公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)2

■部控制管理手冊(cè)

序言

為了提高XXX（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“XXX”或“本單位”）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平，促進(jìn)XXX

建立健全內(nèi)部控制體系，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政部發(fā)布的《事

業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)

定，參考《XX市事業(yè)單位內(nèi)部控制操作指引（試行）》，特制定《XXX內(nèi)部控制管

理手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)控手冊(cè)”或“手冊(cè)”）。

《內(nèi)控手冊(cè)》作為XXX內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的有效管理工具，具有以下幾個(gè)

方面的意義：

1、通過(guò)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)

務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策

略等措施，充分利用內(nèi)部控制“使其不能腐”的作用機(jī)理，使《內(nèi)控手冊(cè)》成為

預(yù)防貪污腐敗的有效手段。

2、通過(guò)對(duì)事前、事中、事后的全程控制，確保各級(jí)干部職工遵守有關(guān)法律

法規(guī)，增強(qiáng)法制觀念和道德意識(shí)，使《內(nèi)控手冊(cè)》成為保護(hù)干部職工的有效工具。

3、通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)，重新審視和梳理現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步創(chuàng)新

管理機(jī)制，強(qiáng)化、優(yōu)化管理措施，提高及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效處置風(fēng)險(xiǎn)的能力，破解存

在的內(nèi)部監(jiān)管薄弱問(wèn)題，全面提升內(nèi)部管理水平。

4、通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作，培育和塑造良好的內(nèi)部控制風(fēng)

險(xiǎn)管理文化，樹(shù)立正確的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)職工內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意

識(shí)，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為職工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，促進(jìn)單位建立

系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

目錄

序言......................................................1

第一章總則...............................................3

第一節(jié)編制目的及意義....................................3

第二節(jié)編制依據(jù)及原則....................................4

第三節(jié)編制思路及適用范圍................................4

第四節(jié)使用說(shuō)明..........................................5

第五節(jié)局限性............................................6

第六節(jié)相關(guān)定義與術(shù)語(yǔ)....................................6

第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制......................................9

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估..........................................9

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制.........................................18

第三章單位層面控制.......................................19

第一節(jié)組織架構(gòu)與歸口管理...............................19

第二節(jié)授權(quán)體系與三重一大...............................22

第三節(jié)職責(zé)分工與不相容職務(wù)分離.........................23

第四節(jié)崗位能力勝任與崗位培訓(xùn)...........................25

第五節(jié)財(cái)務(wù)體系與會(huì)計(jì)控制...............................27

第六節(jié)信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)...............................28

1

第四章業(yè)務(wù)層面控制.......................................30

第一節(jié)預(yù)算管理.........................................30

第二節(jié)收支管理.........................................46

第三節(jié)采購(gòu)管理.........................................58

第四節(jié)資產(chǎn)管理.........................................77

第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目管理....................................102

第六節(jié)合同管理........................................121

笫五章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督133

第一節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)133

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

第一章總則

第一節(jié)編制目的及意義

依據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制，

是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度是約束.規(guī)范

單位管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大措施。

《內(nèi)控手冊(cè)》是構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系并保障其運(yùn)行的基本制度和實(shí)施規(guī)范,

是作為單位建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制的依據(jù)。《內(nèi)控手冊(cè)》的編制具有

以下幾個(gè)目標(biāo)與意義：

1.合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合

理保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合有關(guān)預(yù)算管理、

收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等方面的法律法

規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2.合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。資產(chǎn)是單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物資基礎(chǔ)和財(cái)力

保障，資產(chǎn)部安全、使用效率低下都將對(duì)單位各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展產(chǎn)生不利

影響。所以，合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。

3.合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。按照國(guó)家規(guī)定編制和提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)

信息是單位的法定義務(wù)，是提升內(nèi)部管理水平的有效手段。所以，合理保證

單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。

4.有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法，將制衡機(jī)制嵌

入到單位內(nèi)部管理制度建設(shè)之中，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，通過(guò)建立和實(shí)施嚴(yán)密的內(nèi)

部控制起到“關(guān)口前移”的效果，實(shí)現(xiàn)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的目標(biāo)。

5.提高公共服務(wù)的效率和效果。提高公共服務(wù)的效率和效果是單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的

總體目標(biāo)，同時(shí)也是單位內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

第二節(jié)編制依據(jù)及原則

本《內(nèi)控手冊(cè)》依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、

《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）、財(cái)政部下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部

控制規(guī)范（試行）》和XX市財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于本市貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位

內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施意見(jiàn)》的通知》（滬財(cái)會(huì)（2013）按照52號(hào)）等法律法規(guī)和

有關(guān)規(guī)定的要求，參考《XX市事業(yè)單位內(nèi)部控制操作指引（試行）》進(jìn)行制定。

實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則：

1.合法、合規(guī)性原則：合法合規(guī)性是指企業(yè)內(nèi)部控制必須符合國(guó)家的法律法規(guī)。

2.全面性原則、系統(tǒng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和

監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋單位各科室的各種正式運(yùn)行的業(yè)務(wù)和發(fā)生的事項(xiàng)，內(nèi)部控

