CIA600題第二部分實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

CIA600題第二部分實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

i.以下行為哪一項(xiàng)可不能削弱內(nèi)部審計(jì)師的客觀性：

【.建議新信息系統(tǒng)的應(yīng)用程序的操縱標(biāo)準(zhǔn)。

H.為運(yùn)行新的運(yùn)算機(jī)應(yīng)用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當(dāng)?shù)牟倏v。

HI.在新的運(yùn)算機(jī)應(yīng)用程序安裝之前，檢查其程序。

A.僅有I；

B.僅有II：

C.僅有HI；

D.1和in。

［答案］D

［解析］答案A和C不正確，建議操縱標(biāo)準(zhǔn)與開展程序的檢查可不能損害客觀性。

答案B不正確，起草程序會(huì)損害客觀性。

答案D正確。假如內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)操縱或檢查程序之前采納操縱標(biāo)準(zhǔn)，可不能

對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面阻礙。然而，假如內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起

草或操作工作，就能夠認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害（實(shí)務(wù)公告1130.AI-I）。

2.內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來自于營(yíng)銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海邊度假的提議。

目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可不能對(duì)營(yíng)銷部門實(shí)施審計(jì)，而且也不在打算安排中。內(nèi)部審計(jì)師:

A.應(yīng)該拒絕那個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

B.能夠同意那個(gè)提議，由于那個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的；

C.能夠同意那個(gè)提議，由于沒有開展或打算對(duì)營(yíng)銷部門的業(yè)務(wù)：

D.假如得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就能夠同意那個(gè)提議。

［答窠］A

［解析］答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師同意公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員

的酬金或禮物差不多上不道德的。審計(jì)師的客觀性可能顯現(xiàn)因同意酬金或禮物而受損的表

象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或以后的業(yè)務(wù)開展中都有可能顯現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成

為同意酬金或禮物的理由。同意一些一樣公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品〔例如鋼筆、

年歷或樣品等）不應(yīng)該阻礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判定。假如有人強(qiáng)供數(shù)目￡門大的酬金或貴

重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)趕忙向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告1120-1）。

答案B不正確，周末度假的價(jià)值是專門實(shí)質(zhì)性的；

答案C不正確，同意了酬金或禮物后，對(duì)營(yíng)銷部門所開展的審計(jì)工作可不能被認(rèn)為是公平

的：

答案D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不能峙也準(zhǔn)不道歉的行為。

3.內(nèi)部審計(jì)師在開展工作中應(yīng)保持客觀性。假定首席審計(jì)執(zhí)吁官收到一筆年度獎(jiǎng)金作為

個(gè)人酬勞的一部分，那么在什么情形下，這種獎(jiǎng)金會(huì)損害苜席審計(jì)執(zhí)行官的客觀性：

A.該獎(jiǎng)金是由董事會(huì)或其所屬的薪酬治理委員會(huì)治理的：

B.該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的以后的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果的：

C.內(nèi)部審計(jì)工作范疇是評(píng)判內(nèi)部操縱而不是評(píng)判賬戶余額；

D.以上三項(xiàng)都對(duì)。

【答案〕B

［解析］答案A不正確，董事會(huì)應(yīng)該確定首席審計(jì)執(zhí)行官的酬勞；

答案B正確，該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的以后的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果時(shí)，客

觀性就可能受損?；谏鲜銮樾蔚莫?jiǎng)金或是不適當(dāng)?shù)刈璧K所開展的業(yè)務(wù)，或是不適當(dāng)?shù)刈?/p>

礙所提出的建議。

答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范疇包括評(píng)判和促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱和治理過程的改

進(jìn)：

答案D不正確，假如董事會(huì)確定了首席審計(jì)執(zhí)行官的酬勞或是假如內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的，作范

疇是評(píng)判操縱而不是賬戶余額，客觀性是可不能受損的“

4.同宣內(nèi)部審計(jì)師提出的問題的I可函屬于：

A.實(shí)物證據(jù)

B.聲明證據(jù)

C.文件證據(jù)

D.分析性證據(jù)

［答案］B

［解析］答案A不正確，實(shí)物證據(jù)是通過觀看、檢查或運(yùn)算某種實(shí)際存在的東西得到的信息。

答案B正確，信息能夠包括權(quán)威的文書，內(nèi)部審”?師的運(yùn)算，內(nèi)部操縱，數(shù)據(jù)間的相互關(guān)

系，實(shí)物存在，期后事項(xiàng)，輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶和第三方的證言。來自詢問或面談的口

頭或書面的聲明（如給內(nèi)部審計(jì)師的信）屬于聲明證據(jù)。

答案C不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨（報(bào)

告）單和訂購(gòu)單。它既包括外部的信息、，如業(yè)務(wù)客戶收到的來芻一般運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也

包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件：

答案D不正確，分析性證據(jù)源于對(duì)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。

5.內(nèi)部審計(jì)師要確定是否只有通過授權(quán)的購(gòu)買才會(huì)被驗(yàn)收部門同意時(shí)，應(yīng)檢查以下哪個(gè)

文件：

A.提貨單

B.采購(gòu)訂單的復(fù)印件

C.發(fā)票

D.驗(yàn)收部門的政策和驗(yàn)收程序

［答案］B

［解析］答案A不正確，來自供貨商的提貨單不能用于確定購(gòu)買是否通過授權(quán)。

答案B正確，在確定會(huì)計(jì)記錄是否準(zhǔn)確的反映了公司對(duì)供貨商的債務(wù)時(shí)，對(duì)審計(jì)人員最重

要的三個(gè)文件確實(shí)是：購(gòu)買訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和供貨商的發(fā)票。采購(gòu)訂單提供的是關(guān)于物資

是否實(shí)際上被定購(gòu)的信息，是組織的一項(xiàng)自動(dòng)的債務(wù)。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告確認(rèn)收到的物資數(shù)量正確,

同時(shí)這項(xiàng)負(fù)債記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。供貨商發(fā)票確認(rèn)記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計(jì)師

在確定采購(gòu)訂單是否通過恰當(dāng)授權(quán)時(shí)，也會(huì)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)感愛好,然而，采購(gòu)訂單，而不是

采購(gòu)申請(qǐng)，在確定業(yè)務(wù)客戶的債務(wù)時(shí)是至關(guān)重要的。

答案C不正確，來自供貨商的發(fā)票不能用于確定購(gòu)買是否通過授權(quán)。

答案D不正確，政策和程序不屬于交易文件。

6.治理層要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)某要緊分部的營(yíng)銷情形開展審計(jì),并要求其對(duì)提高該經(jīng)

營(yíng)治理操縱問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)

A.不同意該業(yè)務(wù)，因?yàn)榻ㄗh操縱措施將有損于以后對(duì)該分部進(jìn)行審計(jì)的客觀性；

B.不同意該業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)部門熟知的是會(huì)計(jì)操縱，而非市場(chǎng)營(yíng)銷操縱；

C.同意該業(yè)務(wù)，然而需要向治理層指出提供操縱方面的建議將有損于客觀性，今后在

市場(chǎng)營(yíng)銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會(huì)受損：

D.同意該業(yè)務(wù)，因?yàn)闆]有損害客觀性。

［答案］D

［解析］答案A不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該同意這項(xiàng)業(yè)務(wù)。建議操縱標(biāo)準(zhǔn)可不能損害獨(dú)立

性或客觀性：

答案B不正確，應(yīng)該同意這項(xiàng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該能夠評(píng)判涵蓋組織的治理、經(jīng)營(yíng)與

信息系統(tǒng)的充分性和有效性（標(biāo)準(zhǔn)212O.A1）；

答案C不正確，提出操縱建議可不能使獨(dú)立性受損。

答案D正確，苜席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該同意這項(xiàng)業(yè)務(wù)，安排具有良好知識(shí)的、有技能和其他勝

任能力的職員開展這項(xiàng)工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)操縱或檢查

程序之前采納操縱標(biāo)準(zhǔn)，可不能對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面阻礙（實(shí)務(wù)公告1130.A1-1）。而且，

假如內(nèi)部審計(jì)師在被要求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，

在同意業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標(biāo)準(zhǔn)113O.C2）。

7.在打算審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，調(diào)查可不能對(duì)以下哪項(xiàng)有關(guān)心：

