2025年中級審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題和答案打印版

中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯誤的是（）。A.國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以互相替代B.國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策根據(jù)C.國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政洎制虔安棑D.國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要構(gòu)成部分2.下列有關(guān)詳查法的表述中，對的的是（）。A.與所有審計(jì)的含義相似B.合用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位C.既可以用順差法，也可以用逆查法D.具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對性強(qiáng)的特點(diǎn)3.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)規(guī)定的是（）。A.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對某國際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對中國人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)D.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會計(jì)師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項(xiàng)目狀況進(jìn)行審計(jì)4.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。A.它是因?qū)嵭袑徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的有關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括對應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C.它是法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接負(fù)責(zé)人和國家審計(jì)人員D.他是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能親密有關(guān)的法律責(zé)任5.下列選質(zhì)中，不屬于審計(jì)適量控制措施的是（）。A.對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案C.對審計(jì)工作底稿幵展分級復(fù)核D.對所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法6.根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組組員工工作職責(zé)的是（）。A.保持審計(jì)的獨(dú)立性B.按照分工完畢審計(jì)任務(wù)如實(shí)記錄實(shí)行的審計(jì)工作C.如實(shí)記錄實(shí)行的審計(jì)工作D.對審計(jì)匯報(bào)提出審理意見7.下列各項(xiàng)中，不屬于社會審計(jì)實(shí)行階段工作的是（）。A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.重新確定重要性水平C.對內(nèi)部控制進(jìn)行測試D.對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試8.財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)@標(biāo)中的總體合理性是指（）。A.各類業(yè)務(wù)記錄于對的的會計(jì)期間B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D.記錄或列報(bào)的金額在總體上的對的程度9.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是（）。A.計(jì)算機(jī)中儲存的資料B.與當(dāng)事人談話的錄音帶C.被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶10.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)原則的做法，錯誤的是（）。A.考慮有關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文獻(xiàn)作為審計(jì)原則B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜事等消息報(bào)道作為審計(jì)原則C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)原則D.考慮合用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)原則11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.審計(jì)證據(jù)是評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)C.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量也許越少12.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)後存在重大錯報(bào)的也許性B.財(cái)務(wù)表表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的也許性C.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和13.審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定（）。A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)B.有形資產(chǎn)與否真實(shí)存在C.有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的對的性D.有形資產(chǎn)計(jì)提折舊措施的合理性14.在設(shè)計(jì)合適的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一種人兼任的工作是（）。A.同意付款與簽發(fā)付款支票B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒C.登記現(xiàn)金曰記賬和銀行存款曰記賬D.接受客戶支票和同意注銷客戶的應(yīng)收賬款15.下列原因中，不影響審計(jì)抽樣樣本量的是（）。A.總體容量B.總體項(xiàng)目差異C.樣本選用措施D.審計(jì)結(jié)論的精確程度16.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，對的的是（）。A.被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟B.上級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定C.畝計(jì)決定書與審計(jì)組征求意見的審計(jì)匯報(bào)不一致并且加重懲罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對象和有關(guān)負(fù)責(zé)人員，聽取其陳說和申辯D.被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的上級人民政府裁決17.被審計(jì)單位作出了不恰當(dāng)會計(jì)估計(jì)，但所波及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。在不考慮其他原因的狀況下，注冊會計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)匯報(bào)類型是（）。A.保留心見的審計(jì)匯報(bào)B.否認(rèn)意見的審計(jì)匯報(bào)C.無保留心見的審計(jì)匯報(bào)D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留心見的審計(jì)匯報(bào)18.下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常用的定量分祈措施是（）。A.內(nèi)容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.