《A房地產(chǎn)公司貨幣資金內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議探析【數(shù)據(jù)圖表論文】》9900字

A房地產(chǎn)公司貨幣資金內(nèi)部控制問題及完善對策研究摘要貨幣資金是一個關(guān)乎企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵，它的特征是流動性特別強(qiáng)，而且極其容易發(fā)生管理上的風(fēng)險等。因此，對于企業(yè)來說，擁有一個完善而且健全的貨幣資金內(nèi)部控制體系是極其有必要的，它保證了公司貨幣資金的安全穩(wěn)定和完整真實(shí)，以及對公司的內(nèi)部控制制度設(shè)計及其執(zhí)行情況進(jìn)行規(guī)范化，確保公司會計核算資料的可靠、可信等方面具有積極的推動和促進(jìn)作用。本文以呼倫貝爾市A房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司為例，對公司貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的正確性和合理性及實(shí)務(wù)中如何正確的執(zhí)行的具體情況進(jìn)行分析，再結(jié)合自己所學(xué)有關(guān)內(nèi)部控制方面的理論知識，發(fā)現(xiàn)公司貨幣資金內(nèi)部控制管理中暴露出的不足和存在的問題，針對具體實(shí)際問題分別提出一些相應(yīng)的具體完善措施。本文的撰寫主要為企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)提供參照，使公司的貨幣資金能得到有效規(guī)范地管理，公司能夠持續(xù)健康地發(fā)展和盈利。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制貨幣資金完善措施目錄TOC\o"1-2"\h\u21879一、貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)理論 頁（共11頁）A公司貨幣資金內(nèi)部控制分析貨幣資金作為企業(yè)生存和發(fā)展的根本，具有極高的流動性，業(yè)務(wù)范圍覆蓋面最大，所以控制的風(fēng)險也是主要的，在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中起著重要的支撐的作用，影響著企業(yè)的生存和其可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的一個重點(diǎn)，就是建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制體系，這樣企業(yè)日常內(nèi)部控制管理得以有效的開展。一、貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)理論（一）貨幣資金內(nèi)部控制的定義1.貨幣資金的概念所謂的貨幣資金，是指一個企業(yè)在其整個生產(chǎn)和運(yùn)營的過程中，停留在貨幣形式上的那一部分流動資金，它是企業(yè)總固定資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分，同時它們的流動性能力也是最高的，它們可以隨時地被用于對企業(yè)的各項(xiàng)財政和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的投入或者資金。任何一個企業(yè)在其連續(xù)生產(chǎn)或者運(yùn)營的過程中，為了能夠維持其企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行和運(yùn)轉(zhuǎn)，都必須保證持有一定規(guī)?；蛘邤?shù)量的貨幣資金，同時這些都是企業(yè)能夠進(jìn)行并且繼續(xù)生產(chǎn)或者運(yùn)營的根本條件之一。目前，我國的貨幣資金會計管理體系中一共已經(jīng)設(shè)置了三個主要的會計科目，庫存、現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金是用來核算貨幣資金的項(xiàng)目。2.貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金成本內(nèi)控管理制度體系是建立企業(yè)資金內(nèi)控制度體系的重要一個組成環(huán)節(jié)部分，它的主要控制內(nèi)容結(jié)構(gòu)為下圖１。