稅法二-稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)測試卷8

稅法二-稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)測試卷8單選題（共58題，共58分）(1.)美國公民約翰在中國無住所也不居住。2021年3月將其一項特許權(quán)提供給中國甲企業(yè)使用，甲企業(yè)向約翰支（江南博哥）付特許權(quán)使用費200000元，則甲企業(yè)應(yīng)該代扣代繳個人所得稅()元。A.15080B.29840C.32000D.56840正確答案：D參考解析：扣繳義務(wù)人向非居民個人支付特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按以下方法按次代扣代繳個人所得稅：非居民個人的特許權(quán)使用費所得，以每次收入額（以收入減除20%的費用后的余額為收入額）為應(yīng)納稅所得額，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×（1-20%）×45%-15160=56840（元）。(2.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A.凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額C.企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B參考解析：選項A，凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人；選項C，非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地；選項D，新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。納稅人具體規(guī)定如下：（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。（2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。（3）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。(3.)下列關(guān)于受益所有人的表述，正確的是()。A.受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人B.締約對方政府一般不能直接判定具有“受益所有人”身份C.締約對方居民個人一般不能直接判定具有“受益所有人”身份D.締約對方國家對有關(guān)所得不征稅或免稅，不影響對申請人“受益所有人”身份的判定正確答案：A參考解析：選項C，締約對方居民個人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份；選項B，申請人是締約對方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份；選項D，締約對方國家對有關(guān)所得不征稅或免稅，不利于對申請人“受益所有人”身份的判定。(4.)某市旅游公司2020年擁有符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的純電動商用車5輛，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動力汽車5輛，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車4輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；該公司同時擁有機動船20艘，每艘凈噸位2噸，游艇1艘艇身長度15米，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，8人載客汽車年稅額為500元/輛，機動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，稅額為3元/噸，游艇稅額為900元/米。當(dāng)年該公司應(yīng)繳納車船稅()元。A.19700B.14620C.17200D.15620正確答案：B參考解析：符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的純電動商用車、插電式混合動力汽車，免征車船稅；符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車，減半征收車船稅。應(yīng)納車船稅＝4×500×50%＋20×2×3＋15×900＝14620（元）。(5.)下列收入，不屬于企業(yè)所得稅搬遷收入的是()。A.資產(chǎn)搬遷過程中遭遇毀損而取得的保險賠償B.搬遷資產(chǎn)的處置收入C.因搬遷、安置而給予的補償D.搬遷處置存貨的收入正確答案：D參考解析：本題考核的是搬遷收入的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)取得的搬遷補償收入,是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（1）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（2）因搬遷、安置而給予的補償；（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（5）其他補償收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。(6.)某居民企業(yè)2020年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為()萬元。A.0B.600C.500D.100正確答案：C參考解析：如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（500-600=-100），則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。(7.)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于居民企業(yè)的是()。A.依法在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)B.依法在日本成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)C.依法在韓國成立且實際管理機構(gòu)也在韓國，但在中國境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu)的企業(yè)D.依法在泰國成立且實際管理機構(gòu)也在泰國的企業(yè)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得正確答案：B參考解析：選項A：不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，談不上是居民企業(yè)還是非居民企業(yè)；選項CD：屬于非居民企業(yè)。(8.)下列各項中，準(zhǔn)予金融企業(yè)提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的是()。A.金融企業(yè)的委托貸款B.國債投資C.信用墊款D.上交央行準(zhǔn)備金正確答案：C參考解析：金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。(9.)某企業(yè)2019年購置一宗面積5000平方米的土地用于建造辦公樓，為取得該土地使用權(quán)支付地價款15000萬元，2020年6月辦公樓建造完成，建筑面積為2000平方米。該辦公樓會計賬面記錄原值為8000萬元（不含地價），當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.192B.138C.110.4D.96正確答案：D參考解析：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)辦公樓宗地容積率=2000÷5000=0.4，低于0.5，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（8000+15000/5000×2000×2）×（1-20%）×1.2%÷12×6=96（萬元）。(10.)王明2005年支付給甲公司180萬元用于購買非流通股，甲公司屬于代持股公司。2007年該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2021年10月，甲公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得800萬元收入，但是不能準(zhǔn)確計算限售股原值，甲公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.170B.200C.155D.0正確答案：A參考解析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。