制使各科室各崗位形成較為系統(tǒng)的既制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，

確保各科室和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實(shí)現(xiàn)單位

內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

4.制衡性原則：內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面

形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部牽制體現(xiàn)科室與科室、

員工與員工以及各崗位之間所建立的互相險(xiǎn)證、相互制約的關(guān)系，特別要明

確科室、崗位之間的職責(zé)，管理授權(quán)要適度、明確。

5.適用性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外

部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第三節(jié)編制思路及適用范圍

本《內(nèi)控手冊(cè)》從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、內(nèi)部控

制評(píng)價(jià)與監(jiān)督四個(gè)方面，閩明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟與重點(diǎn)、單位及業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的各

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

項(xiàng)控制要點(diǎn)、以及針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，明確了建立和運(yùn)

行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一執(zhí)行的制度、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

本《內(nèi)控手冊(cè)》適用于XXX及下屬單位。

第四節(jié)使用說(shuō)明

本《內(nèi)控手冊(cè)》作為單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系并保障其運(yùn)行的基本制度和實(shí)施

規(guī)范，是單位建立健全內(nèi)部控制體系的核心。本手冊(cè)是單位的重要文件，屬單位

機(jī)密，應(yīng)對(duì)外保密，各單位、科室應(yīng)按照綜合辦公室要求正確使用，未經(jīng)允許，

不得復(fù)印，不得對(duì)外泄露.

任何人因使用不當(dāng)造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任，各單位、科室領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)管

理責(zé)任。

1.內(nèi)控手冊(cè)的設(shè)計(jì)：手用中的各項(xiàng)內(nèi)容由綜合辦公室及財(cái)務(wù)部主導(dǎo)，各科室配

合，以及在中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)下共同進(jìn)行設(shè)計(jì)、編寫(xiě)，經(jīng)過(guò)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

充分討論后，由綜合辦公室相關(guān)人員批準(zhǔn)簽發(fā)后生效。未經(jīng)單位統(tǒng)一批準(zhǔn),

任何科室不得擅自發(fā)行、修改內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)容。

2.內(nèi)控手冊(cè)的發(fā)放：綜合辦公室及財(cái)務(wù)部確定發(fā)放范圍；需向外單位提供本手

冊(cè)時(shí)，須經(jīng)綜合辦公室或財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)同意。

3.內(nèi)控手冊(cè)的執(zhí)行：各科室須認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，并在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行手

冊(cè)中的相關(guān)要求，完善各項(xiàng)控制措施。各科室對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并

對(duì)控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。

4.內(nèi)控手冊(cè)的監(jiān)督：?jiǎn)挝欢ㄆ诟鶕?jù)手冊(cè)內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行

監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并督促加以改進(jìn)。

5.內(nèi)控手冊(cè)的更新：內(nèi)控手冊(cè)生效后，綜合辦公室及財(cái)務(wù)部需根據(jù)國(guó)家內(nèi)部控

制的相關(guān)規(guī)定和要求、內(nèi)外部環(huán)境變化、組織結(jié)構(gòu)變更、內(nèi)控管理中出現(xiàn)的

新問(wèn)題以及各科室反饋的意見(jiàn)及建議等組織修訂，執(zhí)行全面的定期復(fù)核更新

制度，由單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)科室討論后，按程序批準(zhǔn)發(fā)布執(zhí)行。各科室對(duì)

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

《內(nèi)控手冊(cè)》日常使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，須書(shū)面記錄并及時(shí)反饋給內(nèi)部控

制主管科室。

第五節(jié)局限性

內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理存在其固存的、不可避免的局限性，只能為單位的控制

目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理而非絕對(duì)保證。一般而言，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性主要

表現(xiàn)為：

1.手冊(cè)中明確的控制措施是基于單位現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果而制定的可用控制

措施，然而由于單位的風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估結(jié)果可能發(fā)生變化，因此《內(nèi)控手冊(cè)》

中的控制措施的重要性及其有效性也可能發(fā)生改變。

2.手冊(cè)中的控制活動(dòng)可能因人員簡(jiǎn)單操作差錯(cuò)、人員串通舞弊、管理當(dāng)局凌駕

于內(nèi)控體系之上以及控制成本效益限制等情況失效，從而無(wú)法為單位內(nèi)部控

制有效性以及風(fēng)險(xiǎn)控制提供合理保證。

3.手冊(cè)中的控制措施的實(shí)施依賴(lài)于單位職工對(duì)措施本身的理解，行使內(nèi)部控制

職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，或?qū)?nèi)部控制措施理解出現(xiàn)偏差等情況也

會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。

第六節(jié)相關(guān)定義與術(shù)語(yǔ)

1.內(nèi)部控制：指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,

對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

2.風(fēng)險(xiǎn)：指未來(lái)的不確定性對(duì)單位實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的影響。

