《出納理論與實務(wù)》課件-3項目三

PAGE17PAGE1第頁項目三認識現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)辦理與應(yīng)用教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：理解現(xiàn)金的使用范圍和管理制度，現(xiàn)金收入與支出業(yè)務(wù)的基本程序；掌握現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)原始憑證的填制，現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)記賬憑證的編制及賬務(wù)處理，現(xiàn)金日記賬的登記。能力目標(biāo)：●能夠根據(jù)原始憑證填制記賬憑證；●可以獨立登記現(xiàn)金日記賬與總分類賬。教學(xué)重點原始憑證與記賬憑證的填制方法教學(xué)難點原始憑證與記賬憑證的填制方法教學(xué)學(xué)時17教學(xué)內(nèi)容注釋〖案例導(dǎo)入〗文貞很高興自己成為一名出納員，財務(wù)經(jīng)理把前任出納員的資料交給她，其中，有好幾萬元的現(xiàn)金。文貞既興奮又緊張，數(shù)了一遍又一遍，還不時的犯嘀咕，這么多錢，平時怎么使用呢，使用現(xiàn)金有哪些規(guī)定呢，哪些情況我可以用現(xiàn)金支付呢，需要支付現(xiàn)金的時候，怎么走流程呢，什么時候該付錢，需要哪些原始單據(jù)證明呢……文貞的信心開始動搖了……你可以教文貞嗎？任務(wù)一認識現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)現(xiàn)金也稱庫存現(xiàn)金，是指企業(yè)持有存放在財務(wù)部門，由出納人員負責(zé)管理的現(xiàn)金。實務(wù)中，企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。從流動性的角度看，企業(yè)持有的現(xiàn)金可以隨時用于支付貨款及有關(guān)費用、償還債務(wù)、也可以根據(jù)管理需要存入銀行或作為其他用途，屬于流動性最強的貨幣性資產(chǎn)。知識卡1現(xiàn)金的使用范圍和限額（一）現(xiàn)金的使用范圍在日?；顒又杏捎诮?jīng)營活動的需要，企業(yè)經(jīng)常接觸現(xiàn)金款項的收支，為了規(guī)范現(xiàn)金的使用范圍，我國頒布了《現(xiàn)金管理暫行條例》。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，可以使用現(xiàn)金的范圍包括以下八個方面：（1）職工工資、津貼;（2）個人勞務(wù)報酬;（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;（4）各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費;（7）結(jié)算起點以下的零星支出;（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應(yīng)當(dāng)通過銀行存款賬戶結(jié)算。當(dāng)然，上述業(yè)務(wù)也可采用銀行存款賬戶結(jié)算。（二）現(xiàn)金的管理原則與基本規(guī)定1.現(xiàn)金管理原則我國《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，現(xiàn)金管理應(yīng)遵循以下四大原則：2.現(xiàn)金管理基本規(guī)定實務(wù)中，企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)天送存開戶銀行，當(dāng)天送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從現(xiàn)金的限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（三）現(xiàn)金使用的限制1.企業(yè)不得“坐支”現(xiàn)金２.現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”我國《現(xiàn)金管理暫行條例》明確規(guī)定了企業(yè)在現(xiàn)金管理中的“八不準(zhǔn)”，包括以下八個方面：企業(yè)存在違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”的情況之一的，其開戶銀行按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。3.現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高額度。任務(wù)二現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練知識卡1現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)辦理現(xiàn)金是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中必不可少的資產(chǎn)，是支付能力最強的流動資產(chǎn)。實務(wù)中，企業(yè)持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，可以滿足日常零星開支、支付工資、收購農(nóng)副產(chǎn)品等。當(dāng)企業(yè)持有的現(xiàn)金數(shù)量不足時?可以按照有關(guān)規(guī)定到其開戶銀行辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)。企業(yè)辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)的一般程序如下:步驟內(nèi)容填寫現(xiàn)金支票企業(yè)辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，首先根據(jù)需要提取的現(xiàn)金數(shù)量?通常由出納人員按照相關(guān)要求填寫現(xiàn)金支票到銀行辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)。