甲公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800×（1-15%）×25%=170（萬元）。(11.)甲公司用價值135000元的機器設(shè)備換取乙公司原材料，并支付給乙公司15000元差價款，雙方簽訂了換貨合同。該項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。A.40.5B.45C.85.5D.4.5正確答案：C參考解析：采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購（135000+15000）、銷（135000）金額合計數(shù)計稅貼花。該項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅=（135000+15000+135000）×0.3‰=85.5（元）。(12.)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，特定企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的30%計算扣除限額，該特定企業(yè)不包括()。A.飲料制造企業(yè)B.化妝品銷售企業(yè)C.醫(yī)藥制造企業(yè)D.酒類制造企業(yè)正確答案：D參考解析：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(13.)農(nóng)村居民張某2020年1月經(jīng)批準(zhǔn)，在戶口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建自用住宅（在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)）。該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。張某應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.7500B.15000C.37500D.75000正確答案：A參考解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。占用2000平方米耕地種植中藥材，不征收耕地占用稅。張某新建住宅應(yīng)繳納的耕地占用稅=500×30×50%=7500（元）。應(yīng)繳納耕地占用稅7500元。(14.)根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起()年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。A.1B.2C.3D.5正確答案：C參考解析：應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。(15.)下列各項中，不符合個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定的相關(guān)規(guī)定的是()。A.通過商店購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款B.通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款C.通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用D.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費正確答案：B參考解析：個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準(zhǔn)）。具體為：通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費；通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。(16.)根據(jù)規(guī)定，個人投資者以合伙企業(yè)資金為本人購買汽車，合伙企業(yè)投資者應(yīng)依照()項目計征個人所得稅。A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得正確答案：B參考解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。(17.)綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，需要準(zhǔn)確核算的是()。A.成本總額B.費用總額C.收入總額D.投資收益總額正確答案：C參考解析：綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。(18.)個體工商戶業(yè)主的下列支出，在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時可扣除的是()。A.為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險B.非廣告性贊助支出C.為業(yè)主購買的商業(yè)保險D.支付給業(yè)主的工資正確答案：A參考解析：本題考核個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅辦法。選項B，非廣告性贊助支出屬于發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，因此不可以稅前扣除；選項C，為業(yè)主購買的商業(yè)保險，不得稅前扣除；選項D，個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。(19.)下列不屬于國際稅收中的常設(shè)機構(gòu)的是()。A.分支機構(gòu)B.辦事處C.管理場所D.子公司正確答案：D參考解析：常設(shè)機構(gòu)的范圍一般包括：管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、車間、礦場、油井、氣井、采石場、建筑工地等。(20.)根據(jù)稅法規(guī)定，住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過()個月。A.240B.300C.360D.420正確答案：A參考解析：住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。(21.)下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。A.變電塔B.玻璃暖房C.倉庫D.菜窖正確答案：C參考解析：房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。對于獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。(22.)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔的是()。A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元B.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過2億元D.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元正確答案：D參考解析：選項ABC：應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔。(23.)國內(nèi)某鹽場用地100萬平方米，其中鹽場的鹽灘用地80萬平方米，工作區(qū)用地10萬平方米，鹽場的生產(chǎn)廠房用地8萬平方米，生活區(qū)用地2萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，則2020年該鹽場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。A.120B.160C.105D.130正確答案：B參考解析：鹽場的鹽灘用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（8＋2＋10）×8＝160（萬元）(24.)肖某從2020年4月1日起開始承包一加工廠，承包經(jīng)營期限9個月。取得承包收入40000元，另外每月還從該加工廠領(lǐng)取工資4000元。（肖某當(dāng)年無其他所得），肖某2020年應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.1600B.6900C.1090D.6100正確答案：A參考解析：肖某應(yīng)繳納個人所得稅＝（40000＋4000×9-5000×9）×10%－1500＝1600（元）(25.)某鹽場2020年年初實際占用土地面積為60000平方米，其中生產(chǎn)廠房占地10000平方米，生活及辦公區(qū)占地41000平方米，鹽灘占地9000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該鹽場2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.255000B.300000C.45000D.95000正確答案：A參考解析：鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-9000）×5=255000（元）。