注會稅法-注冊會計師(CPA)考試稅法高頻錯題1

注會稅法-注冊會計師(CPA)考試稅法高頻錯題1單選題（共78題，共78分）(1.)某企業(yè)進口設(shè)備一臺，應(yīng)付價格為200萬元，其中包含進口后的技術(shù)服務(wù)費10萬元。另外支付購貨傭（江南博哥）金5萬元、經(jīng)紀費8萬元、買方負擔的包裝費4萬元、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費13萬元，則該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。（關(guān)稅稅率為20%）A.40.40B.40.60C.44D.46正確答案：A參考解析：應(yīng)納關(guān)稅＝（200－10＋8＋4）×20%＝40.40（萬元）(2.)以下關(guān)于國家稅務(wù)總局通過規(guī)章的形式設(shè)定的處罰，說法錯誤的是()。A.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元B.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過2000元C.經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元D.經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元正確答案：B參考解析：非經(jīng)營活動中違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。(3.)某企業(yè)2019年度發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元，其中委托境外的費用支出為350萬元，則該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前加計扣除的研發(fā)費用支出為()萬元。A.322.5B.187.5C.375D.225正確答案：B參考解析：企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。該企業(yè)境外發(fā)生研發(fā)費用的80％為280萬元＞（500－350）×2/3，因此可以加計扣除的研發(fā)費用＝（150＋150×2/3）×75％＝187.5（萬元）。(4.)下列選項中，屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是()。A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造后待售的商品房C.露天游泳池D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營用的房屋正確答案：D參考解析：房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；露天游泳池不征收房產(chǎn)稅。(5.)某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售給甲企業(yè)400套服裝，不含稅價格為600元/套。由于甲企業(yè)購買數(shù)量較多，該服裝廠給予甲企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明，該服裝廠當月的銷項稅額為()元。A.31200B.24960C.30720D.31640正確答案：A參考解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當月的銷項稅額＝400×600×13％＝31200（元）。(6.)稅法規(guī)定在2018年10月1日以后在計算個稅時每月扣除費提高為5000元，不再是3500元，張某在2018年11月15日取得上月工資，在計算10月份的個稅時扣除5000元，那么這體現(xiàn)了稅法的()原則。A.實體從舊，程序從新B.新法優(yōu)于舊法C.法律不溯及既往D.程序優(yōu)于實體正確答案：B參考解析：新法優(yōu)于舊法，是同一事項有不同的規(guī)定時，新法優(yōu)于舊法。事件發(fā)生時，新法與舊法都已經(jīng)頒布了。新法與舊法對此都有規(guī)定的情況下，適用新法(7.)下列關(guān)于煙葉稅的表述錯誤的是()。A.煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉B.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20％C.煙葉稅稅率的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局決定D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天正確答案：C參考解析：煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。(8.)某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售給甲企業(yè)400套服裝，不含稅價格為600元/套。由于甲企業(yè)購買數(shù)量較多，該服裝廠給予甲企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明，該服裝廠當月的銷項稅額為()元。A.31200B.24960C.30720D.31640正確答案：A參考解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當月的銷項稅額=400×600×13%=31200（元）(9.)市區(qū)某企業(yè)無故拖欠了當年應(yīng)繳納的增值稅20萬元，經(jīng)稅務(wù)人員進行檢查后，補繳了拖欠稅款，同時加收了滯納金（滯納5天），下列對該企業(yè)處理正確的是()。A.只補繳城建稅14000元B.只補繳城建稅的滯納金35元C.補繳城建稅14000元及城建稅滯納金35元D.補繳城建稅14000元及城建稅滯納金140元正確答案：C參考解析：應(yīng)補繳城建稅＝200000×7％＝14000（元）；應(yīng)補繳滯納金＝14000×0.05％×5＝35（元）。(10.)2019年12月，某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，到岸價格折合人民幣為1000萬元，繳納進口關(guān)稅稅額900萬元，則該公司應(yīng)納進口增值稅為()萬元。（小汽車消費稅稅率9％）A.304B.160C.354.95D.271.43正確答案：D參考解析：進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，組成計稅價格包括進口環(huán)節(jié)的已納消費稅。組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，應(yīng)繳納的增值稅＝（1000＋900）÷（1－9％）×13％＝271.43（萬元）(11.)下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是()。A.買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅C.以實物交換房屋的，應(yīng)以差價部分作為契稅的計稅依據(jù)D.承受國有土地使用權(quán)，國家免征土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅正確答案：A參考解析：選項B，受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，不計算繳納契稅；選項C，以實物交換房屋的，應(yīng)當以房屋的現(xiàn)值作為契稅的計稅依據(jù)，而不是差價；選項D，承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。(12.)下列對資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是()。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更B.經(jīng)濟林、役畜的最低折舊年限為10年C.租入固定資產(chǎn)的改擴建支出計入管理費用D.固定資產(chǎn)的大修理支出計入制造費用正確答案：A參考解析：選項A，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。這是稅法規(guī)定，這點與會計準則是有所區(qū)別的。新準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值，企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核。使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命；預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整預(yù)計凈殘值。選項B，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年，畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為3年；選項C、D，都是計入長期待攤費用進行攤銷。(13.)下列關(guān)于2019年1月1日至2021年12月31日期間，符合條件的小型微利企業(yè)享有所得稅優(yōu)惠的表述中不正確的是()。A.核定征收方式下不得享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策B.統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅C.預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷D.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)正確答案：A參考解析：小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠政策。(14.)下列各項中，根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是()。A.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人B.印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種C.一份憑證應(yīng)納稅額超過300元的，可以用完稅證代替貼花D.印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5％的手續(xù)費正確答案：C參考解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，可以用完稅證代替貼花。