邏輯模型法19.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是（）。A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證D.遞交數(shù)據(jù)需求告知書20.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，對的的是（）。A.刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完畢時(shí)的合并立卷B.審計(jì)文獻(xiàn)材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制C.同一審計(jì)組當(dāng)年完畢的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷D.審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計(jì)項(xiàng)@檔案中統(tǒng)一管理21.下列審計(jì)程序中，最能有效證明應(yīng)收賬款真實(shí)性的是（）。A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函B.觀測除銷信用審批流程C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D.對g收賬款變動進(jìn)行趨勢分析22.下列銷售與收款循矸的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貸款的措施是A.同意壞賬與記賬互相獨(dú)立B.開具發(fā)票與記賬互相獨(dú)立C.收取貸款與記賬互相獨(dú)立D.同意銷售退回與記賬互相獨(dú)立23.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是（）。A.對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入D.銷售商品波及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣後的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點(diǎn)程序予以證明的是（）。A.虛増固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)不入賬C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.已竣工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)25.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，問詢被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證明其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)深入采用的措施是（）。A.函證債權(quán)人B.查對總賬和明細(xì)賬C.作出賬實(shí)不符結(jié)論D.規(guī)定在報(bào)表附注中予以闡明26.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)程序和詳細(xì)審計(jì)目的的表述中，對的的是（）。A.檢查產(chǎn)品成本的幵支原則，以證明產(chǎn)品成本計(jì)算與否完整B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分派措施與否恰當(dāng)C.核算咅項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生時(shí)間，以確認(rèn)成本的歸屬期與否對的D.理解生產(chǎn)和組織管理特點(diǎn)，以證明產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理與否及時(shí)27.下列各項(xiàng)中，不符合薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定的是（）。A.工資單一式多聯(lián)B.代扣款項(xiàng)的計(jì)算通過獨(dú)立復(fù)核C.工資的核定和發(fā)放由出納負(fù)責(zé)D.產(chǎn)量和工時(shí)記錄由生產(chǎn)部門主管簽字28.下列咅項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目的的是（）。A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已所有登記入賬C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金29.下列有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的是（）。A.應(yīng)采用突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤B.出納和會計(jì)主管應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字C.由出納自行盤點(diǎn)，會計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀測監(jiān)督D.對寄存于不一樣地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安棑不一樣的監(jiān)盤時(shí)間30.為證明合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的對的性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)程序是（）。A.理解重大投資活動的決策過程B.確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制措施與否合規(guī)C.畝查有無遺漏、隱_的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)事項(xiàng)D.分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方二、多選題31.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，對的的有（）。A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特性B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C.為保持獨(dú)立性，國家審計(jì)不應(yīng)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿D.審計(jì)獨(dú)立性規(guī)定審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并刊登意見E.審計(jì)獨(dú)立性表目前組織構(gòu)造、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等方面32.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（）。A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)意制度C.規(guī)定被審計(jì)單位提供社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)匯報(bào)D.已發(fā)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)成果E.提議有關(guān)部門糾正該部門制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定33.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有（）。A.簽發(fā)由計(jì)匯報(bào)B.復(fù)核審計(jì)信息D.對審計(jì)決定書提出審理意見E.對審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)行成果承擔(dān)最終責(zé)任34.下列咅項(xiàng)表述中，對的的有（）。A.國家審計(jì)可以聘任外部人員參與審計(jì)工作B.內(nèi)部審計(jì)無_向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)告知書C.社會審計(jì)依法出具審計(jì)匯報(bào)和審計(jì)處理懲罰決定D.內(nèi)部審計(jì)_對被審計(jì)單位整改狀況進(jìn)行跟蹤E.國家審計(jì)依法向社會公布審計(jì)調(diào)查成果35.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)有關(guān)性的表述中，對的的有（）。A.