第5章 跨境電商的法律制度

第5章e7d195523061f1c01da5a1f0837ac25283df40ff0a16bfd61AE6AB84AD7EB485CA8019BF267F2027DE2BF09650313B56A435BB3664F8B916CA3777391AC088C283181605E184D6D6879568EB73EB808A103F0784C8DFC3E9CDD14B61FDDA6A8A6237D2DFE3BBAEC8979D824A43E015648F6CB3D1F8D3E352A4BDC9925C075CFF312C4A0BE75FDF5C

跨境電商的法律制度電子商務(wù)法e7d195523061f1c01da5a1f0837ac25283df40ff0a16bfd61AE6AB84AD7EB485CA8019BF267F2027DE2BF09650313B56A435BB3664F8B916CA3777391AC088C283181605E184D6D6879568EB73EB808A103F0784C8DFC3E9CDD14B61FDDA6A8A6237D2DFE3BBAEC8979D824A43E015648F6CB3D1F8D3E352A4BDC9925C075CFF312C4A0BE75FDF5C5.1跨境電子商務(wù)概述

5.1.1跨境電子商務(wù)的定義與特征

5.1.2跨境電子商務(wù)的分類

5.1.3跨境電子商務(wù)的運(yùn)營模式5.2跨境電子商務(wù)法律法規(guī)

5.2.1跨境電子商務(wù)出口的法律法規(guī)

5.2.2跨境電子商務(wù)進(jìn)口的法律法規(guī)5.3

跨境電子商務(wù)稅收法律法規(guī)

5.3.1跨境電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)

5.3.2跨境電子商務(wù)稅收管轄權(quán)

5.3.3跨境電子商務(wù)稅收法律法規(guī)目錄/Contents第5章跨境電商的法律制度e7d195523061f1c01da5a1f0837ac25283df40ff0a16bfd61AE6AB84AD7EB485CA8019BF267F2027DE2BF09650313B56A435BB3664F8B916CA3777391AC088C283181605E184D6D6879568EB73EB808A103F0784C8DFC3E9CDD14B61FDDA6A8A6237D2DFE3BBAEC8979D824A43E015648F6CB3D1F8D3E352A4BDC9925C075CFF312C4A0BE75FDF5C本章學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握跨境電子商務(wù)的定義與分類。掌握跨境電子商務(wù)出口的法律法規(guī)。掌握跨境電子商務(wù)進(jìn)口的法律法規(guī)。掌握跨境電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)。掌握跨境電子商務(wù)不同稅種的法律法規(guī)。掌握跨境電子商務(wù)稅收征管法律法規(guī)。

5.1.1跨境電子商務(wù)的定義與特征5.1跨境電子商務(wù)概述1.跨境電子商務(wù)的定義跨境電子商務(wù)是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過電子商務(wù)平臺(tái)達(dá)成交易、進(jìn)行支付結(jié)算，并通過跨境物流送達(dá)商品、完成交易的一種國際商業(yè)活動(dòng)。2.跨境電子商務(wù)的特征（1）全球化（2）即時(shí)性（3）小批量、多批次（4）稅收監(jiān)管難5.1跨境電子商務(wù)概述1.按經(jīng)營主體劃分

（1）企業(yè)自營平臺(tái)（2）獨(dú)立銷售平臺(tái)（3）第三方服務(wù)平臺(tái)（4）代營平臺(tái)2.按交易模式分類（1）B2B跨境電商（2）B2C跨境電商（3）C2C跨境電商3.按商品流向劃分（1）跨境出口電子商務(wù)（2）跨境進(jìn)口電子商務(wù)

