做賬實(shí)操-影視公司的收入確認(rèn)的方法

做賬實(shí)操1/8會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-影視公司的收入確認(rèn)的方法影視公司的收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)需要依據(jù)具體業(yè)務(wù)類型和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則來確定，以下是常見業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)分析：影視作品制作與發(fā)行銷售版權(quán)如果是一次性賣斷影視作品版權(quán)，在版權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方，通常是雙方簽訂版權(quán)銷售合同，且影視公司按照合同約定向購買方交付了影視作品母帶或提供了相應(yīng)的播放授權(quán)等資料，購買方能夠主導(dǎo)該影視作品的使用并從中獲取幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，確認(rèn)收入。若合同約定在滿足一定條件后才確認(rèn)收入，如在特定平臺上線播出達(dá)到一定的播放量后再支付部分款項(xiàng)，則在該條件滿足時(shí)，就后續(xù)款項(xiàng)確認(rèn)收入。聯(lián)合攝制對于聯(lián)合攝制的影視作品，如果影視公司按照約定的投資比例享有影視作品的收益權(quán)，在影視作品完成攝制并取得發(fā)行許可證，與發(fā)行方或播放平臺等簽訂發(fā)行或播放合同后，根據(jù)合同約定的分成方式和進(jìn)度，隨著影視作品的發(fā)行和播放，按照應(yīng)享有的分成比例分期確認(rèn)收入。例如，合同約定按照影視作品在各平臺的實(shí)際播放收入的30%分成，在平臺確認(rèn)播放量并結(jié)算收入時(shí)，影視公司根據(jù)平臺提供的結(jié)算數(shù)據(jù)確認(rèn)收入。委托攝制影視公司接受委托攝制影視作品，在完成合同約定的攝制任務(wù)，將影視作品交付給委托方，并經(jīng)委托方驗(yàn)收合格后，確認(rèn)收入。若委托合同是按照項(xiàng)目進(jìn)度分階段付款，影視公司應(yīng)按照合理的方法確定履約進(jìn)度，在每個(gè)階段完成并經(jīng)委托方認(rèn)可后，按照該階段對應(yīng)的收入金額確認(rèn)收入，比如以實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。影視作品放映自有影院放映在觀眾購買電影票進(jìn)入影院觀影時(shí)，電影票對應(yīng)的收入相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給觀眾，影院為觀眾提供了觀影服務(wù)，此時(shí)確認(rèn)電影票收入。對于預(yù)售的電影票，在觀眾實(shí)際觀影時(shí)再將預(yù)售款確認(rèn)為收入，預(yù)售時(shí)先計(jì)入“合同負(fù)債”科目。出售放映權(quán)給其他影院當(dāng)與其他影院簽訂放映權(quán)銷售合同，將放映權(quán)相關(guān)的資料交付給對方，且對方能夠開始使用該放映權(quán)進(jìn)行影片放映時(shí)，確認(rèn)放映權(quán)銷售收入。廣告業(yè)務(wù)植入廣告如果廣告是在影視作品制作過程中植入，在影視作品完成制作并交付給發(fā)行方或播放平臺，且廣告能夠隨著影視作品的播放而正常展示時(shí)，根據(jù)廣告合同約定的收款時(shí)間和金額確認(rèn)收入。若廣告合同約定按照影視作品的播放量或曝光量等指標(biāo)來結(jié)算廣告費(fèi)用，影視公司應(yīng)在每個(gè)結(jié)算周期，根據(jù)實(shí)際的播放量或曝光量等數(shù)據(jù)，按照合同約定的單價(jià)計(jì)算確認(rèn)收入。影院廣告位出租對于影院內(nèi)的廣告位出租，在廣告發(fā)布期內(nèi)，按照直線法或其他合理的方法將廣告位出租收入分?jǐn)偟矫總€(gè)受益期間確認(rèn)收入。例如，簽訂了為期一年的廣告位租賃合同，租金為120萬元，每月應(yīng)確認(rèn)收入10萬元，在每月末確認(rèn)收入。衍生產(chǎn)品開發(fā)與銷售影視周邊產(chǎn)品銷售在將影視周邊產(chǎn)品交付給客戶，客戶取得產(chǎn)品的控制權(quán)，相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)時(shí)確認(rèn)收入，通常是在產(chǎn)品發(fā)貨并經(jīng)客戶簽收后確認(rèn)。如果是采用預(yù)收款方式銷售，在產(chǎn)品交付給客戶時(shí)，將預(yù)收款確認(rèn)為收入。游戲改編等授權(quán)業(yè)務(wù)當(dāng)與游戲開發(fā)公司等簽訂授權(quán)合同，將影視IP的相關(guān)授權(quán)資料交付給對方，且對方能夠開始進(jìn)行游戲開發(fā)等相關(guān)工作時(shí)，根據(jù)授權(quán)合同的約定，按照一次性收取授權(quán)費(fèi)或分期收取授權(quán)費(fèi)的方式確認(rèn)收入。若授權(quán)合同約定根據(jù)游戲的上線時(shí)間、運(yùn)營收入等指標(biāo)來支付授權(quán)費(fèi)，影視公司應(yīng)在這些條件滿足時(shí)，按照合同約定的計(jì)算方式確認(rèn)收入。會計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款