稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》模考試卷2

稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》?？荚嚲?單選題（共60題，共60分）(1.)下列說法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人（江南博哥）B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人C.房地產(chǎn)管理部門尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)管理部門尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。(2.)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)準(zhǔn)予計(jì)算折舊扣除的是()。A.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地B.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備正確答案：C參考解析：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)予計(jì)算折舊扣除；其他三個(gè)選項(xiàng)均不得計(jì)算折舊扣除。(3.)非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是()。A.依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款B.向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，可按扣除專項(xiàng)附加后的余額代扣稅款C.扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款D.由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳正確答案：D參考解析：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。(4.)下列各項(xiàng)中，根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是()。A.產(chǎn)畜B.防風(fēng)固沙林C.用材林D.存欄待售牲畜正確答案：A參考解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)該像固定資產(chǎn)一樣，計(jì)提折舊，在所得稅前扣除。而消耗性生物資產(chǎn)以及公益性生物資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。(5.)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)準(zhǔn)予計(jì)算折舊扣除的是()。A.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地B.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備正確答案：C參考解析：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)予計(jì)算折舊扣除；其他三個(gè)選項(xiàng)均不得計(jì)算折舊扣除。(6.)非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是()。A.依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款B.向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，可按扣除專項(xiàng)附加后的余額代扣稅款C.扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款D.由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳正確答案：D參考解析：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。(7.)下列各項(xiàng)所得，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動(dòng)所得B.律師以個(gè)人名義聘請(qǐng)的其他人員從律師處獲得的報(bào)酬C.任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費(fèi)D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。(8.)某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15％）2019年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25％）借入2年期貸款5000萬元用于購(gòu)置原材料，約定年利率為10％，銀行同期同類貸款利率為7％。2020年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為()萬元。A.1000B.500C.350D.0正確答案：C參考解析：電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款稅前可以扣除的利息金額為不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2020年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的利息費(fèi)用＝5000×7％＝350（萬元）。(9.)2019年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷售房產(chǎn)，采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購(gòu)買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價(jià)為6000萬元，超基價(jià)部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入()萬元。A.6000B.6400C.7600D.8000正確答案：D參考解析：采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入為8000萬元。(10.)根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的說法中，正確的是()。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅B.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，免征個(gè)人所得稅C.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的住房取得的所得，免征個(gè)人所得稅D.對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人，免征個(gè)人所得稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，自2010年10月1日起，對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。(11.)某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2019年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購(gòu)置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2020年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為()萬元。A.1000B.500C.350D.0正確答案：C參考解析：電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款稅前可以扣除的利息金額為不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2020年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的利息費(fèi)用＝5000×7%＝350（萬元）。(12.)下列說法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人C.房地產(chǎn)管理部門尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)管理部門尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。(13.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)B.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值C.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。(14.)對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按國(guó)家有關(guān)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于()年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。A.3B.5C.6D.2正確答案：A參考解析：對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按國(guó)家有關(guān)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(15.