A.取得業(yè)務(wù)客戶對(duì)操縱問題的評(píng)論和建議；

B.取得操縱的初步調(diào)查；

C.確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范疇：

D.評(píng)判操縱的充分性和有效性。

［答案］D

［解析］答案

A.B和C不正確，調(diào)查能關(guān)心取得客戶對(duì)操縱問題的評(píng)論和建議，取得有關(guān)操縱的初

步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范酩。

答案D正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過程。調(diào)查能夠涉

及與客戶的討論，記錄關(guān)鍵的操縱活動(dòng)并確認(rèn)重大的業(yè)務(wù)問題（實(shí)務(wù)公告2210.A1-2）。調(diào)

查對(duì)評(píng)判操縱的充分性和有效性沒有關(guān)心，除非內(nèi)部審計(jì)師對(duì)操縱已有了相當(dāng)?shù)氖煜?。評(píng)

判需要測(cè)試。

8.內(nèi)部審計(jì)師正打算對(duì)質(zhì)量操縱部門進(jìn)行審計(jì)，以卜哪項(xiàng)文件最不可能用于初步調(diào)查問

卷的編制工作：

A.質(zhì)量操縱文件的分析；

B.永久性審計(jì)檔案：

C.往常的審計(jì)報(bào)告；

D.對(duì)質(zhì)量操縱部門的治理章程。

［答案］A

［解析J答案A正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提卜.對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過程。（實(shí)務(wù)

公告22I0.A1-2）。質(zhì)量操縱文件的分析是現(xiàn)場(chǎng)工作的組成部分，不可能在初步調(diào)查中進(jìn)行。

答案

B.C和D不正確，調(diào)直能關(guān)心取得客戶對(duì)操縱問題的評(píng)論和建議，取得有關(guān)操縱的初

步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范疇。

9.作為決策過程的一部分，在選擇替代的解決方案時(shí)，通常會(huì)考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以

明了的問題，以尋求成效和效率的最大平穩(wěn)。當(dāng)選擇的行動(dòng)方案符合最小限制并能解

決問題時(shí)，治理者可對(duì)外說是：

A.令人中意的;

B.最優(yōu)化的：

C.最理想的：

D.最大限度的。

［答案］A

［解析］答案A正確：令人中意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時(shí)

刻內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最正確的但足以給出令人中意的解決方案。

答案B不止確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。

答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致那個(gè)條件可不能總是存在。

答案D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。

10.初步調(diào)查說明業(yè)務(wù)客戶職員的大量減少導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)刻加班，會(huì)計(jì)部門的人員感

到明顯的壓力，并對(duì)減員的阻礙怨聲載道。會(huì)計(jì)部門的工資幾乎和往常一樣，而且許

多關(guān)鍵操縱，如職責(zé)分工已不存在。會(huì)計(jì)主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工

作，沒有時(shí)刻審核與批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。3減員以來的6個(gè)月的日記

賬顯示，這幾個(gè)月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時(shí)錯(cuò)記或漏記收入、

銷售成本和應(yīng)記賬項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

A.與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的治理層討論這些發(fā)覺，確定進(jìn)一步的審計(jì)工作能否有效使用現(xiàn)有

的審計(jì)資源：

B.按進(jìn)度表連續(xù)進(jìn)行審計(jì)，但要依據(jù)預(yù)期的審計(jì)發(fā)覺以及劣量得不到業(yè)務(wù)客戶會(huì)計(jì)治

理部門的關(guān)心而增加相應(yīng)的審計(jì)師：

C.研究臨時(shí)的協(xié)助機(jī)構(gòu)，評(píng)判所需外包服務(wù)的成本和收益；

D.鑒于審計(jì)發(fā)覺專門明顯，因此暫緩進(jìn)一步的審計(jì)工作，同時(shí)發(fā)出審計(jì)報(bào)告。

［答案］A

［解析］答案A止確，初步調(diào)查承諾內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和操縱，確認(rèn)業(yè)務(wù)

的重點(diǎn)領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議。除此之外，調(diào)查終止時(shí)應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。

總結(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情形下，不連續(xù)開展業(yè)務(wù)的緣故（實(shí)務(wù)公告2210.A1-1）。在本領(lǐng)例中，

有必要增加額外的打算，以便對(duì)在初步調(diào)查期間所發(fā)覺的困難情形做出業(yè)務(wù)上的修正，并

解除內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的責(zé)任。

答案B不正確，在卜.述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰：答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)

活動(dòng)的治理層可不能同意那個(gè)行動(dòng)打算：答案D不正確，發(fā)出審計(jì)報(bào)告會(huì)違反標(biāo)準(zhǔn)，包括

與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。

II.主管審計(jì)師剛收到卜.一個(gè)業(yè)務(wù)以及已指定的審計(jì)小組的通知，那么確定審計(jì)時(shí)刻預(yù)算

的恰當(dāng)時(shí)期是：

A.在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表的形成期；

B.初步調(diào)查之后；

C.最初打算會(huì)議期間：

D.所有現(xiàn)場(chǎng)工作終止以后。

［答案］B

［解析］答案A不正確，初步預(yù)確實(shí)是在業(yè)務(wù)，作進(jìn)度表（內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的長(zhǎng)期打算）形成

期確定，但能夠依據(jù)調(diào)杳結(jié)果對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改；

答案B正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過程。除此以外，

調(diào)查終止時(shí)應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。總結(jié)應(yīng)該確認(rèn)對(duì)時(shí)刻和資源要求的初步估量；報(bào)告

時(shí)期和完成業(yè)務(wù)的變更日期［實(shí)務(wù)公告2210.A1-1）。因此，假如調(diào)查揭露了一個(gè)正在實(shí)施

的長(zhǎng)期項(xiàng)目存在重大差異，就應(yīng)該要求并認(rèn)可預(yù)算時(shí)刻。

答案C不正確，在最初的打算會(huì)議期間不可能對(duì)能完成時(shí)刻預(yù)賽的項(xiàng)目進(jìn)行充分、明確的

界定：

答案D不正確，在所有現(xiàn)場(chǎng)工作終止以后，職員的工作時(shí)刻差不多延長(zhǎng)了，而作為操縱和

評(píng)判時(shí)刻預(yù)算的有用性工具也就沒有用了。

12.內(nèi)部審計(jì)師為熟悉公司的薪金支付業(yè)務(wù)，剛完成了一項(xiàng)調(diào)查工作，卜一步他應(yīng)該：

A.安排內(nèi)部審計(jì)人員：

B.制定初步審計(jì)目標(biāo)：

C.編制審計(jì)工作方案：

D.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)工作。

［答案］C

［解析卜答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)人員通常是在調(diào)查之前就安排好的：

答案B不正確，最初的業(yè)務(wù)E標(biāo)是在開始打算過程時(shí)確立的；

答案C正確，工件方案通常是在調(diào)杳之后編制。調(diào)查使內(nèi)部審計(jì)師熟悉了業(yè)務(wù)客戶，并為

工作方案提供了素材。

答案D不正確，只有在編制完工作方案后才進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作。因比，不能在調(diào)查之后趕忙開

展現(xiàn)場(chǎng)工作。

13.在審計(jì)的哪個(gè)時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的操縱：

A.初步調(diào)查時(shí)期：

B.職員選擇時(shí)期：

C.編制工作方案時(shí)期；

D.審計(jì)結(jié)果報(bào)告時(shí)期。

［答案］A

［解析］答案A正確，打算包括在適當(dāng)?shù)那樾蜗麻_展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和操

縱；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議（實(shí)務(wù)公告2210.A1-I）。

答案B不正確，職員選擇是決定內(nèi)部審計(jì)師開展業(yè)務(wù)的一個(gè)過程：答案C不正確，在初步

調(diào)查后就要編制工作方案：答案D不正確，在終止審計(jì)業(yè)務(wù)后就在提交審計(jì)報(bào)告。

14.以卜.哪項(xiàng)是對(duì)初步調(diào)查的最正確描述:

A.采納標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷來了解組織的治理目標(biāo)：

B.對(duì)關(guān)鍵職員的工作態(tài)度、技能和知識(shí)等方面進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)抽樣；

c.對(duì)財(cái)務(wù)操縱系統(tǒng)進(jìn)行',穿行測(cè)試"，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的悚縱措施；

D.為確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，用于熟悉活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)過程。

［答案］D

［解析］答案

A.B和C不正確，在初步調(diào)查期間所開展的詳細(xì)的程序，包括采納標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷、

統(tǒng)計(jì)抽樣和穿行測(cè)試。

答案D正確，打算包括在適當(dāng)?shù)那樾蜗麻_展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和操縱：確

認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域：征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議（實(shí)務(wù)公告2210.A1-1）。