(26.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項中，可以免征企業(yè)所得稅的是()。A.符合條件的非營利組織接受其他單位捐贈的收入B.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入C.匯兌收益D.確實無法償付的應(yīng)付款項正確答案：A參考解析：選項BCD屬于企業(yè)所得稅中的“其他收入”，均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。(27.)下列情形中，納稅人自房屋、土地交付使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用的是()。A.購置新建商品房B.購置存量房C.新征用的非耕地D.新征用的耕地正確答案：A參考解析：選項B：購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D：新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時計征城鎮(zhèn)土地使用稅。(28.)下列選項中，不屬于預(yù)約定價安排類型的是()。A.單邊B.多邊C.雙邊D.混合正確答案：D參考解析：預(yù)約定價安排有單邊、雙邊和多邊三種類型。(29.)根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的外籍個人中，2021年屬于我國居民個人的是()。A.外籍個人約翰于2021年2月1日入境，2022年1月1日離境B.外籍個人詹姆斯于2021年10月1日入境，2022年8月3日離境C.外籍個人艾米于2021年8月15日入境，2022年4月21日離境D.外籍個人珍妮于2020年10月13日入境，2021年5月31日離境正確答案：A參考解析：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。只有約翰2021年度在中國境內(nèi)累計居住時間滿183天。(30.)中國公民王某2020年12月份取得全年一次性獎金37000元。針對全年一次性獎金王某選擇單獨計稅，則王某就全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.98.33B.3490C.1110D.1180正確答案：B參考解析：居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，查找月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。37000÷12=3083.33（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為210。王某就全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=37000×10%-210=3490（元）。(31.)2021年5月李某正式辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有2年，取得一次性補貼收入189000元。李某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A.5670B.2070C.3240D.1035正確答案：B參考解析：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應(yīng)納稅額={[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)=（189000÷2-60000）×3%×2=2070（元）。(32.)關(guān)于財產(chǎn)拍賣的個人所得稅處理，下列說法正確的是()。A.個人拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計稅B.經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的3%征收率計稅C.個人財產(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅時，以該項財產(chǎn)最終拍賣成交價格為其轉(zhuǎn)讓收入D.個人拍賣祖?zhèn)魇詹仄?，以該收藏品購買價格為財產(chǎn)原值正確答案：C參考解析：解析：選項A：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。選項B：經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的2%征收率計稅。選項D：個人拍賣祖?zhèn)鞯氖詹仄罚允詹卦撌詹仄钒l(fā)生的費用為財產(chǎn)原值。(33.)在境內(nèi)無住所的某合資企業(yè)的英國人布萊克先生（非高管）2020年在華居住不滿90天，他的工薪全部由境內(nèi)的合資企業(yè)支付，每月9000元人民幣。他6月份在華工作9天，其余時間在境外履行職務(wù)，布萊克6月份在華應(yīng)納個人所得稅()元。A.0B.57C.510D.155.5正確答案：A參考解析：收入額=9000×9÷30=2700（元），扣除每月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為負(fù)數(shù)，無需納稅。(34.)下列憑證中，應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅的是()。A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同D.法律咨詢合同正確答案：C參考解析：選項AB：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。(35.)稅收管轄權(quán)的重疊，是國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的主要原因。下列不屬于稅收管轄權(quán)重疊形式的是()。A.收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊B.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊C.收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊D.公民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的重疊正確答案：D參考解析：稅收管轄權(quán)重疊的形式有：收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊。(36.)某地板廠（增值稅一般納稅人）2020年4月由于管理不善造成一批上月從一般納稅人手中購入的原材料丟失（已抵扣過進項稅額），賬面成本24.65萬元（含向一般納稅人支付的運費4.65萬元），取得直接負(fù)責(zé)人賠償金額5萬元，該地板廠的損失已經(jīng)得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認(rèn)，該地板廠在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的損失為()萬元。A.20B.22.67C.27.67D.19.65正確答案：B參考解析：企業(yè)因管理不善造成原材料丟失，進項稅額不能從增值稅銷項稅額中抵扣，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；已經(jīng)抵扣過進項稅額的，要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)按減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，在計算應(yīng)納稅所得額時進行扣除。該地板廠可在稅前扣除的損失=24.65+（24.65-4.65）×13%+4.65×9%-5=22.67（萬元）。(37.)個人按下列方式領(lǐng)取的年金，適用“綜合所得稅率表”的是()。A.按月領(lǐng)取的B.按季領(lǐng)取的C.因出國工作而一次性領(lǐng)取年金的D.因出國定居而一次性領(lǐng)取年金的正確答案：D參考解析：選項AB：個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款，其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅。選項CD：個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅；對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。(38.)企業(yè)合并適用一般性稅務(wù)處理方法時，說法錯誤的是()。A.被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補B.