醫(yī)藥有限公司 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度匯編

醫(yī)藥有限公司

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一章會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度..............................................

第一節(jié)內(nèi)控概述......................................................

第二節(jié)組織機(jī)構(gòu)與崗位職位............................................

笫三節(jié)授權(quán)體系......................................................

第四節(jié)管理制度......................................................

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作管理制度(P4-Z1-J4-1)...........................................................

?般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理制度(P4-Z1-J4-2)....................................................................

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)部控制制度(P制ZLJ4-3).......................................................

利潤(rùn)分配的內(nèi)部控制制度(P4-Z1-J4-4)................................................

會(huì)計(jì)檔案管理制度(P4-Z1-J4-5)............................................................................

會(huì)計(jì)工作交接的內(nèi)部控制制度(P制Z1-J4-6).......................................................

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度......................................................

第一節(jié)內(nèi)控概述......................................................

第四節(jié)管理制度.......................................................

一、債權(quán)管理......................................................

應(yīng)收帳款管理制度(P4-Z2-J4-1-1)................................................................

其他應(yīng)收款管理制度(P4-Z2-J4-1-2)............................................................

二、固定資產(chǎn)管理..................................................

固定資產(chǎn)購(gòu)置(P4-Z2-J4-2-1).....................................................................

固定資產(chǎn)日常管理(P4-Z2-J4-2-2)............................................................

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)(P4?Z2?J4?2?3).....................................................................

固定資產(chǎn)處置(P4-72.14-2-4).....................................................................

在建工程管理(P4-Z2-J4-2-5).....................................................................

三、資產(chǎn)減值管理..................................................

壞帳準(zhǔn)備管理(P4-Z2-J4-3-1).....................................................................

長(zhǎng)、短期投資減值準(zhǔn)備管理(P4-Z2-J4-3-2)............................................

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備管理(P4?Z2.J4?3?3)............................................................

固定資產(chǎn)及在建工程減值準(zhǔn)備管理(P4-Z2-J4-3~4)...............................

四、債務(wù)管理.......................................................

應(yīng)付帳款管理(P4?Z2?J4?4J).....................................................................

應(yīng)付工資與福利費(fèi)管理(P4-Z2-J4-4-2)...................................................

五、成本費(fèi)用管理..................................................

生產(chǎn)成本管理制度(P4?Z2?J4?5?1)............................................................

管理費(fèi)用管理制度(P4-Z2-J4-1-2)..................................................................

財(cái)務(wù)?用管理制度(P4-Z2-J4-1-3)..................................................................

六、財(cái)務(wù)分析管理..................................................

短期財(cái)務(wù)分析制度(P4-Z2-J461)............................................................

中期財(cái)務(wù)分析制度(P4-Z2-J462)............................................................

長(zhǎng)期財(cái)務(wù)分析制度(P4-Z2-J4-6-3)............................................................

第一章會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度

第一節(jié)內(nèi)控概述

一、定義與范圍

會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度是以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資和確保會(huì)計(jì)資料可靠性為目的,

用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序。

會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度包括：

?會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制制度

?一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制告的內(nèi)劉控制制度

?利潤(rùn)分配內(nèi)部控制制度

?會(huì)計(jì)憑證保管、整理、歸檔內(nèi)部控制制度

?會(huì)計(jì)工作交接內(nèi)部控制制度

二、控制目標(biāo)

?保證公司會(huì)計(jì)核算工作符合國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；

?保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；

?防止、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，保證資產(chǎn)的安全與完整，

三、主要控制節(jié)點(diǎn)

?主管會(huì)計(jì)對(duì)原始憑證的審核；

?記賬憑證的編制;

?會(huì)計(jì)報(bào)表的編制；

?實(shí)物資產(chǎn)的核實(shí)。

四、控制政策與方法

?熨物資產(chǎn)的盤點(diǎn)制度，保證帳熨相符;

?原始憑證的審批、審核制度；

第二節(jié)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)

一、會(huì)計(jì)部的職責(zé)

已負(fù)責(zé)公司口常會(huì)計(jì)核算，提供及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，參與公司的

日常經(jīng)營(yíng)管理；

上嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，加會(huì)計(jì)監(jiān)督，督促會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度

和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

⑦負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的取得、使用、調(diào)撥、處置的記錄與會(huì)計(jì)核算，

定期組織各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，保證資產(chǎn)的安全、完整；

￡7原物料進(jìn)出帳務(wù)記錄及成本處理；外協(xié)加料進(jìn)出帳務(wù)處理及成本計(jì)

算；各產(chǎn)品成本計(jì)算及損益決算；

口各項(xiàng)收入有關(guān)單據(jù)的審核，各項(xiàng)收入的的確認(rèn)及帳務(wù)處理；

n各項(xiàng)費(fèi)用憑記的審核、支付，及帳務(wù)處理；

經(jīng)現(xiàn)金、銀行存款的日常收支及帳務(wù)處理；

已各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的帳務(wù)處理及核對(duì)；

&長(zhǎng)短期投資的賬務(wù)處理；

S各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及賬務(wù)處理；

&各種稅項(xiàng)的計(jì)提及賬務(wù)處理，各種稅金的油稅申報(bào)與繳納；

已股東權(quán)益、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理：

紇總帳的生成和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制；

&審核下屬子公司報(bào)來的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)應(yīng)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的予以合并，

編制成合并會(huì)計(jì)報(bào)表;

匕編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書，完成財(cái)務(wù)報(bào)告的編制。

二、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)

＞會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)：

&貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，組織全部人員完成各項(xiàng)核算工

作，檢查各崗位職責(zé)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解次；

&制定會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制及稽核制度，明確會(huì)計(jì)人員的分工及相互