15.確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)該熟練地、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展。相應(yīng)地，標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師

I.考慮重大的不合規(guī)行為的可能性

H.以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展確認(rèn)業(yè)務(wù)，以識(shí)別出所有重要的風(fēng)險(xiǎn)

III.將確認(rèn)成本與收益比較

A.僅有I和n；

B.僅有I和川：

c.僅有H和in：

D.］、II和III。

［答案］B

［解析］答案

A.C和D不正確，即使開展保證程序時(shí)保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能

識(shí)別所有重大風(fēng)險(xiǎn)。

答案B正確，標(biāo)準(zhǔn)I220.A1指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮以下事項(xiàng)行使應(yīng)有的職業(yè)審慎：

為完成業(yè)務(wù)的目標(biāo)所需要的工作范疇：運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)豆雜性、重人性或重

要性：風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱及治理過程的充分性和有效性：嚴(yán)峻錯(cuò)誤、違規(guī)及不守法的可能性：

有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。而且，標(biāo)準(zhǔn)I220.A2指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)可能阻礙目

標(biāo)、經(jīng)營(yíng)及資源的重要風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。然而，即使開展保證程序時(shí)保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎,

保證程序自身并不能識(shí)別所有重大風(fēng)險(xiǎn)。

16.內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)期間沒有發(fā)覺職員的舞弊行為。以下哪項(xiàng)結(jié)果說明內(nèi)部審計(jì)師專門

可能違反了專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：

A.沒有對(duì)審計(jì)范疇內(nèi)所有交易的業(yè)務(wù)開展詳細(xì)的檢查：

B.確定審計(jì)范疇內(nèi)任何可能的舞弊都沒有包括重:大的金額；

C.確定審計(jì)范疇內(nèi)擴(kuò)展審計(jì)程序的成本會(huì)超出潛在的收益：

D.假定審計(jì)范疇內(nèi)的內(nèi)部操縱是充分、有效的。

［答案］D內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有

的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.A1）,

［解析J答案A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎不要求對(duì)所有交易的詳細(xì)檢查（實(shí)務(wù)公告1220-1）：

答案B不止確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要

性；

答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。

答案D止確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱及治理過程的充分性和有效性來行使

應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.A1）。

17.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)安排的專門多任務(wù)在防止和檢查重大的舞弊方面能夠起到重要的作用，

但以下哪項(xiàng)安排的任務(wù)就不能起到這種作用：

A.檢查大額、專門或無法說明的支出；

B.檢查敏銳的支出，如訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)和國(guó)外的銷售傭金；

C.檢查小額現(xiàn)金收入的每一項(xiàng)操縱因素；

D.檢查對(duì)組織而言不平常的捐贈(zèng)。

［答案］C

［解析］答案

A.B和D不正確，為了防止或檢查重大的舞弊，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查大額的、專門的、

或無法說明的費(fèi)用支出以及敏銳性支出和不平常捐贈(zèng)。

答案CF確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)調(diào)過考慮運(yùn)用干確認(rèn)程序的事件的相對(duì)嵬雜性、重大件或重要

性以及有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.A1）。因此，對(duì)

小額現(xiàn)金的詳盡檢查可不能防止或檢查出重大的舞弊，是對(duì)有限的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的資源的

沒有效率及無效地使用。任何小額現(xiàn)金的失竊金額都不是實(shí)質(zhì)性的。

18.溝通技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達(dá)給業(yè)務(wù)客戶，但

不包括：

A.為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)：

B.在初步調(diào)查之后做出業(yè)務(wù)評(píng)判；

C.在選擇調(diào)查范聒時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

D.做出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。

［答案］C

［解析］答案

A.B和D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論、評(píng)判和建議。

答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有杰出的口頭和書而表達(dá)能力，以便清晰有效地表達(dá)'業(yè)務(wù)

目標(biāo)、業(yè)務(wù)評(píng)判、結(jié)論和建議等事項(xiàng)（實(shí)務(wù)公告1210-1）。只是，沒有必要一定要將風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估如此的情況與業(yè)務(wù)客戶溝通。

19.應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合埋的慎重和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不顯現(xiàn)反常，作衣

現(xiàn)。因此，以下哪項(xiàng)沒有必要：

A.開展合理限度的檢查與核證：

B.開展廣泛的檢查；

C.對(duì)合規(guī)性確實(shí)存在做出合理的保證：

D.考慮重大違規(guī)行為的可能性。

【答案〕B

［解析］答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅需要在合理限度內(nèi)采取檢查與核證工作；

答案B正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的慎重和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不顯現(xiàn)反

常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師在合理程度上開展險(xiǎn)查和核證工作，但不要求

對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對(duì)保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。

此外，不管何時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或不合規(guī)情形的可能

性（實(shí)務(wù)公告1220-1）?

答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能做出絕對(duì)的保證；

答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮垂大違規(guī)的可能性。

20.內(nèi)部審計(jì)師在打算確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)判定某個(gè)項(xiàng)目不重要。只是，在隨后確定以下哪項(xiàng)問題

時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括那個(gè)項(xiàng)目：

A.可利用的助理人員專門多：

B.與那個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生：

C.相關(guān)的信息是可靠的；

D.雜項(xiàng)收入受阻礙。

［答案］B

［解析］答案A不正確，在沒有其他考慮的情形卜，將更多的工作投入到不重要的項(xiàng)目是沒

有效率的；

答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮運(yùn)用了確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、.重大性或重要

性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.A1）。重要性判定要依照環(huán)境和涉及的定性與定量方面

的考慮做出。而且，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與重要性的相互阻礙。隨后，在不利的結(jié)

果可能發(fā)牛.時(shí)，審計(jì)工作中就需要對(duì)不重要的項(xiàng)目做出量化，比如，由重大的或有負(fù)債引

起的非法支付在其他方面就不重要。

答案C不正確，假如相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計(jì)程序；

答案D不正確，假如那個(gè)項(xiàng)目阻礙的是多次發(fā)生的收入而不是雜項(xiàng)收入，就更有可能包括

那個(gè)項(xiàng)目.

21.某金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師正開展審計(jì)，以評(píng)判該機(jī)構(gòu)的投資和貸款業(yè)務(wù)。在上一年度,

該機(jī)構(gòu)在監(jiān)控投資和貸款業(yè)務(wù)量方面采納了新的政策和程序。審計(jì)師還了解到該機(jī)構(gòu)

在去年投資于?些新型的金融工具，并運(yùn)用大量的衍生金融工具來適當(dāng)?shù)胤婪讹L(fēng)險(xiǎn)。

假如內(nèi)部審計(jì)師在開展初步的檢查，應(yīng)實(shí)施以下哪個(gè)程序：

A.檢查自上次內(nèi)部審計(jì)之后，由管制部門和外部審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告：

B.與治理層會(huì)談，確認(rèn)在投資和貸款方面的政策變化：

C.檢查茶事會(huì)會(huì)議記錄，確認(rèn)政策的變化對(duì)投資和貸款所產(chǎn)生的阻礙：

D.以上答案都止確。

［答案］D

［解析］答案

A.B和C不正確，在調(diào)查期間，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查自上次內(nèi)部審計(jì)之后，由管制部門

和外部審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告；與治理層會(huì)談，確認(rèn)在投資和貸款方面的政策變

化：檢查董事會(huì)會(huì)議記錄，確認(rèn)政策的變化對(duì)投資和貸款所產(chǎn)生的阻礙。

答案D正確，業(yè)務(wù)打算應(yīng)予以記錄，除此之外，還應(yīng)包括從往常的業(yè)務(wù)工作底稿、其他業(yè)

務(wù)的結(jié)果、預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、組織的信息（要緊的系統(tǒng)變化等）、通信文件以及適合被

審計(jì)活動(dòng)的技術(shù)性的文獻(xiàn)中獵取關(guān)于被審計(jì)活動(dòng)的背景信息、。打算還應(yīng)包括在適當(dāng)?shù)那樾?/p>

下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和操縱：確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域：征求業(yè)務(wù)客戶的

評(píng)論和建議。調(diào)查涉及與業(yè)務(wù)客戶開展討論、與受被審計(jì)活動(dòng)阻礙的個(gè)人（如審計(jì)報(bào)告的

使用者）進(jìn)行面談、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀看、回憶治理報(bào)告和研究結(jié)果、分析性審計(jì)程序、繪制流

程圖、功能性''走查"［從頭至尾對(duì)具體工作活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，也稱穿行測(cè)試）以及記錄關(guān)