（1）影響是指與預(yù)期結(jié)果的偏離（積極或消極）。

（2）目標(biāo)可以有不同的方面，例如：財(cái)務(wù)、管理、人力資源、健康和安全、

以及環(huán)境目標(biāo)。目標(biāo)同時(shí)可以適用于不同的層面，例如，戰(zhàn)略、組織和

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

過(guò)程。

（3）風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常被標(biāo)注為潛在的事件、后果或者兩者的結(jié)合、以及他們對(duì)期望

達(dá)成目標(biāo)的影響。

（4）風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常被解釋為一個(gè)事件及其后果的結(jié)合，或一個(gè)狀態(tài)的變化以及相

關(guān)的發(fā)生可能性。

3.風(fēng)險(xiǎn)源：指任何單獨(dú)或聯(lián)合的、具有內(nèi)在潛力引起風(fēng)險(xiǎn)的事件。

4.事件：指發(fā)生或改變一系列情況的事物（一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)，在一個(gè)特定地點(diǎn)

所發(fā)生的事態(tài)）。通常，事件有如下幾種解讀：

（1）一般來(lái)說(shuō)，事件的特性、可能性和后果不能完全可知。

（2）事件可以是一個(gè)或多個(gè)事件，也可以有多個(gè)原因造成。

（3）與事件相關(guān)的可能影響是可以確定的。

（4）事件可以由一個(gè)或多個(gè)未發(fā)生的情況組成。

（5）有后果的事件有時(shí)被稱(chēng)為“事故”。

（6）一個(gè)未發(fā)生損失的事件也可稱(chēng)為“隱患”。

5.風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別：是由屬性相同的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源或事件組成，風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別反映了在進(jìn)行

風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)應(yīng)該考慮的主要方向。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，通常以風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別為起點(diǎn)

來(lái)辨識(shí)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件。隨著時(shí)間和內(nèi)外環(huán)境的變動(dòng)，單

位通常面臨著上千個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件。但是這上千個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)源或事

件，通?？梢詺w納成幾十個(gè)常態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。

6.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：指查找單位各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中

有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。

7.風(fēng)險(xiǎn)分析：指對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)

險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。

8.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。

9.風(fēng)險(xiǎn)承受度：指單位能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括單位層面風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)

務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

10.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：指單位對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相

關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

11.風(fēng)險(xiǎn)降低：指單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)

或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

12.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：指單位準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適

當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

13.風(fēng)險(xiǎn)承受：指單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備

采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

14.控制措施：包括內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、

會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等。

15.控制痕跡：控制痕跡即為“相關(guān)文檔”，是指采取控制措施所留下的證據(jù)，

可以是紙質(zhì)書(shū)面文件、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)表單、會(huì)議紀(jì)要、電子文檔記錄等。

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第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.綜述

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),

合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的可程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)與核心。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)現(xiàn)

對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本流程包括風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集、

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇等。單位在日常經(jīng)營(yíng)中充分、連

續(xù)搜集風(fēng)險(xiǎn)管理信息，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選用具備可兼容性的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行辨識(shí).計(jì)量、評(píng)估、分析，采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)方法，

并形成相關(guān)記錄，為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)控制策略依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由綜合辦公室及財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織和安排具體工作；組織人事、

財(cái)務(wù)、基建、園藝、科研、策劃等科室或崗位工作人員成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，進(jìn)行

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。評(píng)估人員在梳理各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)

上，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并據(jù)此選擇控制方法和應(yīng)對(duì)措施。

單位對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次，在全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確分

析單位各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，繪制各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的流程圖，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，以及導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以確保新的風(fēng)險(xiǎn)

得到及時(shí)有效的控制。同時(shí)，對(duì)預(yù)算、收支等高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，開(kāi)展不定期

評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有效地防范和管控風(fēng)險(xiǎn)。

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2.風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別

風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別反映了單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)考慮的主要方向，根據(jù)單位的實(shí)際情

況，單位應(yīng)對(duì)的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾類(lèi)：

（1）規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)：因單位在規(guī)劃決策的制訂和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或因未能隨

環(huán)境的改變而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而導(dǎo)致單位損失。

（2）監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)：指因管理和制度上的原因，造成對(duì)單位各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)督不

到位，可能存在營(yíng)私舞弊和腐敗等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝辉跇I(yè)務(wù)管理過(guò)程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變

動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)

管理失敗或使業(yè)務(wù)管理活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。

（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：因單位財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不當(dāng)，導(dǎo)致單位可能因

資產(chǎn)流動(dòng)性缺矢而導(dǎo)致陷入財(cái)務(wù)困境的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）法律風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝辉诮?jīng)營(yíng)過(guò)程中違反法律法規(guī)，簽訂合同的內(nèi)容在法律

上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無(wú)法履約，以及法律的不完善

或修訂產(chǎn)生的不確定性等面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

單位根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的情況與性質(zhì)，對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了進(jìn)一步的細(xì)分，如下

表所示：

表：常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別細(xì)分表

風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)釋義

發(fā)展規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)是指單位在規(guī)劃決策、開(kāi)發(fā)、制定、

實(shí)施、控制、信息掌握、應(yīng)對(duì)管理變化等活動(dòng)中的

發(fā)展規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)