被合并企業(yè)合并前相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼C.合并企業(yè)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)D.被合并企業(yè)及其股東都按清算進行所得稅處理正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法。一般性稅務(wù)處理方法下，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)；（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理；（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。(39.)境外某公司2020年初在中國設(shè)立代表機構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2020年底稅務(wù)機關(guān)進行檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無法核實，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發(fā)生的裝修費用60萬元，支付樣品費和運費20萬元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費支出，稅務(wù)機關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2020年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅()萬元。A.5.33B.3.53C.25D.5正確答案：B參考解析：代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費支出額÷（1－核定利潤率）×核定利潤率=（60+20）÷（1－15%）×15%=14.12（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=14.12×25%=3.53（萬元）。(40.)下列各項中，不屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅項目的是()。A.免稅單位職工家屬的宿舍用地B.個人辦的各類幼兒園用地C.個人所有的居住房屋及院落用地D.企業(yè)辦的托兒所用地正確答案：D參考解析：解析：選項D：屬于法定免稅項目。(41.)我國境內(nèi)某居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國設(shè)立一全資子公司，2020年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，銷售成本3600萬元，繳納稅金及附加150萬元，銷售費用1400萬元（其中廣告費1100萬元），管理費用800萬元，財務(wù)費用100萬元。取得境外子公司分回的稅后股息90萬元。子公司在A國已繳納企業(yè)所得稅30萬元，當(dāng)年稅后利潤全部用于分配。已知A國預(yù)提所得稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。該企業(yè)2020年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.1000B.950C.1090D.1110正確答案：A參考解析：廣告費的稅前扣除限額=7000×15%=1050（萬元）＜實際發(fā)生額1100萬元，需納稅調(diào)增50萬元。該企業(yè)2020年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=7000-3600-150-1400-800-100+50=1000（萬元）。(42.)我國境內(nèi)某居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國設(shè)立一全資子公司，2020年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，銷售成本3600萬元，繳納稅金及附加150萬元，銷售費用1400萬元（其中廣告費1100萬元），管理費用800萬元，財務(wù)費用100萬元。取得境外子公司分回的稅后股息90萬元。子公司在A國已繳納企業(yè)所得稅30萬元，當(dāng)年稅后利潤全部用于分配。已知A國預(yù)提所得稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。企業(yè)2020年來源于境外的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.100B.130C.90D.120正確答案：B參考解析：預(yù)提所得稅前的股息所得=90÷（1-10%）=100（萬元）境內(nèi)企業(yè)間接負(fù)擔(dān)子公司的所得稅額=30（萬元）該企業(yè)2020年來源于境外的應(yīng)納稅所得額=100+30=130（萬元）。(43.)我國境內(nèi)某居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國設(shè)立一全資子公司，2020年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，銷售成本3600萬元，繳納稅金及附加150萬元，銷售費用1400萬元（其中廣告費1100萬元），管理費用800萬元，財務(wù)費用100萬元。取得境外子公司分回的稅后股息90萬元。子公司在A國已繳納企業(yè)所得稅30萬元，當(dāng)年稅后利潤全部用于分配。已知A國預(yù)提所得稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。該企業(yè)2020年境外所得的抵免限額為()萬元。A.25B.30C.32.5D.40正確答案：C參考解析：該企業(yè)2020年來源于境外所得的抵免限額=130×25%=32.5（萬元）。(44.)我國境內(nèi)某居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國設(shè)立一全資子公司，2020年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，銷售成本3600萬元，繳納稅金及附加150萬元，銷售費用1400萬元（其中廣告費1100萬元），管理費用800萬元，財務(wù)費用100萬元。取得境外子公司分回的稅后股息90萬元。子公司在A國已繳納企業(yè)所得稅30萬元，當(dāng)年稅后利潤全部用于分配。已知A國預(yù)提所得稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。該企業(yè)2020年在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.250B.252.5C.242.5D.275正確答案：A參考解析：在A國直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額=90÷（1-10%）×10%+30=40（萬元）>抵免限額32.5萬元，實際抵免額為32.5萬元。該企業(yè)2020年在境內(nèi)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000+130）×25%-32.5=250（萬元）。（二）(45.)中國居民企業(yè)A企業(yè)，對境外乙國企業(yè)B3企業(yè)持股比例為80％，B3企業(yè)對境外丁國企業(yè)C3企業(yè)持股比例為15％。2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）丁國企業(yè)所得稅稅率為30％，預(yù)提所得稅稅率為10％，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50％的利潤按持股比例進行了分配。（2）乙國企業(yè)所得稅稅率為20％，預(yù)提所得稅稅率為10％。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。（3）A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25％，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于A企業(yè)境外所得抵免稅額的說法中，不正確的是()。A.B3企業(yè)符合間接抵免條件B.符合間接抵免條件中的持股比例要求大于20％C.C3企業(yè)符合間接抵免條件D.符合間接抵免條件可按規(guī)定享受抵免優(yōu)惠正確答案：C參考解析：選項C，C3企業(yè)不符合間接抵免條件，因為單層持股15％＜20％。(46.)中國居民企業(yè)A企業(yè)，對境外乙國企業(yè)B3企業(yè)持股比例為80％，B3企業(yè)對境外丁國企業(yè)C3企業(yè)持股比例為15％。