被篡改和偽造機(jī)會越少的審計(jì)證據(jù)越有關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的有關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的詳細(xì)環(huán)境C.針對一項(xiàng)詳細(xì)審計(jì)目的可以獲取不一樣形式的審計(jì)證據(jù)D.針對一項(xiàng)詳細(xì)審計(jì)目的可以從不一樣來源獲取審計(jì)證據(jù)E.—種取證措施獲取的審計(jì)證據(jù)也許與幾項(xiàng)詳細(xì)審計(jì)目的有關(guān)36.審計(jì)機(jī)關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他有關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用的取證措施有（）。A.分析B.檢查C.問詢D.重新操作E.外部調(diào)查37.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，對的的有（）。A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制拾分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測評可以替代實(shí)質(zhì)性審查B.內(nèi)部控制測試後審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)成果對被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況進(jìn)行再評價(jià)C.內(nèi)部控制再評價(jià)重要是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價(jià)D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計(jì)人員對被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接有關(guān)E.審計(jì)人員假如決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段38.審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過程中，導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有（）。A.確定的樣本量過少B.實(shí)行了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序C.實(shí)行了不恰當(dāng)?shù)某闃哟胧〥.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差E.對審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差39.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師也許認(rèn)為需要在審計(jì)匯報(bào)中增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有A.異常訴訟的未來成果存在不確定性B.錯報(bào)匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且具有廣泛性C.錯報(bào)匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性D.存在持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大劫難E.在容許的狀況下提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則40.審計(jì)人員對不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有（）。A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，獲得管理當(dāng)局闡明書D.加強(qiáng)對審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓E.聘任法律顧問，及時(shí)商洽也許發(fā)生的法律責(zé)任問題41.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時(shí)，需要考慮的原因有（）。A.應(yīng)收賬款的重要性B.擬采用的函證方式C.此前年度函證的成果D.被審計(jì)單位管理層意愿E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有（）A.應(yīng)收賬款在決算後來收回B.決算曰後應(yīng)收賬款有大額調(diào)整C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷E.部分客戶對賬單寄送後未收到答復(fù)43.為查找決算曰前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算曰後若干天的原始憑證有（）。A.貨幣資金支出憑證B.采購訂單C.采購協(xié)議D.購貨發(fā)票E.驗(yàn)收單44.被審計(jì)單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯誤的有（）。A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出所有計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.將竣工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中咅項(xiàng)收入扣除稅金後計(jì)入營業(yè)外收入45.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有（）。A.內(nèi)部畝計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)B.存貨盤點(diǎn)只由倉庫保管員實(shí)行C.定期對陳舊過時(shí)的存貨進(jìn)行處理D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨E.存貨盤點(diǎn)成果顯示存在較多賬實(shí)不符狀況46.下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬虛增的有（）。A.不計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)B.將研發(fā)人員的薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本C.將離職後福利計(jì)入應(yīng)付職工薪酬D.按照職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)E.按照職工工資總額的5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)47.下列各項(xiàng)中，屬于籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有（）。A.檢查年度內(nèi)外對投資增減變動的原始憑證B.索取投資的授權(quán)同意文獻(xiàn)，檢查同意權(quán)限與否恰當(dāng)C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放狀況D.索取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加總并與合計(jì)數(shù)查對相符E.索取內(nèi)部證券盤點(diǎn)匯報(bào)，檢測盤點(diǎn)人員與否具有獨(dú)立性48.為證明銀行存款期末余額與否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)行的審計(jì)程序有（）。A.函證銀行存款余額B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相查對C.獲得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)整表D.分祈計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例E.分析計(jì)算寄存于非鋃行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例49.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)匯報(bào)舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號的有（）。A.年末銷售收入大幅增長C.毛利率與去年相比略有下降D.財(cái)務(wù)扛桿系數(shù)與此前年度基本持平E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)50.