(15.)某企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為()萬元。A.32B.29C.30D.27.5正確答案：C參考解析：抵免限額＝100×25%＝25（萬元）境外實際繳納所得稅＝20（萬元）該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補繳稅款＝200×25%＋5－25＝30（萬元）(16.)某貿(mào)易公司進口18輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售11輛，取得不含稅銷售收入385萬元；3輛公司自用，3輛用于投資，1輛用于捐贈。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。（小轎車關(guān)稅稅率30％，消費稅稅率為9％）A.17.43B.17.86C.10.50D.10.71正確答案：D參考解析：該公司應(yīng)繳納車輛購置稅＝3×（25+25×30％）÷（1－9％）×10％＝10.71（萬元）(17.)某企業(yè)2019年度發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元，其中委托境外的費用支出為350萬元，則該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前加計扣除的研發(fā)費用支出為()萬元。A.322.5B.187.5C.375D.225正確答案：B參考解析：企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。該企業(yè)境外發(fā)生研發(fā)費用的80%為280萬元＞（500-350）×2/3，因此可以加計扣除的研發(fā)費用＝（150＋150×2/3）×75%＝187.5（萬元）。(18.)境內(nèi)機構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》的是()。A.境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款B.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用C.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用D.我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金正確答案：D參考解析：選項D，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》。選項A、B、C，及我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》。(19.)某公司2019年度“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2019年度可扣除的財務(wù)費用為()萬元。A.7.7B.11.8C.8.05D.7正確答案：A參考解析：銀行的利率＝（7×2）÷200×100%＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，會計規(guī)定，達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月～12月）＝60×7％÷12×2＝0.7（萬元）；可以扣除的財務(wù)費用＝7＋0.7＝7.7（萬元）。(20.)下列關(guān)于煙葉稅的表述錯誤的是()。A.煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉B.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%C.煙葉稅稅率的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局決定D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天正確答案：C參考解析：煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。(21.)關(guān)于城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是()。A.對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅和消費稅，應(yīng)征收城建稅及教育費附加B.對增值稅和消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同其附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加D.對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加正確答案：B參考解析：選項AC，城建稅和教育費附加，進口不征，出口不退；選項D，對由于減免增值稅和消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加。(22.)市區(qū)某企業(yè)無故拖欠了當年應(yīng)繳納的增值稅20萬元，經(jīng)稅務(wù)人員進行檢查后，補繳了拖欠稅款，同時加收了滯納金（滯納5天），下列對該企業(yè)處理正確的是()。A.只補繳城建稅14000元B.只補繳城建稅的滯納金35元C.補繳城建稅14000元及城建稅滯納金35元D.補繳城建稅14000元及城建稅滯納金140元正確答案：C參考解析：應(yīng)補繳城建稅＝200000×7％＝14000（元）；應(yīng)補繳滯納金＝14000×0.05％×5＝35（元）。(23.)某企業(yè)2018年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染當量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為8元每污染當量。該企業(yè)當月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅()萬元。A.40B.200C.400D.800正確答案：C參考解析：污染當量數(shù)＝該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值＝50÷0.0001＝500000應(yīng)納稅額＝污染當量數(shù)×適用稅額＝500000×8÷10000＝400（萬元）(24.)2019年9月某公司在市郊新建一家分公司，共計占用耕地18000平方米，其中1000平方米修建幼兒園、2500平方米修建醫(yī)院，當?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為30元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.435000B.465000C.510000D.540000正確答案：A參考解析：幼兒園、醫(yī)院占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（18000－1000－2500）×30＝435000（元）。(25.)下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地B.用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地C.公園中管理單位的辦公用地D.納稅單位無償使用免稅單位的土地正確答案：C參考解析：公園中管理單位的辦公自用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，生產(chǎn)、經(jīng)營用地及其他用地不屬于免稅范圍；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，辦公樓及職工宿舍用地不免稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，要繳納土地使用稅。(26.)下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是()。A.買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅C.以實物交換房屋的，應(yīng)以差價部分作為契稅的計稅依據(jù)D.承受國有土地使用權(quán)，國家免征土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅正確答案：A參考解析：選項B，受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，不計算繳納契稅；選項C，以實物交換房屋的，應(yīng)當以房屋的現(xiàn)值作為契稅的計稅依據(jù)，而不是差價；選項D，承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅(27.)某貿(mào)易公司進口18輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售11輛，取得不含稅銷售收入385萬元；3輛公司自用，3輛用于投資，1輛用于捐贈。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。（小轎車關(guān)稅稅率30%，消費稅稅率為9%）A.17.43B.17.86C.10.50D.10.71正確答案：D參考解析：該公司應(yīng)繳納車輛購置稅=3×（25+25×30%）÷（1-9%）×10%=10.71（萬元）(28.)下列車輛中，可以免征車輛購置稅的是()。A.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用的進口小汽車B.排氣量為160毫升的摩托車C.長期來華定居專家進口2輛自用小汽車D.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛正確答案：D參考解析：北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅。(29.)境內(nèi)機構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》的是()。A.境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款B.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用C.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用D.我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金正確答案：D參考解析：選項D，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》。