《江蘇S環(huán)保工程有限公司的應收賬款管理問題及對策【數據圖表論文】》7300字

江蘇S環(huán)保工程有限公司的應收賬款管理問題及對策摘要應收賬款管理是企業(yè)管理的重要組成部分，與企業(yè)信用體系的完善程度有著密切地聯(lián)系，應收賬款的管理過程也就是企業(yè)降低信用風險的管理過程。在對江蘇S環(huán)保工程有限公司進行深入了解的基礎上，從應收賬款的質量和管理制度兩個方面分析了江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀，然后結合江蘇S環(huán)保工程有限公司近年來的財務狀況及應收賬款質量，分析江蘇S環(huán)保工程有限公司存在內部控制機制不健全、賒銷審批制度不完善、應收賬款規(guī)章制度落實不嚴格等問題，提出建立健全內控機制、完善賒銷審批過程、做好應收賬款管理等措施建議，以促進江蘇S環(huán)保工程有限公司的應收賬款管理工作更加科學、合理、完善。關鍵詞：應收賬款；風險管理；收賬質量；江蘇S環(huán)保工程有限公司目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 12應收賬款管理理論介紹 12.1國內外研究現(xiàn)狀 12.2文獻評述 12.3應收賬款理論 13江蘇S環(huán)保工程有限公司應收狀況管理現(xiàn)狀分析 23.1江蘇S環(huán)保工程有限公司簡介 23.2江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理機構分析 23.3江蘇S環(huán)保工程有限公司賒銷政策分析 23.4江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款收回管理分析 34江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理問題分析 44.1應收賬款內部控制機制不健全 44.2賒銷審批制度不完善 44.3應收賬款規(guī)章制度落實不嚴格 45江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理原因分析 55.1應收賬款內部控制職責不明確 55.2賒銷審批過程簡單，合同管理粗放 55.3受疫情影響，應收賬款制度落實困難 66江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理建議 86.1建立健全內控機制，實施客戶資產信用管理 86.2完善賒銷審批過程，落實相關主體責任 86.3做好應收賬款管理，有效落實管理制度 87結語 9參考文獻 101前言在經濟不斷飛速發(fā)展的當下，市場經濟體制的變革帶給各類企業(yè)更多發(fā)展機會的同時，也使得企業(yè)自身與以往相比面臨著更大的經營風險，由此，眾多企業(yè)為了能夠在這場沒有硝煙的戰(zhàn)爭中“脫穎而出”，擴大經營收入、增強經濟實力成為了眾多企業(yè)實現(xiàn)自我發(fā)展的大勢所趨[1-2]。在這一宏觀背景下，部分企業(yè)往往以自身及他人的信用作為基本依托，通過賒銷、信貸的方式實現(xiàn)經營業(yè)務往來，進而達到在短時間內提高經營業(yè)績的目的，而此間作為出售方企業(yè)所形成的資金賬目即企業(yè)當期形成的應收賬款[3-4]。這種銷售行為可以使企業(yè)的銷售規(guī)模增大，實現(xiàn)盈利，但是如果企業(yè)產生應收賬款卻沒有及時回收，就會導致企業(yè)產生壞賬影響企業(yè)的資金流動，甚至使企業(yè)遭受損失[5]?，F(xiàn)代企業(yè)的應收賬款只是賬面款項，不是貨幣資金的管理，所以應對這種資金重點管理[6]。2應收賬款管理理論介紹2.1國內外研究現(xiàn)狀于賾雨（2016）強調了應收賬款在企業(yè)中的重要性，可以應用信用等級評價方式做好客戶授信[7]。肖雨晴，范英杰（2019）應用實踐研究方式得出應收賬款管理可以提高企業(yè)競爭力結論，企業(yè)庫存積壓數量得到降低，企業(yè)應收賬款管理不力會帶來現(xiàn)金折扣成本、壞賬成本、管理成本和機會成本的增加，企業(yè)資金流動效率降低。企業(yè)可以應用風險管控方式做好事前、事中和事后管理，對企業(yè)應收賬款進行流程化管理[8]。