被畝計(jì)單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表曰的下列處理，審計(jì)人員認(rèn)為對的的有（）。A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算B.外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算三、案例分祈題案例一（一）資料2月，某審計(jì)組對甲企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)狀況和資料如下：1.審計(jì)人員對甲企業(yè)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證後，深入進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)達(dá)適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同步擔(dān)任如下職責(zé)：（1）將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行；（2）在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）查對匯款告知書3.審計(jì)人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對支出金額在10萬元以上的逐項(xiàng)審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對支出金額在5萬元如下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計(jì)人員理解到甲企業(yè)在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批後提交會計(jì)部門，會計(jì)人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收匯報(bào)、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行查對。5.審計(jì)人員理解到甲企業(yè)在收到客戶訂貨的規(guī)定後，銷售人員會首先檢查有無有關(guān)記錄，確定有無玦貨狀況，并將顧客的訂貨規(guī)定提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在狀況并得到信用審批部門的同意後，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。（二）規(guī)定：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出對的的答案。51.“資料1”中，審計(jì)人員在創(chuàng)立中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作，對的的為（）。A.對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了合適的增長和修改B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析C.將不一樣流程和不一樣步間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表D.對基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表52.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為（）。A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒C.登記銀行存款總賬D.查對匯款告知書53.“資料3”中，審計(jì)人員采用的樣本選用措施為（）。A.系統(tǒng)選樣法B.分層選樣法C.整群選樣法D.隨機(jī)選樣法54.“資料4”中，未波及的控制活動為（）。A.實(shí)物控制B.職責(zé)分工控制C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制D.憑證與記錄控制55.“資料5”中，審計(jì)人員為確定甲企業(yè)與否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)行的控制測試為（）。A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C.規(guī)定甲企業(yè)填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表案例二（一）資料3月，某審計(jì)組對乙企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)狀況和資料如下：1.為了檢查乙企業(yè)生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)行如下審計(jì)程序：（1）檢查生產(chǎn)告知單與否持續(xù)編號；（2）檢查直接材料計(jì)價(jià)措施與否恰當(dāng)；（3）抽查領(lǐng)料憑證與否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理同意；（4）計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析。2.通過計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙企業(yè)近3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計(jì)人員對乙企業(yè)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，做法（1）審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃；（2）乙企業(yè)成立盤點(diǎn)小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；（3）對乙企業(yè)所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核算；（4）對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計(jì)人員征詢了有關(guān)專家。4.審計(jì)人員對乙企業(yè)存貨進(jìn)行監(jiān)盤後，發(fā)現(xiàn)A材料短玦了200公斤，乙企業(yè)有關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財(cái)會部門5.Z企業(yè)產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄，B產(chǎn)品12月的產(chǎn)供銷有關(guān)明細(xì)記錄反應(yīng)：（1）12月1曰，結(jié)存5000件，總成本為3500萬元；（2）12月15曰，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬元；（3）12月20曰，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元；（4）12月31曰，結(jié)存件，總成本為1600萬元。（二）規(guī)定：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出對的的答案。56.“資料1”中，可以用于驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)有關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?。A.檢查生產(chǎn)告知單與否持續(xù)編號B.檢查直接材料計(jì)價(jià)措施與否恰當(dāng)C.抽查領(lǐng)料憑證與否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理同意D.計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分祈57.針對“資料2”，在不考慮其他原因的狀況下，審計(jì)人員認(rèn)為也許導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原由于（）。A.產(chǎn)品銷售價(jià)格減少B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本減少D.產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)措施變動58.“資料3中”，審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑椋ǎ?。A.審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃B.乙企業(yè)成立小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行C.