注意，企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票。向開戶銀行提交現(xiàn)金支票企業(yè)取款人持已經(jīng)簽發(fā)的現(xiàn)金支票到銀行取款時，應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)金支票交給銀行工作人員審核，審核無誤后等待取款。銀行工作人員拿到現(xiàn)金支票后，對現(xiàn)金支票進行審核，包括核對密碼和預(yù)留印件，審核無誤后辦理付款手續(xù)并支付相應(yīng)的款項。核對現(xiàn)金數(shù)額取款人收取現(xiàn)金后?應(yīng)根據(jù)取款數(shù)額認真清點、確認無誤后才能離開。在清點現(xiàn)金時應(yīng)當(dāng)注意以下幾個方面：（1）清點現(xiàn)金尤其是回企業(yè)清點，最好由兩位以上財務(wù)人員共同進行。（2）清點現(xiàn)金時應(yīng)當(dāng)逐捆逐把逐張進行，做到一捆一把一清。清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數(shù)清點無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。（3）在清點現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)有殘缺不完整的票幣以及假鈔應(yīng)當(dāng)馬上找開戶銀行調(diào)換。（4）企業(yè)取回的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)清點無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯將無法核對清楚。（5）在清點現(xiàn)金中，尤其是回企業(yè)后的清點現(xiàn)金中，如果發(fā)現(xiàn)確有差錯，應(yīng)當(dāng)將所取款項保持原狀，通知銀行工作人員，妥善進行處理。（6）企業(yè)取回現(xiàn)金后，應(yīng)當(dāng)及時將現(xiàn)金放入保險柜內(nèi)。知識卡2簽發(fā)現(xiàn)金支票的基本要求按照我國支票管理相關(guān)規(guī)定：現(xiàn)金支票的填寫必須使用碳素墨水或藍黑墨水填寫?并且書寫要認真?不能潦草；現(xiàn)金支票簽發(fā)日期應(yīng)當(dāng)填寫實際出票日期；現(xiàn)金支票的收款人名稱填寫應(yīng)當(dāng)與預(yù)留印鑒名稱（企業(yè)的全名）保持一致；現(xiàn)金支票的金額必須按規(guī)定填寫?金額如有錯誤?不能更改?應(yīng)作廢重填；現(xiàn)金支票的用途欄要填寫真實用途?不得弄虛作假；現(xiàn)金支票的簽章必須與銀行預(yù)留印鑒相符;現(xiàn)金支票背面要有取款企業(yè)或取款人背書。現(xiàn)金支票的具體填制要求如下：1.現(xiàn)金支票的要素企業(yè)使用的現(xiàn)金支票的要素主要包括日期、收款人、大寫金額、小寫金額、用途、印鑒章及領(lǐng)款人信息。2.現(xiàn)金支票日期寫法現(xiàn)金支票的出票日期必須用大寫，涉及的大寫數(shù)字分別是：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。其中，年份應(yīng)當(dāng)按照阿拉伯?dāng)?shù)字表示的年份所對應(yīng)的大寫漢字填寫；月份為1月、2月和10月的要在相應(yīng)的月份前加“零”字，10月至12月的在相應(yīng)的月份前加“壹”字，如1月寫成：零壹月，10月寫成：零壹拾月，12月寫成：零壹拾貳月；日為1日至10日和日為10的倍數(shù)（10，20，30）的在相應(yīng)日期前加“零”字，如9日寫寫成：零玖日，10日寫成：零壹拾日。3.現(xiàn)金支票金額寫法現(xiàn)金支票的大寫金額涉及的大寫字為：萬、仟、佰、拾、元、角、分、正（整），小寫金額之前加人民幣符號“￥”。（1）現(xiàn)金支票的數(shù)字到元為止，要在元后加正或者整，如4600.00寫成肆仟陸佰元正。（2）現(xiàn)金支票的數(shù)字到角為止，要在角后加正或者整，如7883.40寫成柒仟捌佰捌拾叁元肆角正。（3）現(xiàn)金支票的數(shù)字到分為止的，后面無需加任何字，如7883.15寫成柒仟捌佰捌拾三元壹角伍分。4.現(xiàn)金支票的印鑒章企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金支票空白處加蓋印鑒章（預(yù)留銀行的印章通常是法人私章與公司公章）。銀行對支票的印章審核，只要和預(yù)留的印章一致即可。5.現(xiàn)金支票背面的填寫對于企業(yè)使用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，收款人就是企業(yè)的全稱，在現(xiàn)金支票的背面收款人那里還要加蓋企業(yè)的預(yù)留印章。注意，有部分銀行同時還要求寫上經(jīng)辦人的姓名與身份證號，并檢查經(jīng)辦人身份證原件。知識卡3編制記賬憑證并登記日記賬1.編制記賬憑證企業(yè)通過現(xiàn)金支票辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)時，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金支票的存根聯(lián)（支票頭）編制記賬憑證，其會計分錄如下: 借:庫存現(xiàn)金 貸:銀行存款2.登記日記賬企業(yè)根據(jù)支票存根聯(lián)（支票頭）編制記賬憑證后，要根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一方面反映現(xiàn)金的增加，另一方面反映銀行存款的減少。知識卡4現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)辦理訓(xùn)練例題【3-1】2022年2月1日，WXR公司簽發(fā)現(xiàn)金支票提取備用金6000元。