注會稅法-2018年注冊會計師考試《稅法》真題第一套

注會稅法-2018年注冊會計師考試《稅法》真題第一套單選題（共24題，共24分）(1.)下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是()。A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)（江南博哥）境保護標準的場所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅污染物的正確答案：D參考解析：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。(2.)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)正確答案：A參考解析：選項B，向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)，適用出口免稅政策。選項C，在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)，適用出口免稅政策。選項D，無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)，適用出口免稅政策。(3.)下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。A.高檔手表B.高檔化妝品C.卷煙D.超豪華小汽車正確答案：C參考解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。(4.)下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。A.耕地占用稅B.個人所得稅C.車輛購置稅D.企業(yè)所得稅正確答案：C參考解析：中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。(5.)下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金C.轉(zhuǎn)讓金融商品D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者正確答案：C參考解析：轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。(6.)下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的正確答案：B參考解析：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。(7.)非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當計算繳納企業(yè)所得稅的是()。A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得D.外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得正確答案：D參考解析：非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。(8.)個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()。A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得B.擁有的專利在境外使用而取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得正確答案：D參考解析：本題考查個人所得稅所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得（選項A不當選）；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得（選項B不當選）；（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得（選項D當選）；（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得（選項C不當選）。(9.)下列行為中，應(yīng)當繳納契稅的是()。A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)正確答案：D參考解析：選項A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C：公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項D：應(yīng)當由取得房產(chǎn)的企業(yè)繳納契稅。(10.)下列車船中，免征車船稅的是()。A.輔助動力帆艇B.武警專用車船C.半掛牽引車D.客貨兩用汽車正確答案：B參考解析：本題考查車船稅的稅收優(yōu)惠。選項A不當選，輔助動力帆艇屬于游艇的征稅范圍，且無免稅優(yōu)惠。選項B當選，軍隊、武裝警察部隊專用車船、警用車船，免征車船稅。選項C不當選，貨車包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車，應(yīng)繳納車船稅。選項D不當選，客貨兩用汽車按照貨車的計稅單位和稅額計征車船稅。(11.)關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準備完畢。這一期限為()。A.15個月B.18個月C.12個月D.24個月正確答案：C參考解析：主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢。(12.)稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當終止行政復(fù)議的是()。A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋C.作為申請人的公民下落不明D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人正確答案：A參考解析：行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：（1）申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準予撤回的。（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（4）申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的。（5）行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。(13.)某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是()。A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得正確答案：D參考解析：選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。選項B：以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。(14.)個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是()。A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得正確答案：A參考解析：利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)租賃所得和偶然所得，屬于按次征收個人所得稅情況。(15.)下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。A.養(yǎng)殖漁船B.非機動駁船C.拖船D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶正確答案：A參考解析：本題考查船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。選項A當選，捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。選項BC不當選，非機動駁船和拖船需要按照相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅。選項D不當選，噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。(16.)下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是()。A.幼兒園B.養(yǎng)老院C.港口D.省政府批準成立的技工學(xué)校正確答案：C參考解析：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項ABD：享受免稅?！居洃浛谠E】通往港口的航道有只鐵公機(17.)下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的是()。A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的正確答案：C參考解析：納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。(18.)下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。A.應(yīng)稅車輛的捐贈者B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)逤.應(yīng)稅車輛的出口者D.應(yīng)稅車輛的銷售者正確答案：B參考解析：車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”應(yīng)稅車輛的單位和個人。購置是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。