鍵的操縱活動(dòng)。（實(shí)務(wù)公告2210.A1-D。

22.內(nèi)部審計(jì)師在開展初步調(diào)查時(shí)發(fā)覺許多重大審計(jì)問題并決定深入調(diào)查這些問題。業(yè)務(wù)

客戶非正式地表達(dá)其對(duì)初步調(diào)查結(jié)果的認(rèn)可，并要求審計(jì)師在其有機(jī)會(huì)對(duì)問題做出反

應(yīng)之前，不予報(bào)告這些存在重大問題的領(lǐng)域。以下哪項(xiàng)審計(jì)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模?/p>

A.將該業(yè)務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并與治理層討論是否需要及時(shí)完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)：

B.考慮所涉及領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)專門高，那么連續(xù)進(jìn)行審計(jì)；

C.鑒于業(yè)務(wù)客戶已同意采取建設(shè)性的行動(dòng)，考慮在不提交所需審計(jì)報(bào)告的情形下終止

該審計(jì)；

D.與業(yè)務(wù)客戶合作將這項(xiàng)業(yè)務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并在審計(jì)期間更深入地關(guān)注那個(gè)

重大的問題，并關(guān)注業(yè)務(wù)客戶的反應(yīng)。

［答案］C

［解析］答案A和D不正確，內(nèi)部審計(jì)師已確認(rèn)出重大的業(yè)務(wù)問題，沒有理由不連續(xù)審計(jì)；

答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師僅完成了初步調(diào)查。業(yè)務(wù)客戶的建設(shè)性的行動(dòng)能夠是拖延性的策

略，以掩蓋更多嚴(yán)峻的問題。

答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該總是考慮與潛在的審計(jì)發(fā)覺有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并將之作為確定

是否需要更加直截了當(dāng)?shù)年P(guān)注上述問題的依據(jù)。

23.?內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)不包括以下哪項(xiàng)：

A.為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù)：

B.指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)?師的道德行為：

C.描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的差不多原那么：

D.扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。

［答案］B

［解析］答案

A.C和D不正確，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（SPPIA）的目標(biāo)是：

描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的差不多原那么：

為開展并促進(jìn)廣義范疇的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供了框架；

為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù)；

扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。

答案B正確，HA的職業(yè)道德規(guī)范描述了''期望內(nèi)部審計(jì)師達(dá)到的行為規(guī)那么，這些規(guī)那

么的目標(biāo)是關(guān)心說明應(yīng)用于實(shí)務(wù)的原那么，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為"。

24.依照I1A的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，以卜哪項(xiàng)聲明關(guān)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用

而言能夠代表非強(qiáng)制性的指南：

A.屬性標(biāo)準(zhǔn)；

B.實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)：

C.工作標(biāo)準(zhǔn)：

D.實(shí)務(wù)公告。

［答案］D

［解析］答案

A.B和C不正確，道德規(guī)范、屬性標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及工作標(biāo)準(zhǔn)組成了強(qiáng)制性指南。

答案D正確，實(shí)務(wù)公告是對(duì)慶部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的非強(qiáng)制性說明，或是對(duì)標(biāo)準(zhǔn)在具體情

形下的運(yùn)用。它們可代表I1A認(rèn)可的最正確實(shí)務(wù)，可作為對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用的一種方式。

25.當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范疇限制時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

A.直到審計(jì)范疇限制排除后才實(shí)施審計(jì)：

B.將范疇限制的潛在阻礙與董事會(huì)卜屬的審計(jì)委員會(huì)溝通；

C.關(guān)于審計(jì)范畸受限的業(yè)務(wù)要多加審計(jì)；

D.對(duì)此審計(jì)業(yè)務(wù)安排更有體會(huì)的人員.

［答案］B

［解析］答案A不正確，在業(yè)務(wù)范疇受限的情形下依舊能夠開展審計(jì)：

答案B正確，業(yè)務(wù)范疇的限制是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的?種限制，該界限阻礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其

目標(biāo)和打算。范疇界限可能限制：章程中所規(guī)定的業(yè)務(wù)范疇：在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，接觸與

開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)：經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排：必要的業(yè)務(wù)程序的實(shí)施:

經(jīng)批準(zhǔn)的人員配備打算和財(cái)務(wù)預(yù)算。最好以書面形式向堇事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管

制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范疇的界限及其潛在阻礙（實(shí)務(wù)公告1130-1）?

答案C不正確，審計(jì)范疇受限的業(yè)務(wù)不一定需要進(jìn)行多次審計(jì)：

答案D不正確，審計(jì)范疇受限的業(yè)務(wù)不?定需要更多有體會(huì)的人員。

26.以卜哪種情形說明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性：

A.一個(gè)與要緊客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行檢

查；

B.前任采購(gòu)助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門四個(gè)月后，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱進(jìn)行檢查；

C.內(nèi)部審計(jì)師建議制定操縱和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資

和雇員津貼的合同：

D.編制工資單的會(huì)計(jì)職員，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫(kù)存量。

［答案］B

［解析］答案A和C不正確，假如內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)操縱或檢查程序之前采納操縱

標(biāo)準(zhǔn)，可不能對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面阻礙。內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)、安裝、起草程序或運(yùn)行系統(tǒng)就

會(huì)損害客觀性；

答案BJE確，關(guān)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)刻之后（至少

一年），內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們往常曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否那么將損害

客觀性。假如任務(wù)差不多如此分配，那么需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)格外小心

（實(shí)務(wù)公告H30.Al-l）o然而，內(nèi)部審計(jì)師能夠?qū)λ麄兺Ｘ?fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)

（H30.CI）o假如內(nèi)部審計(jì)師在被要求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受

損的可能性,在同意業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（1130.C2）o

答案D不止確，請(qǐng)其他領(lǐng)域的人員關(guān)心內(nèi)部審計(jì)師可不能使客觀性受損，專門是在這位職

員來自所開展業(yè)務(wù)以外的領(lǐng)域。

27.以下哪項(xiàng)活動(dòng)違反了獨(dú)立性原那么：

A.審計(jì)師趕忙就要提升負(fù)責(zé)某個(gè)分部，但仍連續(xù)對(duì)該部門實(shí)施審計(jì)；

B.由于預(yù)笄限制而縮小審計(jì)范喘；

C.參加專門小組，對(duì)新的配送系統(tǒng)的操縱標(biāo)準(zhǔn)提出建議：

D.在采購(gòu)代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿。

［答案JA

［解析］答案A正確，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)或個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)、或治理層考慮分配他們某

項(xiàng)可能要經(jīng)審計(jì)的經(jīng)營(yíng)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性就可能受到損害。內(nèi)部審計(jì)

師在評(píng)估對(duì)獨(dú)立性與客觀性的阻礙時(shí)，要考慮以卜因素：1認(rèn)的《職業(yè)道德規(guī)范》與《內(nèi)部審

計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（?標(biāo)準(zhǔn)》）的規(guī)定；利益關(guān)系方的期望；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程所承諾和限制

的內(nèi)容：《標(biāo)準(zhǔn)》所要求的披露要求；內(nèi)部審計(jì)師同意的屬于審計(jì)范疇的活動(dòng)或任務(wù)（實(shí)務(wù)

公告113O.Al-2）e

答案B不正確，預(yù)算操縱可不能構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的損害；

答案

C.D不正確，內(nèi)部審計(jì)師能夠建議操縱標(biāo)準(zhǔn)。只是，假如內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)

的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就能夠認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害。

28.在應(yīng)對(duì)賬款工作的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師打算與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實(shí)賬款余額。對(duì)

這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的：

A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的政策與程序；

B.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：

C.內(nèi)部審計(jì)道德行為規(guī)范：

D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程。

［答案］D

［解析］答案A不正確，政策與程序引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師始終如一地遵守內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)

準(zhǔn)：

答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限是在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定的：

答案C不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德氛圍。

答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)

的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接

觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范疇（實(shí)務(wù)公告

1000-1因此，章程應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與組織內(nèi)其他部門以及組織外其他單位的關(guān)系做

出規(guī)定。

29.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程中應(yīng)包含以下哪項(xiàng)權(quán)限要素:

A.確定要開展審計(jì)的組織部門：

B.確定應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)披露類型：

C.接觸與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；

D.接觸外部審計(jì)師的業(yè)先記錄。

［答案］C

［解析］答案A不正確，章程不應(yīng)具體地確認(rèn)業(yè)務(wù)的主題：

答案B不正確，向?qū)徲?jì)委員會(huì)做出披露是義務(wù)，而非權(quán)限要素：

答案C正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)

的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位：授權(quán)審計(jì)人員接

觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范疇（實(shí)務(wù)公告

1000-1）o

答案D不正確，不能保證一定會(huì)接觸到外部審計(jì)師的業(yè)務(wù)記錄。

30.為了幸免治理高層與審計(jì)委員會(huì)之間的明顯沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：

A.向治理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果：

B.通過組織地位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性；

C.先與審計(jì)委員會(huì)討論所有的報(bào)告，再與治理高層討論：

D.要求董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。

［答案］D

［解析］答案A不正確，治理高層與審計(jì)委員會(huì)收到所有的業(yè)務(wù)垢果沒有必要，也沒有效率;

答案B不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但其自身不足于幸免沖突；

答案C不正確，審計(jì)委員會(huì)本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營(yíng)作用.