5.1.2跨境電子商務(wù)的分類5.1跨境電子商務(wù)概述1.海淘模式通過互聯(lián)網(wǎng)檢索海外商品信息，并通過電子訂購單發(fā)出請(qǐng)求，然后填上私人信用卡號(hào)碼，再通過轉(zhuǎn)運(yùn)或直郵等方式把商品郵寄回國的購物方式。2.海外代購平臺(tái)模式建立跨境電子商務(wù)平臺(tái)，由符合要求的海外第三方賣家入駐，消費(fèi)者在平臺(tái)上訂購商品，然后通過轉(zhuǎn)運(yùn)或直郵模式將商品發(fā)往國內(nèi)消費(fèi)者的跨境電子商務(wù)模式。3.直發(fā)/直運(yùn)平臺(tái)模式通過跨境電子商務(wù)平臺(tái)將接收到的消費(fèi)者訂單信息發(fā)給批發(fā)商或廠商，然后由其按照訂單要求以零售的形式對(duì)消費(fèi)者供貨的跨境電子商務(wù)模式。5.1.3跨境電子商務(wù)的運(yùn)營模式4.自營B2C模式（1）綜合性自營跨境B2C平臺(tái)。（2）垂直型自營跨境B2C平臺(tái)。5.導(dǎo)購/返利模式（1）引流部分是指通過導(dǎo)購咨詢、商品比價(jià)、海購社區(qū)論壇以及用戶返利來吸引用戶流量。（2）商品交易部分是指消費(fèi)者通過站內(nèi)鏈接向海外B2C電商或者海外代購者提交訂單實(shí)現(xiàn)跨境購物。6.海外商品閃購模式海外商品閃購模式是一種第三方B2C模式。5.1跨境電子商務(wù)概述5.2跨境電子商務(wù)法律法規(guī)

1.跨境電子商務(wù)零售出口的定義

跨境電子商務(wù)零售出口是指我國出口企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)向境外零售商品，主要以郵寄、快遞等形式送達(dá)的經(jīng)營行為，即跨境電子商務(wù)的企業(yè)對(duì)消費(fèi)者出口。2.跨境電子商務(wù)出口經(jīng)營主體的分類（1）自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)的電子商務(wù)出口企業(yè)。（2）利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。（3）為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺(tái)。5.2.1跨境電子商務(wù)出口的法律法規(guī)3.企業(yè)跨境電子商務(wù)出口業(yè)務(wù)管理（1）跨境電子商務(wù)經(jīng)營者可以憑電子單證向國家進(jìn)出口管理部門辦理有關(guān)手續(xù)。（2）跨境電子商務(wù)企業(yè)、物流企業(yè)等參與跨境電子商務(wù)零售出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向所在地海關(guān)辦理信息登記；如需辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù),向所在地海關(guān)辦理注冊(cè)登記。4.通關(guān)管理（1）海關(guān)信用管理（2）海關(guān)檢疫與監(jiān)管（3）電子信息傳輸（4）跨境電子商務(wù)出口報(bào)關(guān)申請(qǐng)（5）跨境電子商務(wù)出口統(tǒng)計(jì)5.2跨境電子商務(wù)法律法規(guī)

5.2跨境電子商務(wù)法律法規(guī)1.

跨境電商零售進(jìn)口的參與主體（1）跨境電商零售進(jìn)口經(jīng)營者（2）跨境電商第三方平臺(tái)經(jīng)營者（3）境內(nèi)服務(wù)商（4）消費(fèi)者2.跨境電商零售進(jìn)口商品的條件（1）屬于《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》內(nèi)、限于個(gè)人自用并滿足跨境電商零售進(jìn)口稅收政策規(guī)定的條件。（2）通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)。（3）未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，但進(jìn)出境快件運(yùn)營人、郵政企業(yè)能夠接受相關(guān)電商企業(yè)、支付企業(yè)的委托，承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，向海關(guān)傳輸交易、支付等電子信息。5.2.2跨境電子商務(wù)進(jìn)口的法律法規(guī)5.2跨境電子商務(wù)法律法規(guī)3.企業(yè)跨境電子商務(wù)進(jìn)口業(yè)務(wù)管理（1）跨境電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)、物流企業(yè)、支付企業(yè)等參與跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記管理相關(guān)規(guī)定，向所在地海關(guān)辦理注冊(cè)登記；境外跨境電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)委托境內(nèi)代理人向該代理人所在地海關(guān)辦理注冊(cè)登記。（2）跨境電子商務(wù)企業(yè)、物流企業(yè)等參與跨境電子商務(wù)零售出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向所在地海關(guān)辦理信息登記；如需辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù),向所在地海關(guān)辦理注冊(cè)登記。（3）物流企業(yè)應(yīng)獲得國家郵政管理部門頒發(fā)的《快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》。直購進(jìn)口模式下，物流企業(yè)應(yīng)為郵政企業(yè)或者已向海關(guān)辦理代理報(bào)關(guān)登記手續(xù)的進(jìn)出境快件運(yùn)營人。4.通關(guān)管理（1）海關(guān)監(jiān)管（2）電子信息傳輸（3）進(jìn)口報(bào)關(guān)申報(bào)（4）相關(guān)主體信息審核。5.3跨境電子商務(wù)稅收法律法規(guī)1.稅收主體國際化2.征稅對(duì)象虛擬化3.交易環(huán)節(jié)分散化