曹嘉慧（2020）對應收賬款嚴格管理的作用進行闡述，其高效管理可以使資金使用更加高效，為企業(yè)的發(fā)展提供充足動力，應收賬款的規(guī)范化管理能夠避免企業(yè)陷入風險，經濟效益也可以得到相應提高[9]。GrzegorzMichalski(2008)介紹了企業(yè)貿易中采取信貸受到的優(yōu)勢，其能夠擴大企業(yè)銷售規(guī)模，使產品快速占據市場，但是同樣也增加了企業(yè)資金管理的風險。如果沒有有效的應收賬款管理，就會導致較多的壞賬產生，企業(yè)運營資本也會受到影響。應收賬款的積累會導致企業(yè)價值受到影響，長期發(fā)展受限[10]。Michalski（2014）認為風險管理是實行賒銷模式的前提，只有對客戶信用狀況進行完善的的管理，才可以使企業(yè)的賒銷制度更加健康，否則企業(yè)的發(fā)展將面臨風險[11]。MarkEdmonds，TadMiller和ArlineSavage（2019）對客戶信用檔案建設方法進行了深入研究，文章提出了從日常溝通、公開賬務分析、市場評價等方面對客戶信用進行評級，實現(xiàn)與客戶的逐步深入合作，增加應收賬款管理的效力[12-14]。2.2文獻評述通過以上國內外應收賬款管理相關文獻研究，發(fā)現(xiàn)應收賬款管理與企業(yè)風險管理有著重要關聯(lián)。所以企業(yè)應建立完善的客戶信用制度，將企業(yè)應收賬款面臨的風險進行控制。但是實際的銷售過程中，由于面臨著激烈的市場競爭，大部分企業(yè)都沒有應用信用政策，也沒有誠信管理系統(tǒng)建立，國外應收賬款管理應用的風險管控制度在國內應用價值不高。我國的應收賬款管理工作要從細節(jié)入手，應用后期的法律手段保障企業(yè)的權益，實現(xiàn)應收賬款的有效管理。2.3應收賬款理論應收賬款管理模式：應收賬款的管理需要在企業(yè)的生產經營過程中保持連續(xù)性，能夠在事前、事中和事后都進行相應管理，能夠將不同階段的管理過程進行重點區(qū)分[15]。應收賬款信用管理：信用管理的過程需要對客戶企業(yè)信息進行全面收集，從而對客戶信息做出客觀評估，根據評估結果開展與客戶的相關合作，同時對客戶的賒銷額度和賒銷時間進行管理[16]。3江蘇S環(huán)保工程有限公司應收狀況管理現(xiàn)狀分析3.1江蘇S環(huán)保工程有限公司簡介江蘇S環(huán)保工程有限公司成立于2010年，企業(yè)地址位于宜興市歧亭街后亭村，法定代表人為季蘭，注冊資本為2888萬人民幣。該企業(yè)運營包括了試驗研究和生產發(fā)展，經營范圍包括了環(huán)保工程的設計施工、環(huán)保設備的開發(fā)研究、環(huán)保設備的生產銷售、環(huán)保設備配件的銷售、水處理藥劑的銷售等。3.2江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理機構分析江蘇S環(huán)保工程有限公司主要經營水處理系統(tǒng)，經營過程涉及大型設備安裝，部分應收賬款是設備安裝完成后結算，企業(yè)應收賬款較多。通過詢問了解知道江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理工作主要由市場部和財務部負責，沒有專門的收賬管理部門，其中市場部負責大部分對外催收的工作，財務部主要負責相關賬務的清點，能夠對市場部的工作情況進行監(jiān)督。在具體的操作過程中，市場部通過去客戶公司參觀與交流，對客戶公司情況進行事前了解，進而根據個人主觀感受對客戶進行信用等級判定，選擇相應的信用政策，通過相關信息審核后簽訂銷售合同，并催收賬款。財務部負責相關賬務處理及賬款的入賬情況，對壞賬、應收賬款進行深入分析，協(xié)助市場部開展催收工作。3.3江蘇S環(huán)保工程有限公司賒銷政策分析目前市場面臨比較激烈的競爭壓力，由于江蘇S環(huán)保工程有限公司銷售產品的競爭力有限，造成了該公司庫存積壓較多。為了提振銷售量，減輕公司庫存壓力，江蘇S環(huán)保工程有限公司按照《江蘇S環(huán)保工程有限公司銷售管理規(guī)定》中的具體要求，制定應用了較寬松的信用政策，提升公司的銷售量。