答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)

的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接

觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范疇（實(shí)務(wù)公告

1000-1

31.某機(jī)構(gòu)欲確定以廣播電臺(tái)、電視臺(tái)和報(bào)紙為組合廣告方式，以便在增加銷售和改善公

眾形象方面達(dá)到最優(yōu)的理想成效。以下哪項(xiàng)技術(shù)最適合應(yīng)用：

A.集思廣益法：

B.價(jià)值分析法：

C.頭腦風(fēng)暴法；

D.強(qiáng)制精煉法。

［答案］B

［解析］答案（A）不正確，集思廣益法是一種高度結(jié)構(gòu)化的小組方法，旨在依照創(chuàng)新思維進(jìn)

行問題陳述并提出解決方案。?小群經(jīng)慎重選擇的具有不同個(gè)性和專長(zhǎng)的個(gè)人能夠自由運(yùn)

用類比和隱喻非正式的交換意見：

答案（B）正確，價(jià)值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其要緊設(shè)il?庾理確實(shí)是以最小的成本取

得最優(yōu)的業(yè)績(jī)，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原那么。

答案（C）不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依靠全體小組成員的自發(fā)方法的

奉獻(xiàn)。這種方法不承諾提批判意見，同時(shí)要記錄所有的方法以用于以后的評(píng)判：

答案（D）不正確，強(qiáng)制精煉法在結(jié)構(gòu)上適應(yīng)了自由聯(lián)方法。這種方法要分析問題的要素，

并能確認(rèn)這些要素間的關(guān)聯(lián)，以便發(fā)覺能夠提議新方法的模式.

32.部門必須降低40%的成本同時(shí)要提高產(chǎn)品質(zhì)量，否那么該部門在市場(chǎng)上是不競(jìng)爭(zhēng)力的。

那個(gè)艱巨的任務(wù)近期已交由你所在的部門。你沒有時(shí)刻運(yùn)用更為傳統(tǒng)的技術(shù)來完成這

項(xiàng)工作，而又必須盡快拿出方案。常規(guī)的削減成本的方法已試過但作用不大。因此，

你決定使用一種激進(jìn)的新的生產(chǎn)安排方法。以下哪種技術(shù)最適合應(yīng)用：

A.毀壞！然后精煉：

B.愛迪生法；

C.形狀矩陣分析法；

D.作業(yè)研究法。

［答案］A

［解析J答案（A）正確，毀壞！然后精煉是美國(guó)海軍問題解決的一種方法。它全然不顧任何

現(xiàn)存的方法（從某人的下意識(shí)中將現(xiàn)存方法全部去除），然后查找一個(gè)能夠達(dá)到最初目標(biāo)的

全新的問題解決方案。

答案（B）不正確，愛迪生法是反復(fù)試驗(yàn)探究的一種方法，是聞名的發(fā)明者托馬斯愛迪生

發(fā)明的。在應(yīng)用其他的方法不成功時(shí)才應(yīng)使用這種方法；

答案（C）不正確，矩陣形狀分析法是一種依照矩陣的變化進(jìn)行決策的一種技術(shù)。從矩陣

圖中能夠發(fā)覺這種矩陣變化關(guān)系：

答案（D）不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)覺最優(yōu)解決方案的嚴(yán)格方法，它通過使用統(tǒng)

計(jì)、模擬、邏輯性摸索等古典概念以及其他科學(xué)的、數(shù)量化的技術(shù)來建立并測(cè)試假定。

33.某機(jī)構(gòu)打算推出一項(xiàng)新的服務(wù)，并期望設(shè)計(jì)出一個(gè)為公司出版物做廣告的新口號(hào)和新

標(biāo)志。假如選定你參與那個(gè)過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標(biāo)志，以及廣告部給

出的建議。由于你不受限于差不多給出的設(shè)想，而且機(jī)構(gòu)鼓舞你能提出自己的原創(chuàng)方

法。以下那種方法最適合應(yīng)用：

A.頭腦風(fēng)暴法；

B.價(jià)值分析法：

C.自由聯(lián)方法：

D.屬性列表法。

［答案］C

［解析］答案A不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依靠全體小組成員的自發(fā)方法

的奉獻(xiàn)。這種方法不承諾提批判意見，同時(shí)要記錄所有的方法以用于以后的評(píng)判；

答案B不正確，價(jià)值分析法是?種系統(tǒng)的方法，其要緊設(shè)計(jì)原理確實(shí)是以最小的成本取得

最優(yōu)的業(yè)績(jī)，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原那么：

答案C正確，自由聯(lián)方法是一種產(chǎn)生方法的方法，這種方法能夠報(bào)告人們?cè)谑艿浇o定的剌

激后腦中反應(yīng)的第?個(gè)方法。比如，在食找表達(dá)產(chǎn)品的象征或恃點(diǎn)的廣告語時(shí)，口標(biāo)確實(shí)

是在不受審查或操縱的情形下表達(dá)下意識(shí)的內(nèi)容。

答案D不正確，屬性列表法要緊用于改進(jìn)客觀事實(shí)。它把客觀事實(shí)的一部分和不可缺少的

本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)。其目的是對(duì)方案進(jìn)行改善.

34.組織由于停業(yè)不再需要某臺(tái)運(yùn)算機(jī)。現(xiàn)在，有幾個(gè)運(yùn)算機(jī)項(xiàng)目可能要用到這臺(tái)運(yùn)算機(jī),

但要對(duì)一些應(yīng)用程序進(jìn)行修改，假如這種新應(yīng)用程序能夠成功的話。以卜.那種方法最

適合應(yīng)用：

A.屬性列表法;

B.作業(yè)研究法：

C.矩陣形狀分析法；

D.集思廣益法。

［答案］A

［解析］答案（A）正確，屬性列表法要緊用于改進(jìn)客觀事實(shí)。它乃客觀事實(shí)的一部分和不可

缺少的本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)。其目的是對(duì)方案進(jìn)疔改善.

答案（B）不正確，作業(yè)研窕法是一種用于發(fā)覺最優(yōu)解決方案的嚴(yán)格方法，它通過使用統(tǒng)

計(jì)、模擬、邏輯性摸索等古典概念以及其他科學(xué)的、數(shù)量化的技術(shù)來建立并測(cè)試假定。這

種應(yīng)用技術(shù)能緊密的適應(yīng)既定的問題和指責(zé)：

答案（C）不正確，矩陣形狀分析法是一種依照矩陣的變化進(jìn)行決策的一種技術(shù)，從矩陣

圖中能夠發(fā)覺這種矩陣變化關(guān)系；

答案（D）不正確，集思廣益法是一種高度結(jié)構(gòu)化的小組方法，旨在依照創(chuàng)新思維進(jìn)行問

題陳述并提出解決方案。一小群經(jīng)慎重選擇的具有不同個(gè)性和專長(zhǎng)的個(gè)人能夠自由運(yùn)用類

比和隱喻非正式的交換意見。

35.某公司由十客機(jī)門小能平穩(wěn)地打開差小多為許多的埋怨。所有修理這扇門的努力均告

失敗。由于保修期已過，制造商告訴該公司必須購(gòu)買價(jià)值昂貴的新門安裝后才能解決

那個(gè)問題。工程部請(qǐng)你想一個(gè)花費(fèi)不大的替代解決方案。以下那種方法最適合應(yīng)用：

A.自由聯(lián)方法：

B.作業(yè)研究法：

C.毀壞！然后精煉；

D.愛迪生法。

［答案］D

【解析］答案A不正確，自由聯(lián)方法是一種產(chǎn)生方法的方法，這種方法能夠報(bào)告人們?cè)谑艿?/p>

給定的刺激后腦中反應(yīng)的第?個(gè)方法。比如，在查找表達(dá)產(chǎn)品的象征或特點(diǎn)的廣告語時(shí)，

目標(biāo)確實(shí)是在不受審查或操縱的情形下表達(dá)下意識(shí)的內(nèi)容；

答案B不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)覺最優(yōu)解決方案的嚴(yán)格方法，它通過使用統(tǒng)計(jì)、