協(xié)調(diào)體系，定期考核各崗位人員工作績(jī)效，形成高效有序的會(huì)計(jì)工

作環(huán)境；

已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度合理建帳、復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表。確保報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表

和其他會(huì)計(jì)資料，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，并為財(cái)務(wù)狀況分析提供

資料，組織編寫會(huì)計(jì)報(bào)告；

已建立財(cái)產(chǎn)清查制度，組織參與財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)，認(rèn)真填好盈虧報(bào)表，

及時(shí)報(bào)批處理，達(dá)到帳、卡、物相符。

匕對(duì)債權(quán)債務(wù)要監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理；

&嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)投資、成本、資金、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。

＞主管會(huì)計(jì)：

已協(xié)助會(huì)計(jì)部舒長(zhǎng)，實(shí)施各項(xiàng)計(jì)劃，依法實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；

&協(xié)助部長(zhǎng)組織本部門會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)知識(shí)及現(xiàn)代管理方法;

配合部長(zhǎng)運(yùn)用符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的方法切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算及

管理工作；

已負(fù)責(zé)長(zhǎng)短期投資的會(huì)計(jì)核算，登記長(zhǎng)期投資備查帳簿。年末，作好

長(zhǎng)短期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算。

已根據(jù)各子公司會(huì)計(jì)報(bào)表，定期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，每季度編寫會(huì)計(jì)

報(bào)表附注及說明；

仃合并各子公司及母公司的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，編制與編寫年度決算報(bào)表及其

說明；

已編制合并財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算，并落實(shí)各項(xiàng)預(yù)測(cè)指標(biāo)；

￡7協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)部各崗位人員之間及公司與各子公司財(cái)務(wù)人員之間的工

作；

已協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作；

&在部長(zhǎng)不在時(shí)，臨時(shí)全面主持會(huì)計(jì)部的日常工作并對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。

總賬會(huì)計(jì)（.主管會(huì)計(jì)）：

匕負(fù)責(zé)本部憑記復(fù)核及總分類帳登記工作；

編制本部會(huì)計(jì)報(bào)表；

立督促各崗位人員整理會(huì)計(jì)憑證，并將憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料及時(shí)歸

檔保管；

已處理有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，包括各類長(zhǎng)期資產(chǎn)、股東權(quán)益的帳務(wù)處理，根

據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及股份公司財(cái)務(wù)規(guī)定，及時(shí)、穩(wěn)妥、正確地進(jìn)行帳

務(wù)處理；

&編制公司其他外報(bào)資料；

&協(xié)助主管會(huì)計(jì)進(jìn)行其他內(nèi)部協(xié)調(diào)工作。

成本會(huì)計(jì)：

已協(xié)助主管會(huì)計(jì)制訂成本管理與核算制度，提供年度、季度產(chǎn)品成本

預(yù)測(cè)，明確目標(biāo)成本，并提交主管會(huì)計(jì);

督促有關(guān)部門制定各產(chǎn)品直接材料、直接人工的消耗定額，督促車

間編制制造費(fèi)用預(yù)算，并據(jù)以編制成本計(jì)劃；

&收集每月產(chǎn)品材料、人工、水電、機(jī)輔料消耗數(shù)量及金額，據(jù)以計(jì)

算成本，并對(duì)存貨的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)、用、盤存等相關(guān)制度的不足

提出合理化建議；

已負(fù)責(zé)登記成本明細(xì)賬，按月計(jì)算各產(chǎn)品當(dāng)月成本費(fèi)用發(fā)生額，正確

核算在產(chǎn)品及產(chǎn)成品的單位成本及總成本，形成成本報(bào)表；填制成

本轉(zhuǎn)帳憑證，核算委托加工產(chǎn)品的材料領(lǐng)用、消耗核銷；

紇編制季度成本降低計(jì)劃，并根據(jù)完成情況提出改進(jìn)措施，提交主管

會(huì)計(jì)以作為成本控制依據(jù)，定期盤點(diǎn)在產(chǎn)品及產(chǎn)成品，對(duì)盤盈盤虧

提出處理意見。年末，作好存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算；

固定資產(chǎn)、原材料、銀行對(duì)帳會(huì)計(jì)：

&協(xié)助主管會(huì)計(jì)，制定固定資產(chǎn)管理與核算制度，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)

入、轉(zhuǎn)移、盤盈盤虧、報(bào)廢等情況的帳務(wù)處理：年末，作好固定資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算。

已建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)表，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊并據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理;

計(jì)算固定資產(chǎn)綜合利用率，以供財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)分析使用。

&會(huì)同有關(guān)部門制定材料核算與管理制度，確定合理的材料儲(chǔ)備定額,

對(duì)材料采購(gòu)，庫(kù)存和消耗進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。

&審核材料收發(fā)原始憑證，編制材料收發(fā)記帳憑證，核算材料采購(gòu)應(yīng)

付、預(yù)付帳款明細(xì)及庫(kù)存材料三級(jí)明細(xì);

登記銀行存款日記帳，并及時(shí)錄入現(xiàn)金管理模塊，根據(jù)結(jié)算中心的

銀行對(duì)帳單，用電腦對(duì)帳；

&檢查余額表，必要時(shí)用手工對(duì)帳；查明三個(gè)月以上的未達(dá)款項(xiàng)原因，

及時(shí)報(bào)主管會(huì)計(jì)處理。

銷售、稅務(wù)及包裝物會(huì)計(jì)：

”根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的各項(xiàng)收

入；核算銷售收入及銷售成本明細(xì)，編制銷售報(bào)表，核算應(yīng)收賬款

明細(xì)并進(jìn)行帳齡分析，按月與貿(mào)易公司核對(duì)應(yīng)收帳項(xiàng)，保證帳目清

晰；

已按稅收法規(guī)的規(guī)定，計(jì)提當(dāng)期應(yīng)計(jì)的各項(xiàng)稅金；

已按時(shí)填制稅務(wù)申報(bào)表，提交有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，及時(shí)繳納稅款，核

