MOTOROLA內(nèi)部控制標準內(nèi)控標準

MOTOROLA內(nèi)部控制標準

1.0一般控制要求

2.。收人周期

3.。采購周期

4.0工資周期

5.。制造周期

6.0融資周期

8.0計算機系統(tǒng)控制

一、序言

自1979年，摩托羅拉就已正式說明一項公司完善經(jīng)營和財務(wù)控制制度的政策。內(nèi)部控制標準的產(chǎn)生，以文件

的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實行可靠的經(jīng)營和財務(wù)報告制度，以及保證本公司業(yè)務(wù)

活動和記錄的完整?！澳ν辛_拉內(nèi)部控制制度”及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。

此版標準的公布，旨在保證控制標準符合自上一版以來由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計

算機技術(shù)和應(yīng)用的進步使之成為必需的受制要求。此版亦加強了手冊向使用者傳達內(nèi)部控制標準和準則的有效

性。對風險和標準信息進行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當?shù)亟忉尯蛻?yīng)用。對上一版未包括的業(yè)務(wù)活動增設(shè)

了標準，對1989版的重大更改的概要見附錄C。

二、目標

正如總裁和財務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實現(xiàn)我們的主要創(chuàng)意和目標之根本。例如，要到達和超過

六個西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以

及整個組織，都需要良好的程序管理。運用本文件所述的控制標準可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。

內(nèi)部可以防止資源損失，其中包括固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律

和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部控制準則定期進行審計，可以確保一個控制過程始終是受到控制的。

此文件妁目標旨在確保全公司具備根本的和一致的內(nèi)部控制。摩托羅拉內(nèi)部控制標準第三版是全公司各職能部門

眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。其中的控制標準，是以到達我們內(nèi)部控制制度的根本目標的方式撰寫的。這

一制度認識到，必需符合我們的客戶.股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如1977年國外反腐敗法案（見

附錄B）和證券交易委員會條例。遵循這些控制是義不容辭的。摩托羅拉董事會審計委員會，公司審計部，以及

我們各事業(yè)總部，集團和分部的財務(wù)部門將監(jiān)察我們對這些標準的遵守。

三、范圍

這些標準適用于摩托羅拉在全世界各地的事業(yè)總部，集團，分部，單位，子公司及各職能部門；適用于所有業(yè)務(wù),

無論是設(shè)備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當?shù)脑?，合資企業(yè)經(jīng)營，均為適用。此標準一般性地反映控

制目標，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術(shù)。這些內(nèi)部控制標準旨在就有關(guān)資源保護、經(jīng)營和財務(wù)信息的

可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項，提供合理的、而非絕對的保證。合理保證的概念認為，控制的本錢不應(yīng)超出

可產(chǎn)生的效益。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。

就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實施控制的程度是一個合理業(yè)務(wù)判斷問題。如果其中任何控制標準都不切

實際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營或合資企業(yè)經(jīng)營，管理人員必須從以下備擇方案中作出選擇：

?通過加強監(jiān)察和審計改善現(xiàn)行管理；

?制定棒代或補償性控制措施：和/或

?接受薄弱控制所固有的風險。

四.過程

此文件中的控制標準，正如內(nèi)部控制盤所說明，不應(yīng)被視為“孤立的“。內(nèi)部控制標準，工作程序準則，財務(wù)和

人力資源政策以及摩托羅拉行為準則均應(yīng)被視為建立、維護和改良摩托羅拉內(nèi)部控制制度過程的組成局部。

內(nèi)部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動力，發(fā)布反映我

們授權(quán)于員工和不斷進取的宗旨。所有各級組織必須全力支持。過程本身應(yīng)包括經(jīng)營分析，制定控制程序和技術(shù)，

交流及監(jiān)測。經(jīng)營分析要求對風險作出評估和確定適當?shù)目刂颇繕?。還必須對經(jīng)營環(huán)境（例如自動化水平，就地

授權(quán)和資源）予以考慮并進行本錢一效益分析，以確?？刂票惧X不超過其效益。

根據(jù)經(jīng)營分析，可以選擇專門的控制技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序可以包括批準，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責分工，

審查以及文件記錄。在整個過程中，必紀通過培訓(xùn)，意識和反應(yīng)的形式到達廣泛的交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)

受到監(jiān)測和評價。這一點可以通行自行審計，內(nèi)部審計及外部審計在一定程度上的結(jié)合來完成。得到的反應(yīng)可以

用來進一步改良內(nèi)部控制制度。

五、責任

所有摩托羅拉員工都有責任遵循內(nèi)部控制標準。每一事業(yè)總部，集團，分部單位，子公司以及設(shè)施的總經(jīng)理、財

務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造適宜的環(huán)境。他們必須保證本手冊所提出的控制準則

在其組織內(nèi)得以確立，適當?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。這些標準的執(zhí)行情況，將由公司審計部的定期審查以及，如

果可能的話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團呈交公司財務(wù)管理部門的報告書。

六、舞弊

舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財產(chǎn)。摩托羅拉公司的財聲包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、

設(shè)備，用具.廢品.殘品.，維修效勞.軟件和知識財產(chǎn).公司員丁，客戶，供給商等其他人員均可能有舞弊行為.