(19.)境內(nèi)機構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》的是()。A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用B.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用C.境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款D.我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金正確答案：D參考解析：選項ABC：屬于對外付匯無須進行稅務(wù)備案的情形。選項D：我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務(wù)備案，我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金須進行稅務(wù)備案。(20.)下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。A.房產(chǎn)稅B.地方教育附加C.關(guān)稅D.海關(guān)代征消費稅正確答案：A參考解析：《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍；由稅務(wù)機關(guān)征收的政府收費，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》。(21.)在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)可享有的權(quán)利是()。A.應(yīng)訴權(quán)B.反訴權(quán)C.起訴權(quán)D.撤訴權(quán)正確答案：A參考解析：在稅務(wù)行政訴訟案件中，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當作被告。(22.)下列情形中，納稅人應(yīng)當注銷稅務(wù)登記的是()。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的正確答案：B參考解析：選項ACD屬于變更稅務(wù)登記。(23.)科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為()。A.50%B.75%C.25%D.100%正確答案：B參考解析：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。此規(guī)定適用于所有行業(yè)。(24.)下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是()。A.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%C.鐵礦石減按60%征收D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%正確答案：B參考解析：選項A：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。選項C：鐵礦石資源稅減按40%征收。選項D：為促進共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。多選題（共14題，共14分）(25.)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當理由D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責令申報期限仍未申報正確答案：A、B、D參考解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。(26.)金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有()。A.以貨幣資金投資收取的保底利潤B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入C.買入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期間取得的非保本收益正確答案：A、B、C參考解析：金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。(27.)下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有()。A.變壓器油B.高爾夫車C.鉛蓄電池D.翡翠首飾正確答案：C、D參考解析：選項A：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅。(28.)某民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學(xué)費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)B.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利C.依法履行非營利組織登記手續(xù)D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配正確答案：A、B、C參考解析：符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項C）。（2）從事公益性或者非營利性活動。（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。（4）財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給予該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利（選項B）。（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)（選項A）。（8）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。(29.)下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有()。A.建筑噪聲B.二氧化硫C.煤矸石D.氮氧化物正確答案：B、C、D參考解析：環(huán)境保護稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲（選項A）和交通噪聲。(30.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：B、C、D參考解析：選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。(31.)下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。A.商品房銷售合同B.專利實施許可合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同正確答案：A、B、C參考解析：選項A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項BC：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D：按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。(32.)根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。A.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B.納稅信譽等級被評為C級以下的C.有欠稅行為的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的正確答案：A、B、C、D參考解析：有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的。（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的（選項D）。（3）納稅信譽等級被評為C級以下的（選項B）。（4）在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。（6）與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的（選項A）。（7）有欠稅行為的（選項C）。(33.)下列各項中，屬于稅法適用原則的有()。A.實體法從舊，程序法從新B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法正確答案：A、B、D參考解析：稅法適用原則：（1）法律優(yōu)位原則（選項B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項D）；（5）實體從舊，程序從新原則（選項A）；（6）程序優(yōu)于實體原則。(34.)下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有()。A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品正確答案：A、D參考解析：選項B、C適用免稅但不退稅政策。(35.)下列各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有()。A.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用C.貨物出口關(guān)稅D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用正確答案：A、B參考解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。(36.)下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.