對乙企業(yè)所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核算D.對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計(jì)人員咨有關(guān)專家59.針對“資料4”，審計(jì)人員可采用的深入審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?。A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符B.審查A材料明細(xì)賬記錄C.審查該批材料的領(lǐng)用單D.直接規(guī)定調(diào)減A材料明細(xì)賬60.針對“資料5”，審計(jì)人員初步認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)的影響為（）。A.多計(jì)存貨200萬元，虛增營業(yè)利潤200萬元B.少計(jì)存貨200萬元，虛減營業(yè)利潤200萬元C.多計(jì)存貨100萬元，虛增營業(yè)利潤100萬元D.少計(jì)存貨100萬元，虛減營業(yè)利潤100萬元案例三（一）資料3月，某審計(jì)組對丙企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計(jì)的狀況和資料如下：1.審計(jì)人員在對籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)理解到：（1）生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會部門統(tǒng)籌制定籌資計(jì)劃；（2）以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理同意後執(zhí)行；（3）重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究；（4）對外投資協(xié)議等原始文獻(xiàn)由投資部集中管理，財(cái)會部門根據(jù)投資部的分析匯報(bào)作出有關(guān)賬務(wù)處理。2.在對丙企業(yè)舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行理解的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員擬實(shí)行如下審計(jì)程序：（1）檢查有關(guān)文獻(xiàn)證明舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工狀況；（2）問詢財(cái)會部門人員與否與債權(quán)人定期對賬；（3）向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證成果差異；（4）檢查舉債籌資手續(xù)與否齊全。3.審計(jì)人員在分祈所有者權(quán)益項(xiàng)目變動時(shí)發(fā)現(xiàn)，末丙企業(yè)資本公積余額較去年明顯減少，會計(jì)人員解釋重要原因是：經(jīng)股東大會決策以資本公積轉(zhuǎn)賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有多增長，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額減少。4.審計(jì)人員在審查實(shí)收資本項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，8月，丙企業(yè)引入新的戰(zhàn)略投資者，A企業(yè)以一項(xiàng)作價(jià)700萬元的專利技術(shù)投資。審計(jì)人員擬實(shí)行如下審計(jì)程序：（1）索取有關(guān)專利權(quán)證書；（2）檢查丙企業(yè)與A企業(yè)簽訂的投資協(xié)議；（3）向有關(guān)部門查詢該項(xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán)；（4）分析該項(xiàng)無形資產(chǎn)的推銷措施是與否恰當(dāng)。5.審計(jì)人員在審查長期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，3月，丙企業(yè)與某資產(chǎn)企業(yè)簽訂融資租賃協(xié)議，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開始曰租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為515.42萬元，丙企業(yè)在租賃談判租金和簽訂租賃協(xié)議朗間發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)1萬元，丙企業(yè)編制的會計(jì)分錄如下：（1）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200財(cái)務(wù)費(fèi)用845800貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000（2）借：管理費(fèi)用10000貸：銀行存款10000（二）規(guī)定：根據(jù)上迷資料，為下列問題備選答案中選出對的的答案。61.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制規(guī)定的為（）。A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計(jì)劃B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理同意後執(zhí)行C.重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究D.對外投資協(xié)議等原始文獻(xiàn)由投資部集中管理，財(cái)會部門根據(jù)投資部的分祈匯報(bào)作出有關(guān)賬務(wù)處理62.針對“資料2”，審計(jì)人員擬實(shí)行的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的為（）。A.檢查有關(guān)文獻(xiàn)證明舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工狀況B.問詢財(cái)會部門人員與否與債權(quán)人定期對賬/C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證成果差異D.檢查舉債籌資手續(xù)與否齊全63.針對“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為丙企業(yè)會計(jì)人員的解釋中合理的為（）。A.經(jīng)股東大會決策以資本成本轉(zhuǎn)賬股本B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增長C.向股東分派了現(xiàn)金股利D.利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額減少64.針對“資料4”，審計(jì)人員擬實(shí)行的審計(jì)程序中，能驗(yàn)證無形資產(chǎn)投資真實(shí)性的為（）。A.索取有關(guān)專利權(quán)證書B.檢查丙企業(yè)與A企業(yè)簽訂的投資協(xié)議C.向有關(guān)部門查詢該項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)D.分析該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷措施與否恰當(dāng)65.針對“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為丙企業(yè)該筆業(yè)務(wù)會計(jì)處理對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響為（）。A.低估固定資產(chǎn)價(jià)值B.低估長期應(yīng)付款C.虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用D.虛增管理費(fèi)用中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試答案一．單項(xiàng)選擇題1.【參照答案】A【答案解析】國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能替代審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職部門實(shí)行再監(jiān)督。2.【參照答案】C【答案解析】選項(xiàng)詳查法不一樣于所有審計(jì)，詳查法是一種審計(jì)措施，它相對于抽查法而言。所有審計(jì)是審計(jì)的一種類別，是按審計(jì)范圍大小的不一樣對審計(jì)進(jìn)行的詳細(xì)分類，它相對于局部審計(jì)而言。