圖1貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容一般來說，一個良好的公司內(nèi)部管理業(yè)務(wù)工作環(huán)境應(yīng)該至少能夠真正做到一點(diǎn)，主要原因是基于兩個基本方面：（1）一個貨幣資金的實(shí)際收支和存款記賬管理工作應(yīng)該是從各個工作崗位上獨(dú)立進(jìn)行的。（2）其他貨幣資金的實(shí)際收支必須要具有合理和恰當(dāng)?shù)暮怂阋罁?jù)。（3）所有的投入收支及時正常有效地準(zhǔn)確需要進(jìn)行管理賬目，并且所有的收入支出都準(zhǔn)確需要及時辦理賬目核準(zhǔn)。（4）還應(yīng)嚴(yán)格控制結(jié)算收入和剩余現(xiàn)金的合理坐支，當(dāng)日企業(yè)所得稅結(jié)算收入和剩余現(xiàn)金收回后應(yīng)及時清理發(fā)放出并送入庫存在商業(yè)銀行。（5）出納人員當(dāng)月應(yīng)該根據(jù)銀行對賬單進(jìn)行賬實(shí)核對，為保證現(xiàn)金賬實(shí)余額相符，應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)整表。管錫現(xiàn).企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2018（22）管錫現(xiàn).企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2018（22）（二）貨幣資金內(nèi)部控制的作用１.保護(hù)貨幣資金安全，維護(hù)公司長治久安在確保企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)和資產(chǎn)安全性、完整性的情況下，才會在這個競爭激烈和瞬息萬變的市場上做到得一杯羹。如果一個企業(yè)無法維持其繼續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的基本條件，那就很有可能是任何一項(xiàng)經(jīng)營資產(chǎn)都遭到破壞或者是損失，那么就可能會因此而受到影響或是干擾，甚至使企業(yè)的各種經(jīng)營活動陷入混亂。企業(yè)便可以運(yùn)用一套科學(xué)高效的手段來管理其各種資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行，保障了企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展，始終確保其所持有的貨幣資金安全。２.推動有效運(yùn)作，支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和盈利貨幣資金管理作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和財務(wù)管理的基礎(chǔ)和核心，它是企業(yè)所有的資產(chǎn)中主要流動性最高的一種，它是影響企業(yè)日常生存的＂血液＂，所以加強(qiáng)對貨幣資金的使用和管理，是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理中最重要的部分。任何一個企業(yè)想在競爭激烈的的市場中生存，就要有一定規(guī)?；蛘邤?shù)額的貨幣資金支持。因此，要想在大環(huán)境中生存和發(fā)展的企業(yè)，有必要通過改善其財務(wù)管理并加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，使貨幣資金的安全性和完整性得以提高，不被他人侵害，并且有助于促進(jìn)其企業(yè)的有效經(jīng)營和管理，支撐其企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展和提高企業(yè)盈利能力。（三）貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)１.加強(qiáng)資金的監(jiān)督與管理，保障資金安全，防范流動資金的風(fēng)險作為一種促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和生存的＂血液＂，支撐著整個企業(yè)的正常發(fā)展和運(yùn)轉(zhuǎn)，因此如何保障企業(yè)貨幣資金的安全性與完整性，已經(jīng)成為了企業(yè)貨幣資金的內(nèi)控與管理最重要的任務(wù)。由于這些貨幣資金是在一個企業(yè)的總體資產(chǎn)中占有最高的流動性，它們所涉及的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍最寬，幾乎一直貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程，因此它們所控制的風(fēng)險也是最大的。