個人所有的居住房屋用地B.免稅單位無償使用納稅單位的土地C.名勝古跡自用土地D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學(xué)校用地正確答案：B、C、D參考解析：選項A：屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定免繳”。(37.)OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》C.《消除混合錯配安排的影響》D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》正確答案：A、C、D參考解析：稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》（2）《消除混合錯配安排的影響》（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)》（8）－（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》（12）《強制披露規(guī)則》（13）《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》（14）《使爭議解決機制更有效》（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》(38.)對下列事項進行行政復(fù)議時，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議前可以達成和解的有()。A.行政賠償B.行政獎勵C.行政處罰D.核定稅額正確答案：A、B、C、D參考解析：對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰（選項C）、核定稅額（選項D）、確定應(yīng)稅所得率等。（2）行政賠償（選項A）。（3）行政獎勵（選項B）。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。問答題（共6題，共6分）(39.)甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。（1）以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（2）移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。（3）受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品不含增值稅售價為2.75萬元/噸。（其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。（2）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅稅額。（3）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅稅額。（4）說明業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。（5）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅稅額。正確答案：參考解析：（1）①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6（萬元）。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35（萬元）。納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。（4）①業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。②從價部分的計稅依據(jù)=2.75×20=55（萬元）。從量部分的計稅依據(jù)為20噸。委托加工的應(yīng)稅消費品，首先按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13（萬元）。(40.)某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。（2）計算土地增值稅時該藥廠辦公樓的評估價格。（3）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（4）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)合同等資料。（2）該藥廠辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600（萬元）。（3）轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956（萬元）。（4）增值額=24000-16956=7044（萬元）。增值率=7044/16956×100%=41.54%＜50%，稅率為30%。轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2（萬元）。(41.)甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例均為100%。乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。（2）7月15日，向甲公司支付商標使用費1000萬元、咨詢費800萬元，7月30日向甲公司支付設(shè)計費5萬元。甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù)。（3）12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司，丙公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款8000萬元。其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合6.5元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題（1）：計算乙公司向SPV公司分配股息時應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。問題（2）：計算乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅。問題（3）：計算乙公司向甲公司支付商標使用費，咨詢費，設(shè)計費應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。問題（4）：指出乙公司上述對外支付的款項中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項目有哪些？并說明理由。問題（5）：判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅？并說明理由。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000×10%＝100（萬元）（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅＝（1000＋800＋5）÷（1＋6%）×6%＝102.17（萬元）雖然甲公司并未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù)，但由于服務(wù)接受方在中國境內(nèi)，因此需要繳納中國的增值稅。（3）應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅＝1000÷（1＋6%）×10%＝94.34（萬元）由于甲公司并未派遣相關(guān)人員來中國提供咨詢服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，因此勞務(wù)發(fā)生地不在中國，企業(yè)所得稅的來源地不在中國，無需繳納中國的企業(yè)所得稅；特許權(quán)使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或機構(gòu)場所所在地確定企業(yè)所得稅的所得來源地，由于支付方在中國境內(nèi)，因此需要繳納中國的企業(yè)所得稅。特別提示：第（2）問和第（3）問結(jié)合在一起，考核的關(guān)鍵點是企業(yè)所得稅的所得來源地與增值稅的境內(nèi)、境外的判斷標準是不同的。（4）需要備案的項目有：分配股息、支付商標使用費、咨詢費。境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上的特定種類外匯資金，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案。設(shè)計費沒有超過5萬美元，無需進行稅務(wù)備案。（5）需要在中國繳納企業(yè)所得稅。理由：根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》，間接轉(zhuǎn)讓中國居民股權(quán)等財產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，確認為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)財產(chǎn)，需要在中國繳納企業(yè)所得稅。(42.)王某為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟行為。（1）單位依照國家標準為王某辦理了企業(yè)年金并繳費800元。（2）年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益2000元，王某將該部分收益存入年金個人賬戶。（3）購買福利彩票中獎100萬元，在領(lǐng)取獎金時當場通過國家機關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬元。