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)B.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值C.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。(16.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源地確定的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照動(dòng)產(chǎn)所在地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定正確答案：B參考解析：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地。(17.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是()。A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B.購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(18.)甲某是某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)主，2020年3月以200萬元的價(jià)格購(gòu)入A公司一處房屋作為辦公場(chǎng)所，并將其價(jià)值60萬元的自有房屋投入獨(dú)資企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；為節(jié)省運(yùn)輸費(fèi)用，甲某將自有價(jià)值160萬元的倉(cāng)庫(kù)與另一企業(yè)價(jià)值200萬元的倉(cāng)庫(kù)互換，由甲某向該企業(yè)支付差價(jià)。甲某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅()萬元。（契稅稅率為4％，以上價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格）A.8B.8.4C.9.6D.16正確答案：C參考解析：將價(jià)值60萬元的自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額，應(yīng)由多付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。甲某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅＝200×4％＋（200－160）×4％＝9.6（萬元）(19.)契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為()。A.1%至2%B.2%至3%C.3%至5%D.4%至6%正確答案：C參考解析：契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%至5%。(20.)J先生為中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人，2019年全年境內(nèi)工作天數(shù)為73天，其中第四季度境內(nèi)工作天數(shù)為46天。2020年1月，J先生同時(shí)取得2019年第四季度獎(jiǎng)金20萬元和全年獎(jiǎng)金50萬元，兩筆獎(jiǎng)金分別由其境內(nèi)、境外公司各支付一半。假設(shè)不考慮稅收協(xié)定因素，則J先生2020年1月取得的獎(jiǎng)金中歸屬于境內(nèi)的計(jì)稅收入額為()元。A.5B.10C.30D.35正確答案：B參考解析：由于2019年度J先生在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)不超過90天，為非居民個(gè)人，因此，J先生僅需就境內(nèi)所得中境內(nèi)支付部分繳稅。J先生2020年1月取得70萬元的獎(jiǎng)金歸屬于境內(nèi)的計(jì)稅收入額為：20×1/2×46/92+50×1/2×73/365=10（萬元）(21.)2019年4月中旬某高校王老師，受邀去某企業(yè)財(cái)務(wù)部進(jìn)行培訓(xùn)，取得勞務(wù)報(bào)酬收入20000元，當(dāng)月王老師應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.3600B.3200C.4000D.5200正確答案：B參考解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）(22.)甲公司占用園地40萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，同時(shí)占用林地20萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地的耕地占用稅適用的定額稅率為20元/平方米。甲公司應(yīng)繳納的耕地占用稅為()萬元。A.800B.1200C.1000D.400正確答案：A參考解析：甲公司占用園地建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=40×20=800（萬元）；開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地林地屬于用于農(nóng)業(yè)建設(shè)，不繳納耕地占用稅。(23.)J先生為中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人，2019年全年境內(nèi)工作天數(shù)為73天，其中第四季度境內(nèi)工作天數(shù)為46天。2020年1月，J先生同時(shí)取得2019年第四季度獎(jiǎng)金20萬元和全年獎(jiǎng)金50萬元，兩筆獎(jiǎng)金分別由其境內(nèi)、境外公司各支付一半。假設(shè)不考慮稅收協(xié)定因素，則J先生2020年1月取得的獎(jiǎng)金中歸屬于境內(nèi)的計(jì)稅收入額為()元。A.5B.10C.30D.35正確答案：B參考解析：由于2019年度J先生在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)不超過90天，為非居民個(gè)人，因此，J先生僅需就境內(nèi)所得中境內(nèi)支付部分繳稅。J先生2020年1月取得70萬元的獎(jiǎng)金歸屬于境內(nèi)的計(jì)稅收入額為：20×1/2×46/92＋50×1/2×73/365＝10（萬元）(24.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由使用人納稅B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D.租典糾紛未解決的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。(25.)境內(nèi)居民企業(yè)甲公司在A國(guó)設(shè)立了一個(gè)100%控股的子公司乙公司，乙公司持有B國(guó)的丙公司30%的股權(quán)，假設(shè)丙公司應(yīng)納稅所得總額和稅前利潤(rùn)均為1250萬元，適用稅率20%，無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項(xiàng)目。當(dāng)年丙公司在B國(guó)繳納企業(yè)所得稅為250萬元，丙公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)1000萬元全部分配，則丙公司已納稅額應(yīng)由乙公司負(fù)擔(dān)的稅額為()萬元。A.115B.145C.100D.75正確答案：D參考解析：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額＋符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額＝（250＋0＋0）×（300÷1000）＝75（萬元）(26.)下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.房屋出租的，由承租人納稅B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅D.產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅正確答案：A參考解析：房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；當(dāng)發(fā)生租賃關(guān)系爭(zhēng)議時(shí)，由使用人即承租人納稅。(27.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由使用人納稅B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D.租典糾紛未解決的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。(28.)境內(nèi)居民企業(yè)甲公司在A國(guó)設(shè)立了一個(gè)100%控股的子公司乙公司，乙公司持有B國(guó)的丙公司30%的股權(quán)，假設(shè)丙公司應(yīng)納稅所得總額和稅前利潤(rùn)均為1250萬元，適用稅率20%，無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項(xiàng)目。當(dāng)年丙公司在B國(guó)繳納企業(yè)所得稅為250萬元，丙公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)1000萬元全部分配，則丙公司已納稅額應(yīng)由乙公司負(fù)擔(dān)的稅額為()萬元。A.115B.145C.100D.75正確答案：D參考解析：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額＋符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額＝（250＋0＋0）×（300÷1000）＝75（萬元）或者本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=（利潤(rùn)稅+投資稅+間接稅）×分配比例×持股比例＝（250+0+0）×100%×30%＝75（萬元）(29.)縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按政策規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)用途管理的，應(yīng)()。A.作為國(guó)家資本金處理B.按照公允價(jià)值計(jì)算不征稅收入C.按照政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入D.按照公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)稅收入正確答案：C參考解析：縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。(30.)某公司2020年擁有船舶2艘，凈噸位分別為200噸、181噸；120千瓦的拖船1艘；小型船2艘，凈噸位均為1噸。不超過200噸的機(jī)動(dòng)船舶稅額為凈噸位每噸3元，2020年該公司應(yīng)繳納的車船稅為()元。A.1390.2B.1269.6C.1097.5D.1092.5正確答案：B參考解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。該公司應(yīng)繳納的車船稅＝200×3＋181×3＋120×0.67×3×50%＋2×3＝1269.6（元）(31.)下列各項(xiàng)中，按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)，被大多數(shù)國(guó)家所采用的是()。A.收入來源地管轄權(quán)B.居民管轄權(quán)C.公民管轄權(quán)D.國(guó)籍管轄權(quán)正確答案：B參考解析：居民管轄權(quán)是按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)，被大多數(shù)國(guó)家所采用。(32.)下列應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅的是()。A.事業(yè)單位自用房產(chǎn)B.政府機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)C.寺廟出租未用房產(chǎn)D.個(gè)人自用房產(chǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B、D，政府、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，宗教寺廟自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。(33.)某公司2020年擁有船舶2艘，凈噸位分別為200噸、181噸；120千瓦的拖船1艘；小型船2艘，凈噸位均為1噸。不超過200噸的機(jī)動(dòng)船舶稅額為凈噸位每噸3元，2020年該公司應(yīng)繳納的車船稅為()元。A.1390.2B.1269.6C.1097.5D.1092.5正確答案：B參考解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。該公司應(yīng)繳納的車船稅＝200×3＋181×3＋120×0.67×3×50%＋2×3＝1269.6（元）(34.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是()。A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B.購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(35.)甲企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出100萬元，其中通過公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出50萬元、直接向當(dāng)?shù)氐南ＭW(xué)捐贈(zèng)10萬元。營(yíng)業(yè)外支出其他項(xiàng)目暫不考慮。該企業(yè)2019年就營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.12B.0C.10D.5正確答案：C參考解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。扶貧捐贈(zèng)無需考慮稅前扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前據(jù)實(shí)扣除。直接捐贈(zèng)的10萬元不得稅前扣除，因此該企業(yè)2019年就營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝0＋10＝10（萬元）。(36.)下列關(guān)于資產(chǎn)的所得稅處理的表述，正確的是()。A.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除B.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)C.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算扣除D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除；選項(xiàng)D，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。(37.)下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，不正確的是()。A.耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人B.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地C.為修建鐵路、公路以及飛機(jī)場(chǎng)跑道占用的耕地，免征耕地占用稅D.航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。(38.)甲企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出100萬元，其中通過公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出50萬元、直接向當(dāng)?shù)氐南ＭW(xué)捐贈(zèng)10萬元。營(yíng)業(yè)外支出其他項(xiàng)目暫不考慮。該企業(yè)2019年就營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.12B.0C.10D.5正確答案：C參考解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。扶貧捐贈(zèng)無需考慮稅前扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前據(jù)實(shí)扣除。直接捐贈(zèng)的10萬元不得稅前扣除，因此該企業(yè)2019年就營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝0＋10＝10（萬元）。(39.)下列關(guān)于資產(chǎn)的所得稅處理的表述，正確的是()。A.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除B.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)C.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算扣除D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除；選項(xiàng)D，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。(40.)下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是()。A.純電動(dòng)乘用車B.純電動(dòng)商用車C.燃料電池乘用車D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、C，不屬于征稅范圍，不征車船稅；選項(xiàng)B，免征車船稅。(41.)某度假山莊位于建制鎮(zhèn)，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該山莊原有房產(chǎn)價(jià)值6000萬元，自6月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價(jià)值500萬元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬元的不含稅租金收入；（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)獲得兩處土地使用權(quán)，其中新征用非耕地8000平方米，成交價(jià)格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價(jià)格為每平方米2000元；（3）5月，在北京市區(qū)支付2000萬元購(gòu)進(jìn)土地800平方米分設(shè)分支機(jī)構(gòu)，另外無償使用文化局的一塊場(chǎng)地100平方米；（4）山莊2016年初擁有載貨汽車2輛，整備質(zhì)量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，擁有整備質(zhì)量10噸的掛車2輛。（提示：山莊當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅3元/平方米，北京市區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛600元；當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%；計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。