調(diào)查說明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的0.05%到2%,其中大多數(shù)事件或舉報的舞弊行為是業(yè)務(wù)

關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已開展到被認為是一種可乘之機或可以接受的合理行為。

在登記和報告公司帳目中也會發(fā)生舞弊。財務(wù)報告全國監(jiān)察委員會對報告舞弊有如下定義:

財務(wù)報告舞弊屬于有意或疏忽行為，無論是否有意或者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)的財務(wù)報表。財務(wù)報告舞

弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來，可以是蓄意、嚴重地歪曲公司記錄，例如盤存標簽，或者是虛假的業(yè)務(wù)

事項，洌如虛假的銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會計原則。公司任何一級的員工，上至最高級管理人員，到中層

管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中。”

對舞弊的威攝和預(yù)防

摩托羅拉的每一位經(jīng)理都有職責創(chuàng)造一人控制體制和環(huán)境，它能夠防止員工、供給商、客戶等其他人員所處的地

位不同時具備舞弊的方法和時機。摩托羅拉的管理當局已經(jīng)建立了一種結(jié)構(gòu)，通過推行內(nèi)部控制，將其作為良好

的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的時機。這一結(jié)構(gòu)包括：摩托羅拉行為準則，內(nèi)部控制標準的培訓(xùn)、工作程序準

則，財務(wù)準則，電子資訊平安標準和公司的其它標準和政策。

舞弊的檢查和報告

摩托羅拉每一位員工都有職責協(xié)助預(yù)防舞弊的發(fā)生。如果員工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的情形，應(yīng)向其管理部門報告。

如果員工疑心已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向當?shù)刎攧?wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報告。所有實際發(fā)生的舞弊行為，必須向總公

司保安部部長報告。

對于疑心的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進行個人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計部進行

舞弊報告熱線電話

如果員工疑心有舞弊行為，應(yīng)使用美國甩話800-5-ETHICS報告。

七、修訂

根據(jù)需要，將對內(nèi)部控制標準加以修訂。修改建議通過摩托羅拉內(nèi)部控制委員會提出。所有有關(guān)標準的修訂，均

將由公司總監(jiān)辦公室審查和認可。

八、控制標準的例外

在極少數(shù)情況下，從本錢的觀點出發(fā)，或?qū)σ?guī)模較小的機構(gòu)和偏遠場所，內(nèi)部控制標準的某些局部可能不切實際,

在這類情況下，該組織應(yīng)請求準許遵循不同的控制程序。

要求采用替代控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部/集團的政策予以審查和批準。

內(nèi)部控制標準

導(dǎo)論

本文件中的根本控制目標是按業(yè)務(wù)周期的模型分別闡述的，以便于實施，參考和后續(xù)評估。業(yè)務(wù)周期的定義是一

系列相關(guān)的事件或過程。通常，一個周期包含一項業(yè)務(wù)從開始到完成的全過程。例如，一項業(yè)務(wù)的收入周期包括;

接受客戶定單，裝運材料，為客戶開具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶的支付。

每一周期內(nèi)部的控制準則，旨在符合我們內(nèi)部控制制度的根本目標和外部要求，其中包括公認會計原則以及適用

的法律和規(guī)定。然而控制標準之根本是：

(i)按照管理部門一般或特定的授權(quán)處理業(yè)務(wù)事項；

(ii)業(yè)務(wù)事項要予以正當?shù)恼f明和準確及時的記錄；

(iii)公司的資產(chǎn)和記錄要予以妥善的保護。

下面的控制矩陣是按照上述標準處理所有業(yè)務(wù)事項的一般準則：

控制姮陣

控制矩陣

目標

輸入

處理

輸出

授權(quán)

來源是否經(jīng)過授權(quán)？

程序是否被批準？

是否與所批準的相符？

記錄

是否準確和完整？是否及時？是否有文件證明？

由誰處理？何時處理？是否遵循程序？是否可恢復(fù)？管理人員的審查是否充分？

是否準確和完整？是否有審計線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？

保護/平安

應(yīng)由誰控制？責是否劃分？

誰可進入？職職責是否劃分？遵循的程序是否完善？

是否有保密性？誰應(yīng)持有？差異是否得以妥善的解決？

驗證

來源是否正當？

關(guān)于麥異的調(diào)查和審查是否充分？

管理人員的審查是否充分？

1.0一般控制要求

以下一股控制目標適用于所有業(yè)務(wù)周期，摩托羅拉的所有經(jīng)營均應(yīng)予以采納。

內(nèi)部控制標準

1.1所有雇員必須遵守摩托羅拉行為準則（見本文附錄A）。高級雇員需定期確認對行為準則的遵守。

I.2所有有關(guān)組織必須奉行摩托羅拉有關(guān)政策和程序指南。摩托羅拉各經(jīng)營單位內(nèi)部制定的政策和程序最低限

度必須符合公司政策所規(guī)定的控制要求，不得與其沖突。政策和程序必須予以定期審查和更新。

I.3必須在公司所有的職能領(lǐng)域建立和維護充分的職責和管理責任劃分。一般而言，保管、處理/經(jīng)營和會計

等責任應(yīng)予以劃分，以便獨立地審查和評估公司的運作。如果充分的責任劃分無法實現(xiàn)，必須建立其他補償性控

制，并形成文件。

1.4任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司的任何帳冊，記錄和帳目。

I.5所有組織必須制定一項內(nèi)部控制制度，確保公司的資產(chǎn)和記錄得以妥善的保護，以防喪失、破壞。被盜，

更改或未經(jīng)授權(quán)的接觸。

I.6公司的記錄必須按照既定和認可的記錄保管政策予以維護。

1.7所有經(jīng)營單位的本錢和費用必須保持在預(yù)算控制以下。必須定期對實際費用與預(yù)算進行比較，所有亶大出

入均須予以調(diào)查。

1.8必須就公司信息的敏感性/保密性對雇員進行教育，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外的個人或“無需知道”

的公司雇員泄露此類信息。處理保密/專有信息亦需具備充分的平安措施。

1.9所有經(jīng)營單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營管理部門證明和報告舞弊，貪污及違反法律和商業(yè)道德行為的程序。

任何重大事件的報告必須送交公司的法律，審計和保安部門。

1.10公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整的，并必須按照既定和

批準的記錄保管政策加以保存。

2.0收人周期

收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運或交付貨物、設(shè)備或勞務(wù)；開具銷售和租賃業(yè)務(wù)

帳單并予以記錄；維護和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現(xiàn)金收入；以及恰當?shù)毓纼r應(yīng)收款余

額。

管理人員選擇控制程序和技術(shù)過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度的一般準

則是，控制本錢不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。

收入循環(huán)包括的具體職能或部門是：

2.1訂單入帳/審核2.5應(yīng)收帳款

2.2資信2.6收帳

2.3裝運2.7現(xiàn)金收入

2.4開具帳單

2.1-1訂單必須予以記錄，記錄的依據(jù)只能是客戶的訂貨訂單或其他證明客戶正式訂貨的證據(jù)。

參照風險：A-1,A-2,A.3

2.1.2在接受或裝運新客戶訂貨之前必須對其資信加以審查。

參照風險：A-4

2.1-3客戶要求的貨物或勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務(wù)管理部門批準之后才可處