所以我們需要進(jìn)一步加強(qiáng)公司對于資金的利用、監(jiān)管和規(guī)范化的管理，保障資金的安全，防范投入資金的風(fēng)險。２.確保資金的合理配置和調(diào)度，提高了貨幣資金利用的價值在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展，其他的經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)變得更趨于多元化和更加復(fù)雜化，這就決定了，企業(yè)隨時準(zhǔn)備為客戶提供用于對外支付的一定規(guī)模及數(shù)量的流動性資金，因此企業(yè)應(yīng)該保留相當(dāng)大部分比例的流動性資金，用于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營是十分必要的。按照企業(yè)經(jīng)營和管理的實(shí)際需要出發(fā)，為自己做出更合理的安排和調(diào)整貨幣資金的使用，防止了不必要的資金的擱置和支出，使得財務(wù)報表的整體看起來更強(qiáng)健。３.確保資金支付與業(yè)務(wù)事項(xiàng)的職責(zé)分離在建立貨幣資金內(nèi)部風(fēng)險控制管理制度的實(shí)施過程中，企業(yè)為了能夠安全的使用貨幣資金，就要遵循不相容的崗位彼此分離的基本原則，有必要形成一種相互制約的原則，來明確公司財務(wù)部門中工作人員和相關(guān)部門的崗位職責(zé)權(quán)限，。公司的財務(wù)部門在對所有貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)營管理的同時，為確保在公司中所有涉及的到貨幣資金經(jīng)營業(yè)務(wù)之間都可以相互聯(lián)系、監(jiān)督，對每一筆貨幣資金的實(shí)際收入和費(fèi)用支出也都需要做出詳細(xì)的計劃、安排以及相應(yīng)的記錄，這樣才能夠最大限度的減少或避免因?yàn)槟承┤说氖韬龆l(fā)生錯誤，導(dǎo)致公司貨幣資金遭受損失乃至內(nèi)部控制的喪失，給企業(yè)帶來了無法估量和難以挽回的巨后果。二、A公司貨幣資金內(nèi)部控制的問題分析（一）A房地產(chǎn)開發(fā)公司簡介呼倫貝爾市A房地產(chǎn)開發(fā)有限公司成立于2010年，位于內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市海拉爾區(qū)勝利辦滿洲里路。，以呼倫貝爾市海拉爾區(qū)的房產(chǎn)開發(fā)及銷售為中心，注冊資本1000萬元，經(jīng)營范圍主要包括：房地產(chǎn)的經(jīng)營開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營，室內(nèi)裝飾建筑與家居裝飾、裝潢等。（二）A房地產(chǎn)開發(fā)公司貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的分析在對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險控制方面，A公司已在財務(wù)和管理體系上建立了一套比較完善的體系。殷爽.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施[J].中國市場，2019（27）但是由于大部分A公司的員工都在實(shí)際履行業(yè)務(wù)的過程中，并沒有認(rèn)真地遵守公司的規(guī)定去組織和執(zhí)行，所以這制度只是有名卻沒有實(shí)際意義。通常而言，影響貨幣資金內(nèi)部控制的一個重要因素，是企業(yè)的管理人員和企業(yè)全體員工的專業(yè)素質(zhì)及相關(guān)職業(yè)道德。其中對貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境的影響是企業(yè)經(jīng)營者的決策，它能夠直接或間接影響狀況是否完善的一個關(guān)鍵性因素，領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、管理模式、知識水平、道德概念和法律意識等是主要體現(xiàn)在管理層在各個方面的，這些因素也都對貨幣資金內(nèi)部控制措施的實(shí)際執(zhí)行產(chǎn)生一個直接或間接的影響。殷爽.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施[J].