5.3.1跨境電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)5.3跨境電子商務(wù)稅收法律法規(guī)

1.跨境電子商務(wù)對(duì)稅收管轄權(quán)的影響（1）對(duì)來源地稅收管轄權(quán)原則的挑戰(zhàn)

跨境電子商務(wù)活動(dòng)的數(shù)字化、虛擬化及隱匿化，致使所得性質(zhì)及常設(shè)機(jī)構(gòu)難以確定。（2）對(duì)居民稅收管轄權(quán)原則的挑戰(zhàn)

網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)具有較強(qiáng)的開放性，難以根據(jù)跨境電子商務(wù)主體的交易行為判定其為哪國居民，造成自然人居民身份認(rèn)定困難、法人居民身份難以認(rèn)定的情況，從而使網(wǎng)絡(luò)交易者身份的判定具有不確定性。2.跨國電子商務(wù)管轄權(quán)確定的國際經(jīng)驗(yàn)（1）OECD跨境電子商務(wù)稅收范本和聯(lián)合國協(xié)定范本（2）歐盟規(guī)定

我國是發(fā)展中國家，如果在電子商務(wù)領(lǐng)域繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)原則，將會(huì)影響我國稅收利益。我國應(yīng)以來源地稅收管轄權(quán)原則優(yōu)先、以虛擬常設(shè)機(jī)構(gòu)為主要判定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)電子商務(wù)征稅，維護(hù)國家稅收利益。

5.3.2跨境電子商務(wù)稅收管轄權(quán)5.3跨境電子商務(wù)稅收法律法規(guī)1.跨境電子商務(wù)流轉(zhuǎn)稅法律法規(guī)（1）增值稅法律法規(guī)2007年9月3日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整音像制品和電子出版物進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2007〕65號(hào)）規(guī)定。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2013年12月30日發(fā)布，2014年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕96號(hào)）。財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署2018年9月28日聯(lián)合發(fā)布，2018年10月1日起執(zhí)行的《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)）（2）消費(fèi)稅法律法規(guī)電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物免征消費(fèi)稅的條件，其條件與免征增值稅相同。進(jìn)口消費(fèi)稅政策與增值稅相同。

5.3.3跨境電子商務(wù)稅收法律法規(guī)5.3跨境電子商務(wù)稅收法律法規(guī)

（3）關(guān)稅法律法規(guī)財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局2016年3月24日聯(lián)合發(fā)布，自2016年4月8日起執(zhí)行的《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào)）2019年1月1日起執(zhí)行的《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕49號(hào)）規(guī)定2.跨境電子商務(wù)所得稅法律法規(guī)國家稅務(wù)總局2019年10月26日發(fā)布，自2020年1月1日起施行的《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》，從核定征收范圍、條件、方式、程序、優(yōu)惠政策等方面對(duì)綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)定，旨在為綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)提供更為便利的操作辦法。（1）核定征收范圍。（2）核定征收條件。（3）核定征收方式。（4）核定征收程序。（5）優(yōu)惠政策。5.3跨境電子商務(wù)稅收法律法規(guī)

3.跨境電子商務(wù)印花稅法律法規(guī)跨境電子商務(wù)交易雙方存在書立應(yīng)稅憑證的行為應(yīng)繳納印花稅。2006年12月27日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）規(guī)定：對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅?！队』ǘ惙ā返?2條規(guī)定：個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單，免征印花稅。4.跨境電子商務(wù)稅收征管法律法規(guī)2018年12月10日，海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》（海關(guān)總署公告〔2018〕194號(hào)）。（1）完稅價(jià)格。（2）納稅主體。（3）代扣代繳義務(wù)人申報(bào)。（4）代扣代繳義務(wù)人稅款擔(dān)保。（5）代收代繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)。e7d195523061f1c01da5a1f0837ac25283df40ff0a16bfd61AE6AB84AD7EB485CA8019BF267F2027DE2BF09650313B56A435BB3664F8B916CA3777391AC088C283181605E184D6D6879568EB73EB808A103F0784C8DFC3E9CDD14B61FDDA6A8A6237D2DFE3BBAEC8979D824A43E015648F6CB3D1F8D3E352A4BDC9925C075CFF312C4A0B