理C

參照風電：A—5

2.1.4接受訂單的正式確認書必須及時送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他規(guī)定。

參照風卷：A—6

2.1.5訂單在送交生產(chǎn)及或裝運之前，必須有適當?shù)淖C明并全面審核。需經(jīng)審查的工程包括：有關(guān)的合同格

式，購貨訂單條件，裝運和支付條件，資信批準，適用稅賦單據(jù)及計算，價格總金額，產(chǎn)品的適當性以及是否遵

守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。

參照風險：A—1,A—2,A—4,A—7,A—8

2.1.6折扣和折讓如超出事業(yè)總部/集團管理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場營銷部和財務(wù)管理部門批準。

參照風卷：A-8

2.1.7客戶訂單信息必須嚴加保護，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。

參照風險：A-9

2.1.8未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。

參照風卷：A-10

2.1.9在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準政策和程序，并編制成文件.

參照風卷A—11

A-1可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。

A—2制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款條件、銷售或運送地址可能有誤。

A-3可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。

A-4產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準或資信缺乏的客戶，結(jié)果導(dǎo)致帳款無法收問.

A-5裝運的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個人使用。

A—6在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單L的錯誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價格）

A-7不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處分及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失。

A-8可能接受、處理了管理部門不能接受的價格及或條件的訂單。

A—9銷貨訂單可能喪失、銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。

A-10可能無法說明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客戶不滿及或撤銷訂單。

A—11銷售和租賃合同在定價、條件、處分條款或資信風險方面可能為管理部門所不能接受。

2.2資信

2.2.1摩托羅拉的每個單位內(nèi)部均須制定正式的書面資信政策和程序，并已必須由事業(yè)總部/集團財務(wù)管理

部門審查和批準。

參照風電：B-1,B.2

2.2.2必須對每一客戶確立資信限額。在適當?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可接受的。必須在客戶的資信

記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。應(yīng)使用可靠的外部信息來確定這種限度。

參照風險：B-2

2.2.3在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。超出資信限額,

需先經(jīng)財務(wù)管理部門認可。

參照風電：B-2

2.2.4既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。在適當情況下，資信限額的調(diào)整必須由

財務(wù)管理部門作出和批準。

參照風險：B-2

B-1資信審查方法不一致及或不充分。B—2產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準的客戶，或售給不能接受的資信

風險對象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。

2.3裝運

2.3.1所有從摩托羅拉設(shè)施裝運的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當?shù)氖跈?quán)。

參照風卷：C-l,C-2,C-3,C-4

2.3.2銷售訂單或裝運授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。

參照風驗：C-3,C-5,C.9

2.3.3所有發(fā)貨必須準備適當準確的單據(jù)。

參照風卷：C-1,C-2

2。3,4所有裝運的貨物單據(jù)必須有編號控制。貨運證明必須送交會計或開帳單部門。如果序號的完整性不是

由計算機控制的，貨運單據(jù)必須預(yù)先編號。

參照風險：c-3,c-7,c-8

2.3.5必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實際和合法轉(zhuǎn)讓。這關(guān)單據(jù)

必須始終反映實際裝貨日期。

參照風險：C-3,C-6,C.7

2.3.6待裝運的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實。

參照風卷：C-2,C-4

2.3.7如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。裝運部門地點應(yīng)與生產(chǎn)和臉收諛施劃分開。

參照風電：C-4

2.3.8進入裝運地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。

參照風電：C-4

2.3.9每一裝運場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營管理部門和有關(guān)財務(wù)管理部門批準。

參照風電：C.7

2.3.10空白裝運核準單，數(shù)控裝運票據(jù)以及提單必須加以保護，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。

參照風電：C-8

2.3.11裝運職能部門必須獨立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。

參照風險：C-3,C-10

c-1貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。

C-2裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。

C—3產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。

C—4客戶的貨物可能被喪失，誤放或盜用。

C-1貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。

C—2裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。

C—3產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。

C—4客戶的貨物可能被喪失，誤放或盜用。

C-5經(jīng)核準裝運的產(chǎn)品可能未裝運。

C—6摩托羅拉可能無法向承運人追償其喪失的產(chǎn)品。

C—7由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售本錢可能記入錯誤的會計期

間。

c-8關(guān)于已裝運的產(chǎn)品無法進行會計處理。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。

C—9可能無法及時查明和解決拖欠或喪失的銷貨訂單。

c-10可能發(fā)生有意制造過錯或資產(chǎn)私吞問題。

2.4開票據(jù)

2.4.1銷售業(yè)務(wù)的會計責任屬于財務(wù)部門的職責，不得授于任何其他職能部門。如果發(fā)票是由計算機制作的，

財務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。

參照風電：D-l,D-2,D-3

2.4.2開票職能部門必須獨立于裝運和應(yīng)收帳款職能部門。

參照風電：D-3

2.4.3開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單/審核單據(jù)及時處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發(fā)

票必須預(yù)先編號。

參照風電：D-1,D-2,D-4,D-5

2.4.4必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。

參照風險：D-2,D-3,D-4

2.4.5必須具備充分的審查或計算機審核，以確保發(fā)票記錄準確，收入記入有關(guān)會計期間。

參照風險：D-1,D-2,D-4

2.4.6帳單中的工程可絕對不允許錯列。

參照風電：D-4,D-6,D.9

2.4.7必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。必須取得

該證明并予以存檔。

參照風電：D-7

2.4.8所有“免費”發(fā)翼，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)的其他“免費”票據(jù)，必須具有財務(wù)管理部

門以及，如果適當?shù)脑?，市場營銷管理部門的書面批準。

參照風卷：D-8

2.4.9所有為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財務(wù)部門的書面批準。

參照風卷：D-I,D.3

2.4.10發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信/收帳部匚修改。

參照風險：D-10

2.4.11必須建立適宜的截止程序，以確保收入入帳的正確。

參照風險：D—4

2.4.12所有向客戶為送的僑記憑單,必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明,并經(jīng)財務(wù)部門批準.

