財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)操作流程

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)操作流程TOC\o"1-2"\h\u11549第一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算概述 360941.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的定義與作用 3219071.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本原則 38046第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算組織 45912.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)設(shè)置 4313622.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員職責(zé) 418644第三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作 5114743.1會(huì)計(jì)憑證管理 5309523.1.1憑證分類 5157753.1.2憑證填寫 62573.1.3憑證審核 674153.1.4憑證保管 617173.2會(huì)計(jì)賬簿管理 62073.2.1賬簿設(shè)置 6235373.2.2賬簿登記 6245543.2.3賬簿核對(duì) 7324673.2.4賬簿保管 783913.3會(huì)計(jì)報(bào)表編制 73383.3.1報(bào)表種類 713253.3.2報(bào)表編制原則 7243433.3.3報(bào)表編制流程 7243473.3.4報(bào)表報(bào)送 715158第四章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程 8169274.1記賬憑證編制與審核 832444.1.1記賬憑證編制 8154474.1.2記賬憑證審核 8142864.2會(huì)計(jì)賬簿登記 8155444.2.1賬簿設(shè)置 8174064.2.2賬簿登記 9144114.3會(huì)計(jì)報(bào)表審核與報(bào)送 962604.3.1會(huì)計(jì)報(bào)表編制 9282814.3.2會(huì)計(jì)報(bào)表審核 9163434.3.3會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送 927814第五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法 9291675.1權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金基礎(chǔ) 9132195.1.1權(quán)責(zé)發(fā)生制 9234965.1.2現(xiàn)金基礎(chǔ) 10137675.2會(huì)計(jì)分錄編制方法 1086915.2.1確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì) 10232085.2.2分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響 10137715.2.3編制會(huì)計(jì)分錄 10240155.2.4會(huì)計(jì)分錄審核 1076565.2.5賬簿調(diào)整與結(jié)賬 1018399第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容 1149026.1資產(chǎn)負(fù)債核算 11322516.1.1資產(chǎn)負(fù)債核算概述 1179166.1.2資產(chǎn)負(fù)債核算內(nèi)容 113796.1.3資產(chǎn)負(fù)債核算方法 1132196.2利潤核算 1126096.2.1利潤核算概述 11202516.2.2利潤核算內(nèi)容 11142706.2.3利潤核算方法 12178216.3現(xiàn)金流量核算 12150646.3.1現(xiàn)金流量核算概述 12235666.3.2現(xiàn)金流量核算內(nèi)容 1275306.3.3現(xiàn)金流量核算方法 1213133第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范 13186697.1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度 1347697.1.1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述 1393377.1.2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容 13138307.1.3會(huì)計(jì)制度 13123717.2會(huì)計(jì)核算規(guī)范要求 13266187.2.1會(huì)計(jì)核算基本原則 14294537.2.2會(huì)計(jì)核算具體要求 142734第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督 14277558.1內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制 1450638.1.1內(nèi)部審計(jì)概述 1493868.1.2內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容 14222868.1.3內(nèi)部審計(jì)的程序 15253178.1.4內(nèi)部控制概述 1581348.1.5內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 15111718.2外部審計(jì)與監(jiān)管 15218848.2.1外部審計(jì)概述 15288868.2.2外部審計(jì)的主要內(nèi)容 1542358.2.3外部審計(jì)的程序 16263228.2.4監(jiān)管概述 16255278.2.5監(jiān)管的主要內(nèi)容 1619978第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息化 1629429.1會(huì)計(jì)核算軟件選用與實(shí)施 16162689.1.1軟件選用原則 16309949.1.2軟件選用流程 17150039.1.3軟件實(shí)施要點(diǎn) 1777159.2會(huì)計(jì)信息安全管理 17255569.2.1安全管理目標(biāo) 17183899.2.2安全管理制度 18109469.2.3安全管理措施 182718第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量保障 182887910.1會(huì)計(jì)核算質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 18355210.1.1定義及目的 182583810.1.2核算質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容 181573410.2會(huì)計(jì)核算質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn) 19856910.2.1評(píng)估方法 192267310.2.2評(píng)估內(nèi)容 191793910.2.3改進(jìn)措施 19第一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算概述1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的定義與作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是指在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告的過程。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算旨在為有關(guān)方面提供真實(shí)、完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，以滿足經(jīng)濟(jì)管理、決策和監(jiān)督的需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況。通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，可以全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為決策者提供可靠的信息基礎(chǔ)。（2）保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算有助于監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)的管理與使用，防止資產(chǎn)流失，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。