2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）丁國企業(yè)所得稅稅率為30％，預(yù)提所得稅稅率為10％，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50％的利潤按持股比例進行了分配。（2）乙國企業(yè)所得稅稅率為20％，預(yù)提所得稅稅率為10％。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。（3）A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25％，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：B3從C3分得的股息繳納預(yù)提所得稅為()萬元。A.75B.15C.7.5D.0正確答案：C參考解析：C3企業(yè)凈利潤＝1400－400－0＝1000（萬元），B3從C3分得股息＝1000×50％×15％＝75（萬元），B3從C3分得的股息繳納預(yù)提所得稅＝75×10％＝7.5（萬元）。(47.)中國居民企業(yè)A企業(yè)，對境外乙國企業(yè)B3企業(yè)持股比例為80％，B3企業(yè)對境外丁國企業(yè)C3企業(yè)持股比例為15％。2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）丁國企業(yè)所得稅稅率為30％，預(yù)提所得稅稅率為10％，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50％的利潤按持股比例進行了分配。（2）乙國企業(yè)所得稅稅率為20％，預(yù)提所得稅稅率為10％。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。（3）A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25％，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：A企業(yè)從B3分得的股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為()萬元。A.474B.480C.500D.574正確答案：B參考解析：A企業(yè)從B3分得的股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額＝（592.5＋7.5＋0）×80％＝480（萬元）。(48.)中國居民企業(yè)A企業(yè)，對境外乙國企業(yè)B3企業(yè)持股比例為80％，B3企業(yè)對境外丁國企業(yè)C3企業(yè)持股比例為15％。2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）丁國企業(yè)所得稅稅率為30％，預(yù)提所得稅稅率為10％，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50％的利潤按持股比例進行了分配。（2）乙國企業(yè)所得稅稅率為20％，預(yù)提所得稅稅率為10％。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。（3）A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25％，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：來自乙國所得的全部可抵免稅額為()萬元。A.0B.240C.480D.720正確答案：D參考解析：B3企業(yè)凈利潤＝3600－592.5－7.5＝3000（萬元），A企業(yè)從B3分得的股息＝3000×80％＝2400（萬元），來自乙國所得的全部可抵免稅額＝（直接繳納）2400×10％＋（間接負(fù)擔(dān)）480＝720（萬元）。(49.)2020年度中國公民張某取得如下收入：（1）每月工資7000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費1000元，向受雇單位申報的專項附加扣除為1000元/月，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資48000元。（2）1月購入甲債券30000份，每份買入價6元，支付相關(guān)稅費共計2000元。6月賣出債券15000份，每份賣出價10元，支付稅費共計1000元。（3）2020年7月1日將境內(nèi)一處住房出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。（4）10月取得境內(nèi)非任職公司支付的獨立董事費40000元，通過國家機關(guān)向紅十字會組織捐款10000元。（5）11月出版長篇小說取得稿酬收入50000元，因車禍獲得保險賠償2000元，購買體育彩票取得中獎所得8000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年12月份錢某的年度績效工資應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.3120B.3640C.4590D.4680正確答案：C參考解析：年度績效工資按照全年一次性獎金的辦法進行計算。48000÷12＝4000，適用的稅率是10%，速算扣除數(shù)是210，應(yīng)繳納的個人所得稅＝48000×10%－210＝4590（元）。(50.)2020年度中國公民張某取得如下收入：（1）每月工資7000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費1000元，向受雇單位申報的專項附加扣除為1000元/月，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資48000元。（2）1月購入甲債券30000份，每份買入價6元，支付相關(guān)稅費共計2000元。6月賣出債券15000份，每份賣出價10元，支付稅費共計1000元。（3）2020年7月1日將境內(nèi)一處住房出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。（4）10月取得境內(nèi)非任職公司支付的獨立董事費40000元，通過國家機關(guān)向紅十字會組織捐款10000元。（5）11月出版長篇小說取得稿酬收入50000元，因車禍獲得保險賠償2000元，購買體育彩票取得中獎所得8000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個人所得稅()元。A.10600B.11600C.8120D.8200正確答案：B參考解析：應(yīng)納稅所得額＝（10－6）×15000－1000－1000＝58000（元）；應(yīng)繳納的個人所得稅＝58000×20%＝116000（元）。(51.)2020年度中國公民張某取得如下收入：（1）每月工資7000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費1000元，向受雇單位申報的專項附加扣除為1000元/月，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資48000元。（2）1月購入甲債券30000份，每份買入價6元，支付相關(guān)稅費共計2000元。6月賣出債券15000份，每份賣出價10元，支付稅費共計1000元。（3）2020年7月1日將境內(nèi)一處住房出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。（4）10月取得境內(nèi)非任職公司支付的獨立董事費40000元，通過國家機關(guān)向紅十字會組織捐款10000元。（5）11月出版長篇小說取得稿酬收入50000元，因車禍獲得保險賠償2000元，購買體育彩票取得中獎所得8000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某的租金所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.2340B.4580C.4608D.2304正確答案：D參考解析：個人出租住房減按10%的稅率計算繳納所得稅；租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝（5000－800）×（1－20%）×10%＋（5000－400）×（1－20%）×10%＋5000×（1－20%）×10%×4＝2304（元）。(52.)2020年度中國公民張某取得如下收入：（1）每月工資7000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費1000元，向受雇單位申報的專項附加扣除為1000元/月，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資48000元。（2）1月購入甲債券30000份，每份買入價6元，支付相關(guān)稅費共計2000元。6月賣出債券15000份，每份賣出價10元，支付稅費共計1000元。（3）2020年7月1日將境內(nèi)一處住房出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。（4）10月取得境內(nèi)非任職公司支付的獨立董事費40000元，通過國家機關(guān)向紅十字會組織捐款10000元。