參照風電：D-3,D-11

2。4,13貸記憑單必須按序號控制弁定期予以登記。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記憑些必須

預(yù)先編號。

參照風電：D-4,D-12

2.4.14空白發(fā)票和貸記憑單必須予以平安保護。

參照風險：D-13

2.4.15所有租賃，工時和材料，勞務(wù)以及進度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時予以處理。必須按

照公認會計原則對取得的收入予以確認。

參照風噴：D-4,D-5

2.4.16“收帳通知單”或"見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)

總部/集團的政策予以處理。這類發(fā)票寄有財務(wù)管理部門的事先書面批準。

參照風卷：D-9,D-14,D-16

2.4.17“收帳通知單”或"見下”發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對。

參照風卷：D-9,D-15,D-16

D-1銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其他條款可能有誤。

D—2銷售業(yè)務(wù)可能巳經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。

D—3可能發(fā)生有意過錯或資產(chǎn)盜用。其中包括：

產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。

b發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。

產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。

D—4收人和銷售本錢記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。

D—5由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法到達最大限度，可能形成無法收回的帳款。

D-6可能違反出口條例要求。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。

D-7如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。

D-8“免甥”業(yè)務(wù)可能無法如實地記入會計帳冊.公司內(nèi)部往來交易可能無法杳明.

D-9摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。

D-3可能發(fā)生有意過錯或資產(chǎn)盜用。其中包括：

a產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。

b發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。

C產(chǎn)品可能開出悵單并予以記錄，但未裝運。

D—4收入和銷售本錢記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。

D-5由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法到達最大限度，可能形成無法收回的帳款。

D-9摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。

D-10可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。

D-11貸方業(yè)務(wù)事項可能反映不恰當?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。

D-12未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項記入會記帳冊。

D—14可能發(fā)生未經(jīng)批準使用單據(jù)問題,結(jié)果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽造成不利影響。

D-15帳單錯誤可能無法立即查明和解央，導(dǎo)致收入損失。

D-16帳單錯誤可能導(dǎo)致客戶不滿。

2.5應(yīng)收帳款

2.5.1負責應(yīng)收款帳目的人員不得兼負帳單處理或匯款責任。

參照風噴：E-1

2.5.2應(yīng)收帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。必須制定程序以保證準確和

及時地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。

參照風險：E-2,E-3,E-6

2.5.3應(yīng)收帳款明細帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善處理任何差額。該項調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級會計主管人員

批準。

參照風電：E-4,E-6

2.5.4應(yīng)收款帳齡分析必須由財務(wù)部門審查，以查清有無異?；驀乐氐耐锨穾た罟こ?。帳齡分析必須準確無

誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂僉，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。

參照風卷：E-3,E-5

2.5.5必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報告制度。內(nèi)部報告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款

清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。

參照風險：E-3

2.5.6所有對應(yīng)收帳款余額的調(diào)整：例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷，借記通知）必須

根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部/集團的政策經(jīng)批準后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時記入當期帳目。已確認的帳款調(diào)查不得耽誤

或推延，

參照風卷：E—6,E—7,E—8

2.5.7各事業(yè)總部/集團財務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當?shù)脑?，?yīng)包括長期租賃應(yīng)收帳款）估價準

備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必須包括壞帳準備，以及，如果適當?shù)脑?，帳單調(diào)整準備的計提規(guī)

定。

參照風卷：E-5

2.5.8必須至少按季度審查估價準備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風險：E-5

2.5.9應(yīng)收帳款明細帳必須妥善保護，以防喪失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。

參照風電：E-9,E-10

2.5.1。應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審

查和核對。

參照風卷：E—3,E—4,E—6,E—11

E-1可能發(fā)生有意制造過錯或資產(chǎn)私吞問題，例如：

銷售發(fā)票開出，但未記錄?，F(xiàn)金一經(jīng)收訛，即被私吞。

b現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。

E-2由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準確。

E—3收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。

E—4總分類帳或明細分類帳的過錯可能無法及時查明并更正。

E-5應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。

E—6財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。E—7所進行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，或可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中

出現(xiàn)的過錯。

E-8能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。

E—3收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。

E-4總分類帳或明細分類帳的過錯可能無法及時查明并更正。

E—5應(yīng)收悵款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。

E—6財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。E—9應(yīng)收款帳目記錄的喪失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。

E-10未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料可以給摩托羅拉的競爭地位和聲譽產(chǎn)生不良影響。

E-lI可能無法向被解雇雇員收回其欠款。

2.6收帳

2.6.1各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。這些程序必須由事業(yè)總部/集團財務(wù)管理

部門審查和批準。

參照風驗：F-1

2.6.2收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收

帳工作，收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。

參照風險：F-2,F-3

2.6.3對客戶來信（對帳單/裝運貨物的投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時的調(diào)查和解決。參照風險：F

-3,F4

2.6.4沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各聲業(yè)總部/集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準。

參照風卷：F—3,F—4

F—1實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當、無效率。

F-2由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。

F—3可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。

F—3可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。

F-4客戶的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。

2.7現(xiàn)金收人

2.7.1所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。

參照風卷：G.1

2.7.2現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行

報表核對，并按月記入總帳。

參照風險：G—2,G—3

2.7.3如良好業(yè)務(wù)慣例允許，控制和負責支票/現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責任：

a.記錄應(yīng)收款明細帳；

b記錄總分類帳；

C,收回拖欠應(yīng)收款；

d.批準核銷壞帳；

e.批準貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；

f.準備帳單文件

參照風電：G-1,G-2

2.7.4應(yīng)鼓勵客戶將付款直接匯至二鎖信箱（如果可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶.

參照風卷：G-1,G-3

2.7.5所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細帳和具體的客戶帳目。未確認的匯款必須立即調(diào)查和解決。

參照風噴：G-2,G-4,G-5,G—6

2.7.6必須制定客戶匯款月截止程序。

參照風險：G—5,G—6

2.7.7必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。這些程序必須由有關(guān)財務(wù)管理部門批準。

參照風險：G-1,G-2

G-1現(xiàn)金收入可能喪失及或被盜用。

G-2喪失的.錯記的及或被盜用的現(xiàn)合收入可能無法及時杳明和糾正.