（3）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算可以揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低，為管理層提供改進(jìn)經(jīng)營管理的依據(jù)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（4）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算有助于建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。1.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本原則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基本原則是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過程中，必須遵循的一系列基本規(guī)則。以下為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本原則：（1）真實(shí)性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況，不得虛構(gòu)、篡改會(huì)計(jì)信息。（2）完整性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得遺漏重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。（3）連續(xù)性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)連續(xù)進(jìn)行，不得中斷。（4）一致性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和方法。（5）可比性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)保證不同企業(yè)、不同時(shí)期會(huì)計(jì)信息的可比性。（6）及時(shí)性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得拖延。（7）謹(jǐn)慎性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。（8）重要性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)次要事項(xiàng)可以適當(dāng)簡化處理。（9）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，合理確認(rèn)收入、費(fèi)用和利潤。（10）歷史成本原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)。第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算組織2.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)是公司財(cái)務(wù)管理的核心部門，其主要職責(zé)是進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。以下為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的設(shè)置：（1）財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析等工作。（2）會(huì)計(jì)核算崗位：根據(jù)公司規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位，包括總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、往來賬會(huì)計(jì)、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)等。（3）審計(jì)部門：對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行審計(jì)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。（4）資金管理部門：負(fù)責(zé)公司資金籌集、運(yùn)用、調(diào)配和監(jiān)管等工作。（5）稅務(wù)部門：負(fù)責(zé)公司稅收籌劃、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)審計(jì)等工作。2.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員職責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員是財(cái)務(wù)部門的核心力量，其職責(zé)如下：（1）總賬會(huì)計(jì)：（1）負(fù)責(zé)公司總賬的日常核算，保證總賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（2）按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，審核各項(xiàng)原始憑證，保證憑證的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。（3）定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編制，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。（4）對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，提出改進(jìn)意見和建議。（2）明細(xì)賬會(huì)計(jì)：（1）負(fù)責(zé)公司明細(xì)賬的日常核算，保證明細(xì)賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（2）對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，保證賬務(wù)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（3）定期與總賬會(huì)計(jì)核對(duì)賬務(wù)，保證賬務(wù)一致。（4）對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)支持。（3）往來賬會(huì)計(jì)：（1）負(fù)責(zé)公司往來賬的日常核算，保證往來賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（2）定期與客戶、供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，保證賬務(wù)一致。（3）對(duì)公司應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款進(jìn)行管理，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（4）分析往來賬務(wù)，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。（4）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)：（1）負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的日常核算，保證固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（2）對(duì)固定資產(chǎn)購置、報(bào)廢、折舊等進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。（4）分析固定資產(chǎn)使用狀況，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。（5）審計(jì)人員：（1）對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行審計(jì)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。（2）對(duì)公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，提出改進(jìn)意見和建議。（3）對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，制定應(yīng)對(duì)措施。（4）參與公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策，為公司決策提供專業(yè)建議。