模擬、邏輯性摸索等古典概念以及其他科學(xué)的、數(shù)量化的技術(shù)來建立并測(cè)試假定。這種應(yīng)

用技術(shù)能緊密的適應(yīng)既定的問題和指責(zé)；

答案C不正確，毀壞！然后精煉是美國(guó)海軍問題解決的一種方法。它全然不顧任何現(xiàn)存的

方法（從某人的下意識(shí)中將現(xiàn)存方法全部去除），然后查找?個(gè)能夠達(dá)到最初目標(biāo)的全新的

問題解決方案。

答案D正確，愛迪生法是反復(fù)試驗(yàn)摸索試驗(yàn)方法是聞名的發(fā)明者托馬斯愛迪生發(fā)明的。在

應(yīng)用其他的方法不成功時(shí)才應(yīng)使用這種方法

36.某機(jī)構(gòu)擔(dān)憂其備用部分的存貨太多，已試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料

的停工期最短。假如據(jù)估量停工期每天的成本是150美元，治理層想要明白最優(yōu)的備

用存貨量。假定不用測(cè)定持有成本和定貨成本。請(qǐng)你擬出最正確的存貨水平。以下那

種方法最適合應(yīng)用：

A.過程研究法：

B.價(jià)值分析法：

C.屬性列表法：

D.頭腦風(fēng)暴法。

［答案］A

［解析］答案A不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)覺最優(yōu)解決方案的嚴(yán)格方法，它通過使用

統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯性摸索等古典概念以及其他科學(xué)的、數(shù)量化的技術(shù)來建立并測(cè)試假定。

這種應(yīng)用技術(shù)能緊密的適應(yīng)既定的問題和指責(zé)。

答案B不正確，價(jià)值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其要緊設(shè)計(jì)原理確實(shí)是以最小的成本取得

最優(yōu)的業(yè)績(jī)，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原那么；

答案C不正確，屬性列表法要緊用于改進(jìn)客觀事實(shí)，它把客觀事實(shí)的一部分和不可缺少的

本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)，其目的是對(duì)方案進(jìn)行改善；

答案D不正確，頭腦風(fēng)暴法將大量的問題縮減到事實(shí)上質(zhì)問題，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，

它依靠全體小組成員的自發(fā)方法的奉獻(xiàn)。

37.首席執(zhí)行官（CEO）認(rèn)為其要緊的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能正打算?項(xiàng)新的商業(yè)活動(dòng)，CEO向要

緊的部門發(fā)送了調(diào)查問卷，以尋求有關(guān)這項(xiàng)新的商業(yè)活動(dòng)內(nèi)容的原創(chuàng)方法。該CEO

選擇了幾項(xiàng)最具可能性的答案，又發(fā)了一份調(diào)查問卷尋求外對(duì)這幾種可能的最正確選

擇，該CEO使用的方法可稱為：

A.最小二乘法技術(shù)；

B.德爾菲技術(shù)；

C.最大可能性技術(shù)；

D.預(yù)期酬勞最優(yōu)化。

［答案］B

［解析］答案A不正確，最小二乘法技術(shù)是回來分析，涉及特定的變量；

答案B正確，德爾菲技術(shù)是治理者就有關(guān)問題向?qū)＜艺髑笠庖?、匯總意見并將匯總意見反

饋回專家（不在專家之間披露任何的參與者）的一種方法。那個(gè)過程要重復(fù)多次，直到這

些意見趨向于一個(gè)最優(yōu)的解決方案。因此，德爾菲技術(shù)是定性分析技術(shù)。

答案C不正確，最大可能性技術(shù)是最小二乘法的綜合替代技術(shù)；

答案D不止確，預(yù)期酬勞最優(yōu)化在對(duì)替代方案的決策分析時(shí)使用，而這種分析要依靠歷史

的信息。

38.某個(gè)有許多分店的公司決定以其中一家分店為基準(zhǔn)，來分析分店財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與

可靠性。以下哪項(xiàng)是財(cái)務(wù)基準(zhǔn)中最有可能包含的評(píng)定指標(biāo)；

A.職員的高流淌率：

B.職員參與預(yù)算編制的程度專門高：

C.大額的注銷壞賬：

D.供應(yīng)商數(shù)目多。

［答案］C

［解析］答案A不正確，職員的高流淌率不是財(cái)務(wù)標(biāo)桿；

答案B不正確，職員參與預(yù)算編制的程度專門高不是財(cái)務(wù)標(biāo)桿；

答案C正確，大額的注銷壞賬可能會(huì)預(yù)示危及財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性和可靠性的舞弊行為。注銷

的壞賬能夠來自賬面的虛假銷售額。

答案D不正確，供應(yīng)商數(shù)目多也不是財(cái)務(wù)標(biāo)桿。

39.某組織的執(zhí)行委員會(huì)開會(huì)解決一個(gè)重要問題，他們花了30分鐘分析數(shù)據(jù)和爭(zhēng)辯問題起

因。最后，他們達(dá)成一致意見，將要采取下一步行動(dòng)。以下是制造性解決問題的過程

中可能采取的步驟，委員會(huì)下一步應(yīng)該：

A.選擇一種解決方案：

B.產(chǎn)生替代的解決方案；

C.確認(rèn)問題；

D.考慮競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)各種行動(dòng)的反應(yīng)。

［答案］B

［解析J答案A不正確，選擇一種解決方案是解決問題的第三步：

答案B正確，''治理性的解決問題按順序包括4個(gè)步驟

（1）確認(rèn)問題，（2）產(chǎn)生替代的解決方案，（3）選擇一種解決方案，（4）執(zhí)行和評(píng)判解決

方案。治理者第一要確定實(shí)際情形、理想情形以及兩者存在差異的緣故。

答案C不正確，確認(rèn)問題是第一步；

答案D不正確，考慮競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)各種行動(dòng)的反應(yīng)是第四步執(zhí)行和評(píng)判解決方案的組成內(nèi)容。

40.某公司最近引進(jìn)了全面質(zhì)量治理（TQM）系統(tǒng)，在這種新的環(huán)境下，首席審計(jì)執(zhí)行官

面臨著決定采納新的創(chuàng)新方法開展業(yè)務(wù)的問題。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

A.從各種分心的事物中脫離出來，以全面考慮那個(gè)問題；

B.召集審計(jì)組成員，召開',頭腦風(fēng)暴法〃會(huì)議：

C.依靠審計(jì)主管來制定新方法；

D.采納黑守成規(guī)的問題解決法。

［答案］B

［解析】答案A和C都不正確，集休決策往往比個(gè)人的決策更有制造力，能夠得到專門多解

決問題的方法；

答案（B）不正確，集體決策往往比個(gè)人決策更有制造力。一個(gè)有制造力的方法是頭腦風(fēng)

暴法，它將大量的問題壓縮到事實(shí)上質(zhì)問題，是一非結(jié)構(gòu)化的方法，并依靠全體小組成員

的自發(fā)方法的奉獻(xiàn)。

答案（D）不正確，加強(qiáng)制造力的最好方法是讓其他人也參與進(jìn)來。

41.內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)分部的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析性復(fù)核，并記下了以下內(nèi)容：

?流淌比率增高

?速動(dòng)比率變小

?存貨的銷售天數(shù)增加

?銷售量不變

?流淌負(fù)債不變

依照這些情形內(nèi)部審計(jì)師可能得出什么結(jié)論：

I.公司今年產(chǎn)品產(chǎn)量比去年少。

II.現(xiàn)金、應(yīng)收賬款或有價(jià)證券減少。

in.毛利降低。

A.只有I：

B.只有n；

c.i和in；

D.H和in。

［答案］B

［解析］答案A不正確，銷售量不變，然而存貨的銷售天數(shù)增加，因此存貨和產(chǎn)品都增加了；

答案B正確，速動(dòng)比率（速動(dòng)資產(chǎn)/流淌負(fù)債）正在變小。速動(dòng)資產(chǎn)由現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和有