G-3現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。

G-2喪失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。

G-3現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。

G-4由于客戶應(yīng)收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。

G—5應(yīng)收悵款內(nèi)部管理報告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準確。

G-6財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能將報。

3.0采購周期

采購周期包括如下職能：保證供給來源并確定供給商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)批

準的供給商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應(yīng)付供給商的款額；以有控和有效的

方式辦理支付。

管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實施控制的程度是一個合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度應(yīng)使用一

股準則是，控制本錢不應(yīng)超出所產(chǎn)生的收益。

“采購周期”包括的具體職能或部門是：

3.1選擇和保存供給商

3.2購貨

3.3驗收

3.4應(yīng)付帳款

3.5付款

3.1選擇和保存供給商

內(nèi)部控制標準

未到達標準在在的風險

3.1.1

必須按照事業(yè)總部/集團政策制定供外商選擇和資格確認的程序，并經(jīng)過批準。事業(yè)總部/集團政策必須明確,

選擇供給商過程涉及采購、工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保障，財務(wù)與銷售等方面。選擇供給商不得只由采購部門或采

購人員負責。選擇和確認供給商資格的責任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分。

參照風電：A—1,A—2,A—3

A-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當。b.購自未經(jīng)批準的供紿商。

c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨。

A-2

可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。過錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大

A-3

所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。可能接受了未經(jīng)核準的價格或條款。

3.1.2

選擇和確認供給商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。選擇/證明資格確認標準應(yīng)包括：

a.到供洽商現(xiàn)場進行觀察；

b.供給商的技術(shù)能力；

c.為企業(yè)提供恰當效勞的能力，其中包括對需求和變化的反應(yīng)能力；

d.評你供給商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質(zhì)量管理報告及記錄保管是否完善;

e.按時交貨記錄;

f.供給商潛在的人力及或能力局限性；

g.評價供給商的本錢結(jié)構(gòu)和未來本錢預(yù)測/降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)；

h.供給商對工程協(xié)助的接受能力；

i.供給商設(shè)施地點與摩托羅拉的距離；

j.供給商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史；

k.供給商的財務(wù)穩(wěn)定性C

參照風電：A—1,A—2,A—3,A—4,A—5,A—6

A-4

記錄可能喪失或毀損。

3.1.3

必須按照事業(yè)總部/集團的政策制定供給商名錄/數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準。至少每年要對供紿商名錄/數(shù)據(jù)庫進行

審查、更新并刪除不常用的供給商。供給商選擇過程和財務(wù)驗證一經(jīng)完成，應(yīng)將供給商補入供給商名錄/數(shù)據(jù)庫。

參照風電：A-1,A-2,A3

A-5

未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供給商。

3.1.4

如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供給渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部/集團的政策編

制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準并妥善保存。如果某供紿渠道的中斷可能對一項業(yè)務(wù)或摩托羅拉產(chǎn)生

重大的消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準備方案，編制成文并經(jīng)過批準，以保證在緊急情況時有充足的材料供給。

業(yè)務(wù)中斷準備方案應(yīng)包括材料和安裝。獨家供給指某種材料/產(chǎn)品只能從唯一的一家供給商那里購進。當有幾家

供給商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供給渠道。

參照風卷：A—2,A—3,A.6

A-6

可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。

3.1.5

必須按照事業(yè)總部/集團的政策定期監(jiān)測供給商以保證實際績效與預(yù)期相符?？冃蟾婵砂ǎ?/p>

a.按時交貨的百分比；

b貨物的準確性；

C.產(chǎn)品質(zhì)量；

d.與前一年或公式/目標本錢相比的實際本錢。

參照風卷：A—1,A-2,A—3,A—6

3.2購貨

內(nèi)部控制標準

未到達標準在在的風險

3.2.1

所有購貨責任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分開。

參照風卷：B-I,B-Z

B-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當。

b.購自未經(jīng)批準的供給商。

C.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和

收貨

3.2.2

購貨代理人或采購人員與供給商之間必須保持相互獨立。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與

或商品采購小組來實現(xiàn)。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實際，必須具備其它補償性控制措施。

參照風電：B-1,B-2

B-2

可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。過錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。

3.2.3

購置貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部/集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單/請購單。對于一次性支出，例如培訓(xùn)研討會,

業(yè)務(wù)公費等，進貨訂單/請購單有時不適宜或不必要。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進貨訂單/請購單井不一定是書

面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管.

參照風卷：B-1,B-3,B-4,B-10

B-3

接受了應(yīng)該退貨或拒收的工程并支付了款項，包括：

a.未訂購的貨物或勞務(wù)；

b.數(shù)量翹出或合同錯誤；

C.撤銷訂單或訂單復(fù)本。

3.2.4

采購申請單必須在作出購貨承諾之前白申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當批準。

參照風險：b-l,b-2

B-4

記錄可能喪失或毀損C

3.2.5

所有購貨訂單/業(yè)務(wù)事項必須能夠單獨確認和查

詢，并且必須定期進行會計處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預(yù)先編號。

參照風電：B-5,B6

B-5

未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供給商的利益。

3.2.6

所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業(yè)務(wù)處理和批準過程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未

經(jīng)授權(quán)妁使用。

參照風卷：B-1,B-2,B-4,B-5

B-6

貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售本錢可能錯報。

3.2.7

購貨訂單/業(yè)務(wù)事項必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。

參照風電：B-2,B-3,B-7,B-8

B-7

所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。價格或條件未經(jīng)批準便予以接受。

3.2.8

購貨訂單/業(yè)務(wù)事項必須指示供紿商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。

參照風險：R—衛(wèi)，B-2,B-3,B-5,8-6,B-9

B-8

可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。

3.2.9

所有超過事業(yè)總部/集團財務(wù)和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預(yù)先確定金額的購貨，必須公開投標。不進行公開招標或