具體如表1所示：表1江蘇S環(huán)保工程有限公司不同信用等級優(yōu)惠政策客戶信用等級優(yōu)秀良好較差折扣時間（天）60300現(xiàn)金折扣率5%3%0通過上表可以看出江蘇S環(huán)保工程有限公司對客戶的信用政策優(yōu)惠較寬松，銷售經理按照客戶公司注冊資金數量確定不同信用等級，注冊資金5千萬元以上信用等級為優(yōu)秀，注冊資金為1000萬-5000萬元信用等級為良好，客戶注冊資金為1000萬以下信用等級為較差。公司給予的現(xiàn)金折扣期限和折扣率都相對較高，信用等級為優(yōu)秀可享受60天5%現(xiàn)金付款折扣，信用等級為良好的客戶可以享受30天3%現(xiàn)金付款折扣，信用等級較差客戶不享受折扣。3.4江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款收回管理分析江蘇S環(huán)保工程有限公司制定了兩種賬款回收方式，如圖1所示。對于貨款即將到期的企業(yè)，采用正常提醒賬款回收的方式，對于應收賬款逾期的企業(yè)，首先公司財務部根據應收賬款到期時間，制定相應的賬齡分析，根據賬齡情況安排市場部人員開展催收工作。公司財務部門負責出具催收函并核對回款情況，客戶能夠正常回款后，應收賬款完結。圖1江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理方法

4江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理問題分析4.1應收賬款內部控制機制不健全江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款的主要管理部門為市場部，而財務部門只對應收賬款的相關報表負責，導致應收賬款的管理成效無人監(jiān)管，市場部擁有的權限較高，缺乏內部監(jiān)管機制。市場部進行客戶信息調查過程中沒有相應的標準，導致對客戶的信息調查只停留在表面，缺乏指導價值。對于客戶信用的評估一般只有交流中產生的印象，由于市場部的人員對財務信息的缺乏，沒有對客戶公司實際運營情況做出詳細了解。4.2賒銷審批制度不完善江蘇S環(huán)保工程有限公司的賒銷審批工作只由市場部領導負責，市場部領導審批賒銷合同時只依照客戶信用評級和領導主管印象，財務部在這個過程中只負責信息記錄和整理工作。造成了整個賒銷過程只由市場部負責，財務部沒有起到有效地監(jiān)管作用。如果市場部出現(xiàn)疏漏或腐敗情況，就會導致公司處于嚴重的后續(xù)問題。目前的應收賬款合同內容比較簡單，容易在交易過程中產生糾紛，而雙方合同約定內容不明確容易導致責任劃分不清晰。4.3應收賬款規(guī)章制度落實不嚴格江蘇S環(huán)保工程有限公司雖然有應收賬款管理制度，但是實際操作過程并不能有效落實制度，制度和實踐存在兩張皮現(xiàn)象。江蘇S環(huán)保工程有限公司的長期發(fā)展過程中只將應收賬款的管理工作交給市場部，缺乏有效的流程對應收賬款管理工作進行監(jiān)管，導致市場部領導只按照經驗落實相關工作，沒有認識到應收賬款規(guī)章制度的重要性。當應收賬款管理的過程中出現(xiàn)違規(guī)問題，就會導致壞賬出現(xiàn)，給企業(yè)造成利益損失。

5江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理原因分析5.1應收賬款內部控制職責不明確江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理機構安排如圖2所示：市場部和財務部工作過程中存在較多的工作交叉，市場部負責產品的銷售，財務部負責應收賬款的管理。但是如果市場部賒銷政策制定不合理，就會導致應收賬款不可控，還會出現(xiàn)兩個部門推諉扯皮的情況。很多賒銷政策都是由市場部領導制定，部分領導市場眼光具有局限性，出現(xiàn)錯誤策略會導致應收賬款急劇增加。業(yè)務員對于這種由于策略產生的催收工作抱怨較多，工作主動性不強。圖2江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理機構5.2賒銷審批過程簡單，合同管理粗放賒銷權益主要根據信用評級，但是江蘇S環(huán)保工程有限公司沒有獨立的客戶信息調查部門，所以該公司對于新客戶的信息調查比較簡單，只對客戶公司的財務報表、工商信息等進行驗證。江蘇S環(huán)保工程有限公司對于客戶信息收集的方法比較少，造成了收集到的客戶信息有限，對于客戶信用評級的真實性也無法保障。