選項A、B、C，及我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》。(30.)某外國企業(yè)常駐中國代表機構(gòu)2019年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定其利潤率為25％。該代表機構(gòu)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.16.19B.40.18C.16.07D.37.5正確答案：D參考解析：收入額＝經(jīng)費支出總額÷（1－核定利潤率）＝450÷（1－25%）＝600（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率＝600×25%×25%＝37.5（萬元）(31.)某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管稅務(wù)機關(guān)對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準備請求法律救濟。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是()。A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時繳納稅款D.加工企業(yè)和縣主管稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達成和解正確答案：D參考解析：選項A、B，對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。選項C，申請人對稅務(wù)機關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。選項D，對下列稅務(wù)行政復(fù)議事項，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)節(jié)：行使自由裁量權(quán)做出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；行政賠償；行政獎勵；存在其他合理性問題的具體行政行為(32.)納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。A.稅收保全措施B.強制執(zhí)行措施C.沒收違法所得D.計稅依據(jù)確認正確答案：D參考解析：對具體征稅行為不服時，先復(fù)議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對象、征稅范圍、加收滯納金、計稅依據(jù)等(33.)2020年2月，某國內(nèi)大型制造企業(yè)員工小張，乘坐飛機前往哈爾濱洽談公司原料采購事項，取得航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價4200元，燃油附加費100元，機場建設(shè)費50元。這張行程單可以抵扣的進項稅為()元。A.355.05B.359.17C.387D.391.5正確答案：A參考解析：自2019年4月1日起，購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%可以抵扣的進項稅額＝（4200＋100）÷（1＋9%）×9%＝355.05（元）(34.)劉某2019年度綜合所得收入為130000元，“三險一金”等專項附加扣除為8800元，子女教育等專項附加扣除為24000元，無依法確定的其他扣除，假設(shè)2019年已預(yù)繳稅額為126元。則2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額為()元。A.990B.1074C.2080D.7200正確答案：B參考解析：2019年度匯算應(yīng)補稅額＝[（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－2019年已預(yù)繳稅額＝[（130000－60000－8800－24000）×10％－2520]－126＝1074（元）(35.)甲公司為非先進制造業(yè)一般納稅人，符合條件的增量留抵稅額為100萬元，且2019年4月～9月共計申報抵扣了進項稅額300萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額270萬元；農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣的進項稅額30萬元。計算10月可以退回的增量留抵稅額為()萬元。A.54B.100C.90D.60正確答案：A參考解析：進項構(gòu)成比例為270÷300=90%則甲公司允許退還的增量留抵稅額為100×90%×60%＝54（萬元）。(36.)下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除表述不正確的是()。A.年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過36個月C.直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元D.贍養(yǎng)老人支出可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤正確答案：B參考解析：選項B，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。(37.)下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是()。A.單用途卡企業(yè)銷售單用途卡，要征收增值稅B.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅C.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅D.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅正確答案：C參考解析：選項A，銷售單用途卡不繳納增值稅；選項B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅；選項D，航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅。(38.)2019年9月某公司在市郊新建一家分公司，共計占用耕地18000平方米，其中1000平方米修建幼兒園、2500平方米修建醫(yī)院，當?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為30元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.435000B.465000C.510000D.540000正確答案：A參考解析：幼兒園、醫(yī)院占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（18000－1000－2500）×30＝435000（元）(39.)某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年8月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱（標準箱），取得含稅收入110萬元，包裝費2萬元，該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅()萬元。A.4.79B.10.47C.11.03D.12.45正確答案：C參考解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計征消費稅，稅率為11％＋250元/箱。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅＝（110＋2）÷（1＋13％）×11％＋5×250÷10000＝11.03（萬元）(40.)下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地B.用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地C.公園中管理單位的辦公用地D.納稅單位無償使用免稅單位的土地正確答案：C參考解析：公園中管理單位的辦公自用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，生產(chǎn)、經(jīng)營用地及其他用地不屬于免稅范圍；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，辦公樓及職工宿舍用地不免稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，要繳納土地使用稅。(41.)下列關(guān)于包裝物押金的說法，錯誤的是()。A.酒類產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）不管是否逾期，收取時征收增值稅和消費稅B.啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費稅C.啤酒、黃酒包裝物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費稅D.一般應(yīng)稅消費品（非酒類）的包裝物押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費稅正確答案：C參考解析：選項C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費稅，不考慮包裝物押金；一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應(yīng)稅消費品的貨物還應(yīng)計征消費稅(42.)某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息（開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行）。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”和“其他扣除項目”的金額合計為()萬元。A.1500B.2000C.2500D.3000正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)費用中的財務(wù)費用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10％以內(nèi)計算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10000×10％＝1000（萬元）；其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20％計算加計扣除費用，其他扣除項目＝10000×20％＝2000（萬元）。