中國市場，2019（27）由于A公司在經(jīng)營和管理上并沒有完全融入到現(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營管理模式中，使得企業(yè)經(jīng)營管理的一種思維模式相對保守，所以這就是A公司目前在貨幣資金內(nèi)部流動性和控制環(huán)境等各個方面都管理比較弱的一個原因。再次，從一個公司和員工的自身素質(zhì)情況來看，對于大多數(shù)財務(wù)工作人員的基本職業(yè)道德有所欠缺，不能夠充分了解和會計相關(guān)的法律法規(guī)和政策，在具體辦理業(yè)務(wù)的過程中也不是特別熟練，尤其是在配合會計師的審計這一方面，對于有些信息資料或者是業(yè)務(wù)的解釋不明確，有可能存在應(yīng)付了事之嫌?？偟亩?，A公司財務(wù)部門的會計人員在專業(yè)技術(shù)層次上的職業(yè)水平和素質(zhì)仍然有待加強(qiáng)。1.A公司不相容崗位相分離方面存在的問題不相容部門職務(wù)是指企業(yè)中與其他部門職務(wù)或者企業(yè)權(quán)力等各個方面之間密切相互關(guān)聯(lián)的部門職務(wù)。就企業(yè)貨幣資金的使用管理來說會計與出納兩個職位不能由同一人擔(dān)任。在日常工作中，出納主要負(fù)責(zé)銀行現(xiàn)金、票據(jù)的對賬收付及儲存保管。而會計則主要職能是專門負(fù)責(zé)對出納企業(yè)日常的財務(wù)會計管理業(yè)務(wù)情況進(jìn)行統(tǒng)計記錄，并及時登記收銀帳簿。此外，企業(yè)還普遍認(rèn)為應(yīng)該按照不同職級進(jìn)行分工的基本管理原則，每個管理人員都應(yīng)該有同等權(quán)利自行做自己職級劃分的任何事情，不要逾越這個權(quán)限級別來擅自進(jìn)行職級管理，避免了由同一管理人分別來負(fù)責(zé)處理多項(xiàng)貨幣資金管理業(yè)務(wù)的整個管理全過程，即出現(xiàn)一個人管理多個崗位的尷尬現(xiàn)象。在與使用貨幣資金的其他業(yè)務(wù)相關(guān)金融服務(wù)或者業(yè)務(wù)中，不相容的工作崗位可能包括：（1）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行。（2）做好貨幣資金保管、紀(jì)律記錄和盤點(diǎn)的清查工作。（3）對貨幣資金進(jìn)行會計紀(jì)律記錄和審計控制。A公司雖然針對貨幣資金的內(nèi)部管理和控制已經(jīng)建立了統(tǒng)一的體系和制度，但在其實(shí)際的業(yè)務(wù)運(yùn)營和操作中，真正能夠得到規(guī)范和嚴(yán)格落實(shí)的人員卻很少，由此也就給了企業(yè)自身帶來較大的安全和風(fēng)險。在這次實(shí)習(xí)的過程中，我發(fā)現(xiàn)A公司的財務(wù)部門中一個人員身兼了幾個崗位、職責(zé)劃分不明確等情況比較普遍。首先，根據(jù)公司的財務(wù)管理體系規(guī)定，會計和財務(wù)出納應(yīng)該各自負(fù)責(zé)掌管不同類型的業(yè)務(wù)，職責(zé)劃分明確，權(quán)限彼此牽制。盡管A公司的財務(wù)部門已經(jīng)設(shè)置了與會計和出納這兩個非常不相容的崗位，也由不同類型的負(fù)責(zé)人來擔(dān)任，但是公司往往都只能做到會計單獨(dú)一個人來掌管他們實(shí)際需要執(zhí)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，出納僅僅是在某種程度上與會計人員進(jìn)行配合，并沒有針對性地使得會計工作在實(shí)質(zhì)上產(chǎn)生約束和牽制。其次，財務(wù)經(jīng)理不僅主要負(fù)責(zé)公司各個財務(wù)機(jī)構(gòu)的事情，還主要負(fù)責(zé)向公司催收和處置企業(yè)拖欠，這也嚴(yán)重地違反了不相容的職務(wù)分開相對立的原則。雖然業(yè)務(wù)人員催收拖欠貸款一直都是我們財務(wù)部門的一項(xiàng)職責(zé)，但是在進(jìn)行實(shí)際催收時，所需要做到的事情都應(yīng)該有專門的業(yè)務(wù)人員來履行，財務(wù)部門僅僅是為了配合業(yè)務(wù)人員來履行工作，提供與其他有關(guān)的債權(quán)和借貸相關(guān)的信息。另外，對于這種與對外協(xié)商的事務(wù)管理工作，本身就應(yīng)該是由A公司相應(yīng)的建設(shè)工程部門或者專業(yè)業(yè)務(wù)人員來進(jìn)行實(shí)施，財務(wù)部門本身就應(yīng)該直接負(fù)責(zé)公司內(nèi)部事務(wù)管理工作的。