失誤，影響單位實(shí)施發(fā)展規(guī)劃和實(shí)現(xiàn)規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)

的不確定性。

單位文化風(fēng)險(xiǎn)是指單位文化管理不合理，導(dǎo)致單位

規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)

單位文化風(fēng)險(xiǎn)文化缺失或單位理念不統(tǒng)一，職工對(duì)單位缺乏認(rèn)同

感和歸屬感的不確定性。

單位形象風(fēng)險(xiǎn)是指負(fù)面的公眾觀點(diǎn)，影響單位在社

單位形象風(fēng)險(xiǎn)會(huì)的聲譽(yù)和單位形象、導(dǎo)致單位收益、競(jìng)爭(zhēng)能力及

遭受監(jiān)管部門(mén)問(wèn)責(zé)處物的不確定性。

制度提設(shè)風(fēng)險(xiǎn)是指未建立健全規(guī)范的管理制度，導(dǎo)

監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)

致管理監(jiān)督機(jī)制不完善，影響單位運(yùn)營(yíng)的效率與效

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表：常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別細(xì)分表

風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)釋義

果。

職責(zé)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)是指未設(shè)立必要的審核監(jiān)督科室或崗

職責(zé)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)位，或?qū)徍吮O(jiān)督職責(zé)設(shè)置不合理，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中

的活動(dòng)缺少合理的審核、監(jiān)督。

授權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)是指未建立規(guī)范的授權(quán)體系，導(dǎo)致崗

授權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)位職責(zé)權(quán)限不清，業(yè)務(wù)活動(dòng)越權(quán)審批或?qū)徍藢徟?/p>

到位，影響單位運(yùn)營(yíng)的效率與效果。

腐敗與舞弊風(fēng)險(xiǎn)是指單位領(lǐng)導(dǎo)或職工以不誠(chéng)實(shí)、欺

腐敗與舞弊風(fēng)險(xiǎn)騙、不法行為等謀取私利的不確定性，導(dǎo)致單位的

財(cái)產(chǎn)、形象和聲譽(yù)受到損害的風(fēng)險(xiǎn)。

組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指組織架構(gòu)的設(shè)置不合理，沒(méi)有及

組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，影響單位日常經(jīng)營(yíng)和效

率的不確定性。

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)是指單位對(duì)各類(lèi)物資缺少合理有效的

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理，包括物資的出入庫(kù)領(lǐng)用、定期盤(pán)點(diǎn)和處置等，

導(dǎo)致單位遭受損失的不確定性。

流程管理風(fēng)險(xiǎn)是指由于操作不當(dāng)、未按流程執(zhí)行或

流程管理風(fēng)險(xiǎn)者操作流程本身存在缺陷，導(dǎo)致管理混亂，運(yùn)營(yíng)效

率低下，致使單位遭受損失的不確定性。

信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)是指信息系統(tǒng)在規(guī)劃、研發(fā)、建

設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)、監(jiān)控及退出過(guò)程中由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)

信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)的漏洞、技術(shù)管理的疏忽、病毒黑客的惡意攻擊等

業(yè)務(wù)管理

導(dǎo)致操作中斷、通信故障、技術(shù)詐騙、機(jī)密泄露，

風(fēng)險(xiǎn)

造成損失的不確定性。

預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)是指單位在預(yù)算管理程序、管理機(jī)制

預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)或管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)維漏，導(dǎo)致預(yù)算實(shí)施效果偏離既

定目標(biāo)、預(yù)算管理失效等的不確定性。

采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)是指在采購(gòu)管理活動(dòng)中存在的由于采

購(gòu)管理科室失職或供應(yīng)商通選流程不合理，造成供

采購(gòu)管理風(fēng)陵

應(yīng)的產(chǎn)品/服務(wù)不能滿(mǎn)足單位要求，從而導(dǎo)致單位遭

受損失的不確定性。

建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程管理

不善，包括項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目資金的管理、項(xiàng)目進(jìn)

建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

度的監(jiān)督、竣工驗(yàn)收及工程物資管理等環(huán)節(jié)，影響

項(xiàng)目質(zhì)量，造成單位經(jīng)濟(jì)損失的不確定性。

收支管理風(fēng)險(xiǎn)是指收支制度不健全，收支管理不規(guī)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)收支管理風(fēng)險(xiǎn)范，收支核算不及時(shí)、不準(zhǔn)確等因素導(dǎo)致貪污腐敗、

資金損失的不確定性。

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表：常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別細(xì)分表

風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)釋義

財(cái)務(wù)核算是指運(yùn)用會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算

等技術(shù)方法，對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，實(shí)際形成的資金、

成本、收入、費(fèi)用等數(shù)據(jù)，進(jìn)行記錄、匯總、分配

財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算，反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)核算風(fēng)

險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中的不確定性，導(dǎo)致單位財(cái)