接受非最低標價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準。

參照風險：B-2,B7

B-9

可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準或不存在的供給商。

3.2.10

購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進貨核對，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供給商帳單核對；

參照風險：B-1,B-3,B-6,B-9,B-12

B-10

可能無法向外部的法律,稅務(wù)或?qū)徲嫴块T提供記錄C

3.2.11

由于價格或數(shù)量的提高，購貨訂單超過采購人員批準權(quán)限，對購貨訂單進行的修改必須符合事業(yè)總部/笑團的

政策并經(jīng)過批準。

參照風卷：B-1,B.7

B-11

購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。

3.2.12

修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知應(yīng)付帳款部門。

參照風電：B-3,B-6,B-11,B-12

B-12

可能對無法收到的貨物或勞務(wù)支付了款項。

3.2.13

必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供紿商的生產(chǎn)材料.資本或費經(jīng)過恰當?shù)呐鷾什⑼咨迫霂ぁ?/p>

參照風險：B-13

B-13

對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)記錄錯誤。被盜的可能性急劇增加。

3.2.14

摩托羅拉負有財務(wù)責任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部/集團政策，經(jīng)管理部門認可。此

類文件還應(yīng)經(jīng)過法律部門批準，曾經(jīng)被批準使用的，常用格式和文字的文件除外。

參照風卷：B—1,B—6

3.2.15

應(yīng)根據(jù)供給管理目標對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評價，即降低庫存，提高質(zhì)量，降低區(qū)錢以

及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總本錢）。

參照風卷：B-7,B.8

3.3驗收

內(nèi)部挖制標準

未到米標準在在的風險

3.3.1

驗收出門地點應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。

參照風電：C-1,C-2

C-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當；

b,購自未經(jīng)批準的供給商；

C.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和

收貨

C-2

可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。討錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。

C-3

應(yīng)該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項，包括:

a.未訂購的貨物或勞務(wù)；

b.教皇超出或合同錯誤：

C.撤銷訂單或訂單復(fù)本。

3.3.2

未經(jīng)授權(quán)任何人不得進入驗收部門。

參照風卷：c-1,C-2

C-4

記錄可能喪失或毀損。

3.3.3

所有購進的材料、貨物和用品必須在每一設(shè)施的指定驗收站驗收，除非按照事業(yè)總部/集團政策另有安排和批

準。

參照風險：C-1,C-2,C-4,C-5

C-5

未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄.從而損害摩托羅拉及箕供給商利卷C

3.3.4

驗收站應(yīng)只驗收那些有經(jīng)批準的購貨訂單或類似文件的貨物。所有其他進貨應(yīng)及時退還供給商或調(diào)查其是否正

當。

參照風卷：C-3,C-4,C-5

C-6

貨物和勞務(wù)可能已被接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售本錢可能錯報。

3.3.5

每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨物或用品進行會計處理并提供驗收憑證。

參照風電：C-2,C-6,C7

C-7

所購貨物可能不符合質(zhì)量標準，價格或條件可能未經(jīng)批準便予以接受。

3.3.6

如果沒有實際收到貨物或勞務(wù)和恰當?shù)奶嶝涀C明。不得辦理驗收業(yè)務(wù)。參照風險：C-6

C-8

可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓.

3.3.7

如果沒有行之有效的供給商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗方法，對購進的貨物加以清點，稱重

或測量，以確定供紿商發(fā)貨的準確性。所有數(shù)量偏差必須在驗收業(yè)務(wù)中記錄，并與供給商妥善解決。

參照風險：C-2,C-3,C-4,C-7

C-9

采購或付款業(yè)務(wù)可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間

3.3.8

驗收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗收部門，并及時送達購貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供給商付款。

參照風險：C-2,C-6,C-7

3.3.9

如果沒有行之有效的供給商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗進貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情

況。

參照風險：C-4,C-7

3.3.10

驗收業(yè)務(wù)將料必須要妥善保護,以防被盜.毀損或未經(jīng)授權(quán)任意便用c驗收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨確認和杳詢.

并且必須定期進行會計處理。

參照風險：c-1,C.8,C-9

3.3.11

購進貨物一經(jīng)收到必須予以平安保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗收過程中予以保護。

參照風卷：C-1

3.3.12

糾正驗收業(yè)務(wù)原始文件中的過錯須經(jīng)事業(yè)總部/集團政策指定人員的授灰。參照風險：C-HC-2,C.4,

C-7

3.4應(yīng)付帳款

內(nèi)部招制標準

未到達標準在在的風險

3.4.1

應(yīng)付帳款職能必須：

a.與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開;

b.與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。

參照風卷：D-1,D.2

D-1

購貨可能被盜，喪失，毀損或暫時挪用。過錯和違反規(guī)定的可能性急劇帽加。

3.4.2

在支付之前，必須按照事業(yè)總部/集團的政策，對供給商發(fā)票或相當于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價

格準確性，數(shù)量以及帳戶分配等工程是否完善進行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款

前予以解決。

參照風電：D-2,D-4,D-5,D-6,D-7,D-8

D-2

購貨可能已被收到，但沒有報告或報告不準確?？赡芪从涁搨?，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。

3.4.3

如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供給商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以

確保價格和收貨數(shù)量正確。

參照風電：D-1,D-3,D-4,D-5,D-7,D-8

D-3

貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。

3.4.4

沒有購貨訂單或驗收報告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前臼管理

人員按照事業(yè)總部/集團的審批權(quán)限予以批準。

參照風卷：D-2,D-3,D-5,D-7,D.8

D-4

應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。包括：

a.未訂購的貨物；

b.不符合質(zhì)量標準；

Co數(shù)量超出或品目錯誤。

3.4.5

超過事業(yè)總部/集團政策規(guī)定限度的運費發(fā)票，必須在支付之前與裝運證明或驗收單據(jù)進行核對。參照風險：

D-4,D-7,D-8

D-5

生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓.