則應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”和“其他扣除項目”＝1000+2000＝3000（萬元）。(43.)下列表述中符合處置資產(chǎn)視同銷售規(guī)定的是()。A.將資產(chǎn)在總機構(gòu)與境內(nèi)分支機構(gòu)之間進行移送的B.將資產(chǎn)移至境外的分支機構(gòu)加工另一產(chǎn)品C.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用的D.將資產(chǎn)用于連續(xù)加工另一產(chǎn)品的正確答案：B參考解析：將資產(chǎn)在總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間進行移送、將自建商品房轉(zhuǎn)為自用、將資產(chǎn)用于連續(xù)加工另一產(chǎn)品，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，均不視同銷售。(44.)下列各項中，關(guān)于非正常戶的說法正確的是()。A.已認定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報后可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除B.納稅人負有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)六個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶C.已認定為非正常戶的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以繼續(xù)使用發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票D.對欠稅的非正常戶，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定追征稅款及滯納金正確答案：D參考解析：選項A，已認定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除；選項B，納稅人負有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶；選項C，納稅人認定為非正常戶，則停止發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。(45.)2019年1月1日至2020年12月31日期間，下列各項中，居民個人需要辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的是()。A.扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳個稅，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的B.扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳個稅，年度匯算清繳需要補稅，但補稅金額不超過400元的C.居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人，但未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的D.居民個人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的正確答案：C參考解析：2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外(46.)某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管稅務(wù)機關(guān)對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準備請求法律救濟。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是()。A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時繳納稅款D.加工企業(yè)和縣主管稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達成和解正確答案：D參考解析：選項A、B，對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。選項C，申請人對稅務(wù)機關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。選項D，對下列稅務(wù)行政復(fù)議事項，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)節(jié)：行使自由裁量權(quán)做出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；行政賠償；行政獎勵；存在其他合理性問題的具體行政行為。(47.)劉某2019年度綜合所得收入為130000元，“三險一金”等專項附加扣除為8800元，子女教育等專項附加扣除為24000元，無依法確定的其他扣除，假設(shè)2019年已預(yù)繳稅額為126元。則2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額為()元。A.990B.1074C.2080D.7200正確答案：B參考解析：2019年度匯算應(yīng)補稅額＝[（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－2019年已預(yù)繳稅額＝[（130000－60000－8800－24000）×10%－2520]－126＝1074（元）(48.)下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除表述不正確的是()。A.年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過36個月C.直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元D.贍養(yǎng)老人支出可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤正確答案：B參考解析：選項B，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。(49.)根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，下列表述錯誤的是()。A.扣繳義務(wù)人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定對其進行處罰B.企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工賬戶時，當月工資、薪金所得與計入年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅C.領(lǐng)取的企業(yè)年金不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款D.企業(yè)年金按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅正確答案：B參考解析：根據(jù)年金規(guī)定，單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除(50.)個人下列所得，不屬于應(yīng)按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的是()。A.取得年終加薪B.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得C.出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的D.個人轉(zhuǎn)包建筑安裝工程取得的所得正確答案：A參考解析：選項A，應(yīng)按照“工資、薪金”所得項目征稅。(51.)下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述，正確的是()。A.出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關(guān)申報B.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力的情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月C.計算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日可以扣除D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年以內(nèi)可以追征正確答案：A參考解析：選項B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項C，計算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日不予扣除；選項D，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金(52.)下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的表述，不正確的是()。A.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人B.個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%C.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格D.跨境電子商務(wù)零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收正確答案：D參考解析：跨境電子商務(wù)零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收(53.)某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價款是5300萬元，另外2000萬立方米為企業(yè)生產(chǎn)提供熱力。資源稅稅率為6%。該公司共應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.265B.318C.381.6D.515正確答案：C參考解析：應(yīng)納資源稅=12000×（5300÷10000）×6%＝381.6（萬元）(54.)