A公司為了充分發(fā)揮其人員的服務(wù)方式便利性及提高員工單獨(dú)服務(wù)的能力，嚴(yán)重地違反了相關(guān)的規(guī)章制度，因?yàn)榕c其他相容的崗位職務(wù)都是同一個人直接擔(dān)任，所以極大增加了A公司貨幣資金內(nèi)部控制的風(fēng)險。A公司貨幣資金管理存在的問題在一些企業(yè)中庫存現(xiàn)金的實(shí)際使用額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其所規(guī)定的使用年限。而且企業(yè)還可能會偶發(fā)地產(chǎn)生坐支和白條抵扣等現(xiàn)象，不僅增加了對貨幣資金運(yùn)行管理工作的風(fēng)險，還可能會造成企業(yè)貨幣資金的損失。企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管部門并沒有按期地認(rèn)真盤查所持有庫存存款資金的真實(shí)庫存數(shù)額，企業(yè)對于這些出納工作人員的素質(zhì)要求不嚴(yán)格，任其自身發(fā)展，在這種惡性循環(huán)下，使得企業(yè)持有庫存現(xiàn)金的庫存保留量已經(jīng)超過了規(guī)定的庫存限額，導(dǎo)致了銀行存款資金數(shù)額的大幅度增加，影響了企業(yè)庫存資金的正常流通及其主要支付業(yè)務(wù)活動正常順利的開展。下表是A公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)的節(jié)選。表1A公司2020年年度報表（節(jié)選）單位：元資

產(chǎn)行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)：貨幣資金152286794.0312526891.89短期投資20.000.00應(yīng)收票據(jù)30.000.00應(yīng)收賬款46419625.797917597.64預(yù)付賬款5-140384282.48-183449768.79應(yīng)收股利60.000.00應(yīng)收利息70.000.00其他應(yīng)收款82494773.201490505.70存貨9220567231.23479537786.56其中：原材料100.000.00在產(chǎn)品110.000.00庫存商品120.000.00周轉(zhuǎn)材料130.000.00其他流動資產(chǎn)140.000.00流動資產(chǎn)合77318023013.00下表展示了2019年和2020年貨幣資金指標(biāo)的對比。表2A公司貨幣資金對比表單位：元項(xiàng)目年度2020年2019年差額貨幣資金52286794.0312526891.8939759902.14根據(jù)，貨幣資金比2019年增加了39759902.14元，變化較大。主要是由其他貨幣資金、存放銀行款項(xiàng)構(gòu)成的。上漲主要因應(yīng)收賬款到期款項(xiàng)收回增加，公司年末也沒有大額采購是預(yù)付賬款減少所致，另一方面由于近年來房屋價格不斷上長，房屋的營業(yè)收入大幅度增長，這也是貨幣資金增加的主要原因。在實(shí)習(xí)期間發(fā)現(xiàn)A公司貨幣資金的增多，對其的管理上存在以下幾個問題：（1）公司坐支現(xiàn)金偶發(fā)現(xiàn)象根據(jù)我們的觀察，A公司的坐支現(xiàn)象可能會偶然地發(fā)生，這種貨幣資金不正常的現(xiàn)象給體外流動和循環(huán)工作提供了方便，在公司體外流動和循環(huán)中出現(xiàn)大量的現(xiàn)金，這阻礙了貨幣資金的通過和回籠，不能得到有效地控制貨幣投放額度，使企業(yè)對現(xiàn)金管控的困難。（2）存在白條抵庫現(xiàn)象白條被A公司抵庫，也認(rèn)為是一種經(jīng)常都會發(fā)生的債務(wù)現(xiàn)象，這些白條多被公司認(rèn)為是由于公司領(lǐng)導(dǎo)干部暫時性的在外應(yīng)酬，部門管理職工和市場促銷員等各種因素需要出差或者需要舉行其他業(yè)務(wù)活動而被迫償還借款。不但小額借款的持續(xù)時間變得更長，而且一些金融資產(chǎn)的借款金額更大，筆數(shù)也變得更多。有的一些企業(yè)會故意利用具有時效性的利息差異把出納庫存的大量現(xiàn)金條款挪為他用，而不是使用現(xiàn)金白條條款來進(jìn)行抵充，有的甚至因?yàn)闊o法及時地清理收回外借的現(xiàn)金，會給企業(yè)經(jīng)營帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。