第三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作3.1會(huì)計(jì)憑證管理3.1.1憑證分類會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證是指反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的最初書面證明，記賬憑證則是在原始憑證的基礎(chǔ)上，按照一定的格式和要求，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整理和匯總的憑證。3.1.2憑證填寫憑證填寫應(yīng)遵循以下原則：（1）內(nèi)容真實(shí)、完整、清晰；（2）字跡工整，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀；（3）憑證要素齊全，包括日期、憑證編號(hào)、摘要、科目、金額等；（4）附件齊全，并與憑證內(nèi)容相符。3.1.3憑證審核憑證審核主要包括以下內(nèi)容：（1）憑證的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性；（2）憑證內(nèi)容與附件是否相符；（3）憑證金額是否正確；（4）憑證填寫的科目是否準(zhǔn)確。3.1.4憑證保管憑證應(yīng)按照以下要求進(jìn)行保管：（1）憑證按月整理、裝訂，并加具封面；（2）憑證封面應(yīng)注明單位名稱、年度、月份、憑證起止號(hào)等；（3）憑證應(yīng)存放在干燥、通風(fēng)、安全的地方，防止丟失、損壞。3.2會(huì)計(jì)賬簿管理3.2.1賬簿設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的需要，合理設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等。3.2.2賬簿登記賬簿登記應(yīng)遵循以下原則：（1）依據(jù)憑證進(jìn)行登記；（2）內(nèi)容真實(shí)、完整、清晰；（3）字跡工整，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀；（4）賬簿摘要簡明扼要，便于查閱。3.2.3賬簿核對(duì)賬簿核對(duì)主要包括以下內(nèi)容：（1）總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；（2）明細(xì)賬與日記賬的核對(duì)；（3）賬簿與報(bào)表的核對(duì)。3.2.4賬簿保管賬簿應(yīng)按照以下要求進(jìn)行保管：（1）賬簿按年整理、裝訂，并加具封面；（2）賬簿封面應(yīng)注明單位名稱、年度、賬簿名稱等；（3）賬簿應(yīng)存放在干燥、通風(fēng)、安全的地方，防止丟失、損壞。3.3會(huì)計(jì)報(bào)表編制3.3.1報(bào)表種類會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。3.3.2報(bào)表編制原則報(bào)表編制應(yīng)遵循以下原則：（1）內(nèi)容真實(shí)、完整、清晰；（2）依據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制；（3）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，無虛假記載；（4）及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況和財(cái)務(wù)成果。3.3.3報(bào)表編制流程報(bào)表編制主要包括以下流程：（1）收集、整理會(huì)計(jì)憑證和賬簿資料；（2）編制會(huì)計(jì)報(bào)表底稿；（3）核對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)，保證無誤；（4）按照規(guī)定格式和要求，打印報(bào)表；（5）報(bào)表審批、簽字，并加蓋公章。3.3.4報(bào)表報(bào)送報(bào)表報(bào)送應(yīng)遵循以下要求：（1）按照規(guī)定的時(shí)間和程序報(bào)送；（2）報(bào)送的報(bào)表應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相符合；（3）報(bào)送的報(bào)表應(yīng)附有財(cái)務(wù)分析報(bào)告；（4）報(bào)表報(bào)送后，及時(shí)向上級(jí)主管部門報(bào)告。第四章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程4.1記賬憑證編制與審核4.1.1記賬憑證編制（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，編制記賬憑證。（2）記賬憑證應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：憑證日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額、附件等。（3）編制記賬憑證時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）真實(shí)性原則：保證憑證內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2）完整性原則：憑證內(nèi)容應(yīng)完整，不得遺漏重要信息。（3）合法性原則：憑證內(nèi)容應(yīng)符合國家法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定。（4）規(guī)范性原則：憑證格式、內(nèi)容、書寫等應(yīng)符合規(guī)范要求。4.1.2記賬憑證審核（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)編制的記賬憑證進(jìn)行逐項(xiàng)審核，保證憑證內(nèi)容真實(shí)、合法、完整。（2）審核要點(diǎn)包括：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性。（2）憑證內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符。（3）會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確。（4）借貸方向是否正確。（5）金額是否正確。（6）附件是否齊全。4.2會(huì)計(jì)賬簿登記4.2.1賬簿設(shè)置（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿。（2）會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。4.2.2賬簿登記（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員按照記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)登記到相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿。（2）賬簿登記應(yīng)遵循以下原則：（1）及時(shí)性原則：及時(shí)登記賬簿，不得拖延。（2）準(zhǔn)確性原則：保證賬簿登記內(nèi)容準(zhǔn)確無誤。（3）完整性原則：賬簿內(nèi)容應(yīng)完整，不得遺漏。（4）規(guī)范性原則：賬簿格式、內(nèi)容、書寫等應(yīng)符合規(guī)范要求。4.3會(huì)計(jì)報(bào)表審核與報(bào)送4.3.1會(huì)計(jì)報(bào)表編制（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。4.3.2會(huì)計(jì)報(bào)表審核（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行逐項(xiàng)審核，保證報(bào)表內(nèi)容真實(shí)、合法、完整。（2）審核要點(diǎn)包括：（1）報(bào)表內(nèi)容與賬簿記錄是否相符。（2）報(bào)表數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。（3）報(bào)表格式是否符合規(guī)范。（4）報(bào)表信息披露是否完整。4.3.3會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員按照規(guī)定的時(shí)間、程序，向有關(guān)部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）報(bào)送時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）報(bào)送材料應(yīng)齊全、完整。（2）報(bào)送渠道應(yīng)符合規(guī)定。（3）報(bào)送時(shí)間應(yīng)按時(shí)完成。第五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法5.1權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金基礎(chǔ)5.1.1權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指企業(yè)收入和費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)遵循實(shí)際權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生時(shí)間，而非現(xiàn)金的實(shí)際收付時(shí)間。