務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或列報(bào)不符合規(guī)定。

單位資金管理活動(dòng)包括對(duì)資金的籌集、分配、運(yùn)用、

收回、核算、監(jiān)控、成本管理、現(xiàn)金流管理等活動(dòng)，

資金管理風(fēng)險(xiǎn)以確保資金有效使用和滿(mǎn)足需求。資金管理風(fēng)險(xiǎn)是

指資金管理中的失誤，影響單位資金管理效率和效

果的不確定性。

財(cái)務(wù)信息失真風(fēng)險(xiǎn)是指因財(cái)務(wù)信息獲取手段不規(guī)

財(cái)務(wù)信息失真風(fēng)險(xiǎn)范、來(lái)源不可信或人為因蓑，而導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)信息

質(zhì)量不真實(shí)、不完整的風(fēng)險(xiǎn)。

勞動(dòng)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)是指在管理些位與職工相關(guān)的事務(wù)

（包括工資報(bào)酬、保險(xiǎn)、福利、溝通、解決人員投

勞動(dòng)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)

訴、處理和解決勞動(dòng)糾紛）的活動(dòng)中存在的不確定

性，影響單位與職工關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)。

合同風(fēng)險(xiǎn)是指因在合同訂工、條款評(píng)審、變更等過(guò)

合同管理風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)程中的管理失誤，而使單位遭受損失的不確定性。

訴訟糾紛風(fēng)險(xiǎn)是指單位及其訴訟代理人在訴訟過(guò)程

訴訟糾紛風(fēng)險(xiǎn)中遇到的與爭(zhēng)議事實(shí)無(wú)關(guān)（如訴訟程序不當(dāng)），但

導(dǎo)致單位合法權(quán)益無(wú)法實(shí)現(xiàn)的不確定性。

法律事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指法律事務(wù)管理中出現(xiàn)失誤，影響

法律事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

單位合法權(quán)益的不確定性。

3.評(píng)估方法

本單位采用定性和定量相結(jié)合的方法，以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率及可能損失為維度,

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。其中，風(fēng)險(xiǎn)頻率及對(duì)應(yīng)分值如下表所示:

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

表：風(fēng)險(xiǎn)頻率及分值表

定義

定性定量

分值頻率適用于日常運(yùn)營(yíng)

適用于可以通過(guò)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出

中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻適用于重大災(zāi)難事故

一定時(shí)期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的風(fēng)險(xiǎn)

率

常會(huì)發(fā)生/非常

5很高今后1年內(nèi)至少發(fā)生1次每年發(fā)生概率為90%以上

可能

較多情況下發(fā)生

4高今后1年內(nèi)可能發(fā)生1次每年發(fā)生概率為70%-90%

/很可能

某些情況下發(fā)生今后2—5年內(nèi)可能發(fā)生

3一般每年發(fā)生概率為30%-70%

/可能1次

極少情況下才發(fā)今后5—10年內(nèi)可能發(fā)生

2低每年發(fā)生概率為10%-30%

生/不太可能1次

一般情況下不會(huì)今后10年內(nèi)發(fā)生的可能

1很低每年發(fā)生概率10%以下

發(fā)生/極不可能少于1次

風(fēng)險(xiǎn)損失是指由于一個(gè)或多個(gè)意外事件的發(fā)生，在某一特定條件和特定單位

內(nèi)外產(chǎn)生的多種損失的綜合。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生損失從經(jīng)濟(jì)（損失）、法規(guī)、運(yùn)營(yíng)、聲譽(yù)、

安全以及環(huán)境等角度基于目前單位的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受能力等進(jìn)行綜合判斷

而得出。

單位針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失制定的評(píng)估要素及標(biāo)準(zhǔn)如下所示:

表：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生損失評(píng)估表

分值后果經(jīng)濟(jì)（損失）法規(guī)運(yùn)營(yíng)聲譽(yù)安全環(huán)境

無(wú)法彌補(bǔ)的

災(zāi)難性環(huán)境

法務(wù)案件預(yù)計(jì)負(fù)面消息造引起群體性損害；激起公

經(jīng)濟(jì)損失達(dá)

5災(zāi)難性損失達(dá)到經(jīng)濟(jì)重大影響成單位聲譽(yù)人員或公民眾的憤怒番

到90%以上

損失90%災(zāi)難性受損死亡在的大規(guī)模

的公眾法律

投訴

造成主要環(huán)

境損害；需要

相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)

法務(wù)案件預(yù)計(jì)負(fù)面消息造引起多位職

經(jīng)濟(jì)損失在間來(lái)恢復(fù)；大

4重大損失達(dá)到經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重影響成單位聲譽(yù)工或公民死

70%-90%規(guī)模的公眾

損失70%-90%重大受損

投訴；應(yīng)執(zhí)行

重大的補(bǔ)救

措施

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

表：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生損失評(píng)估表

分值后果經(jīng)濟(jì)（損失）法規(guī)運(yùn)營(yíng)聲譽(yù)安全環(huán)境

對(duì)環(huán)境造成

中等影響；需

導(dǎo)致一位人

法務(wù)案件預(yù)計(jì)一定時(shí)間才

負(fù)面消息造員或公民死

經(jīng)濟(jì)損失在損失達(dá)到經(jīng)濟(jì)能恢復(fù)；出現(xiàn)