根據(jù)支票存根聯(lián)，WXR公司編制如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金6000貸：銀行存款6000任務(wù)三現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練根據(jù)我國《現(xiàn)金暫行條例》規(guī)定，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中可以持有一部分現(xiàn)金，用于滿足現(xiàn)金的使用需求，超過現(xiàn)金限額規(guī)定的部分及經(jīng)營活動形成的現(xiàn)金收入，除特殊情況按規(guī)定可以坐支的外，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，辦理現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)。偏遠地方的企業(yè)如果當(dāng)日送存銀行確有困難的，可以向開戶銀行申請延后送存，具體延后送存的時間由開戶銀行確定。知識卡1現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)辦理實務(wù)中，企業(yè)辦理送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的基本流程如下：知識卡2編制記賬憑證并登記日記賬1.編制記賬憑證企業(yè)把帶回來的現(xiàn)金繳款單回單作為原始憑證，經(jīng)過審核無誤后編制記賬憑證。其編制的會計分錄如下：借:銀行存款 貸:庫存現(xiàn)金2.登記日記賬企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金繳款單回單編制記賬憑證后，要根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一方面反映銀行存款的增加，另一方面反映現(xiàn)金的減少。知識卡3現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)訓(xùn)練例題【3-2】2022年2月10日，WXR公司填寫現(xiàn)金繳款單，把超過備用金限額規(guī)定的50000元存入銀行。根據(jù)現(xiàn)金繳款單，WXR公司編制如下會計分錄：借：銀行存款50000貸：庫存現(xiàn)金50000任務(wù)四現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)是企業(yè)在日常經(jīng)營活動和非日常經(jīng)營活動中形成的現(xiàn)金收入，主要包括企業(yè)零星銷售商品、材料，提供服務(wù)和其他事項（收到的押金、罰款等）收到的現(xiàn)金。企業(yè)辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循現(xiàn)金來源合法合規(guī)、現(xiàn)金收入手續(xù)嚴(yán)格、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)辦理一筆一清的原則，從而讓企業(yè)的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)條理更清楚、效率更高。知識卡1現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)訓(xùn)練企業(yè)在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時，一般都要涉及到原始憑證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核，現(xiàn)金收付及現(xiàn)金日記賬的登記。（一）現(xiàn)金收款原始憑證的種類及填制要求1.原始憑證的種類實務(wù)中，企業(yè)涉及現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的原始憑證，主要包括以下幾種：銷售發(fā)票。銷售發(fā)票是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具的證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的票據(jù)。內(nèi)部收據(jù)。內(nèi)部收據(jù)是企業(yè)開具的用于證明企業(yè)內(nèi)部部門或與職工之間的現(xiàn)金往來及與外部單位和個人之間的非經(jīng)營性現(xiàn)金往來的憑據(jù)。2.開具現(xiàn)金收款原始憑證要求

企業(yè)在開具現(xiàn)金收款原始憑證時，應(yīng)當(dāng)滿足以下幾個方面的要求：在開具現(xiàn)金收款原始憑證時，要正確選用現(xiàn)金收款原始憑證。在填開現(xiàn)金收款原始憑證時，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)如實填開。在填開現(xiàn)金收款憑證時，如發(fā)生錯誤，應(yīng)將該憑證保留在票據(jù)本上，并蓋上“作廢”章，以示注銷，不得隨意將錯誤憑證丟棄，或連同該憑證存根聯(lián)一并撕去。（二）當(dāng)面清點現(xiàn)金企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時，出納人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)面清點現(xiàn)金的數(shù)量并進行驗鈔，確?，F(xiàn)金收入的金額符合應(yīng)收的金額，確保收到的鈔票不存在偽鈔。實務(wù)中，出納人員可以借助驗鈔機進行點鈔和識別真?zhèn)?。（三）開具現(xiàn)金收入原始憑據(jù)企業(yè)出納人員在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時，一方面按照應(yīng)收取的現(xiàn)金金額完成現(xiàn)金收款，另一方面開具現(xiàn)金收款原始憑據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納人員名章，用以證明現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成。（四）編制記賬憑證并登記日記賬1.編制記賬憑證企業(yè)把帶開具的現(xiàn)金收入原始單據(jù)作為原始憑證，經(jīng)過審核無誤后編制記賬憑證。