（5）11月出版長篇小說取得稿酬收入50000元，因車禍獲得保險賠償2000元，購買體育彩票取得中獎所得8000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年張某的獨立董事費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅()元。A.6200B.7600C.5680D.2340正確答案：B參考解析：居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。獨立董事費所得需要預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝40000×（1－20%）×30%-2000＝7600（元）。(53.)2020年度中國公民張某取得如下收入：（1）每月工資7000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費1000元，向受雇單位申報的專項附加扣除為1000元/月，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資48000元。（2）1月購入甲債券30000份，每份買入價6元，支付相關(guān)稅費共計2000元。6月賣出債券15000份，每份賣出價10元，支付稅費共計1000元。（3）2020年7月1日將境內(nèi)一處住房出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。（4）10月取得境內(nèi)非任職公司支付的獨立董事費40000元，通過國家機關(guān)向紅十字會組織捐款10000元。（5）11月出版長篇小說取得稿酬收入50000元，因車禍獲得保險賠償2000元，購買體育彩票取得中獎所得8000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某來源于境外的所得在我國應(yīng)補繳個人所得稅()元。A.0B.1000C.1800D.2800正確答案：B參考解析：境內(nèi)外綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅=[7000×12＋40000×（1－20%）＋50000×（1－20%）×70%＋40000×（1－20%）－5000×12－1000×12-10000]×10%-2520=6880（元），A國綜合所得個稅抵免限額=6880×40000×（1－20%）÷[7000×12＋40000×（1－20%）＋50000×（1－20%）×70%＋40000×（1－20%）]=1250.91（元），在A國已納稅額8000（元），超過抵免限額，所以可以抵免個人所得稅1250.91，應(yīng)補繳稅額為0。超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的A國的扣除限額的余額中補扣。B國股息抵免限額＝10000×20%＝2000（元），境外實際繳納1000元，補稅＝2000－1000＝1000（元）。(54.)中國公民張某任職于境內(nèi)百事集團，每月取得工資15000元，2020年1～12月還取得以下收入：（1）每月另取得百事集團支付的差旅費津貼500元、獨生子女補貼250元、午餐補助800元、通訊補貼100元、托兒補助費50元。（2）2月份出版一本書稿，取得稿酬收入50000元。（3）2017年12月31日張某被授予100000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價為每股3元。2020年8月31日，張某以每股3元的價格購買百事集團股票100000股，當(dāng)日市價為每股11元。（4）8月份在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元，對于公益性捐贈支出選擇在本次偶然所得中扣除。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物拍賣，轉(zhuǎn)讓收入額為120000元，無法提供真實的財產(chǎn)原值憑證。（其他相關(guān)資料：張某每月準(zhǔn)予扣除三險一金2500元；張某有一個女兒，子女教育專項附加扣除由張某按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某2月份出版書稿應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為()元。A.5600B.8000C.7000D.6300正確答案：A參考解析：2月份出版書稿應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=50000×（1-20%）×70%×20%=5600（元）。(55.)中國公民張某任職于境內(nèi)百事集團，每月取得工資15000元，2020年1～12月還取得以下收入：（1）每月另取得百事集團支付的差旅費津貼500元、獨生子女補貼250元、午餐補助800元、通訊補貼100元、托兒補助費50元。（2）2月份出版一本書稿，取得稿酬收入50000元。（3）2017年12月31日張某被授予100000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價為每股3元。2020年8月31日，張某以每股3元的價格購買百事集團股票100000股，當(dāng)日市價為每股11元。（4）8月份在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元，對于公益性捐贈支出選擇在本次偶然所得中扣除。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物拍賣，轉(zhuǎn)讓收入額為120000元，無法提供真實的財產(chǎn)原值憑證。（其他相關(guān)資料：張某每月準(zhǔn)予扣除三險一金2500元；張某有一個女兒，子女教育專項附加扣除由張某按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅為()元。A.187840B.194080C.229080D.237050正確答案：B參考解析：張某行權(quán)時股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=（11-3）×100000=800000（元），適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為85920元。應(yīng)納稅額=800000×35%-85920=194080（元）。(56.)中國公民張某任職于境內(nèi)百事集團，每月取得工資15000元，2020年1～12月還取得以下收入：（1）每月另取得百事集團支付的差旅費津貼500元、獨生子女補貼250元、午餐補助800元、通訊補貼100元、托兒補助費50元。（2）2月份出版一本書稿，取得稿酬收入50000元。（3）2017年12月31日張某被授予100000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價為每股3元。2020年8月31日，張某以每股3元的價格購買百事集團股票100000股，當(dāng)日市價為每股11元。（4）8月份在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元，對于公益性捐贈支出選擇在本次偶然所得中扣除。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物拍賣，轉(zhuǎn)讓收入額為120000元，無法提供真實的財產(chǎn)原值憑證。（其他相關(guān)資料：張某每月準(zhǔn)予扣除三險一金2500元；張某有一個女兒，子女教育專項附加扣除由張某按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某拍賣海外回流文物應(yīng)繳納個人所得稅為()元。A.1200B.24000C.3600D.2400正確答案：D參考解析：拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。張某應(yīng)繳納個人所得稅＝120000×2%＝2400（元）。(57.)中國公民張某任職于境內(nèi)百事集團，每月取得工資15000元，2020年1～12月還取得以下收入：（1）每月另取得百事集團支付的差旅費津貼500元、獨生子女補貼250元、午餐補助800元、通訊補貼100元、托兒補助費50元。（2）2月份出版一本書稿，取得稿酬收入50000元。（3）2017年12月31日張某被授予100000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價為每股3元。2020年8月31日，張某以每股3元的價格購買百事集團股票100000股，當(dāng)日市價為每股11元。（4）8月份在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元，對于公益性捐贈支出選擇在本次偶然所得中扣除。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物拍賣，轉(zhuǎn)讓收入額為120000元，無法提供真實的財產(chǎn)原值憑證。