3重要中度影響成單位聲譽(yù)亡，多位人員

50%-70%損失的個(gè)別投訴事

中等受損或公民嚴(yán)重

50%-70%件；應(yīng)執(zhí)行一

傷殘

定程度的補(bǔ)

救措施

導(dǎo)致多位人對(duì)環(huán)境或社

法務(wù)案件預(yù)計(jì)負(fù)面消息造員或公民中會(huì)造成一定

經(jīng)濟(jì)損失在

2中等損失達(dá)到一般影響成單位聲譽(yù)等傷殘，大部的影響；應(yīng)通

30%-50%

30%-50%輕微受損分喪失勞動(dòng)知政府有關(guān)

能力部門(mén)

對(duì)環(huán)境或社

負(fù)面消息未導(dǎo)致多位人

經(jīng)濟(jì)損失在會(huì)造成短暫

1輕微無(wú)輕度影響使單位聲譽(yù)員或公民輕

30%以下的影響；可不

受損微傷殘

采取行動(dòng)

單位針對(duì)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)單位管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度從風(fēng)險(xiǎn)級(jí)

別上劃分為重大級(jí)、重要級(jí)、普通級(jí)三種。

（1）重大級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：指一個(gè)或多個(gè)控制風(fēng)險(xiǎn)（缺陷）的組合，可能導(dǎo)致單位嚴(yán)

重偏離控制目標(biāo)。重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)源，是不可容忍的風(fēng)險(xiǎn)，必須立刻采

取處理措施；

（2）重要級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：指一個(gè)或多個(gè)控制風(fēng)險(xiǎn)（缺陷）的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)

濟(jì)后果低于重大風(fēng)險(xiǎn)，但仍有可能導(dǎo)致單位偏離控制目標(biāo)。重要風(fēng)險(xiǎn)的

風(fēng)險(xiǎn)源，應(yīng)明確管理責(zé)任人，考慮處理措施并定期監(jiān)控；

（3）普通級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：指除重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)之外的其他風(fēng)險(xiǎn)。普通風(fēng)險(xiǎn)是可

以接受的風(fēng)險(xiǎn)，但必須定期重新評(píng)估，或在有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)重

新評(píng)估。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)頻率和風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行組合計(jì)算，判斷得出各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)

險(xiǎn)等級(jí)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)如下:

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判斷標(biāo)準(zhǔn)（1/2）

風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)頻率分值X風(fēng)險(xiǎn)損失分值

1-89-1617-25

風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別普通級(jí)重要級(jí)重大級(jí)

風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判斷標(biāo)準(zhǔn)（2/2）

重大級(jí)17W風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)＜25,或風(fēng)險(xiǎn)損失=5

重要級(jí)9W風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)W16,或風(fēng)險(xiǎn)損失=4

普通級(jí)1W風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)W8,或風(fēng)險(xiǎn)損失＜4

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

其中:

（1）重大級(jí)風(fēng)險(xiǎn)屬于管理優(yōu)先級(jí)為高（損失與頻率相乘在16分以上，同時(shí)在

不考慮風(fēng)險(xiǎn)頻率的情況下風(fēng)險(xiǎn)后果指標(biāo)分值在5分）的風(fēng)險(xiǎn)，需要重點(diǎn)

關(guān)注，優(yōu)先調(diào)配資源以進(jìn)行管理，以把風(fēng)險(xiǎn)排序降低。

（2）重要級(jí)風(fēng)險(xiǎn)屬于管理優(yōu)先級(jí)為中（損失與頻率相乘在9至16分，同時(shí)在

不考慮風(fēng)險(xiǎn)頻率的情況下風(fēng)險(xiǎn)損失指標(biāo)分值在4分）的風(fēng)險(xiǎn)。需關(guān)注風(fēng)

險(xiǎn)趨勢(shì)變化，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整資源以進(jìn)行管理，以有效的成本代價(jià)降低風(fēng)險(xiǎn)

排序。

（3）普通級(jí)風(fēng)險(xiǎn)屬于管理優(yōu)先級(jí)為低（損失與頻率相乘在9分以下）的風(fēng)險(xiǎn)。

需維持現(xiàn)有管理水平，可適當(dāng)?shù)匕奄Y源調(diào)配，用以管理其它風(fēng)險(xiǎn)。

4.評(píng)估步驟

（1）風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集

■綜合辦公室及財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)、外部環(huán)境的相關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)

收集、更新及維護(hù)。外部環(huán)境包括社會(huì)、政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、

自然災(zāi)害。環(huán)境狀況，以及對(duì)組織目標(biāo)有影響的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素和發(fā)

展趨勢(shì)等；內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、角色加責(zé)任、組織文化、管理

特色、財(cái)務(wù)因素、信息系統(tǒng)、信息流和決策過(guò)程等C

■各有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)收集與其職能相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，并對(duì)

收集到的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行更新和維護(hù)，由綜合辦公室及財(cái)務(wù)