（3）庫存現(xiàn)金限額遵守不規(guī)范按照相關(guān)規(guī)定，應(yīng)該定期核定庫存現(xiàn)金存款限額，有必要一年審核一次，公司若是在另外幾家銀行中分別辦理了一筆開戶，應(yīng)以其中任何一家開戶行需要核定的庫存存款限額現(xiàn)金為準(zhǔn)。我們不認(rèn)可現(xiàn)在針對A公司的這種所謂的無限額資產(chǎn)核算。公司往往不是很愿意主動自行遵守相關(guān)規(guī)定，而且開戶銀行也不太會去關(guān)心和主動去進(jìn)行擔(dān)憂和提出過問，公司都是多頭主動進(jìn)行銀行開戶，多頭進(jìn)行提現(xiàn)，公司的庫存現(xiàn)金大部分超出了開戶限額，對于企業(yè)庫存現(xiàn)金多出的部分并不一定能夠及時主動進(jìn)行交付發(fā)送給開戶銀行。還要不定期地對已經(jīng)進(jìn)入公司庫存的各種現(xiàn)金進(jìn)行定期盤點(diǎn)。目前，公司的庫存現(xiàn)金限額超過規(guī)定開戶限額數(shù)倍之多。（4）大額支現(xiàn)放任化銀行為了能夠保住自己的客戶多數(shù)都服從公司的需求，對于提現(xiàn)中的大額風(fēng)險沒有嚴(yán)格的審查和管理，而是采取一種放任自流的方式。使大量的貨幣資金借此渠道入到社會中，與減少現(xiàn)金的使用和擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算的使用目標(biāo)，是與其相違背的。3.A公司銀行賬戶開立和票據(jù)印章管理方面存在的問題當(dāng)公司必須需要在本地區(qū)的銀行分支機(jī)構(gòu)開設(shè)個人帳號時，經(jīng)辦人員就應(yīng)當(dāng)向本公司的領(lǐng)導(dǎo)提交一份書面申請，經(jīng)過層層的審批后，由本公司經(jīng)辦人員攜帶與其相關(guān)的手續(xù)，根據(jù)書面申請去銀行辦理開戶手續(xù)。對于公司銀行存款印鑒的保管原則上，由會計和出納人員分別保管，不得同時集中或者多人一起保管，還要對其使用情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并留檔保存。A公司從其表面上來講，銀行印鑒與其他票據(jù)的區(qū)別以及分置和保管的情況并沒有出現(xiàn)相應(yīng)的問題，但在其他業(yè)務(wù)的運(yùn)營和操作中，由于許多員工因?yàn)樽陨砣狈ｉT知識，常常為了辦事簡單，卻在公司對其的管理上增加了風(fēng)險。并不是公司所有員工每天都會嚴(yán)格遵守公司的規(guī)章制度，把相關(guān)的票據(jù)在審核之后，再加以蓋章，這樣很可能發(fā)生員工卷款潛逃的情況，導(dǎo)致公司出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。由此可見，提高財務(wù)部門人員的專業(yè)資質(zhì)是必然的。由于A公司的財務(wù)人員有些甚至是應(yīng)屆畢業(yè)生，缺乏對實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識的綜合運(yùn)用，在進(jìn)行管理票據(jù)印章時存在一些問題，盡管我國的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理體系中明確規(guī)定了由會計師和出納兩名負(fù)責(zé)人分別保管銀行的印鑒，并且我們還要嚴(yán)格地形成票據(jù)印章的使用紀(jì)律。但是，在實(shí)踐和執(zhí)行的過程中，銀行的印鑒不僅都是由一名會計人員來保管，甚至對于它們的使用也無法形成記錄。雖然它使得工作變得更加便利，減少了不多的工作量、流程，但同時又增大了我國企業(yè)貨幣資金投入的風(fēng)險，易造成企業(yè)貨幣資金流失。同樣該公司在其銀行帳戶的開立與撤銷等各個環(huán)節(jié)上，也并沒有得到嚴(yán)格實(shí)施。該公司在年末仍然保留著余額為零并且已經(jīng)不再被使用的銀行賬戶，這些銀行賬戶經(jīng)該公司的出納人員詳細(xì)介紹后，發(fā)現(xiàn)問題出現(xiàn)在，出納每次做相同的業(yè)務(wù)時都會給公司設(shè)置一個新的賬戶，但在該項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)束之后，沒有及時到銀行申請辦理該賬戶的銷戶手續(xù)。因?yàn)殂y行賬戶開立的太過多，導(dǎo)致公司的資金太過分散、利用率太低，不但使出納的日常管理工作加重，而且會給銀行和其他會計工作造成許多不必要的麻煩。4.缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制的五個基本要素中內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，是保證有效地發(fā)揮其他內(nèi)部控制管理要素功能的重要條件，對于我們整個企業(yè)自身來說確保了有關(guān)體系的執(zhí)行，查找經(jīng)營中的不足，及時地糾正失誤都有著非常重要而又不可取得的意義和積極作用。A公司對于企業(yè)如何進(jìn)行監(jiān)管、評估內(nèi)部風(fēng)險控制的具體執(zhí)行情況，沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門或者內(nèi)部稽核人員。在A公司中，內(nèi)部控制的工作基本都是由公司的財務(wù)部門直接兼任，然而這就極大程度地降低了相關(guān)的稽核和審查人員對公司內(nèi)部風(fēng)險控制的有效性和其獨(dú)立性?？傊?，僅靠本公司的財務(wù)部門執(zhí)行公司內(nèi)部審計工作，很難能夠保證公司的內(nèi)部控制工作的有效性，同時可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。三、A公司貨幣資金內(nèi)部控制的應(yīng)對措施（一）嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)崗位分離制度為了貨幣資金內(nèi)部管理控制體系能夠更好地落實(shí)，不相容的崗位思想分開的基本原則企業(yè)必須要遵守，相應(yīng)的專業(yè)人員應(yīng)該對應(yīng)相應(yīng)的職位，做到了人盡其才，物盡所用，盡量把人員的運(yùn)用發(fā)揮到極致。特別是在涉及貨幣資金使用的業(yè)務(wù)中，必須嚴(yán)格遵守公司的規(guī)章制度和流程。比如，涉及貨幣資金管理業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、會計紀(jì)律和核算、稽核審查等工作的職責(zé)與其他任何與貨幣資金直接有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須要相互隔絕，一定程度上要避免出現(xiàn)一個或兩者多崗，身兼二職的情況。此外，對于那些涉及從事貨幣資金管理業(yè)務(wù)的各個關(guān)鍵崗位，還是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期輪崗管理的制度，達(dá)到事前預(yù)防和控制的主要目的。加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理的措施1.加強(qiáng)A公司現(xiàn)金管理（1）A公司在大額提現(xiàn)支現(xiàn)問題方面，應(yīng)該注冊登記申報管理體系，把大額提現(xiàn)的漏洞得以封閉。在公司大量的用現(xiàn)行為下可以考慮采用適當(dāng)?shù)氖召M(fèi)的辦法來調(diào)節(jié)，對工資、采購等用現(xiàn)金之外，其他用于現(xiàn)金的開支，按照定量金額，向其收取相應(yīng)的用于現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)，使得公司用于現(xiàn)金比通過轉(zhuǎn)賬所花費(fèi)的錢要多，逼迫公司慢慢的放棄了對現(xiàn)金的使用主動地采取了轉(zhuǎn)賬或其他結(jié)算的方式。（2）A公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步切實(shí)加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金使用限額的監(jiān)督管理。由存款開戶銀行直接負(fù)責(zé)給每個存款單位客戶確認(rèn)一個單位保留余額現(xiàn)金的最低存款額度。對于明確核定每個事業(yè)單位的最低庫存現(xiàn)金限額，既要根據(jù)日常零星的庫存現(xiàn)金支付和其他現(xiàn)金支付的程序合理性需要，又要明確盡量減少降低庫存現(xiàn)金。開戶管理單位因?yàn)閷?shí)際經(jīng)濟(jì)管理活動和經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，而可能需要定期增加或者需要減少現(xiàn)金庫存的賬戶現(xiàn)金支付限額，應(yīng)當(dāng)按照所必須的辦理手續(xù)到指定開戶銀行申請辦理。要始終堅(jiān)持開戶限額一年審一次的基本工作原則，將嚴(yán)格控制公司的財務(wù)坐支、套取現(xiàn)金、超額預(yù)付支現(xiàn)和不斷擴(kuò)大個體消費(fèi)者的收入規(guī)模作為其對套取現(xiàn)金進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險管理工作的重中之重要點(diǎn)。