選項(xiàng)B，詳查法一般合用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡樸的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較微弱的被審計(jì)單位，以及也許存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。局部審計(jì)的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，但審計(jì)覆蓋面有限，較輕易遺漏問題。3.【參照答案】C【答案解析】授權(quán)審計(jì)必須符合下列規(guī)定：一是授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系（選項(xiàng)AD錯誤），二是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越自已的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)（選項(xiàng)B錯誤），三是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律容許的事項(xiàng)，對法律明確規(guī)定只能由某級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，則不能授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。4.【參照答案】B【答案解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括對應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。5.【參照答案】D【答案解析】對所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，選項(xiàng)D錯誤。6.【參照答案】D【答案解析】審計(jì)組組員的職責(zé)包括：遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完畢審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)行的審計(jì)工作并匯報(bào)工作成果；完畢分派的其他工作。選項(xiàng)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。7.【參照答案】A【答案解析】社會審計(jì)實(shí)行階段工作有：①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)辰性測試；②重新確定重要性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。8.【參照答案】D【答案解析】財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)@標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的對的性程度。一般是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核措施或?qū)嵭泻线m的審計(jì)程序後對被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的對的性程度所做的估計(jì)。9.【參照答案】C【答案解析】實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀測或盤點(diǎn)獲得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的當(dāng)事人發(fā)言的錄音帶（選項(xiàng)B）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶（選項(xiàng)D）、計(jì)算機(jī)中儲存的資料（選項(xiàng)A）等。10.【參照答案】B【答案解析】審計(jì)原則的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)意制度等作為審計(jì)原則時(shí)，應(yīng)以正式文獻(xiàn)為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為根據(jù)。11.【參照答案】C【答案解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能稱補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。12.【參照答案】B中華_計(jì)網(wǎng)?！敬鸢附馕觥恐卮箦e報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的也許性。13.【參照答案】B【答案解析】實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。14.【參照答案】C【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現(xiàn)金曰記賬可以由同一人完畢，例如出納。15.【參照答案】C【答案解析】記錄抽樣樣本量確實(shí)定受四個原因影響：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確程度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。16.【參照答案】C【答案解析】選項(xiàng)AD，被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B,上級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷的決定。17.【參照答案】C【答案解析】當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不不小于重要性水平時(shí)，可以出具無保留心見的審計(jì)匯報(bào)。18.【參照答案】B【答案解析】績效審計(jì)常用的定量分祈的措施有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性記錄分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目的分析、目的成果法、事前事後法、標(biāo)桿法、評分法。定性分析措施有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。19.【參照答案】c【答案解析】數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求闡明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗(yàn)證。20.【參照答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，不能隨意刪除審計(jì)文獻(xiàn)。選項(xiàng)C，審計(jì)文獻(xiàn)材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不一樣審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。選項(xiàng)D，審計(jì)復(fù)議案件的文獻(xiàn)材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。21.【參照答案】A【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對客戶與否存在，以致資產(chǎn)與否存在的最佳證明。22.【參照答案】B【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其互相獨(dú)立不能防止貪污貨款。（參照教材233頁）23.【參照答案】C【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。24.【參照答案】C【答案解析】通過清查盤點(diǎn)無法證明計(jì)提的折舊與否對的。25.【參照答案】A【答案解析】應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證成果進(jìn)行評價(jià)。26.【參照答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，證明成本形成的合規(guī)性；選項(xiàng)B,審計(jì)人員通過對構(gòu)成產(chǎn)品成本咅要素進(jìn)行檢查，保證產(chǎn)品成本記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的，證明成本的真實(shí)性；選項(xiàng)審計(jì)人員在理解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評價(jià)成本計(jì)算的對的性和合理性。27.【參照答案】C【答案解析】工資的核定不能由出納負(fù)責(zé)。28.