處進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

■單位通過(guò)內(nèi)部討論、數(shù)據(jù)收集、外部溝通等方式對(duì)信息進(jìn)行收集。

由于信息的多樣性。

■與廣泛性，單位通過(guò)建立的相應(yīng)規(guī)范流程與標(biāo)準(zhǔn)模板，對(duì)信息進(jìn)行

系統(tǒng)篩選、提煉、對(duì)比、分類(lèi)和組合。同時(shí)，單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)信息收

集的匯報(bào)與監(jiān)督機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)初始信息的收集充分、有效。

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

（2）風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)

■風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)模板、應(yīng)對(duì)策略

制定原則等內(nèi)容，對(duì)各相關(guān)科室開(kāi)展培訓(xùn)，并組織各科室的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集以及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別，分析風(fēng)險(xiǎn)的原因

和后果，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組負(fù)責(zé)匯總、

整理、排序各科室提交的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，根據(jù)評(píng)估分值確定風(fēng)險(xiǎn)等

級(jí)，匯總、整理出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步結(jié)果。

■單位采用定性與定量相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)。

定性方法包括問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、管理層訪談、專(zhuān)家咨詢(xún)、情景

分析、政策分析、調(diào)查研究等。定量方法包括采用統(tǒng)計(jì)推論（如集中

趨勢(shì)法）、計(jì)算機(jī)模擬（如蒙特卡羅分析法）、失效模式與影響分析、

事件樹(shù)分析等。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇

■單位根據(jù)自身情況確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，通過(guò)正確認(rèn)識(shí)和把

握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略，包括：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、

風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低。

■單位在確定優(yōu)選順序時(shí)，遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的原則。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估結(jié)果的甚礎(chǔ)上，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益，首先解決“顛覆性的”風(fēng)

險(xiǎn)問(wèn)題，保證單位的持續(xù)發(fā)展。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡的原則，單位

通過(guò)以下因素確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序：風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和

影響、風(fēng)險(xiǎn)管理的難度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，或管理可能帶來(lái)的收益、合

法合規(guī)的需要、對(duì)單位人力、資金等的需求乂及利益相關(guān)者的要求。

■單位基本風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、適時(shí)

性原則，以制度為基礎(chǔ)、以流程為依托，將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋到單位經(jīng)

營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位中，并形成“事前防范、事中控制、事后

評(píng)價(jià)”的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

■風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，各科室完成應(yīng)對(duì)策

略及應(yīng)對(duì)方案后，匯總報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

■單位對(duì)已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性和合理性進(jìn)行定期總結(jié)和分

析，隨著單位經(jīng)營(yíng)狀況的變化，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化，外部環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整，不斷修訂和完善。

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制

單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情兄，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并整理重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案或應(yīng)急

計(jì)劃。同時(shí)，單位針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定了全面系統(tǒng)、科學(xué)合理的控制措施。單位對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)的控制方法歸納為以下幾大類(lèi)：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、

歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等：

1.不相容崗位相互分離：對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進(jìn)行合理設(shè)置，明確劃分職

責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

2.內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序

和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員在授權(quán)

范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

3.歸口管理：根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合

工作小組并確定牽頭科室或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一

管理C

4.預(yù)算控制：明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。

5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、

實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)

授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

6.會(huì)計(jì)控制：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，建立健全本單

位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)

計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)

憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。

7.單據(jù)控制：根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員

按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

8.信息內(nèi)部公開(kāi)：建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有

關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程

序。

第三章單位層面控制

第一節(jié)組織架構(gòu)與歸口管理

1.綜述

組織架構(gòu)作為單位內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，在單位內(nèi)部控制體系中處于基

礎(chǔ)地位，是單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)、促進(jìn)信息溝通、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的

基礎(chǔ)設(shè)施和平臺(tái)載體。

本手冊(cè)旨在明確單位內(nèi)部各層級(jí)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程

序和相關(guān)要求的制度安排，確保單位建立科學(xué)高效、分工制衡的組織架構(gòu)，明確

各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歸口管理科室，促使單位自上而下地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，進(jìn)而采

取控制措施予以應(yīng)對(duì)；促進(jìn)信息在單位內(nèi)部各層級(jí)之間、單位與外部環(huán)境之間及

時(shí)、準(zhǔn)確、順暢地傳遞；提升日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的力度和效能。

根據(jù)XXX內(nèi)控管理要求，單位內(nèi)控管理體系的組織架構(gòu)實(shí)行三級(jí)管理，即決

策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、次行機(jī)構(gòu)。

決策機(jī)構(gòu)：內(nèi)部控制主管科室，是內(nèi)控管理的決議機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司與內(nèi)控有

關(guān)的重大事項(xiàng)的決定。

監(jiān)督管理機(jī)構(gòu):綜合辦公室是公司內(nèi)部控制管理歸口部門(mén)，負(fù)責(zé)公司的內(nèi)控

管理工作及內(nèi)控體系的有效性和符合性實(shí)施監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