在此制度下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收入實(shí)現(xiàn)的權(quán)利和費(fèi)用發(fā)生的義務(wù)產(chǎn)生時(shí)確認(rèn)收入和費(fèi)用，無論現(xiàn)金是否已經(jīng)收付。權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠更真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供決策有用的信息。5.1.2現(xiàn)金基礎(chǔ)現(xiàn)金基礎(chǔ)，是指企業(yè)在確認(rèn)收入和費(fèi)用時(shí)，以現(xiàn)金的實(shí)際收付時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。在現(xiàn)金基礎(chǔ)下，企業(yè)收入和費(fèi)用的確認(rèn)與現(xiàn)金的實(shí)際收付同步，不考慮實(shí)際權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生時(shí)間?，F(xiàn)金基礎(chǔ)在一定程度上能夠反映企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，但可能無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。5.2會(huì)計(jì)分錄編制方法會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，它將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照借貸方向、金額和日期進(jìn)行記錄。以下是會(huì)計(jì)分錄編制的一般方法：5.2.1確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)在編制會(huì)計(jì)分錄前，首先要明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等方面。了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)有助于正確判斷借貸方向和金額。5.2.2分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，包括對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等方面的變化。這將有助于確定會(huì)計(jì)分錄的具體內(nèi)容。5.2.3編制會(huì)計(jì)分錄根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和影響，按照借貸方向、金額和日期編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的格式如下：借：資產(chǎn)/費(fèi)用等（金額）貸：負(fù)債/所有者權(quán)益/收入等（金額）5.2.4會(huì)計(jì)分錄審核編制完成會(huì)計(jì)分錄后，應(yīng)進(jìn)行審核，保證分錄的正確性、完整性和合規(guī)性。審核通過后，將會(huì)計(jì)分錄錄入會(huì)計(jì)賬簿，完成會(huì)計(jì)核算的初步工作。5.2.5賬簿調(diào)整與結(jié)賬在會(huì)計(jì)期末，根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行必要的調(diào)整，如計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用等。調(diào)整完成后，進(jìn)行結(jié)賬，計(jì)算各賬戶的期末余額，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)據(jù)支持。第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容6.1資產(chǎn)負(fù)債核算6.1.1資產(chǎn)負(fù)債核算概述資產(chǎn)負(fù)債核算是指對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確地記錄、分類和報(bào)告的過程。資產(chǎn)負(fù)債核算旨在反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息。6.1.2資產(chǎn)負(fù)債核算內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債核算主要包括以下內(nèi)容：（1）資產(chǎn)核算：對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等資產(chǎn)進(jìn)行核算。（2）負(fù)債核算：對(duì)企業(yè)的短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債進(jìn)行核算。（3）所有者權(quán)益核算：對(duì)所有者投入的資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等所有者權(quán)益進(jìn)行核算。6.1.3資產(chǎn)負(fù)債核算方法資產(chǎn)負(fù)債核算方法主要包括以下幾種：（1）直接法：直接根據(jù)原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿等資料，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行核算。（2）間接法：通過對(duì)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算得出企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。（3）分析調(diào)整法：通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，調(diào)整賬面數(shù)據(jù)，使資產(chǎn)負(fù)債表更加真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。6.2利潤核算6.2.1利潤核算概述利潤核算是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的收入、成本和費(fèi)用進(jìn)行核算，以確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。利潤核算旨在反映企業(yè)的經(jīng)營成果，為決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息。6.2.2利潤核算內(nèi)容利潤核算主要包括以下內(nèi)容：（1）收入核算：對(duì)企業(yè)的銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入進(jìn)行核算。（2）成本核算：對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)成本、銷售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本和費(fèi)用進(jìn)行核算。（3）利潤總額核算：計(jì)算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收入等。6.2.3利潤核算方法利潤核算方法主要包括以下幾種：（1）直接法：直接根據(jù)原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿等資料，對(duì)企業(yè)的收入、成本和費(fèi)用進(jìn)行核算。（2）間接法：通過對(duì)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算得出企業(yè)的利潤總額。（3）分析調(diào)整法：通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，調(diào)整賬面數(shù)據(jù)，使利潤表更加真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。6.3現(xiàn)金流量核算6.3.1現(xiàn)金流量核算概述現(xiàn)金流量核算是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出進(jìn)行記錄、分類和報(bào)告的過程。現(xiàn)金流量核算旨在反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況，為決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息。6.3.2現(xiàn)金流量核算內(nèi)容現(xiàn)金流量核算主要包括以下內(nèi)容：（1）現(xiàn)金流入核算：對(duì)企業(yè)的銷售現(xiàn)金收入、投資收益、籌資現(xiàn)金收入等現(xiàn)金流入進(jìn)行核算。