算“應(yīng)交稅金”明細(xì)；

匕負(fù)責(zé)增值稅電腦專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開具和核銷工作，確保銷

貨發(fā)票領(lǐng)、用、存三轉(zhuǎn)對(duì)口；

仁根據(jù)實(shí)際需要，確定合理的包裝物儲(chǔ)備定額；核算包裝物采購(gòu)相關(guān)

應(yīng)付、預(yù)付帳款明細(xì)，完成包裝物的購(gòu)入、出庫(kù)、暫估、報(bào)廢、盤

點(diǎn)核算的會(huì)計(jì)工作，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理；

&掌握包裝物資金占用動(dòng)態(tài)，進(jìn)行貨齡分析，對(duì)呆滯的包裝材料及時(shí)

反映主管部門后做相應(yīng)處理。

制單及維修材料會(huì)計(jì):

審核現(xiàn)金、銀行收付的外來原始單據(jù)與內(nèi)部報(bào)銷單據(jù)的合法性、真

實(shí)性，并據(jù)經(jīng)總賬會(huì)計(jì)審核后的原始單據(jù)編制記帳憑證，及時(shí)輸入

賬務(wù)系統(tǒng)，按規(guī)定期限整理記帳憑證并傳送總帳會(huì)計(jì)；

&及時(shí)登記并嚴(yán)格管理往來明細(xì)賬，按單位和個(gè)人分戶記錄，做到賬

賬、賬證相符，并辦理債權(quán)催報(bào)、債務(wù)清理工作；

匕登記銷店費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，做到賬賬、賬證相符；

已裝訂整理憑記，并按序編號(hào)，提交總賬會(huì)計(jì)歸檔；辦理本部門及其

它部門對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)及憑證的杳詢；

&對(duì)基建維修材料進(jìn)行賬務(wù)處理。

出納；

紀(jì)根據(jù)經(jīng)審核的收、付款憑證進(jìn)行復(fù)核并辦理款項(xiàng)的收付；

已根據(jù)已收、付款的憑證，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款H記賬；

已妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券，確保其安全無缺，如有現(xiàn)金短款負(fù)責(zé)賠

償，不得泄露保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙不得交予他人；

g保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票（支票使用章不得全部保管），

支票按規(guī)定用途簽發(fā)，對(duì)空白收據(jù)、支票的領(lǐng)用設(shè)專門登記簿，認(rèn)

真辦理領(lǐng)用、注銷手續(xù)，對(duì)不及時(shí)報(bào)銷者要催報(bào)并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)；

已根據(jù)人事部門制定并經(jīng)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)審核的工資發(fā)放表，及時(shí)正確發(fā)

放工資；

g按核定額度，掌握庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)量，超額及時(shí)存入結(jié)算中心；

它每日結(jié)清現(xiàn)金賬面余額，并與實(shí)際現(xiàn)金存量核對(duì)，做到日清月結(jié)；

發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符要及時(shí)查明原因并處理，無法查清的及時(shí)報(bào)主管會(huì)計(jì)

處理。

第三節(jié)授權(quán)體系

會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)，是指公司會(huì)計(jì)部及相關(guān)部門各級(jí)業(yè)務(wù)人員在其職權(quán)

范圍內(nèi)，根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)詳見下表。

項(xiàng)目發(fā)起部門/崗位審核部門/人員批準(zhǔn)部門

原始單據(jù)審核會(huì)計(jì)人員/主管會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)

會(huì)計(jì)

完成記帳憑證會(huì)計(jì)人員主管會(huì)計(jì)

完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告合并報(bào)表會(huì)計(jì)/會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)/財(cái)董事會(huì)

主管會(huì)計(jì)務(wù)總監(jiān)/總經(jīng)理

利潤(rùn)分配董事會(huì)股東大會(huì)

第四節(jié)管理制度

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作管理制度(P4-Z1-J4-1)

1.為適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)管理的要求，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)集息的可檢驗(yàn)性，特制定

本管理制度。

2.會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置按《***股份有限公司會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，

不得任意更改或自行設(shè)置。

3.憑證采用記帳憑證。

4.會(huì)計(jì)核算組織程序

(1)根據(jù)審核后的原始憑證錄入電腦軟件生成記帳憑證；

(2)將記帳憑證與原始原始憑證粘貼在一起；

(3)主管會(huì)計(jì)審核記帳憑證；

(4)月終，將各明細(xì)分類帳及時(shí)過入總帳帳套，生成會(huì)計(jì)報(bào)表。

5.記帳規(guī)則

(1)記錄會(huì)計(jì)憑證須根據(jù)審核過的原始憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)

帳時(shí)，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的

原始憑證為依據(jù)。

(2)每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省

略。

(3)會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分

錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。

(4)每張記帳憑證的日期、憑證號(hào)碼和摘要必須記錄清楚。

(5)記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，按規(guī)定的方法更正。

6.對(duì)帳規(guī)則

對(duì)帳是為了保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：

(1)帳證核對(duì)：是指各種帳簿(總帳、明細(xì)帳以及現(xiàn)金和銀行存款口記帳

等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）的核對(duì)，這種核對(duì)主要

是在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過頭

來對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。

（2）帳帳核對(duì)：每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分

類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記

帳相核對(duì)。每季一次，會(huì)計(jì)部分各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資

管理部門和使用部門的保管帳相核對(duì)等。

（3）帳實(shí)核對(duì)分兩類：第一類，現(xiàn)金口記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)