其編制的會計分錄如下：借:庫存現(xiàn)金 貸:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）其他應(yīng)付款營業(yè)外收入等2.登記日記賬企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始單據(jù)編制記賬憑證后，要根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬，反映庫存現(xiàn)金的增加。知識卡2現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)訓(xùn)練例題【3-3】2022年2月18日，WXR公司零售A產(chǎn)品l00件，不含增值稅的單價為每件20元，增值稅稅率為l6%，共收取現(xiàn)金2260元。根據(jù)收款收據(jù)和銷售清單等憑據(jù)，WXR公司編制如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金2260貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260例題【3-4】2022年2月19日，WXR公司收到客戶以現(xiàn)金支付的出租包裝物租金500元，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)收款收據(jù)等憑據(jù)，WXR公司編制如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金500貸：其他業(yè)務(wù)收入500任務(wù)五現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)是企業(yè)在日常經(jīng)營活動和非日常經(jīng)營活動中發(fā)生的支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。實務(wù)中，企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時，一定要取得有效的支付原始憑證，并且經(jīng)過嚴(yán)格的審批手續(xù)后才能辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。知識卡1現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)辦理企業(yè)在辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時，一般都要涉及到原始憑證的審核，記賬憑證的填制和審核，現(xiàn)金收付及現(xiàn)金日記賬的登記。（一）現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)涉及的原始憑證實務(wù)中，企業(yè)在現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)中涉及的原始憑證主要有以下五種：類別內(nèi)容工資表工資表是企業(yè)按月編制的，反映應(yīng)支付給職工的工資福利，員工簽字后的工資表屬于企業(yè)向職工支付工資的原始憑證。費用報銷單費用報銷單是企業(yè)員工為因公購買零星物品，接受外單位或個人的勞務(wù)或服務(wù)而形成的報銷業(yè)務(wù)，以及單位職工報銷醫(yī)藥費等使用的報銷單據(jù)。借款收據(jù)借款收據(jù)一般適用于企業(yè)內(nèi)部各部門為購買零星辦公用品，或職工因公出差等原因向企業(yè)借款時的原始憑證。領(lǐng)款收據(jù)通常是企業(yè)職工領(lǐng)取各種非工資性獎金、津貼、補貼、勞務(wù)費和其他各種現(xiàn)金款項及其他單位或個人向本單位領(lǐng)取勞務(wù)費、服務(wù)費時填制的，作為付款依據(jù)的原始憑證。差旅費報銷單差旅費報銷單通常是企業(yè)內(nèi)部人員因公出差返回報銷所填寫的報銷憑證。（二）審核原始憑據(jù)（三）當(dāng)面清點現(xiàn)金（四）編制記賬憑證并登記日記賬1.編制記賬憑證企業(yè)把現(xiàn)金支付的相關(guān)原始單據(jù)作為原始憑證，經(jīng)過審核無誤后編制記賬憑證。其編制的會計分錄如下：借:管理費用銷售費用其他應(yīng)收款 應(yīng)付職工薪酬等貸:庫存現(xiàn)金2.登記日記賬企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的原始單據(jù)編制記賬憑證后，要根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬，反映庫存現(xiàn)金的減少。知識卡2現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)辦理訓(xùn)練例題【3-7】2022年2月12日，WXR公司用現(xiàn)金支票提取250000元備用金發(fā)工資，并在當(dāng)日全部以現(xiàn)金形式發(fā)放完畢。根據(jù)現(xiàn)金支票和工資表，WXR公司編制如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金250000貸：銀行存款250000借：應(yīng)付職工薪酬250000貸：庫存現(xiàn)金250000例題【3-8】2022年2月15日，WXR公司職工食堂劉小明領(lǐng)取備用金6000元，以現(xiàn)金支付。根據(jù)領(lǐng)款單據(jù)，WXR公司編制如下會計分錄：借：其他應(yīng)收款——劉小明6000貸：庫存現(xiàn)金6000例題【3-9】2022年2月16日，WXR公司職工食堂用備用金購買食材，普通發(fā)票上注明金額是1600元。根據(jù)購買食材發(fā)票等，WXR公司編制如下會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費1600貸：庫存現(xiàn)金1600例題【3-10】2022年2月18日，WXR公司行政部門購辦公用品650元，經(jīng)辦人員拿著發(fā)票和入庫單到財務(wù)部門報銷。根據(jù)購買辦公用品發(fā)票等，WXR公司編制如下會計分錄：借：管理費用650貸：庫存