（2）現(xiàn)金流出核算：對(duì)企業(yè)的采購現(xiàn)金支出、薪酬現(xiàn)金支出、稅費(fèi)現(xiàn)金支出等現(xiàn)金流出進(jìn)行核算。（3）現(xiàn)金流量凈額核算：計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量凈額，包括經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額。6.3.3現(xiàn)金流量核算方法現(xiàn)金流量核算方法主要包括以下幾種：（1）直接法：直接根據(jù)原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿等資料，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出進(jìn)行核算。（2）間接法：通過對(duì)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算得出企業(yè)的現(xiàn)金流量凈額。（3）分析調(diào)整法：通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，調(diào)整賬面數(shù)據(jù)，使現(xiàn)金流量表更加真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況。第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范7.1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度7.1.1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范，是指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的行為準(zhǔn)則。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。7.1.2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要包括以下內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)基本假設(shè)：包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量等；（2）會(huì)計(jì)要素：包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等；（3）會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告：明確會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的基本原則和方法；（4）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)變更：規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)變更的處理方法；（5）財(cái)務(wù)報(bào)告：規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制要求。7.1.3會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的，具體指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)核算操作的規(guī)范。會(huì)計(jì)制度包括以下幾個(gè)方面：（1）會(huì)計(jì)科目：規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用；（2）會(huì)計(jì)憑證：規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的種類、格式和編制方法；（3）會(huì)計(jì)賬簿：規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、登記和保管；（4）會(huì)計(jì)報(bào)表：明確企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和編制要求。7.2會(huì)計(jì)核算規(guī)范要求7.2.1會(huì)計(jì)核算基本原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循以下基本原則：（1）真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況；（2）完整性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（3）可比性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)保持前后期間的一致性，便于分析和比較；（4）及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況；（5）清晰性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和查閱。7.2.2會(huì)計(jì)核算具體要求會(huì)計(jì)核算具體要求如下：（1）會(huì)計(jì)科目設(shè)置與使用：企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，合理劃分會(huì)計(jì)要素，正確使用會(huì)計(jì)科目；（2）會(huì)計(jì)憑證的編制與審核：企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制會(huì)計(jì)憑證，保證憑證真實(shí)、合法、完整；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核，保證憑證內(nèi)容的準(zhǔn)確性；（3）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記：企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，及時(shí)、準(zhǔn)確地登記會(huì)計(jì)賬簿；（4）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與披露：企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表，保證報(bào)表真實(shí)、完整、可比；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的披露，提高報(bào)表透明度；（5）會(huì)計(jì)核算信息化：企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高會(huì)計(jì)核算的效率和質(zhì)量。第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督8.1內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制8.1.1內(nèi)部審計(jì)概述內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)為了提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、完整性和有效性，由內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)旨在揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。8.1.2內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：（1）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度的審查，保證制度的合理性和有效性；（2）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程的審查，發(fā)覺和糾正可能存在的錯(cuò)誤和舞弊行為；（3）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，驗(yàn)證報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；（4）對(duì)內(nèi)部控制制度的審查，評(píng)估內(nèi)部控制體系的有效性；（5）對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督，保證核算工作的合規(guī)性。8.1.3內(nèi)部審計(jì)的程序內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括以下步驟：（1）確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法；（2）收集和審查相關(guān)資料；（3）分析和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)；（4）編制審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)意見和建議；（5）跟蹤審計(jì)整改情況，保證審計(jì)效果的落實(shí)。