也沒有專門人員對客戶信息進行管理，財務部門對于客戶信息的收集管理只按照固定內容收集，并且完成新客戶基本信息收集整理以后，基本不會對其進行定期更新。這種信息管理方法造成了客戶信息管理作用沒有凸顯，客戶在賒銷時客戶信息不能起到指導作用，沒辦法及時發(fā)現(xiàn)賒銷信用風險。江蘇S環(huán)保工程有限公司根據不同的合同內容要求，制定了相對應的合同模板合同內容主要由市場部制定，但是合同一般由財務部門管理，由于雙方缺少交流，導致合同內容管理比較寬松，出現(xiàn)糾紛時容易造成市場部與財務部互相推諉的情況。江蘇S環(huán)保工程有限公司的結算過程沒有嚴格地要求，根據不同的合同類型一般采用兩種結算方式。大型設備結算方式和小型設備結算方式分別如圖3所示，兩種結算方式對節(jié)點進行了要求，但是沒有確認具體時間，部分客戶利用管理缺陷拖欠，導致應收賬款增加。大型設備結算方式：小型設備結算方式：圖3江蘇S環(huán)保工程有限公司兩種結算方式5.3受疫情影響，應收賬款制度落實困難2020年度受到疫情影響，公司賬齡出現(xiàn)增長趨勢。對于發(fā)生逾期的應收賬款，公司的解決策略有限，只要求企業(yè)增加催收頻率，對于客戶拒絕催收的情況沒有詳細的要求。江蘇S環(huán)保工程有限公司沒有法務部門為催收工作服務，一般催收工作只由市場部人員負責，通過談判的方式解決應收賬款逾期的問題。由于客戶應收賬款逾期原因較多，江蘇S環(huán)保工程有限公司沒有針對具體原因選擇針對性地處理辦法，導致應收賬款催收辦法過于單一并且缺乏強制性。5.3.1應收賬款賬齡分析表32018年-2020年應收賬款賬齡分析表年份2018年2019年2020年單位金額（萬元）占比（%）金額（萬元）占比（%）金額（萬元）占比（%）1年以內225758.44%210054.39%225045.57%1至2年77119.96%83421.60%112622.80%2至3年45611.81%51213.26%71114.40%3年以上3128.08%41510.75%85117.23%小計3862100.00%3861100.00%4938100.00%資料來源：公司內部資料圖4江蘇S環(huán)保工程有限公司2018年-2020年賬齡占比柱狀圖如表3所示，江蘇S環(huán)保工程有限公司一年以內賬齡2018-2020年占比分別為58.44%、54.39%、45.57%，數據變化趨勢逐年降低，受疫情影響銷售規(guī)模壓縮，應用賒銷手段沒有提振銷量，公司可以制定風險更可控的賒銷策略；應收賬款賬齡為1至2年占比2018-2019年分別為19.96%、21.60%、22.68%，數據變化趨勢逐年升高，升高幅度為1.64%、1.08%，該階段賬齡占比略有提升，雖然變化趨勢有所緩和，但主要由于銷量降低形成；應收賬款賬齡2至3年2018-2020年占比11.81%、13.26%、14.40%，數據變化趨勢逐年升高，升高幅度為1.45%、1.14%，該階段賬齡占比逐年增加，雖然增加趨勢有所緩和，但應收賬款回收出現(xiàn)困難跡象；應收賬款賬齡3年以上2018-2020年占比8.08%、10.75%、17.23%，數據變化趨勢逐年升高，升高幅度為2.67%、6.48%，該階段賬齡出現(xiàn)急劇增多情況，根據賬齡情況可以發(fā)現(xiàn)，受到疫情影響應收賬款回收制度沒有落實，3年以上賬齡占比明顯提高，壞賬風險也增大。5.3.2應收賬款周轉率分析表42018年-2020年應收賬款周轉率分析表年份2018年2019年2020年應收賬款期初余額（萬元）225621382098應收賬款期末余額（萬元）213820981560主營業(yè)務收入余額（萬元）1834134453235應收賬款周轉率（次）8.351.630.13行業(yè)平均應收賬款周轉率（次）12.936.725.23資料來源：公司內部資料如表4所示，江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款周轉率從2018年-2020年逐漸降低，該數據說明了公司應收賬款的周轉速度逐漸降低，資金流動趨于緩慢。通過對比公司應收賬款周轉率與行業(yè)平均應收賬款周轉率，發(fā)現(xiàn)公司在2018年-2020年應收賬款周轉率均低于行業(yè)平均水平，而且在2020年應收賬款周轉率降低至0.13，處于行業(yè)內的極低水平，企業(yè)資金被占用情況非常嚴重。主要由于2020年疫情影響，企業(yè)銷售情況比較慘淡，銷售收入只有235萬元，但是企業(yè)應收賬款卻沒有得到有效回收，導致2020年資金周轉率特別低。江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款周轉率總體處于較低水平，企業(yè)運營資金大多數被應收賬款呆滯，企業(yè)資金沒有得到有效利用，并且產生了較高的發(fā)生壞賬的風險。如果出現(xiàn)大規(guī)模壞賬，會對企業(yè)的償債能力和資金周轉產生嚴重影響，企業(yè)的發(fā)展也會因此陷入停滯。