下列選項中，屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是()。A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造后待售的商品房C.露天游泳池D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營用的房屋正確答案：D參考解析：房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；露天游泳池不征收房產(chǎn)稅。(55.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的說法錯誤的是()。A.房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由承典人繳納房產(chǎn)稅C.由于在房屋的出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，因此稅法規(guī)定由對房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人D.自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人繳納房產(chǎn)稅正確答案：B參考解析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人：1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的——由經(jīng)營管理單位納稅。2.產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的——由集體單位和個人納稅。3.產(chǎn)權(quán)出典的——由承典人納稅。4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的——由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。5.無租使用其他房產(chǎn)的——由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。選項B，產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納房產(chǎn)稅。(56.)下列各種情形，征收土地增值稅的是()。A.繼承房地產(chǎn)B.房地產(chǎn)的評估增值C.房地產(chǎn)公司的代建房行為D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利正確答案：D參考解析：選項D應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。(57.)某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息（開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行）。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”和“其他扣除項目”的金額合計為()萬元。A.1500B.2000C.2500D.3000正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)費用中的財務(wù)費用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10000×10%＝1000（萬元）；其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算加計扣除費用，其他扣除項目＝10000×20%＝2000（萬元）。則應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”和“其他扣除項目”＝1000+2000＝3000（萬元）。(58.)下列各項中，根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是()。A.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人B.印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種C.一份憑證應(yīng)納稅額超過300元的，可以用完稅證代替貼花D.印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5％的手續(xù)費正確答案：C參考解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，可以用完稅證代替貼花(59.)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)差額計算征收企業(yè)所得稅的是()。A.股息所得B.特許權(quán)使用費所得C.租金所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：D參考解析：股息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。(60.)下列關(guān)于稅務(wù)文書電子送達規(guī)定的說法，正確的是()。A.無需受送達人同意，稅務(wù)機關(guān)可以直接采用電子送達方式送達稅務(wù)文書B.電子送達與其他送達方式具有同等法律效力C.受送達人只能登錄特定系統(tǒng)簽訂電子版《稅務(wù)文書電子送達確認書》，不可以到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳簽訂紙質(zhì)版《稅務(wù)文書電子送達確認書》D.稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過程中使用的稅務(wù)文書等適用該規(guī)定正確答案：B參考解析：選項A，經(jīng)受送達人同意，稅務(wù)機關(guān)可以采用電子送達方式送達稅務(wù)文書；選項C，受送達人可以登錄特定系統(tǒng)直接簽訂電子版《稅務(wù)文書電子送達確認書》，也可以到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳簽訂紙質(zhì)版《稅務(wù)文書電子送達確認書》，由稅務(wù)機關(guān)及時錄入相關(guān)系統(tǒng)；選項D，稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過程中使用的稅務(wù)文書等暫不適用該規(guī)定。(61.)下列各項中，關(guān)于非正常戶的說法正確的是()。A.已認定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報后可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除B.納稅人負有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)六個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶C.已認定為非正常戶的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以繼續(xù)使用發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票D.對欠稅的非正常戶，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定追征稅款及滯納金正確答案：D參考解析：選項A，已認定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除；選項B，納稅人負有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶；選項C，納稅人認定為非正常戶，則停止發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。(62.)下列各項中，關(guān)于稅務(wù)登記說法正確的是()。A.市以上（含本級）稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)B.納稅人識別號由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局按照納稅人識別號代碼行業(yè)標準聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行C.納稅人識別號不具有唯一性D.市以上稅務(wù)局（分局）按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理正確答案：B參考解析：選項A，縣以上（含本級）稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)；選項C，納稅人識別號具有唯一性；選項D，縣以上稅務(wù)局（分局）按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理。(63.)根據(jù)規(guī)定，連續(xù)()被評為A級信用級別的納稅人，可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項。A.2年B.3年C.4年D.5年正確答案：B參考解析：連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項。(64.)下列各項中，不屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是()。A.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊B.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊D.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊正確答案：A參考解析：國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。(65.)根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)試點企業(yè)銷售下列貨物實行增值稅、消費稅免稅政策的是()。A.未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口B.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域銷售的自產(chǎn)機器設(shè)備C.向海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的物資D.