（4）取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）回答單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當期繳納個人所得稅并說明理由。（2）回答王某取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應(yīng)在當期繳納個人所得稅并說明理由。（3）判斷王某向貧困地區(qū)的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。（4）計算王某取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（5）計算王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：參考解析：（1）單位為王某繳納的企業(yè)年金不需要在當期繳納個人所得稅。理由：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。（2）王某取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當期繳納個人所得稅。理由：年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。（3）王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。理由：個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30（萬元），大于捐款支出10萬元，所以王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除（4）王某取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（100-10）×20%=18（萬元）。（5）王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800（元）。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。(43.)位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下。（1）銷售一批設(shè)備，合同約定不含稅價款690萬元，按合同約定本月底收取貨款的50%，下個月底收取余下的50%，本月尚未收到貨款；采取直接收款方式銷售設(shè)備，取得價稅合計金額550萬元；以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，取得預(yù)收款350萬元，設(shè)備尚未發(fā)出。（2）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款420萬元、稅額67.2萬元，支付一級、二級公路過路費，取得通行費發(fā)票上注明的收費金額8000元。（3）購進一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款85萬元、稅額13.6萬元。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明價款8000元、稅額480元。（4）從境外乙公司進口一臺檢測儀器，關(guān)稅完稅價格130萬元人民幣，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，乙公司派技術(shù)人員為甲企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)，收取相關(guān)服務(wù)費為4.5萬元人民幣，乙公司境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，甲企業(yè)已代扣代繳相應(yīng)稅款并取得完稅憑證。（5）將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于丙公司，該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場價，生產(chǎn)成本為450萬元。（6）進口1輛小汽車用于管理部門使用，小汽車關(guān)稅完稅價格30萬元人民幣。（7）購進兩輛貨車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價款24萬元、稅額3.84萬元，其中一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，另一輛既用于生產(chǎn)經(jīng)營，同時也為職工食堂提供運輸服務(wù)。（其他相關(guān)資料：購銷貨物增值稅稅率16%，成本利潤率10%，進口小汽車關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率40%，進口檢測儀器關(guān)稅稅率8%。涉及相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證。上期無留抵稅額）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。（2）計算業(yè)務(wù)（2）的進項稅額。（3）判斷業(yè)務(wù)（3）的進項稅額是否準予抵扣，如果準予扣除，計算當期準予抵扣的進項稅額。（4）計算業(yè)務(wù)（4）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額和代扣代繳的增值稅額。（5）計算業(yè)務(wù)（5）的銷項稅額。（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費稅額。（7）計算業(yè)務(wù)（7）準予抵扣的進項稅額。（8）計算當月的銷項稅額。（9）計算當月的進項稅額。（10）計算當月的應(yīng)納增值稅稅額。（11）計算當月的城建稅稅額。（12）計算當月的教育費附加和地方教育附加的合計數(shù)。（13）計算當月應(yīng)該繳納的車輛購置稅。正確答案：參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=690×50%×16%+550/（1+16%）×16%=131.06（萬元）采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天（計稅銷售額為合同約定的收款金額），無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。最新題庫，考前[超壓卷]，，（2）業(yè)務(wù)（2）的進項稅額=67.2+8000/（1+5%）×5%/10000=67.24（萬元）。（3）購進一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間的進項稅額可以分兩年抵扣。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費的進項稅額不得抵扣。當期準予抵扣的進項稅額=13.6×60%=8.16（萬元）（4）業(yè)務(wù)（4）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=130×（1+8%）×16%=22.46（萬元）業(yè)務(wù)（4）代扣代繳的增值稅額=4.5/（1+6%）×6%=0.25（萬元）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅合計金額=22.46+0.25=22.71（萬元）（5）業(yè)務(wù)（5）的銷項稅額=450×（1+10%）×16%=79.2（萬元）（6）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)的增值稅額=30×（1+25%）/（1-40%）×16%=10（萬元）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)的消費稅額=30×（1+25%）/（1-40%）×40%=25（萬元）進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅合計金額=10+25=35（萬元）（7）業(yè)務(wù)（7）準予抵扣的進項稅額=3.84（萬元）（8）當月的銷項稅額=業(yè)務(wù)（1）131.06+業(yè)務(wù)（5）79.2=210.26（萬元）（9）當月的進項稅額=業(yè)務(wù)（2）67.24+業(yè)務(wù)（3）8.16+業(yè)務(wù)（4）22.46+0.25+業(yè)務(wù)（6）10+業(yè)務(wù)（7）3.84=111.95（萬元）（10）當月的應(yīng)納增值稅稅額=210.26-111.95=98.31（萬元）（11）當月的城建稅稅額=98.31×5%=4.92（萬元）（12）當月的教育費附加和地方教育附加的合計數(shù)=98.31×（3%+2%）=4.92（萬元）（13）當月應(yīng)該繳納的車輛購置稅=30×（1+25%）/（1-40%）×10%+24×10%=8.65（萬元）。(44.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2017年起被認定為高新技術(shù)企業(yè)。其2018年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。（1）當年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應(yīng)的成本為5100萬元。（2）11月購入新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當月投入使用并按規(guī)定計提折舊。（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為100萬元。（4）當年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用400萬元（已獨立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費80萬元。（5