6江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款管理建議6.1建立健全內控機制，實施客戶資產信用管理公司應設置專門人員開展客戶信息搜集工作，并建立完善的客戶信息檔案對客戶信息進行動態(tài)管理?？蛻粜畔⒉粌H包含基本信息，還應對客戶公司的能力、資本、抵押、品質等方面進行深入研究，評估客戶公司商業(yè)活動的痕跡[18]。江蘇S環(huán)保工程有限公司財務部門還應對客戶公司的財務報表進行分析，將客戶的生產經營活動有更直觀地了解，能夠為市場部提供可靠依據。對客戶信息進行動態(tài)管理，可以減少對老客戶的依附程度，能夠避免老客戶信用變差情況下，給公司帶來風險。6.2完善賒銷審批過程，落實相關主體責任針對不同的賒銷額度設定不同的審批流程，能夠在保障公司運營效率的同時提高風險控制能力[19-20]。市場部進行賒銷審批之后，需要將合同交由財務部進行核對，如果審批結果與客戶信用評級不符，財務部有權對市場部審批人員進行處罰。這種監(jiān)管機制能夠對市場部賒銷審批過程進行控制，有利于后續(xù)的監(jiān)督得到有力執(zhí)行。合同管理不應只針對已經簽訂的合同，為了避免產生糾紛后責任劃分不清，應在交易過程中對交流郵件、微信聊天記錄等作為合同證據的一部分留存，為后續(xù)責任劃分提供依據。6.3做好應收賬款管理，有效落實管理制度江蘇S環(huán)保工程有限公司的應收賬款清收管理工作應根據市場發(fā)展情況，應用創(chuàng)新的工作方法拓展催收方式。業(yè)務員在進行催收過程中應對合同內容進行深入了解，確保與客戶形成有效交流，可以在談判過程中適當放寬條件。由于疫情影響部分客戶暫時資金困難可以理解，公司可以根據應收賬款的數額，適當采用法律訴訟方式保障合法權益。在催收過程中應向客戶強調公司催收流程，讓客戶能夠提前了解不償還欠款的后果，確保不同的催款方式都能夠取得相應成果。企業(yè)內部的應收賬款管理制度要嚴格落實，按照具體的時間規(guī)劃方案開展催收工作。

7結語本文在對江蘇S環(huán)保工程有限公司進行深入調查的基礎上，應用應收賬款管理理論對實踐過程發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，得出了江蘇S環(huán)保工程有限公司在應收賬款管理方面存在的問題：主要包括，客戶信息調查不清晰，客戶信息管理不靈活。公司賒銷審批流程缺乏監(jiān)管，存在較大風險。公司事后應收賬款催收力度不足，催收方式不能收到良好效果。根據這些問題的原因提出了相應的解決策略，公司可以建立財務部和市場部的協(xié)作機制，完善客戶信息管理，深入挖掘客戶財務報表，對客戶信息進行全面管理。嚴格監(jiān)管公司賒銷審批流程，確保賒銷審批責任制度的落實。拓展應收賬款催收方法，提高催收力度。希望通過淺薄的分析，能夠為江蘇S環(huán)保工程有限公司應收賬款的有效管理提供一點借鑒意義。 參考文獻[1]周書蘭.淺析中小民營企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策[J].中國商論,2019(04):121-122.[2]鐘林杉.淺談如何加強中小企業(yè)應收賬款管理[J].中國商論,2019(04):145-146.[3]王藝臻.建筑工程公司應收賬款管理研究——以W工程公司為例[J].財務與金融,2019(01):50-55.[4]李娜.制造業(yè)企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策研究[J].中國管理信息化,2019,22(10):47-49.[5]朱學義.論企業(yè)應收賬款與流動價值的關系——來自江蘇省