企業(yè)對開戶管理人員的財務(wù)管理需要加強(qiáng)，并杜絕改變有些人員隨意開戶的不良現(xiàn)象。2.保障現(xiàn)金的安全性和效益性控制（1）企業(yè)對庫存現(xiàn)金變動流量的信息安全控制需要加強(qiáng)。帳實(shí)地檢查盤點(diǎn)財務(wù)管理。庫存現(xiàn)金、銀行流動儲蓄賬戶存款等價值情況及時進(jìn)行定期跟蹤盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，銀行貸出的其他貨幣資金嚴(yán)禁擅自出售轉(zhuǎn)讓或隨意挪用，嚴(yán)禁“白條”到期入庫，確保公司貨幣資產(chǎn)的價值賬實(shí)賬息相符。例如采用銀行存款賬戶余額定期調(diào)節(jié)核算表格的編制盤點(diǎn)方法，它就是一種采取銀行賬實(shí)定期定時盤點(diǎn)的編制方式。對商品庫存量的最高限額額度進(jìn)行嚴(yán)格控制。核定公司每日固定庫存的貨幣現(xiàn)金限額內(nèi)的剩余，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)將貨幣資金及時匯款到銀行。這樣的管理方式既能夠可以有效減少貨幣資金出現(xiàn)失竊和被盜取的巨大風(fēng)險，又可以能夠有效使其高度重心聚焦于使用貨幣資金，便于公司進(jìn)行統(tǒng)籌綜合利用。崗位等級劃分嚴(yán)格控制，把不相容的工作崗位之間隔開，相互間進(jìn)行制約，彼此互相監(jiān)督。比如，企業(yè)出納人員一般不得同時進(jìn)行兼任財務(wù)稽核、會計財務(wù)檔案的管理保管和獲取財務(wù)收入。對財務(wù)支出、費(fèi)用、債權(quán)人存款賬目的會計注冊和財務(wù)登記等管理工作，不得同時自行編制銀行存款賬戶余額的自動調(diào)節(jié)表。企業(yè)出納管理人員連續(xù)的會計工作管理時間一般應(yīng)不少于超過三年，所有空白的銀行支票收據(jù)、銀行密碼和銀行印鑒必須同時進(jìn)行保管，并實(shí)行業(yè)務(wù)回避管理制。單位的主要負(fù)責(zé)人與會計工作主管人員有直系親戚親屬關(guān)系的，不得同時從事各項(xiàng)出納的管理工作，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人僅僅或者只能同時處于其職責(zé)范圍區(qū)域內(nèi)，辦理其貨幣資金管理業(yè)務(wù)。（2）加強(qiáng)庫存現(xiàn)金控制。服從于企業(yè)財富價值最大化的核心思想財務(wù)管理宗旨。合理、高效地?fù)碜o(hù)和使用資金，實(shí)現(xiàn)其資金的長期保值和增值。（三）加強(qiáng)銀行賬戶開立和票據(jù)印章管理相關(guān)人員資質(zhì)A公司各財務(wù)科室的人員，在年紀(jì)上的結(jié)構(gòu)和性別基礎(chǔ)上總體來說比較年輕化，有些甚至是北京大學(xué)剛畢業(yè)沒幾年的本科生，經(jīng)驗(yàn)欠缺。從自己的能力方面來說，部分人員的綜合素質(zhì)還有待加強(qiáng)，很難適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的規(guī)范。要改善和提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部風(fēng)險管理控制體系建設(shè)的情況，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從兩個主要的方面著手，首先，對于現(xiàn)有的財務(wù)工作人員，要提升其自身的專業(yè)素質(zhì)和能力，這就可以通過多次聽專業(yè)的講座對其進(jìn)行一定程度的改變和補(bǔ)充，或者是實(shí)行一次外派的學(xué)習(xí)，提升績效考核的水平，以便吸引一些具有高學(xué)歷的專業(yè)技術(shù)人才加盟企業(yè)，提升他們在公司中的競爭力。（四）加大監(jiān)督制度的執(zhí)行力度俗話講，光說不練假把式。我們在企業(yè)中也應(yīng)該一樣，盡快建立起一套完善的內(nèi)控體系，還要在實(shí)際的業(yè)務(wù)中得到嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行監(jiān)督和考核對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制的工作情況，并提出了進(jìn)一步完善的方案，制訂適宜的政策和體系，切