（其他相關(guān)資料：張某每月準(zhǔn)予扣除三險一金2500元；張某有一個女兒，子女教育專項附加扣除由張某按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某取得彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅()元。A.4200B.6000C.4400D.5000正確答案：C參考解析：個人通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)的捐款，不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分準(zhǔn)予扣除。捐贈扣除限額=30000×30%=9000（元），應(yīng)繳納個人所得稅=（30000-8000）×20%=4400（元）。(58.)中國公民張某任職于境內(nèi)百事集團，每月取得工資15000元，2020年1～12月還取得以下收入：（1）每月另取得百事集團支付的差旅費津貼500元、獨生子女補貼250元、午餐補助800元、通訊補貼100元、托兒補助費50元。（2）2月份出版一本書稿，取得稿酬收入50000元。（3）2017年12月31日張某被授予100000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價為每股3元。2020年8月31日，張某以每股3元的價格購買百事集團股票100000股，當(dāng)日市價為每股11元。（4）8月份在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當(dāng)即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元，對于公益性捐贈支出選擇在本次偶然所得中扣除。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物拍賣，轉(zhuǎn)讓收入額為120000元，無法提供真實的財產(chǎn)原值憑證。（其他相關(guān)資料：張某每月準(zhǔn)予扣除三險一金2500元；張某有一個女兒，子女教育專項附加扣除由張某按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額為()元。A.135000B.134800C.116800D.122800正確答案：D參考解析：居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額=本年度的收入額-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=15000×12+（800+100）×12+50000×（1-20%）×70%-60000-2500×12-1000×12×50%=122800（元）。多選題（共22題，共22分）(59.)在國際稅收協(xié)定范本和各國的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國獨立勞動者提供勞務(wù)的地點及收入來源國，通?？梢圆捎玫臉?biāo)準(zhǔn)有()。A.固定基地標(biāo)準(zhǔn)B.停留期間標(biāo)準(zhǔn)C.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)D.交易地點標(biāo)準(zhǔn)E.常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A、B、C參考解析：在國際稅收協(xié)定范本和各國的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國獨立勞動者提供勞務(wù)的地點及收入來源國，通常采用以下標(biāo)準(zhǔn)：（1）固定基地標(biāo)準(zhǔn)；（2）停留期間標(biāo)準(zhǔn)；（3）所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。(60.)下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確的有()。A.企業(yè)發(fā)生的已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本和土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除B.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊設(shè)施應(yīng)單獨核算成本C.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過6個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用E.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除正確答案：A、B、C、E參考解析：選項D，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。(61.)下列各項中，應(yīng)免予征收印花稅的有()。A.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給商貿(mào)企業(yè)書立的書據(jù)B.自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房C.經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.國家指定的收購部門與村民委員會書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同E.證券投資者保護基金有限公司新設(shè)立的資金賬簿正確答案：B、C、D、E參考解析：選項A，不免印花稅。財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅。(62.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)時間的表述，正確的有()。A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品且付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，首付款應(yīng)于銷售合同約定的付款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)E.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，受托方與購買方簽訂銷售合同的應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(63.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，不正確的有()。A.集體和個人舉辦的各類學(xué)校一律免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.飲水工程運營管理單位自用的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅E.納稅單位無償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A、B、C、E參考解析：選項A：集體和個人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地等的征免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。選項B：對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項E：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(64.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的規(guī)定中，正確的有()。A.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證B.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于應(yīng)稅項目的，對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，則可以收款憑證作為稅前扣除憑證C.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證D.稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證E.匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起90日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證正確答案：A、B、C、D參考解析：選項E：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。(65.)下列關(guān)于資本弱化管理的表述中，正確的有()。A.