額相核對(duì)，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每月核

對(duì)一次；第二類，各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余領(lǐng)與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相

核對(duì)，各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對(duì)等，要

求每月核對(duì)一次。

一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理制度(P4-Z1-J4-2)

1.一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng)：

?原始憑證的核簽；

?記帳憑證的編制：

?會(huì)計(jì)簿記的登記；

?會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋；

?會(huì)計(jì)用于企業(yè)管理各種事項(xiàng)的辦理；

?內(nèi)部的審核；

?會(huì)計(jì)檔案的整理俁管；

?其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

2.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記

帳憑證；根據(jù)合法的記帳憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿；根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)簿記，

編制會(huì)計(jì)報(bào)告。

3.原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務(wù)的，非經(jīng)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)蓋章，不得

為出納的執(zhí)行。

4.主管會(huì)計(jì)人員于核對(duì)帳目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)物

應(yīng)隨時(shí)派員盤點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物的核對(duì)與盤點(diǎn)事項(xiàng)，每年最少應(yīng)辦理一次。

5.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)隨時(shí)加以更正。

6.會(huì)計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號(hào)。

7.凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。原始憑

證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。

8.原始憑證應(yīng)先話細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法:

(1)法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸?/p>

(2)書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者；

(3)收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符者；

(4)與公司有關(guān)規(guī)定不合者。

9.原始憑證的審核：

(1)支出憑證的審核

A、支付款項(xiàng)應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票，但金額較小或情況特殊時(shí)取得受

款人的收據(jù)亦可。

B、對(duì)于取得的發(fā)票和收據(jù)應(yīng)蓋有受款人的印章，并記明下列各項(xiàng)：

a.該公司或商號(hào)名稱、地址；

b.貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)；

c.單價(jià)及總價(jià)；

d.交易口期；

e.公司的抬頭及地址。

C、對(duì)于公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依公司有關(guān)規(guī)定辦理。

D、購(gòu)進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)附材料入庫(kù)單和發(fā)票。

E、購(gòu)進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)附物料入庫(kù)單和發(fā)票。

F、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)附固定資產(chǎn)收驗(yàn)單、固定資產(chǎn)清購(gòu)報(bào)告、

入庫(kù)單、發(fā)票。

G、刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)具樣本或樣張。

H、員工出差旅費(fèi)應(yīng)按照公司“差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定”支給，并填寫“出差報(bào)

告單”檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。

I、支出憑證單據(jù)上的實(shí)付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補(bǔ)。

J、非中文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。

K、各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦

理。

L、各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管或經(jīng)辦人簽章，會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)

部部長(zhǎng)核準(zhǔn)始為有效。

(2)收入憑證的審核：

A、各項(xiàng)收入無論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑

證。

B、主營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售應(yīng)以公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核的依據(jù)。

C、凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。

D、各項(xiàng)產(chǎn)品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)：

a.銷售(或出售)口期；

b.客戶名稱或地址；

c.銷售產(chǎn)品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；

d.單據(jù)或總價(jià)；

e.公司名稱、地址及印章；

f.其他事項(xiàng)。

E、收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合者。

a.收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者；

b.收入與事實(shí)經(jīng)過不符者；

c.書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者；

d.形式未具或手續(xù)不全者；

e.其他與法令規(guī)章不合者。

10.不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記帳憑證或登帳的根據(jù)。

II.記帳憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)帳等事項(xiàng)，確無原始憑證者外，

應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。

12.記帳憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相

符“原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記

入記帳憑證。

13.記帳憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正:

(1)記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者；

(2)未依規(guī)定程序編制者；

(3)記載內(nèi)容與原始憑證不符者；

(4)依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者；

(5)有記載繕寫計(jì)算錯(cuò)誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者：

(6)其他與法令、公司規(guī)章不合者。

14.現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的

原始憑證，造具記帳憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接

記入明細(xì)分類帳者，得按期分類匯總造具記帳憑證。

15.總賬會(huì)計(jì)須及時(shí)審核記憑證。

16.月末，根據(jù)審核過的記帳憑證過入總帳，生成會(huì)計(jì)報(bào)表。

17.年終，打印各種帳簿并裝訂成冊(cè)。各種帳簿的首頁(yè)應(yīng)列啟用單，標(biāo)

明公司名稱、年度、帳簿名稱、冊(cè)次頁(yè)數(shù)、啟有日期，并由負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)部

部長(zhǎng)蓋章。各種帳簿的末頁(yè)，應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表，填明記帳人員的姓名、

職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管帳簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)帳簿由原經(jīng)管

人員與接管人員于上述帳簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證

明。

18.會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依公司所訂的期限編送。

19.各種會(huì)計(jì)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿。

20.會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)公司的核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個(gè)人。

會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)格應(yīng)使大

小一致，以便裝訂。

21.記帳憑證應(yīng)按月編號(hào)，并按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)，另加封面、詳記日

期、起訖號(hào)碼、記帳憑證張數(shù)。

22.下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)于記帳憑證注明其保管處所

及檔案編號(hào)，或其他便于查封事項(xiàng)：

(1)各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號(hào)獨(dú)立專卷；

(2)應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證；

(3)將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)；

(4)其他事實(shí)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊(cè)者。

23.公司及所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告及已記載完畢的會(huì)計(jì)簿記等檔案，均應(yīng)分

年編號(hào)，妥為保管。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)部控制制度(P4-21-J4-3)

一、目的

本管理文件明確了公司編制、審批、公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的管理要求及操

作規(guī)范，以保證及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)告，反映公司經(jīng)營(yíng)管理狀況，并提