向試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)銷售的辦公用品正確答案：A參考解析：未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。選項BCD，適用出口退（免）稅政策。(66.)下列文件中，屬于稅收規(guī)章的是()。A.《增值稅暫行條例》B.《稅收征收管理法》C.《企業(yè)所得稅法實施條例》D.《增值稅暫行條例實施細則》正確答案：D參考解析：選項A屬于全國人大或常委會授權(quán)立法；選項B屬于正式立法的法律；選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)(67.)甲公司為非先進制造業(yè)一般納稅人，符合條件的增量留抵稅額為100萬元，且2019年4月～9月共計申報抵扣了進項稅額300萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額270萬元；農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣的進項稅額30萬元。計算10月可以退回的增量留抵稅額為()萬元。A.54B.100C.90D.60正確答案：A參考解析：進項構(gòu)成比例為270÷300＝90％則甲公司允許退還的增量留抵稅額為100×90％×60％＝54（萬元）。(68.)下列說法中符合稅收立法程序規(guī)定的是()。A.稅收法律以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施B.稅收行政法規(guī)應(yīng)由全國人大或其常委會審議C.稅收行政法規(guī)以國家主席名義發(fā)布實施D.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院審議正確答案：D參考解析：稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施；稅收法律在全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審議通過后，以國家主席名義發(fā)布實施。(69.)下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是()。A.啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.小汽車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)正確答案：D參考解析：啤酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。(70.)下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.個人所得稅D.企業(yè)所得稅正確答案：A參考解析：中央稅包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。(71.)根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)試點企業(yè)銷售下列貨物實行增值稅、消費稅免稅政策的是()。A.未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口B.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域銷售的自產(chǎn)機器設(shè)備C.向海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的物資D.向試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)銷售的辦公用品正確答案：A參考解析：未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。選項BCD，適用出口退（免）稅政策。(72.)某公司2019年度“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2019年度可扣除的財務(wù)費用為()萬元。A.7.7B.11.8C.8.05D.7正確答案：A參考解析：銀行的利率＝（7×2）÷200×100％＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，會計規(guī)定，達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月～12月）＝60×7％÷12×2＝0.7（萬元）；可以扣除的財務(wù)費用＝7＋0.7＝7.7（萬元）。(73.)下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述，正確的是()。A.出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關(guān)申報B.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力的情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月C.計算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日可以扣除D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年以內(nèi)可以追征正確答案：A參考解析：選項B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項C，計算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日不予扣除；選項D，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。(74.)某金店為增值稅一般納稅人，2020年1月采取“以舊換新”方式銷售純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格6000元，舊項鏈作價4000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元；并以同一方式銷售某品牌手表10塊，此表對外零售價每塊350元，舊表作價200元。下列關(guān)于“以舊換新”的陳述正確的是()。A.本期增值稅銷項稅額為632.74元B.本期增值稅銷項稅額為1092.92元C.該金店以舊換新方式銷售的手表，應(yīng)當以1500元為計稅依據(jù)D.該金店以舊換新方式銷售的金項鏈，應(yīng)當以6000元為計稅依據(jù)正確答案：A參考解析：采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減貨物的收購價格；采取以舊換新方式銷售金銀首飾，以實際收取的不含增值稅價款為計稅依據(jù)計算繳納增值稅。銷項稅額=（2000+350×10）÷（1+13%）×13%=632.74（元）(75.)下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的表述，不正確的是()。A.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人B.個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0％C.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格D.跨境電子商務(wù)零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50％征收正確答案：D參考解析：跨境電子商務(wù)零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收。(76.)下列關(guān)于超豪華小汽車的說法中，錯誤的是()。A.每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車屬于超豪華小汽車B.將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的納稅人C.國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算消費稅D.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為15%正確答案：D參考解析：選項D，超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為10%。(77.)某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價款是5300萬元，另外2000萬立方米為企業(yè)生產(chǎn)提供熱力。資源稅稅率為6％。該公司共應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.265B.318C.381.6D.515正確答案：C參考解析：應(yīng)納資源稅＝12000×（5300÷10000）×6％＝381.6（萬元）(78.)下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是()。A.啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.小汽車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)正確答案：D參考解析：啤酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。多選題（共44題，共44分）(79.)在辦理稅務(wù)注銷時，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，無欠款罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可采用“承諾制”容缺辦理的有()。A.納稅信用等級為B級的納稅人B.省人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)C.控股母公司的納稅信用級別為B級的M級納稅人D.未達到增值稅起征點的納稅人正確答案：A、B、D參考解析：選項C，不符合條件。對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，進一步落實限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書(80.)以下對于股權(quán)投資的所得稅處理，正確的有()。A.非貨幣性資產(chǎn)對外投資的轉(zhuǎn)讓所得5年內(nèi)均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅B.對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入D.