做賬實操-企業(yè)所得稅的賬務處理流程

做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-企業(yè)所得稅的賬務處理流程企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。以下為你詳細介紹企業(yè)所得稅的賬務處理流程：1.計算應納稅所得額應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據，計算公式為：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額會計利潤總額：根據企業(yè)會計準則和會計制度核算得出的企業(yè)年度利潤，來源于企業(yè)的利潤表。納稅調整項目金額：由于稅法和會計規(guī)定存在差異，需要對會計利潤進行調整。常見的調整項目包括：收入類調整：比如國債利息收入，會計上確認為收益，但稅法規(guī)定國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額?？鄢愓{整：業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，超出部分需調增應納稅所得額。廣告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。超出當年扣除限額的部分，需調增應納稅所得額。資產類調整：固定資產折舊方法、折舊年限等會計和稅法規(guī)定不一致時，需要進行納稅調整。2.計算當期應納所得稅額應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率減免稅額抵免稅額適用稅率：一般企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。減免稅額：指企業(yè)享受的直接減免的所得稅額，如符合條件的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。抵免稅額：指企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。3.賬務處理（1）季度預繳企業(yè)所得稅企業(yè)一般按季度預繳企業(yè)所得稅。在每季度末，根據當季的實際利潤情況計算預繳稅額。計提時：借：所得稅費用貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅繳納時：借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款示例：某企業(yè)第一季度會計利潤總額為100,000元，無納稅調整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%。計提時：應納所得稅額=100,000×25%=25,000元借：所得稅費用25,000貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅25,000繳納時：借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅25,000貸：銀行存款25,000（2）年度匯算清繳年度終了后，企業(yè)需要進行匯算清繳，對上一年度的企業(yè)所得稅進行全面計算和調整。計算應補繳或應退稅額：應補繳（或應退）稅額=全年應納所得稅額全年已預繳所得稅額若應補繳稅額：借：以前年度損益調整貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調整若應退稅額：借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調整借：銀行存款貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅借：以前年度損益調整貸：利潤分配——未分配利潤示例：某企業(yè)全年應納稅所得額為500,000元，全年已預繳企業(yè)所得稅100,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。全年應納所得稅額=500,000×25%=125,000元應補繳稅額=125,000100,000=25,000元賬務處理如下：借：以前年度損益調整25,000貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅25,000借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅25,000貸：銀行存款25,000借：利潤分配——未分配利潤25,000貸：以前年度損益調整25,0004.遞延所得稅的處理由于會計和稅法在資產、負債的確認和計量上存在差異，會產生遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。遞延所得稅資產：是指未來期間可抵扣的所得稅金額。當資產的賬面價值小于其計稅基礎，或負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。確認時：借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用轉回時：做相反分錄。遞延所得稅負債：是指未來期間應納稅的所得稅金額。當資產的賬面價值大于其計稅基礎，或負債的賬面價值小于其計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。確認時：借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債轉回時：做相反分錄。示例：企業(yè)一項固定資產，賬面價值為80,000元，計稅基礎為100,000元，產生可抵扣暫時性差異20,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。應確認遞延所得稅資產=20,000×25%=5,000元賬務處理：借：遞延所得稅資產5,000貸：所得稅費用5,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企