3.4.6

所有準備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準的費用報表和支票申請單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核財。必

須對發(fā)票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能批準付款。

參照風噴：D-5,D-6,D-7,D-8

D—6

貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。

3.4.7

凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。

參照風卷：D-7

D-7

對供給商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。

3.4.8

應(yīng)該使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部/集團政策規(guī)定得到恰當批準之后，才可

使用發(fā)票副本。

參照風電：D-5,D-6,D-7

D-8

記錄可能喪失或毀損。

3.4.9過期的，不相符的購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。

參照風卷：D-2,D-4

3.4.10供給商報表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期工程，并及時予以解決。

參照風噴：D-2,D-4,D-7,D-9

3.4.11應(yīng)付帳款余額表必須按月累計，并與總分類帳核對。任何差額均須及時解決。

參照風險：D-4,D-6

3.4.12應(yīng)付帳款部門應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對超過90大的未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直

接交付出納職能部門。

參照風卷：D-6

3.4.13向供給商發(fā)出的借記和貸記憑單必須有文件證明并按照管理人員審批權(quán)限經(jīng)過批準。

參照風險：D-2,D-5,D-6,D-7

3.4.14借記和貸記憑單必須能夠單獨確認和查詢。如果序號的完整性不是由計算機控制的，書面文件必須預(yù)先

編號。

參照風驗：D-6,D-7

3.4.15在付款之前，應(yīng)付帳款部門必須確定供給商已列入經(jīng)批準的供給商名錄/數(shù)據(jù)庫中。對于未列入數(shù)據(jù)庫

的供給商必須按照事業(yè)總部/集團政策予以確認。

參照風險：D—4,D—5,D—7

3.4.1￡零用金業(yè)務(wù)應(yīng)限于小額支出并能夠接受對其合理性的審查。應(yīng)定期對冬用金進行獨立確認。

參照風險：D-6,D-10

D-2購貨可能已收到，但沒有報告或報告不準確?？赡芪从涁搨?，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。

D-4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來,并支付了款項.包括：

Ao未訂購的貨物；

b.不符合質(zhì)量標準；

c.數(shù)量超出或品目錯誤

D-5生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。

D-6貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已勾。

D-7對供給商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。

D-9記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供給商利益。

D-10購貨可能：

Ao未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當；

b,購自未經(jīng)授權(quán)的供給商；

c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和驗收。

3.5支付

3.5.1支付職能部門必須對各種職責作如下劃分：

a.埴寫付款憑單與支黑簽字和已簽字支票的郵寄分開：

b.應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和股收業(yè)務(wù)分開；

C.支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)5供給商確認啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開;

d.確認和啟用供紿商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準備及付款分開。

參照風險：E-1,E-Z,E-3

3.5.2所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨確認并且應(yīng)該定期進行會計處理。

參照風卷：E-1,E-2,ES

3.53支票，電子計算機轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事止總部

/集團政策規(guī)定，能夠證明為正當支出的憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進行審查，然后再簽發(fā)支票。

參照風蛤：E-3,E-4.E-5.ES

3.5.4必須在摩托羅拉與供給商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準的款項。

參照風卷：E-9

3.5.5如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計算供給商紿予的所有折扣。

參照風電：E—6,E—10

3.5.6所有大小必須在負債發(fā)生或付款期間恰當準確地記入會計悵冊。絕不能延誤或推遲費用的恰當確認。

參照風卷：E-4,E-6,F-7,E.10

3.5.7支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風險：EI,E4,E-5

3.5.8帶有摩托羅拉或其財務(wù)機構(gòu)標志的全部空白支票，必須予以保護，以防止毀損，或未經(jīng)核準的使用。

必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等字儀的，均須妥善保管。

參照風卷：E-1,E-4,E5,E-8

3.5.9各務(wù)業(yè)總部/集團財務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準。

參照風卷：E一互，E-2,E-4,F-5,E-8

3.5.10超出事業(yè)總部/集團財務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準的各業(yè)務(wù)單位支付限額時，凡屬于手工簽

字的支票和本票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨立于發(fā)票審批責任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)

定。

參照風險：E-1,E-5,E—8

3.5.11如果沒有檢查和防止重復(fù)支付的系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶然的或

有意的重復(fù)使用。

參照風驗：E-1,E-2,E-5

3.5.12已簽字的支票和本票，必須交給不負責發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。參照風險：E-1,E-

8

3.5.13破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字局部。這類支票必須予以記錄并妥善保存。這些支更可以

銷毀。但是銷毀時需要有證人，并且由其作書面說明。

參照風卷：E-1,E-8

3.5.14支出的單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以保護，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢。

參照風蛤：E—6

E-1可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。偷盜和過錯的可能性急劇增加。

E-2可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。

E-3貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。

E—4工程或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或報告不準確?？赡芪从涁搨?，庫存可能錯報，可能多付或少付供

給商款額。

E—5可能發(fā)生重復(fù)支付，支勾金額可能出現(xiàn)誤差，或支付紿未經(jīng)核準或不存在的供紿商。

E-6可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。

E-7購貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯，可能人錯會對期間，及或支付給錯誤的人員。

E—8貨物或勞務(wù)可能已入帳，款巳支付，但未收到貨物或勞務(wù)。

E-9供給商可能停止與摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營可能受到不利影響。

E-10現(xiàn)金可能達不到最正確利用或者可能被盜用.

E-1可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。偷盜和過錯的可能性急劇增加。

E—2可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。

E-4工程或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或報告不準確?？赡芪从涁搨?，庫存可能錯報，可能多付或少付供

給商款額。

E-5可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未羥核準或不存在的供給商.