向投資者支付的股息，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除正確答案：A、C、D參考解析：對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。(81.)關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅的下列表述中，正確的有()。A.除另有規(guī)定外，員工接受企業(yè)授予不可公開交易的股票期權(quán)時，不征收個人所得稅B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅C.員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，按“利息、股息、紅利所得”計算個人所得稅D.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定繳納個人所得稅正確答案：A、B、D參考解析：員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額按“工資、薪金”所得計算個人所得稅。(82.)關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有()。A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％B.由受托方代收、代扣增值稅和消費稅的，代收、代扣的城市維護建設(shè)稅稅率按受托方所在地適用稅率執(zhí)行C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅D.納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為3％正確答案：A、B、C參考解析：選項D，納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5％。(83.)根據(jù)車輛購置稅法的規(guī)定，下列屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。A.抵債方式取得并使用應(yīng)稅車輛B.獲獎使用行為C.購買進口車輛自用的行為D.饋贈車輛的行為正確答案：A、B、C參考解析：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。購買使用進口車輛，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為；饋贈車輛的行為，饋贈人在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅納稅義務(wù)人。(84.)舉報中心對接收的檢舉事項，應(yīng)當及時審查，有下列()情形的，不予受理。A.無法確定被檢舉對象B.檢舉事項依法應(yīng)當通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的C.不能提供稅收違法行為線索的D.對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，提供新的有效線索的正確答案：A、B、C參考解析：舉報中心對接收的檢舉事項，應(yīng)當及時審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（2）檢舉事項已經(jīng)或者依法應(yīng)當通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的；（3）對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。(85.)在辦理稅務(wù)注銷時，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，無欠款罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可采用“承諾制”容缺辦理的有()。A.納稅信用等級為B級的納稅人B.省人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)C.控股母公司的納稅信用級別為B級的M級納稅人D.未達到增值稅起征點的納稅人正確答案：A、B、D參考解析：對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，進一步落實限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。選項C，不符合條件。①納稅信用級別為A級和B級的納稅人。②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責人納入納稅信用D級管理。(86.)下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有()。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人B.征稅對象是征稅的標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度D.稅目是課稅對象的具體化，反映課稅對象質(zhì)的規(guī)定正確答案：B、C、D參考解析：納稅人不一定是實際負擔稅款的單位和個人。(87.)下列項目所包含的進項稅額（取得合法稅收憑證），不得從銷項稅額中抵扣的有()。A.會計師事務(wù)所員工出差的住宿費B.文傳公司招待客戶的就餐費C.電信企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D.商業(yè)企業(yè)貸款用于進貨而支付的利息正確答案：B、D參考解析：購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)，進項稅額不得抵扣(88.)以下對于股權(quán)投資的所得稅處理，正確的有()。A.非貨幣性資產(chǎn)對外投資的轉(zhuǎn)讓所得5年內(nèi)均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅B.對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入D.向投資者支付的股息，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除正確答案：A、C、D參考解析：對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。(89.)下列關(guān)于個人所得稅納稅人因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報表述正確的有()。A.尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理B.尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理C.納稅人有未繳或者少繳稅款的，應(yīng)當在注銷戶籍前，結(jié)清欠繳或未繳的稅款D.納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應(yīng)當在注銷戶籍前，結(jié)清尚未繳納的稅款正確答案：A、B、C、D參考解析：以上表述均正確(90.)下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中，不正確的有()。A.財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的支付地作為所得來源地B.特許權(quán)使用費所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地D.勞務(wù)報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地正確答案：A、C、D參考解析：選項A，財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來源地；選項C，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地；選項D，勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地(91.)關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅的下列表述中，正確的有()。A.除另有規(guī)定外，員工接受企業(yè)授予不可公開交易的股票期權(quán)時，不征收個人所得稅B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅C.員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，按“利息、股息、紅利所得”計算個人所得稅D.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定繳納個人所得稅正確答案：A、B、D參考解析：員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額按“工資、薪金”所得計算個人所得稅(92.)關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有()。A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%B.由受托方代收、代扣增值稅和消費稅的，代收、代扣的城市維護建設(shè)稅稅率按受托方所在地適用稅率執(zhí)行C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅D.納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為3%正確答案：A、B、C參考解析：選項D，納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5%。(93.)下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有()。A.進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費B.進口人支付的進口貨物轉(zhuǎn)售的收益分配提成C.進口設(shè)施進入工廠后的安裝調(diào)試費用D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之前的運輸費用正確答案：B、D參考解析：《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，應(yīng)計入完稅價格。進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用不屬于進口完稅價格的組成部分。(94.)下列各項中，印花稅計稅依據(jù)的陳述不正確的有()。A.