標(biāo)準(zhǔn)比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5∶1和2∶1B.不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）C.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資D.如果實收資本（股本）與資本公積之和大于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額E.“實際支付利息”是指企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計入相關(guān)成本、費用的利息正確答案：A、B、C、E參考解析：選項D，如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。(66.)根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，個人獲贈所得應(yīng)按照偶然所得征收個人所得稅的有()。A.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包B.企業(yè)在年會活動中向本單位以外的個人贈送的禮品C.企業(yè)贈送的具有價格折扣性質(zhì)的消費券D.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得E.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與好友的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C：個人取得企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不屬于偶然所得，不征收個人所得稅。(67.)下列車輛，屬于法定免征車船稅的有()。A.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛B.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車C.三輪汽車D.國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船E.純電動乘用車正確答案：A、D參考解析：選項BC：屬于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以定期減征或者免征車船稅的項目。選項E：純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。(68.)下列憑證中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的有()。A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.專利實施許可合同D.商品房銷售合同E.新車銷售合同正確答案：A、C、D參考解析：選項B：應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅；選項E：應(yīng)按“購銷合同”繳納印花稅。(69.)企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)提供的主要資料有()。A.預(yù)約定價安排的適用年度B.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易C.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3～5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況D.預(yù)約定價安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明，包括功能和風(fēng)險劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)E.企業(yè)最近3～5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、同期資料正確答案：A、B、D、E參考解析：預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3～5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況屬于雙邊或多邊預(yù)約定價安排申請草案需要準(zhǔn)備的資料。(70.)對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。所稱新增境外直接投資所得符合的條件有()。A.從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤B.從持股比例超過20％（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得C.從境外達到直接持股15％條件的境外子公司取得的股息所得D.被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5％E.投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5％正確答案：A、B、D參考解析：自2020年1月1日至2024年12月31日，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。所稱新增境外直接投資所得應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（1）從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤;或從持股比例超過20％（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5％。(71.)符合條件的非營利組織取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有()。A.規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入B.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入C.因政府購買服務(wù)而取得的收入D.接受其他單位的捐贈收入E.按照市級財政部門規(guī)定收取的會費正確答案：C、E參考解析：符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入；②除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑤財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。(72.)下列各項企業(yè)中，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的有()。A.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，且取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得境內(nèi)所得的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)成立的居民企業(yè)E.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得的境外所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)正確答案：B、C參考解析：選項AD：適用25%的企業(yè)所得稅稅率。選項BC：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實際減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項E：不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。(73.)下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有()。A.公園的小賣部使用的房產(chǎn)B.為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)使用的房產(chǎn)C.對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)使用的房產(chǎn)D.出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已出租的商品房E.鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)正確答案：B、C、E參考解析：選項A，對公園的經(jīng)營性用房不免征房產(chǎn)稅；選項D，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。(74.)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，