E-6可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。

E—8貨?物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。

4.0工資周期

工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定適宜的級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴格控制和準確地填

寫工資支票；準確核算工資本錢，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保

密和實物平安。

管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度應(yīng)使用的一般準

則是：控制本錢不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。

本節(jié)中妁"支票”指向雇員發(fā)放工資時央用的各種方式（包括電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。

工資周期中的具體程序是：

4.1人事，報酬和福利

4?2工資編制與平安

4?3工費支的控制

4,4工資發(fā)放

4.1人事，報酬和福利

4.1.1人力資源管理部門必須制定關(guān)堅持有關(guān)雇員的聘用，晉級，調(diào)職和解雇的政策和準則。人力資源管理

部門必須以具體標準和程序的形式對政黃和準則作出明確的界定。

參照風險：A-1

4.1.2雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必須經(jīng)摩托羅拉人力資源福利委貝會宙查和

批準。所有有關(guān)福利的規(guī)定，標準及程序必須由管理部門編寫成文并經(jīng)過批準。

參照風卷：A—2,A—3,A—4

4.1.3勞動報酬應(yīng)按照正當授權(quán)的比率和有關(guān)工資級別支付。報酬的增減必須經(jīng)過批準。報酬形式還包括傭

金、獎金和使用公司財產(chǎn)（其中包括公司車輛），此類額外報酬必須經(jīng)過上當授權(quán)。

參照風險：A-2,A.4

4.1.4所有報酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準確保管。人力資源部門的文件最底限度應(yīng)包括

正式簽署的聘用表，經(jīng)核準的級別和支付比率。

參照風驗：A4

4.1.5正式程序規(guī)定、嚴格控制并經(jīng)過批準的文件必須妥善保管。但凡對雇員資料進行增加，刪減或改動必

須經(jīng)過授權(quán)。必須對水久性工資帳目進行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。

參照風險：A—2,A—4,A—5,A—6,A—8

4.1.6人力資源部門指定管理人員必須負責管理雇員福利方案。必須按照公司政策和規(guī)定的方案程序進行管

理。雇員的福利必須按照方案的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當?shù)呐鷾省?/p>

參照風電：A-2,A-3,A-4,A-6

4.1.7向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須保證：

a.所有預(yù)借款和費用報表均已結(jié)清；

b.所有公司信用卡（例如、美國運通々，電話卡，航空漲行卡）均已歸還；

C.所有計算機帳戶均已注銷或者巳經(jīng)更換密碼；

d.所有公司財產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及平安通行證或鑰匙均已退還。

參照風險：A-7,A-10,A-11

4.1.8人力資源部門的職責，其中包括工資核準，必須與工資發(fā)放和入帳職責分開參照風險：A-9

A-1可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標準的人員，結(jié)果導(dǎo)致員工隊伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。

A-2可能因此向雇員支付的金額有誤。

A-3利潤分成，退休金，假期和保險箏福利的討提可能出現(xiàn)錯誤，以罕錯報負債。

A-4可能違反法律和政府規(guī)定，結(jié)果導(dǎo)致罰款，處分，起訴或者或有負債。

A—5可能錯報工資和工資稅帳目。

A—6業(yè)務(wù)事項未經(jīng)核準便予以處理，結(jié)果導(dǎo)致支付不當，或給空頭雇員支付工資。

A-7預(yù)借款可能無法收回。

A—8可能無法發(fā)現(xiàn)和糾正支付過錯。

A—9可能外理了未經(jīng)核準的業(yè)務(wù)事項，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導(dǎo)致資金盜用或暫時挪用。

A-1D在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準的費用需要由摩托羅拉承當。

A-11可能發(fā)生不必要的計算機費用，可能無法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息。

4.2工資編制與平安

4,2.1必須保存一份全部員工主文件。該檔案必須包括所有現(xiàn)行的工資支付比率，預(yù)提扣除及稅率等的全部

信息。

參照風卷：B-1

4.2.2必須制定保護主文件資料實物平安的程序。對主文件進行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事

檔案的，經(jīng)過恰當授權(quán)的文件。

參照風電：B-2

4.2.3進入工資部門和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。

參照風電：B-2

4.2.4任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。

參照風險：B-3,B-5,B-6

4.2.5不享受免稅的雇員，應(yīng)根據(jù)當?shù)胤珊土晳T，及時提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準的記錄之后再

進行工資處理。

參照風險：B-4,B6,B-7

4.2.6工資必須根據(jù)工資主文件和經(jīng)批準的工時報告編制。如可行的話，應(yīng)同時編制工資支票，工資登記薄

和雇員所得記錄。如果由于系統(tǒng)限制無法同時處理記錄，則必須將工資所港記錄與工資（支票）登記穿調(diào)節(jié)核對。

參照風卷：B-4,B-5,B-6,B-7

4.2.7必須通過充分的審核控制工費資料處理，確保工資源文件屬實和輸入正確。同時必須建立良好的控制

程序防止重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準的工資資料。

參照風險：B-5,B-6,B-7,B-8

4.2.8有關(guān)部門經(jīng)理必須對實際工資本錢與預(yù)算本錢進行比較，以查明是否合理。

參照風卷：B-9

4.2.9必須對工資代扣工程加以控制，以確保金額適當，符合政府規(guī)定，及時向有關(guān)機構(gòu)匯繳以及及時與總

分類帳核對。

參照風險：B-7,B-10,B-12

4.2.10所有主要的工資職能以及月底結(jié)帳過程中各部門的作業(yè)程序必須形成詳細的書面文件。

參照風險：B-5,B-7,B-11

4.2.11必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣工程的年度匯總表并直接寄給每個雇員。

參照風卷；B-12

4-2-12工資部門處理的特殊給付（例如，檄遷安置費，教育費，獎金，專利獎等等）必須在取得正常核準,

審批和文件證明之后才可支付，并必須符適宜用的稅法規(guī)定。

參照風妗:B-6

4-2-13在可行的情況下，工資編制職責必須與工資核準，支票簽字及支票發(fā)放等職責分開.如分工元法實

現(xiàn)，必須建立彌補性控制措施。

參照風電；B-]3

B-1工資主文件中的錯誤數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致工資支付錯誤，工資中的預(yù)扣稅金可能有誤。

B-2工資部門及其記錄保管不當可能導(dǎo)致：

a.工資記錄，其中包括工資主文件被破壞或喪失；

b.未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息，

C.對工資主文件的變更未經(jīng)核準便進行處理。這又可能導(dǎo)致：

1.盜用公司資產(chǎn)；

2.錯報退休金等工程的計提數(shù)，

B-3雇員工資的支付可能出現(xiàn)過錯，或者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付的工資可能需要訴訟。

雇員的代扣工程可能有過錯。

B-4對雇員未工