供給股東、債權(quán)人、潛在投資者、外部管理機(jī)構(gòu)及內(nèi)部管理者。

二、范圍

本管理文件規(guī)范年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、審批、公告

過程，涉及會(huì)計(jì)部及董事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)相關(guān)授權(quán)人。

三、相關(guān)程序及制度

四、業(yè)務(wù)流程

步驟完成時(shí)間涉及部門及崗位步驟說明

1會(huì)計(jì)部主管會(huì)計(jì)根據(jù)公司本部的總賬先編制本部的財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

2會(huì)計(jì)部合并報(bào)表審核由子公司上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，

會(huì)計(jì)并編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

3會(huì)計(jì)部主管會(huì)計(jì)編制本期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，呈報(bào)財(cái)務(wù)

經(jīng)理。

4會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)復(fù)核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告后送交財(cái)務(wù)總監(jiān)

5財(cái)務(wù)總監(jiān)審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告后送交總經(jīng)理

6總經(jīng)理總經(jīng)理審簽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告后送交董事

會(huì)

7董事會(huì)對(duì)于無須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)報(bào)告，董事會(huì)依有關(guān)規(guī)定及時(shí)對(duì)外

公告；

8董事會(huì)對(duì)于須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)告，董事會(huì)依有關(guān)規(guī)定及時(shí)對(duì)外公

告業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告。

9董事會(huì)委派內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告及組成

部分進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

說明：因公司為公眾上市公司，故年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。根

據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，其他須注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況還有：①公司擬在年度中期（半

年）進(jìn)行利潤(rùn)分配；②公司擬進(jìn)行配股或增發(fā)新股。

五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供時(shí)間

?月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）

對(duì)外提供；

?季度中期財(cái)務(wù)會(huì)「報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；

?半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天對(duì)外提供；

?年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。

五、單據(jù)及報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

報(bào)表附注

財(cái)務(wù)狀況說明書

利潤(rùn)分配的內(nèi)部控制制度(P4-Z1-J4-4)

一、目的

木管理文件明確了公司利潤(rùn)分配的操作規(guī)范，以規(guī)范利潤(rùn)分配的作業(yè)程

序，使之符合《公司法》及其他法規(guī)的要求。

二、范圍

本程序管理文件對(duì)公司利潤(rùn)分配操作程序進(jìn)行了規(guī)定，適用于會(huì)計(jì)部、

董事會(huì)秘書處及相關(guān)授權(quán)人。

三、相關(guān)程序及制度

四、業(yè)務(wù)流程

步驟完成時(shí)間涉及部門及崗位步驟說明

1注冊(cè)會(huì)計(jì)師出董事會(huì)董事會(huì)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)

具審計(jì)報(bào)告后果，制定年度利潤(rùn)分配方案并送交

股東大會(huì)審批。

2董事會(huì)制定出董事會(huì)秘書董事會(huì)秘書及時(shí)公告董事會(huì)制定的

利潤(rùn)分配方案利潤(rùn)分配方案

后

3召開股東大會(huì)股東大會(huì)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)董事會(huì)制定的利

時(shí)潤(rùn)分配方案

4股東大會(huì)審議董事會(huì)秘書董事會(huì)秘書及時(shí)公告股東大會(huì)審議

批準(zhǔn)利潤(rùn)分配批的利澗分配方案

方案后

5股東大會(huì)審議會(huì)計(jì)部主管會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方

批準(zhǔn)利潤(rùn)分配案進(jìn)行賬務(wù)處理

方案后

五、單據(jù)及報(bào)告

利潤(rùn)分配方案

利潤(rùn)分配表

會(huì)計(jì)檔案管理制度(P4-Z1-J4-5)

1.會(huì)計(jì)檔案的范圍

會(huì)計(jì)檔案的范圍一般指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)核

算資料等四個(gè)部分。

(1)會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面?證明。它包括自制原始

憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證、銀行存款(借款)對(duì)帳

單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

(2)會(huì)計(jì)帳簿

會(huì)計(jì)帳簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、

連續(xù)、系統(tǒng)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它包括按科目設(shè)置的總分類帳、各類

明細(xì)分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳以及輔助簿等。

(3)會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件，主要

有主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、

損益表、財(cái)務(wù)情況說明書等。

(4)其他會(huì)計(jì)核算資料

其他會(huì)計(jì)核算資料屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇，與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督緊密相關(guān)

的，由會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、

財(cái)務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔

案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀冊(cè)等。存貯在計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器和網(wǎng)絡(luò)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、

程序文件及其他會(huì)計(jì)核算資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。

2.會(huì)計(jì)檔案的裝訂

會(huì)計(jì)檔案的裝訂主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他文字的

裝訂。

(1)會(huì)計(jì)憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善

保管歸檔。

（2）會(huì)計(jì)帳簿的裝訂。各種會(huì)計(jì)帳簿年度結(jié)帳后，應(yīng)按時(shí)整理立卷。

（3）會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂。會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成及時(shí)報(bào)送后，留存的報(bào)表按月

裝訂成冊(cè)謹(jǐn)防丟失。

3.會(huì)計(jì)檔案的保管

（D會(huì)計(jì)檔案的移文手續(xù)。會(huì)計(jì)部在將會(huì)計(jì)檔案移交公司檔案部門時(shí)，

應(yīng)按下列程序進(jìn)行：

A、開列清冊(cè)，填寫交接清單；

B、在帳簿使用口期欄填寫移交口期；

C、交接人員按移交清冊(cè)和交接清單項(xiàng)目核查無誤后簽章。

（2）會(huì)計(jì)檔案的借閱。

A、會(huì)計(jì)檔案為公司提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)公司領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)。

B、外部借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)

批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；公司內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部部