【參照答案】B【答案解析】選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目的，選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目的；選項(xiàng)C屬于合法性的審計(jì)目的；選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目的。29.【參照答案】D【答案解析】對于所有的庫存現(xiàn)金，無論寄存何處，應(yīng)同步全面地進(jìn)行清點(diǎn)。30.【參照答案】D【答案解析】擁有子企業(yè)的企業(yè)都必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證明合并范圍的對的性，規(guī)定審計(jì)人員對的理解“控制”的含義，以證明已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分與否對的，并對此做合適披露。二、多選題31.【參照答案】ABDE【答案解析】選頂C，不影響其獨(dú)立性。32.【參照答案】ACDE【答案解析】選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國家審計(jì)沒有該權(quán)限。33.【參照答案】BC【答案解析】審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計(jì)組組長人選；確定聘任外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；復(fù)核審計(jì)匯報(bào)、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)，業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)行和匯總審計(jì)成果的職責(zé)。34.【參照答案】ADE【答案解析】選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)告知書。選頂C，由于社會審計(jì)組織不具有行政處理懲罰權(quán)，因此社會審計(jì)在出具審計(jì)匯報(bào)後，不做出審計(jì)處理懲罰的決定。35.【參照答案】CDE【答案解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的詳細(xì)環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠，AB錯誤。36.【參照答案】BCE【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查；延伸檢查了其他有關(guān)單位屬于外部調(diào)查；進(jìn)行座談屬于問詢。37.【參照答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A，不管被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇合適措施對被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能替代實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)C，對內(nèi)部控制的再評價(jià)，是指在初步評價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的成果對控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出深入評價(jià)，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價(jià)。選項(xiàng)E,審計(jì)人員假如決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)行控制測拭而不是直接實(shí)行實(shí)質(zhì)性審查。38.【參照答案】BDE【答案解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)措施之外的其他原因所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或措施，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的也許性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣措施無關(guān)。39.【參照答案】ADE【答案解析】選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響，而不是增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。注冊會計(jì)師也許認(rèn)為需要增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動的未來成果存在不確定性；②提前應(yīng)用（在容許的狀況下）對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則；③存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大劫難。40.【參照答案】AE【答案解析】選項(xiàng)BCD是屬于對可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對做法。41.【參照答案】ABCE【答案解析】函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、此前函證成果、應(yīng)收賬款的重要性而定。42.【參照答案】BCDE【答案解析】應(yīng)收賬款在決算曰後收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在如下狀況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會增大：會計(jì)年末後對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異（對條件、價(jià)格或數(shù)量的爭議）、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。43.【參照答案】AD【答案解析】查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款噴，可以對決算曰之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，到達(dá)審計(jì)@的：①審査決算曰後來貨幣資金支出的重要憑證；②追蹤決算曰後若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的曰期，審查對應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時(shí)間與否對的，有無推後截止期的狀況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。⑤審核決算曰後數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明與否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未計(jì)入負(fù)債。44.【參照答案】BCE【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項(xiàng)將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金後沖減工程成本。45.【參照答案】BE【答案解析】選項(xiàng)B，存貨盤點(diǎn)應(yīng)由倉庫保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計(jì)人員和倉庫保管員以外的人員監(jiān)督。選項(xiàng)存貨盤點(diǎn)成果顯示有較多賬實(shí)不符的狀況，闡明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。46.【參照答案】CE【答案解析】選項(xiàng)C，離職後福利有時(shí)是逐年確認(rèn)的，若一次性計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，會導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增；選項(xiàng)職工教肓經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照1.5%來計(jì)提，從業(yè)人員技術(shù)規(guī)定高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，可根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照職工工資總額的2.5%計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)，若按照5%計(jì)提，則會導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增。4