價(jià)證券構(gòu)成。在流淌負(fù)債不變時(shí)，速動(dòng)比率可不能變小，除非是速動(dòng)比率的分子要素也在

變小。

答案C和D都不正確，所給信息與毛利無關(guān)。

以下信息回答42-44題：某部門A產(chǎn)品最近的銷售凈利潤(rùn)大幅下降，A產(chǎn)品是由一個(gè)專門

車間生產(chǎn)的。內(nèi)部審計(jì)依照師已受命確定凈利潤(rùn)下降的緣故。

42.負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師員第一步應(yīng)當(dāng)：

A.檢查材料憑證的有效性：

B.評(píng)判成本構(gòu)成因素，并與前期進(jìn)行比較：

C.將生產(chǎn)記錄與成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較；

D.分析廢料和結(jié)余記錄。

［答案］B

［解析］答案A不正確，材料僅是成本要素的一種：

答案B正確，分析成本構(gòu)成因素，能夠確定利潤(rùn)下降的緣故。洌如，內(nèi)部審計(jì)師能夠運(yùn)算

和調(diào)查所有的成本變量。

答案C不正確，不能確保那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是有效的：

答案D不正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個(gè)因素。

43.以下哪種做法最有可能確定問題；

A.查閱往常的審計(jì)結(jié)果：

B.走訪生產(chǎn)車間；

C.與負(fù)責(zé)生產(chǎn)A類產(chǎn)品的職員面談；

D.分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。

［答案］D

［解析］答案A不正確，假如那個(gè)問題是近期發(fā)生的，就不可能在往常的審計(jì)報(bào)告中確定上

述問題；

答案B不正確，設(shè)備和材料的實(shí)際狀況最不可能確定問題：

答案C不止確，公司的職員可能不明白，或者不樂于說出利潤(rùn)下降的理由。

答案D正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個(gè)因素分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告承諾考慮能說明利潤(rùn)

下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價(jià)格（人工、材料、治理費(fèi)用）可能會(huì)增加，罷工或

自然災(zāi)難可能會(huì)減少銷售額或增加成本；降低價(jià)格以保持市場(chǎng)與狗率，機(jī)械老化能夠降低

生產(chǎn)效率。

44.以卜.哪項(xiàng)最有可能是防止利潤(rùn)卜.降的最正確操縱：

A.用來評(píng)判生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料和人工成本的運(yùn)算機(jī)程序：

B.將每周生產(chǎn)產(chǎn)品的材粒和人工成本同工程師核定的標(biāo)準(zhǔn)成本相比較的運(yùn)算機(jī)程序：

C.在增長(zhǎng)基礎(chǔ)上定期比較車間凈利潤(rùn)的運(yùn)算機(jī)程序；

D.每年審核治理生產(chǎn)操縱的編程邏輯。

［答案］A

［解析］答案A正確，在成本發(fā)生前進(jìn)行打算和評(píng)判成本是預(yù)防操縱，預(yù)防要比補(bǔ)救更為有

效。

答案B不正確，這種操縱是發(fā)覺性操縱，能夠在問題發(fā)生后確定問題；

答案C不正確，事后對(duì)凈利澗進(jìn)行運(yùn)確實(shí)是發(fā)覺性操縱：

答案D不正確，有缺陷的編程邏輯不可能是利潤(rùn)下降的緣故。

45.能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的信息的最正確定義是信息能夠：

A.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供合理的依據(jù)；

B.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供了絕充的依據(jù)；

C.是有用的和令人信服的；

D.是有用的和可靠的。

［答案］A

［解析］答案A止確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集關(guān)于與業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范畸相關(guān)的所有事項(xiàng)的信

息。信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀看、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)（實(shí)

務(wù)公告2310-1）。

答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅在具備完備知識(shí)的情形下，才可能為業(yè)務(wù)結(jié)論提供絕時(shí)的依

據(jù)；

答案C和D不正確，信息必須是充分、可靠、相關(guān)和有用的。

46.業(yè)務(wù)信息通常在以下哪種情形下能夠被認(rèn)為是相關(guān)的：

A.通過有效的統(tǒng)計(jì)抽樣推出；

B.客觀、無偏

C.忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力；

D.與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。

［答案］D

［解析］答案A不正確，抽樣是否適當(dāng)，結(jié)果是否有效，與確定信息的充分性、可靠性問題

相關(guān)，與相關(guān)性無關(guān)：

答案B不正確，客觀無偏不能確保信息支持業(yè)務(wù)觀看和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；

答案C不正確，充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的.以致在擁有此種信息的條

件下，任何慎重的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。

答案D正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀看、結(jié)論和建議提供合理

的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀看和建議，并與'也務(wù)目標(biāo)保持一致（實(shí)務(wù)公告2310-1）。

47.為確定關(guān)于合同說明的信息的充分性，內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用:

A.最容易取得的信息：

B.主觀判定；

C.客觀評(píng)判；

D.信息與各種問題間的邏輯關(guān)系。

［答案］C

［解析］答案A不正確，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分；答案B不正確，對(duì)信息

充分性的評(píng)判要求客觀判定。實(shí)務(wù)公告2310-1中''任何慎重的知情人"那個(gè)術(shù)語指出了一

種客觀的標(biāo)準(zhǔn)；

答案C正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、

具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何慎重的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的

結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2公04）。

答案D不正確，信息與各種問題間的是否具有邏輯關(guān)系說明的是相關(guān)性。信息必須相關(guān)，

但相關(guān)的信息能夠是不充分的。

48.在采納抽樣方法時(shí)，信息的充分性概念意味著所選擇的樣本：

A.能夠代表抽樣總體提供了合理的保證：

B.能夠提供合理地取得最正確信息：

C.對(duì)信息與業(yè)務(wù)目標(biāo)的邏輯性關(guān)系提供了合理的保證：

D.能夠代表總體提供了絕對(duì)的保證。

［答案］A

［解析J答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息

的條件下，任何慎重的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告231（H）。適

當(dāng)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣程序的結(jié)果通常關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)來說是充分的。通過定義得出的樣

木僅能提供合理的保證。鑒于成本-收益的考慮，絕對(duì)的保證一樣來說不可能。

答案B不正確，可靠的信息能夠最正確且合理的獵??；

答案C不正確，邏輯性關(guān)系指明了相關(guān)性：

答案D不正確，成本-收益的考慮通常排除了絕對(duì)的保證。

49.以下咖項(xiàng)是對(duì)信息的充分性評(píng)判的實(shí)質(zhì)性因素？信息必須：

A.良好記錄，且在工作底稿中能夠前后對(duì)比；

B.是參考的依據(jù)，且是勝任的：

C.與業(yè)務(wù)觀在有宜施了當(dāng)?shù)年P(guān)系，并包括業(yè)務(wù)觀看的所有因素；

D.具有說服力，任何慎重的人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。

［答案］D

［解析］答案A不正確，良好記錄與前后對(duì)比是必要的，但與信息的任何特點(diǎn)（充分性、可

靠性、相關(guān)性與有用性J沒有專門的關(guān)系：答案B不止確，可靠的信息的特點(diǎn)是勝任的：

答案C不正確，相關(guān)信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)。

答案D正確，充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件卜.，任何

慎重的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310-1）。

50.內(nèi)部審計(jì)師正在評(píng)判公司的廣告部門。公司已將在雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一

家中等規(guī)模的地點(diǎn)廣告代理機(jī)構(gòu)。作為審核業(yè)務(wù)工作底稿的一部分，內(nèi)部審計(jì)治理人

員對(duì)收集到的信息進(jìn)行了評(píng)判，并與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營(yíng)學(xué)部總監(jiān)（他可能不客觀）、

五個(gè)最大的客戶（他們也許對(duì)該產(chǎn)品知之甚少）進(jìn)行訪談，以審核廣告用語的合法性

和是否遵守公平貿(mào)易規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)治理人員有理由確信信息是：

A.可靠的：

B.不相關(guān)；

C.結(jié)論性的；

D.不充分的。

［答案］D

［解析J答案A不正確，廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營(yíng)銷部總監(jiān)是不客觀的：

答案B不正確，信息是相關(guān)的但不充分；

答案C不正確，信息是不充分的。因此，它不可能是結(jié)論性的：審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在局限性要

求內(nèi)部審計(jì)師僅依靠具有說服力的信息，而非證實(shí)所有的疑慮.