長(zhǎng)批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案代閱登記簿，將借閱人姓

名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。

C、借出的會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借

閱手續(xù)。

（3）會(huì)計(jì)檔案的保管期限。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，按其特點(diǎn)可分為永

久性和定期性兩類。凡是在立檔單位會(huì)計(jì)核算中形成的，記述和反映會(huì)計(jì)核

算的，對(duì)工作總結(jié)、查考和研究經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有長(zhǎng)遠(yuǎn)利用價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)

永久保存。定期保管期限分別為3年、5年、1（）年、15年、20年、25年6種。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起，如：2001年度終了

日為12月31日，保管期限按2002年元月1日開始計(jì)算。

為了全面反映會(huì)計(jì)檔案情況，立檔部門應(yīng)設(shè)置“會(huì)計(jì)檔案?jìng)洳楸怼保ㄒ娤?/p>

表）及時(shí)記載會(huì)計(jì)檔案的保存數(shù)，借閱數(shù)和歸檔數(shù)，做到中心有數(shù)、不出差

錯(cuò)。

會(huì)計(jì)檔案?jìng)洳楸?/p>

單位蓋章：

總計(jì)數(shù)憑證檔案帳簿檔案會(huì)計(jì)報(bào)表檔其他會(huì)t1?資

案料■檔胃g

年初數(shù)

本年增加數(shù)

本年減少數(shù)

本年年終數(shù)

借閱檔案情況復(fù)制檔案情況歸還檔案情況

自用外調(diào)

填報(bào)單位負(fù)責(zé)人：填表人：

4.會(huì)計(jì)檔案的銷毀

（1）會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由檔案部'】提出銷毀意見，會(huì)同有

關(guān)部門共同鑒定、嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

（2）會(huì)計(jì)檔案要銷毀時(shí)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后銷毀。

（3）會(huì)計(jì)檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)

抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止：

（4）銷毀檔案前，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列的項(xiàng)目逐一清查核對(duì)；銷

毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)由檔案部門和會(huì)計(jì)部共同派員監(jiān)銷；會(huì)計(jì)檔案銷毀后經(jīng)辦人

在“銷毀清冊(cè)”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負(fù)責(zé)，同時(shí)

將監(jiān)銷情況寫出面報(bào)告一式兩份，一份報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)，一份入檔案?jìng)洳?。?huì)計(jì)

檔案銷毀審批表和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的參考格式見卜表:

會(huì)計(jì)檔案銷毀審批表

銷毀會(huì)計(jì)檔案意見帳簿卷（冊(cè)）數(shù)憑證卷（冊(cè)）數(shù)備注

鑒定單位領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人（簽名）年月日

主管負(fù)責(zé)人批示（簽名）年月日

監(jiān)銷人（簽名）年月日

會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

順序號(hào)類別案卷號(hào)案卷題起止日頁(yè)保管期己保管備注

名期數(shù)限期限

會(huì)計(jì)工作交接的內(nèi)部控制制度(P4-Z1-J4-6)

1.交接前的準(zhǔn)備工作

會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移

交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動(dòng)或離職。會(huì)計(jì)人員辦理移交必須

作好以下準(zhǔn)備工作：

?已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。

?尚未登記帳目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最言一筆余額后加蓋經(jīng)辦人

員印章。

?整理應(yīng)該移交的務(wù)項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要定出書面說明材料。

?編制移交清冊(cè)，列明移交憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、

支票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事

該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明人軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、

磁帶等內(nèi)容。

?會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)移交時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)工作、重大收支問題和會(huì)計(jì)人員

的情況等向接替人員介紹清楚。

2.交接的基本程序

(1)移交點(diǎn)收

移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接

管人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。具體要求是：

?現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)

不?致或“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

?有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)帳簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí),

按照會(huì)計(jì)帳簿余額交接。

?會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短

缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)上注明，由移交人負(fù)責(zé)。

?銀行存款帳戶要與銀行對(duì)帳單核對(duì)一致，如有未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)相符；各和帳產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳

戶余額核對(duì)相符；對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)余額較大的往來帳戶要與往

來單位、個(gè)人核對(duì)。

?公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交按清楚。

?交接雙方在計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后,

方可交接。

（2）專人監(jiān)督

會(huì)計(jì)人員在辦理交接手續(xù)時(shí)，必須有人監(jiān)交，以起督促、公正作用“對(duì)

監(jiān)交的具體要求是：

?一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)或主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交；

?主管會(huì)計(jì)辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)交；

?會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)（或財(cái)務(wù)總監(jiān)指派內(nèi)部審計(jì)人員）

負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（3）交接后的有關(guān)事宜

?會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章，，并

在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓

名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說明的問題和意見等。

?接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿，經(jīng)保證會(huì)計(jì)記錄

后銜接，內(nèi)容完整。

?移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一-份。

3.會(huì)計(jì)工作臨時(shí)交接

會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因其他原因暫時(shí)不能工作的，都要辦理臨時(shí)交按手

續(xù)。

?臨時(shí)離職或因病不能工作需要接替或工理的，會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)必須指定專人接

替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

?臨時(shí)離職或困病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員

辦理交接手續(xù)。

?移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn),

可由移交人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)

計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律貨任。

4.移交后的貨任

移交人員對(duì)移交的會(huì)”憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)“資料的合

法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽未發(fā)現(xiàn)所交接會(huì)

計(jì)資料的合法性、真實(shí)性方面問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，

原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交為由而推脫責(zé)任。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

第一節(jié)內(nèi)控概述

一、定義與范圍

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是公司對(duì)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的分工、職責(zé)、權(quán)限所采取的

控制措施。本管理文件所指財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制包括對(duì)以業(yè)務(wù)的控制：