對于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，加工費和輔助材料分別記載，分別按加工承攬合同和銷售合同計稅貼花B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付或收取的保險費，包括財產(chǎn)的價值C.營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“銀行存款”和“現(xiàn)金”兩項合計金額D.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管費正確答案：A、B、C參考解析：對于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)按加工承攬合同計稅貼花。財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付或收取的保險費，不含財產(chǎn)的價值。營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額。(95.)根據(jù)車輛購置稅法的規(guī)定，下列屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。A.抵債方式取得并使用應(yīng)稅車輛B.獲獎使用行為C.購買進口車輛自用的行為D.饋贈車輛的行為正確答案：A、B、C參考解析：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。購買使用進口車輛，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為；饋贈車輛的行為，饋贈人在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅納稅義務(wù)人。(96.)舉報中心對接收的檢舉事項，應(yīng)當及時審查，有下列()情形的，不予受理。A.無法確定被檢舉對象B.檢舉事項依法應(yīng)當通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的C.不能提供稅收違法行為線索的D.對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，提供新的有效線索的正確答案：A、B、C參考解析：舉報中心對接收的檢舉事項，應(yīng)當及時審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（2）檢舉事項已經(jīng)或者依法應(yīng)當通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的；（3）對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。(97.)下列行為申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解的有()。A.行政訴訟B.行政賠償C.行政獎勵D.行政處罰正確答案：B、C、D參考解析：選項A，不適用調(diào)解原則。對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。（2）行政賠償。（3）行政獎勵。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。(98.)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的表述中，正確的有()。A.申請人和被申請人達成和解的，應(yīng)當向行政復(fù)議機構(gòu)提交書面和解協(xié)議B.經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許和解終止行政復(fù)議的，申請人可以以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議C.行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當事人簽字，即具有法律效力D.調(diào)解未達成協(xié)議，或者行政復(fù)議調(diào)解書不生效的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當及時作出行政復(fù)議決定正確答案：A、C、D參考解析：經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議。(99.)下列各項中實行“免、抵、退”稅辦法的有()。A.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.進料加工復(fù)出口貨物D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物正確答案：A、C、D參考解析：選項B說法是不全面的。如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用“免、抵、退”稅辦法。如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法實行免退稅辦法。(100.)下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的表述中正確的有()。A.可比非受控價格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易B.再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格C.成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易D.可比非受控價格法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格正確答案：A、B、C參考解析：選項D，成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。(101.)下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的表述中正確的有()。A.可比非受控價格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易B.再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格C.成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易D.可比非受控價格法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格正確答案：A、B、C參考解析：選項D，成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。(102.)下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有()。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人B.征稅對象是征稅的標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度D.稅目是課稅對象的具體化，反映課稅對象質(zhì)的規(guī)定正確答案：B、C、D參考解析：納稅人不一定是實際負擔稅款的單位和個人。(103.)關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策，下列說法正確的有()。A.電子商務(wù)交易平臺可做代收代繳義務(wù)人B.按照物品征收進口稅C.納稅人為購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人D.個人單次交易2000元以下，免征進口消費稅、增值稅正確答案：A、C參考解析：選項B，按照貨物征收進口稅；選項D，個人單次交易5000元以下，關(guān)稅稅率為零，進口消費稅、增值稅按應(yīng)納稅額的70％征收。(104.)下列各項中實行“免、抵、退”稅辦法的有()。A.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.進料加工復(fù)出口貨物D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物正確答案：A、C、D參考解析：選項B說法是不全面的。如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用“免、抵、退”稅辦法。如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法實行免退稅辦法。(105.)下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有()。A.進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費B.進口人支付的進口貨物轉(zhuǎn)售的收益分配提成C.進口設(shè)施進入工廠后的安裝調(diào)試費用D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之前的運輸費用正確答案：B、D參考解析：《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，應(yīng)計入完稅價格。進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用不屬于進口完稅價格的組成部分。(106.)資源稅納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價格的，屬于稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)稅產(chǎn)品計稅價格方法的是()。A.按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定B.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定C.按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定D.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定正確答案：A、B、C、D參考解析：納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價格的，或者申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計稅價格：（1）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；（3）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定；組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