答案D正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、

具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何慎術(shù)的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的

結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310-1）。充分性是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)所需信息的數(shù)量、種類和可說服性做出

的專業(yè)判定的依據(jù)。

51.可靠的信息是指：

A.能夠支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)H標(biāo)保持一致；

B.有助于組織實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的目標(biāo)；

C.忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何慎重的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)

論：

D.勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最正確的獵取

［答案］D

［解析］答案A不正確，相關(guān)的信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；

答案B不正確，有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)：

答案C不正確，充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任

何慎重的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。

答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最正確的獵?。▽?shí)

務(wù)公告2310-1）o原始憑證是這類信息的要緊例證。

52.信息的哪種特點(diǎn)能夠通過帶有標(biāo)記的原始憑證來滿足：

A.充分性：

B.可靠性；

C.相關(guān)性；

D.有用性。

［答案］B

［解析］答案A不正確，充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的。此題憑證中包含的

信息可能不含有上述內(nèi)容；

答案B確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最正確的獵取〔實(shí)

務(wù)公告2310-1）?原始憑證是這類信息的要緊例證。

答案C不止確，相關(guān)性關(guān)注信息關(guān)于某些業(yè)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系。此題中沒有披露業(yè)務(wù)目標(biāo)，因

此，憑證中的信息關(guān)于調(diào)查是否相關(guān)是不能確定的；

答案D不正確，假如這那么信息有助于組織（此題中是指內(nèi)部審計(jì)師）完成預(yù)定的目標(biāo)，

那么有用性就能夠?qū)崿F(xiàn)。題中沒有專門指出這類目標(biāo)。

53.在確定賬面銷售是否有效時(shí)，以下哪項(xiàng)信息將會(huì)是最為可靠的：

A.客戶采購(gòu)訂單的復(fù)印件：

B.從貨運(yùn)部總監(jiān)處取得的一份備忘錄說明另外有職員證買貨運(yùn)部已將商品運(yùn)送給客

戶：

C.應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金；

D.商品的貨運(yùn)單、單獨(dú)的裝貨單和發(fā)票。

［答案JD

［解析］答案A不正確，客戶的采購(gòu)訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已

出售的信息、：

答案B不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實(shí)：

答案C不正確，說明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實(shí)第售有效性方面比貨運(yùn)單和

銷售發(fā)票更不直截了當(dāng)，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。

答案D止確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最止確的獵取（實(shí)

務(wù)公告2310“）。假如信息獨(dú)立的來自于客戶處，通常就會(huì)更為可靠。貨運(yùn)單和發(fā)票提供

的是銷售成立的直截了當(dāng)信息，裝貨單是外部生成的、說明商品已發(fā)運(yùn)的憑證。

54.內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)目標(biāo)是確定所有的現(xiàn)金收入是否都完整無缺的存入銀行。為達(dá)到那

個(gè)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師與主計(jì)長(zhǎng)進(jìn)行了會(huì)談，主計(jì)長(zhǎng)保證所有的現(xiàn)金收入盡快存入銀行

是合理、可能的。針對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)所采納的信息而言，主計(jì)長(zhǎng)的保證是：

A.充分的，但不可靠或不相關(guān)；

B.充分、可靠和相關(guān)的；

C.不充分、可靠或相關(guān)：

D.相關(guān)的，但不充分或不可靠。

［答案］D

［解析］答案

A.B和C不正確，信息是相關(guān)的，但不充分或不相關(guān)。

答案D正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀看和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致?？煽康男畔?/p>

是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最正確的獵取,充分的信息是指信息忠于

事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何慎重的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公

告2310-1）。主計(jì)長(zhǎng)的保證是相關(guān)的，由于他談到了現(xiàn)金收入。只是，信息缺乏可靠性，

這是因?yàn)樗皇莵碜杂讵?dú)立的渠道。此外，信息自身沒有為結(jié)論提供合理的依據(jù)，故不充

分。

55.在開展與現(xiàn)金操縱有關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師觀看到每日現(xiàn)金收入沒有全部存入銀行。

對(duì)現(xiàn)金收入明細(xì)表的抽樣比較揭示出：每日的現(xiàn)金收入明細(xì)表與現(xiàn)金日記賬分錄數(shù)相

等，但與每日的銀行存款數(shù)不符，從長(zhǎng)期來看，現(xiàn)金收入明細(xì)賬總額與銀行存款總額

相符。支持內(nèi)部審計(jì)師的觀看的信息是：

A.充分的，但不可靠或不相關(guān)；

B.充分、可靠和相關(guān)的；

C.不充分、可靠或相關(guān)：

D.相關(guān)的，但不充分或不可靠。

［答案］B

［解析］答案

A.C和D不正確，由于信息是充分、可靠、相關(guān)的。

答案B正確，通過檢查直截了當(dāng)來源于銀行的銀行對(duì)賬單能夠證實(shí)銀行存款。從獨(dú)立的來

源處取得的信息通常比僅僅來自于組織內(nèi)部的信息更為可靠（勝任）。而且，它關(guān)于現(xiàn)金收

入是否未存入銀行而言更為相關(guān)。理性的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)組織的記錄與銀行對(duì)賬單的比較

進(jìn)行判定，這能夠?qū)ｉT有說服力的說明現(xiàn)金收入是否存入銀行,因此，信息也是充分的。

依照以卜信息回答56-60題。首席審計(jì)執(zhí)行官正在復(fù)核某項(xiàng)審計(jì)的工作情形，這項(xiàng)審計(jì)是

由三位進(jìn)行輪崗任職的審計(jì)師完成的，在審計(jì)部門工作六個(gè)月之后，他們就會(huì)回到原先崗

位。他們每個(gè)人都有相當(dāng)豐富的體會(huì)，而且專門快能提升為原先崗位的高級(jí)治理人員。為

了錘煉他們的分析性決策能力，首席審計(jì)執(zhí)行官抽取了一些舊的審計(jì)工作底稿，刪除了相

關(guān)的復(fù)核意見,并要求他們指出違反信息標(biāo)準(zhǔn)的T作底稿-

56.在業(yè)務(wù)打算時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)車輛修理部門進(jìn)行實(shí)地觀看，并以備忘錄摘要的形式

對(duì)結(jié)果做出以下表述：'、我們注意到修理車庫(kù)的條件專門惡劣，周圍的柵欄需要適當(dāng)

的修理?！币韵履捻?xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：

A.充分性：

B.可靠性：

C.相關(guān)性；

D.沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。

［答案］D

［解析］答案A不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師的實(shí)地觀看是充分的，足以確定

偏差及修理的需要；

答案B不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場(chǎng)觀看是恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)，能夠確定偏差及修理的需

要；

答案C不正確，沒有違反相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師所取得的信息支持了對(duì)車輛修理部門實(shí)

地狀況的觀看。

答案D正確，對(duì)車輛修理部門進(jìn)行的觀看包含了充分的信息（忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服

力，任何慎重的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論），同時(shí)可靠（勝任的，且能通過

恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最正確的獵取）和相關(guān)（能夠支持業(yè)務(wù)觀看和舛議，并與業(yè)務(wù)

目標(biāo)保持一致）。

57.該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險(xiǎn)的化

學(xué)品必須放置于通過檢查的容器中并運(yùn)到一個(gè)公家的處理場(chǎng)。這些容器必須在最近90

天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章.依照以下測(cè)試，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，該公司在被

審計(jì)期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn)：1.確定每個(gè)化學(xué)品裝運(yùn)主管都明白應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。2.檢查已

蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。3.向化學(xué)品裝運(yùn)人員詢問其工作程序。

以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：

A.充分性；

B.可靠性：

C.相關(guān)性：

D.沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。

［答案］A

［解析］答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何慎重的知情

人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告示2310-1〕。由于內(nèi)部審計(jì)師不能確定每

個(gè)容器在最近的90天內(nèi)經(jīng)檢查蓋章，因此上述測(cè)試是不充分的。

答案B不正確，可靠的信息是勝任的，口能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最正確的獵取:

答案C不正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀看和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致：

答案D不正確，由于違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)。

58.該組織的存貨由三位生產(chǎn)經(jīng)理治理。內(nèi)部審計(jì)師每年都要對(duì)產(chǎn)成品存貨開展標(biāo)準(zhǔn)的有

限測(cè)試。在當(dāng)年對(duì)存貨的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師注意到產(chǎn)成品存貨量專門大，銷售

量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也專門正常，審計(jì)師對(duì)一些產(chǎn)成品存貨卡

片進(jìn)行了常規(guī)的隨機(jī)抽樣并重新清點(diǎn)，沒有發(fā)覺差異。接著又將測(cè)試擴(kuò)展到10個(gè)原材