1、債權(quán)管理

公司對(duì)于應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款（包括公司內(nèi)部個(gè)人借款）的正確記錄、

催收管理。

2、固定資產(chǎn)及在建工程管理

包括公司對(duì)于固定資產(chǎn)購(gòu)置、日常維護(hù)、盤點(diǎn)、處置等業(yè)務(wù)和在建工程的

管理。

3、資產(chǎn)減值管理

企業(yè)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值的管理，包括減值依據(jù)及授權(quán)審批程

序。

4、債務(wù)管理

包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等債務(wù)的正確記錄、支付管理。

5、成本費(fèi)用管理

包括生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算與控制。

6、財(cái)務(wù)分析管理

公司職能部門按照不同分析目的和周期，確定分析指標(biāo)，進(jìn)行短期、中期、

K期財(cái)務(wù)分析。

本制度涉及會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部及相關(guān)各業(yè)務(wù)部門。

二、控制目標(biāo)

?保證公司財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合相關(guān)法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定；

?通過有效的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的控制，減少資金占用；

?保證財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均按照適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，保障相關(guān)資產(chǎn)及其記

錄的安全、完整，促使公司業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行；

?防止、發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤與舞弊，保證各項(xiàng)資產(chǎn)帳實(shí)相符:

?按照不同周期、運(yùn)用各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司經(jīng)營(yíng)管理提供支持。

三、主要控制節(jié)點(diǎn)

?會(huì)計(jì)部每月根據(jù)借款清償情況決定其處理方式；

?各部門編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審批；

?固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，由設(shè)備部固定資產(chǎn)辦公室查驗(yàn)核實(shí)情況，簽署調(diào)撥意見;

?固定資產(chǎn)處置，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)；

?通過預(yù)算分析會(huì)分析費(fèi)用預(yù)算完成情況及主要差異，決定對(duì)各部門的考核

或處理意見，并決定是否對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行調(diào)整；

?根據(jù)預(yù)算情況，財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)制訂當(dāng)期應(yīng)付帳款管理政策；

四、控制政策與方法

?固定資產(chǎn)實(shí)物管理、帳務(wù)管理部門及時(shí)獲知并監(jiān)督固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、

處置；

?相關(guān)業(yè)務(wù)部門向會(huì)計(jì)部提供資產(chǎn)減值的依據(jù)，必要時(shí)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)及專家

發(fā)表專業(yè)意見；

?制定一定的付款政策，指導(dǎo)公司付款業(yè)務(wù);

第二節(jié)組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)

一、部門及部門職責(zé)

＞會(huì)計(jì)部:

&審核單據(jù)，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或債務(wù)的會(huì)計(jì)核算；

口參與制定壞帳管理政策；

已定期向財(cái)務(wù)管理部傳遞財(cái)務(wù)管理所需會(huì)計(jì)資料；

E組織盤點(diǎn)工作；

匕定期進(jìn)行對(duì)帳，并催討未清償款項(xiàng)。

＞財(cái)務(wù)管理部:

匕制定應(yīng)付債務(wù)管理原則和政策，定期獲得應(yīng)付債務(wù)帳務(wù)匯總數(shù)據(jù)并

進(jìn)行分析和應(yīng)付債務(wù)合理性；

n參與制定壞帳管理政策；

&參與固定資產(chǎn)購(gòu)置、建設(shè)、維修等工程項(xiàng)目招標(biāo)：

已參與年末在建工程聯(lián)合考察；

已分析無形資產(chǎn)價(jià)值，向會(huì)計(jì)部提供無形資產(chǎn)減值依據(jù)；

&定期收集匯息各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，形

成分類匯總的分析報(bào)表。

＞設(shè)備部固定資產(chǎn)辦公室:

仁全面負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物管理和監(jiān)控；

&固定資產(chǎn)基礎(chǔ)資料登記、維護(hù)記錄、報(bào)告；

匕參與固定資產(chǎn)立項(xiàng)及項(xiàng)目管理；

&組織或參與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。

＞供應(yīng)部計(jì)劃成本組:

&固定資產(chǎn)購(gòu)置的成本控制和招標(biāo)、詢價(jià)管理。

＞企業(yè)發(fā)展部:

已參與固定資產(chǎn)購(gòu)置、建設(shè)、維修等工程項(xiàng)目招標(biāo)。

＞投資管理辦公室:

已分析控股子公司、參股公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，提交

分析報(bào)告；

紇分析公司所持有的證券投資的價(jià)值，提交分析報(bào)告。

＞結(jié)算中心:

n辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

＞各業(yè)務(wù)部門:

已分析各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值，向會(huì)計(jì)部提供資產(chǎn)減值依據(jù)；

已按照預(yù)算控制部門費(fèi)用；

&向財(cái)務(wù)管理司提供財(cái)務(wù)分析所需的資料：

已提出固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)需求，提供具體技術(shù)質(zhì)量參數(shù)要求，參與固定資

產(chǎn)購(gòu)置招標(biāo)或詢價(jià)，實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)物基珊維護(hù)

二、崗位職責(zé)

＞總經(jīng)理:

已審批固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)、在建工程立項(xiàng)、購(gòu)置、毀損、減值和報(bào)廢等環(huán)

節(jié)；

&審批資產(chǎn)減值管理政策；

a根據(jù)授權(quán)審批付款；

財(cái)務(wù)總監(jiān):

已根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告決定財(cái)務(wù)管理的相關(guān)事項(xiàng)：

匕審核資產(chǎn)減值管理政策；

S根據(jù)授權(quán)審批付款；

財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng):

已審核財(cái)務(wù)分析員提供的財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

經(jīng)制定應(yīng)付債務(wù)管理政策；

0參與制定壞帳管理政策；

&參與固定資產(chǎn)購(gòu)置、建設(shè)、維修等工程項(xiàng)目招標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)分析員:

匕分析無形資產(chǎn)價(jià)值，向會(huì)計(jì)部提供無形資產(chǎn)減值依據(jù)；

&定期收集匯總各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，形

成分類匯總的分析報(bào)表。

會(huì)計(jì)部部長(zhǎng):

n制定壞帳管理原則和政策；

&審核單據(jù)是否經(jīng)授權(quán)審批；

會(huì)計(jì)部主管會(huì)計(jì):

已審核記帳憑記及其他會(huì)計(jì)憑證；

會(huì)計(jì)人員:

已進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算;

匕向財(cái)務(wù)管理剖提供財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理所需資料。

第三節(jié)業(yè)務(wù)授權(quán)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)授權(quán)，是指公司內(nèi)部各級(jí)管理人員在其職權(quán)范圍

內(nèi)，根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)授權(quán)詳見下表。

發(fā)起部門會(huì)簽部門審核部門批準(zhǔn)部門

項(xiàng)目

/崗位/崗位/崗位/崗位

會(huì)計(jì)部應(yīng)收

核實(shí)《借款明細(xì)表》部長(zhǎng)助理部門部長(zhǎng)

款會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)部應(yīng)收會(huì)計(jì)部部

從工資中扣款清償逾期欠款

款會(huì)計(jì)長(zhǎng)

壞賬管理政策的制定和調(diào)整會(huì)計(jì)部財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理

《壞帳準(zhǔn)備計(jì)提表》主管會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)財(cái)務(wù)總監(jiān)

會(huì)計(jì)部部

壞賬確認(rèn)主管會(huì)計(jì)長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總總經(jīng)理

監(jiān)

《短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提表》主管會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)財(cái)務(wù)總監(jiān)

會(huì)計(jì)部部

《長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提表》主管會(huì)計(jì)長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總總經(jīng)理

監(jiān)

《存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表》主管會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)財(cái)務(wù)總監(jiān)

會(huì)計(jì)部部

《固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)

主管會(huì)計(jì)長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總總經(jīng)理

表》

監(jiān)

會(huì)計(jì)部部

《在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)

主管會(huì)計(jì)長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總總經(jīng)理

表》

監(jiān)

會(huì)計(jì)部部

《無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提表》主管會(huì)計(jì)長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總總經(jīng)理

監(jiān)

各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算本部門部長(zhǎng)總經(jīng)理

部門

發(fā)起部門會(huì)簽部門審核部門批準(zhǔn)部門

項(xiàng)目

/崗位/崗位/崗位/崗位

各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

編制固定資產(chǎn)支出預(yù)算財(cái)務(wù)管理部

部門

設(shè)備部班組固定資產(chǎn)辦

固定資產(chǎn)一般維修使用部門

組長(zhǎng)公室

設(shè)備部班組

固定資產(chǎn)大修使用部門部門部長(zhǎng)總經(jīng)理

組長(zhǎng)

固定資產(chǎn)部門內(nèi)調(diào)撥使用部門部門部長(zhǎng)

使用部門、固定資產(chǎn)

部門部長(zhǎng)、

固定資產(chǎn)部門間調(diào)撥固定資產(chǎn)辦辦公室主

設(shè)備部

公室管

固定資產(chǎn)辦財(cái)務(wù)總

《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異明細(xì)表》盤點(diǎn)小組使用部門公室、財(cái)務(wù)監(jiān)、總經(jīng)

管理部理

設(shè)備部、財(cái)

固定資產(chǎn)處置使用部門部門部長(zhǎng)總經(jīng)理

務(wù)管理部

固定資產(chǎn)辦

公室、企業(yè)

在建工程立項(xiàng)使用部門部門部長(zhǎng)總經(jīng)理

發(fā)展部、財(cái)

務(wù)管理部

在建工程超預(yù)算支出（5萬以

工程項(xiàng)目組分管副總

下）

在建工程超預(yù)算支出（5萬以

工程項(xiàng)目組總經(jīng)理

±）

企業(yè)發(fā)展

部、固定資

在建工程不正常中斷處理工程項(xiàng)目組總經(jīng)理

產(chǎn)辦公室、

財(cái)務(wù)管理部

供應(yīng)部額度外付款請(qǐng)求采購(gòu)經(jīng)理供應(yīng)部經(jīng)理分管副總

5萬元以下應(yīng)付帳款付款審核采購(gòu)經(jīng)理主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)總監(jiān)

5萬元以上應(yīng)付帳款付款審核采購(gòu)經(jīng)理主管會(huì)計(jì)總經(jīng)理

第四節(jié)管理制度

一、債權(quán)管理

應(yīng)收帳款管理制度(P4-Z2-J4-1-1)

一、目的

本管理文件明確了公司應(yīng)收帳款確認(rèn)、收回、對(duì)帳等相關(guān)業(yè)務(wù)的管理要求

與操作規(guī)范，以規(guī)范應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的基本程序。

二、范圍

本程序管理文件規(guī)范了公司應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)，適用于會(huì)計(jì)部、結(jié)算中心、財(cái)務(wù)

管理部等相關(guān)部門，并涉及xx醫(yī)貿(mào)。

三、相關(guān)程序及制度

?銷售環(huán)節(jié)管理制度(P2-Z3-J4-2)

?結(jié)算中心管理制度(P3-Z4-8)

四、業(yè)務(wù)流程

步驟完成時(shí)間涉及部門步驟說明

1月末銷售會(huì)計(jì)由XX醫(yī)貿(mào)取得本月《入庫(kù)單》，與成本

會(huì)計(jì)提供的《產(chǎn)成品報(bào)表》核對(duì)