8.1.4內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和有效性，通過建立健全的內(nèi)部管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、制約和監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，旨在提高企業(yè)運(yùn)營效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。8.1.5內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制主要包括以下內(nèi)容：（1）制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，保證核算工作的合規(guī)性；（2）建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程，提高核算效率；（3）設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，開展內(nèi)部審計(jì)工作；（4）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，防止舞弊行為；（5）建立內(nèi)部報(bào)告制度，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況。8.2外部審計(jì)與監(jiān)管8.2.1外部審計(jì)概述外部審計(jì)是指獨(dú)立于企業(yè)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。外部審計(jì)旨在保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，維護(hù)投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)方的合法權(quán)益。8.2.2外部審計(jì)的主要內(nèi)容外部審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，驗(yàn)證報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性；（2）評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性；（3）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行審查，發(fā)覺和糾正可能存在的錯(cuò)誤和舞弊行為；（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行審查，保證制度的合理性和有效性；（5）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出改進(jìn)意見和建議。8.2.3外部審計(jì)的程序外部審計(jì)的程序主要包括以下步驟：（1）確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法；（2）收集和審查相關(guān)資料；（3）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)；（4）編制審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)結(jié)論和建議；（5）跟蹤審計(jì)整改情況，保證審計(jì)效果的落實(shí)。8.2.4監(jiān)管概述監(jiān)管是指國家有關(guān)部門對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和合規(guī)。監(jiān)管主要包括監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管和市場自律監(jiān)管。8.2.5監(jiān)管的主要內(nèi)容監(jiān)管主要包括以下內(nèi)容：（1）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度的審查，保證制度的合規(guī)性；（2）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，驗(yàn)證報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；（3）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的審查，評(píng)估內(nèi)部控制體系的有效性；（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)的監(jiān)管，防范和打擊舞弊行為；（5）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員的培訓(xùn)和考核，提高核算人員的專業(yè)素質(zhì)。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息化9.1會(huì)計(jì)核算軟件選用與實(shí)施9.1.1軟件選用原則在選用會(huì)計(jì)核算軟件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求；（2）具備較強(qiáng)的適應(yīng)性，能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算需求；（3）具有較高的安全性和穩(wěn)定性，保證數(shù)據(jù)安全；（4）操作簡便，易于學(xué)習(xí)和掌握；（5）具備與其他系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換和接口的能力。9.1.2軟件選用流程企業(yè)選用會(huì)計(jì)核算軟件的流程如下：（1）調(diào)研需求：了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算需求，包括業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)量、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等；（2）收集信息：收集市場上各類會(huì)計(jì)核算軟件的信息，包括功能、功能、價(jià)格、服務(wù)等方面；（3）對(duì)比分析：對(duì)比分析不同軟件的優(yōu)缺點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)需求，篩選出符合要求的軟件；（4）試用評(píng)估：對(duì)篩選出的軟件進(jìn)行試用，評(píng)估其功能、功能、安全性等方面是否滿足企業(yè)需求；（5）確定供應(yīng)商：根據(jù)試用評(píng)估結(jié)果，選擇合適的軟件供應(yīng)商；（6）簽訂合同：與供應(yīng)商簽訂軟件采購合同，明確雙方權(quán)利和義務(wù)；（7）實(shí)施部署：按照合同約定，進(jìn)行軟件實(shí)施部署，包括軟件安裝、配置、培訓(xùn)等。9.1.3軟件實(shí)施要點(diǎn)（1）制定實(shí)施計(jì)劃：明確實(shí)施目標(biāo)、實(shí)施步驟、實(shí)施時(shí)間表等；（2）組織培訓(xùn)：對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行軟件操作培訓(xùn)，保證其熟練掌握軟件操作技能；（3）數(shù)據(jù)遷移：將原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)遷移至新系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性；（4）系統(tǒng)測試：對(duì)實(shí)施后的系統(tǒng)進(jìn)行測試，保證系統(tǒng)正常運(yùn)行；（5）持續(xù)優(yōu)化：根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度變化，不斷優(yōu)化和完善系統(tǒng)功能。9.2會(huì)計(jì)信息安全管理9.2.1安全管理目標(biāo)會(huì)計(jì)信息安全管理旨在保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、可用性和保密性，防止會(huì)計(jì)信息泄露、篡改、丟失等風(fēng)險(xiǎn)。9.2.2安全管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全以下會(huì)計(jì)信息安全管理制：（1）權(quán)限管理：對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的訪問權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格控制，保證合法用戶才能訪問