執(zhí)行機(jī)構(gòu):單位各職能部門(mén)具體執(zhí)行內(nèi)控管理的政策、制度，報(bào)告內(nèi)控體系

實(shí)施運(yùn)營(yíng)情況。

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

2.控制活動(dòng)及措施:

（1）XXX單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)XXX組

織架構(gòu)和各業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行設(shè)置，明確本單位各科室職責(zé)權(quán)限及相關(guān)崗位職

責(zé)，形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。本

單位在進(jìn)行組織架閡設(shè)置時(shí)，確保滿(mǎn)足以下原見(jiàn)：

■制衡性原則：明確單位內(nèi)的決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，合理

分配各機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)，形成三權(quán)分離、互相制衡的有效機(jī)制；同時(shí)，確

保監(jiān)督機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性。

■適應(yīng)性原則：根據(jù)自身要求，結(jié)合現(xiàn)有編制情況，設(shè)置不同的科室

機(jī)構(gòu)和崗位，在現(xiàn)有編制內(nèi)靈活設(shè)計(jì)工作機(jī)制，選擇合適的方式組

織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施和日常工作。

■協(xié)同性原則：確保組織架構(gòu)設(shè)計(jì)立足于整體，全面考慮單位經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程。對(duì)于單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

的重大風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行組織架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)作出適當(dāng)?shù)陌才牛c(diǎn)面結(jié)合，

提高控制協(xié)同性，降低控制成本。

（2）單位的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置包括常設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和非常設(shè)結(jié)構(gòu)設(shè)置：

■常設(shè)機(jī)構(gòu)：包括單位因日常事務(wù)處理需要而設(shè)置的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，有固

定的辦公場(chǎng)所、專(zhuān)職的人員配備、特定的業(yè)務(wù)處理范圍。

■非常設(shè)機(jī)構(gòu)：為完成某一方面工作或某項(xiàng)業(yè)務(wù)的組織協(xié)調(diào)工作，單

位通過(guò)調(diào)配相關(guān)人員成立的非常無(wú)處理性質(zhì)的機(jī)構(gòu)。非常設(shè)機(jī)構(gòu)包

括但不限于：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議、預(yù)算委員會(huì)、采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組和（專(zhuān)

項(xiàng)）監(jiān)督小組等。單位根據(jù)各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的作用明確委員會(huì)成員，

包括單位相關(guān)負(fù)責(zé)人、相關(guān)職能科室的負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)骨干等，必要

時(shí)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助有關(guān)工作。在對(duì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)進(jìn)行人員配置時(shí)，

需突出專(zhuān)業(yè)分工的專(zhuān)業(yè)性，提高決策的科學(xué)性和透明度。

（3）單位明確內(nèi)部控制主管科室，負(fù)賁內(nèi)部控制相關(guān)工作，確保為內(nèi)部控制的

建立與實(shí)施工作提供強(qiáng)有力的組織保障。內(nèi)部控制主管科室的工作包括：

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

■組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；

■研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃；

■研究提出單位內(nèi)部跨科室的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要

業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作；

■組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨科室的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；

■研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨科室的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)

方案的組織實(shí)施和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；

■組織協(xié)調(diào)相關(guān)科室或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施；

■組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。

（4）單位建立財(cái)務(wù)、人事、基建、園藝、科研中心、經(jīng)營(yíng)策劃等科室或崗位之

間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保設(shè)置有利于信息的上傳、下達(dá)和各職能科室、崗

位間的傳遞，充分發(fā)揮各相關(guān)科室或崗位的作用，為內(nèi)部控制的建立與實(shí)

施提供協(xié)助。相關(guān)科室或崗位的工作包括：

■配合綜合辦公室及財(cái)務(wù)處對(duì)本科室相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理和

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

■對(duì)本科室的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見(jiàn)和建議，積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)；

■認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求；

■加強(qiáng)對(duì)本科室實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控；

■做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他相關(guān)工作。

（5）單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中的問(wèn)題和薄

弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)加以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制體系得以有效運(yùn)行。其中，綜合

辦公室及財(cái)務(wù)處作為內(nèi)部監(jiān)督的主要力量，主要做好以下工作：

■研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度；

■組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我

評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議；

■督促相關(guān)科室落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施;

XXX內(nèi)部控制管理手冊(cè)

■做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)的其他有關(guān)工作。

第二節(jié)授權(quán)體系與三重一大

1.綜述

制衡機(jī)制的設(shè)置是建立單位內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。在進(jìn)行權(quán)力分配時(shí)確

保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行“三權(quán)分離”，能夠有效防范舞弊和預(yù)防

腐敗，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、有序執(zhí)行和有效監(jiān)督的基本保障。

本手冊(cè)旨在明確單位授權(quán)體系設(shè)置的相關(guān)要求，確保單位建立有效的制衡機(jī)

制，保證單位建立良好的針對(duì)重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免以及大額資金

支付業(yè)務(wù)等事項(xiàng)的議事決策機(jī)制、高效的執(zhí)行機(jī)制和有效的監(jiān)督機(jī)制。

2.控制活動(dòng)