企業(yè)全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。A.960000B.96000C.80000D.716000正確答案：D參考解析：從價(jià)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（6000－500）×（1－20%）×1.2%＋500×（1－20%）×1.2%×5÷12＝54.8（萬元）＝548000（元）從租應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝20×7×12%＝16.8（萬元）＝168000（元）全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝548000＋168000＝716000（元）(42.)某度假山莊位于建制鎮(zhèn)，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該山莊原有房產(chǎn)價(jià)值6000萬元，自6月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價(jià)值500萬元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬元的不含稅租金收入；（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)獲得兩處土地使用權(quán)，其中新征用非耕地8000平方米，成交價(jià)格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價(jià)格為每平方米2000元；（3）5月，在北京市區(qū)支付2000萬元購(gòu)進(jìn)土地800平方米分設(shè)分支機(jī)構(gòu)，另外無償使用文化局的一塊場(chǎng)地100平方米；（4）山莊2016年初擁有載貨汽車2輛，整備質(zhì)量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，擁有整備質(zhì)量10噸的掛車2輛。（提示：山莊當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅3元/平方米，北京市區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛600元；當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%；計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A.46000B.60000C.61750D.73250正確答案：C參考解析：企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝10000×3＋8000×3×8÷12＋（800＋100）×30×7÷12＝61750（元）(43.)某度假山莊位于建制鎮(zhèn)，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該山莊原有房產(chǎn)價(jià)值6000萬元，自6月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價(jià)值500萬元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬元的不含稅租金收入；（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)獲得兩處土地使用權(quán)，其中新征用非耕地8000平方米，成交價(jià)格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價(jià)格為每平方米2000元；（3）5月，在北京市區(qū)支付2000萬元購(gòu)進(jìn)土地800平方米分設(shè)分支機(jī)構(gòu)，另外無償使用文化局的一塊場(chǎng)地100平方米；（4）山莊2016年初擁有載貨汽車2輛，整備質(zhì)量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，擁有整備質(zhì)量10噸的掛車2輛。（提示：山莊當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅3元/平方米，北京市區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛600元；當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%；計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。企業(yè)全年應(yīng)繳納的契稅為()元。A.660000B.2080000C.960000D.1260000正確答案：B參考解析：企業(yè)全年應(yīng)繳納的契稅＝8000×1500×4%＋10000×2000×4%＋20000000×4%＝2080000元(44.)某度假山莊位于建制鎮(zhèn)，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該山莊原有房產(chǎn)價(jià)值6000萬元，自6月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價(jià)值500萬元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬元的不含稅租金收入；（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)獲得兩處土地使用權(quán)，其中新征用非耕地8000平方米，成交價(jià)格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價(jià)格為每平方米2000元；（3）5月，在北京市區(qū)支付2000萬元購(gòu)進(jìn)土地800平方米分設(shè)分支機(jī)構(gòu)，另外無償使用文化局的一塊場(chǎng)地100平方米；（4）山莊2016年初擁有載貨汽車2輛，整備質(zhì)量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，擁有整備質(zhì)量10噸的掛車2輛。（提示：山莊當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅3元/平方米，北京市區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛600元；當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%；計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。企業(yè)全年應(yīng)繳納的車船稅為()元。A.5700B.6000C.5400D.5600正確答案：A參考解析：企業(yè)全年應(yīng)繳納車船稅＝20×2×30＋480×5＋600×3＋2×10×30×50%＝5700元(45.)位于市區(qū)的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年取得商品不含稅銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，營(yíng)業(yè)外支出100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額170萬元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅＝170×15%＝25.5（萬元）。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)2019年該企業(yè)存在如下問題：（1）12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅3.9萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購(gòu)買價(jià)款30萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款55萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。（5）投資收益中含國(guó)債利息收入10萬元；從境外A國(guó)子公司分回稅后收益45萬元，A國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國(guó)子公司分回稅后投資收益25萬元，B國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。該企業(yè)為以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請(qǐng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），發(fā)生職工福利費(fèi)62萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該居民企業(yè)2019年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額為()萬元。A.36.45B.41.34C.32.5D.27.5正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1＝5500×5‰＝27.5（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2＝實(shí)際發(fā)生額的60%＝60×60%＝36（萬元）＞27.5萬元，所以準(zhǔn)予在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)27.5萬元，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要納稅調(diào)增=60-27.5=32.5（萬元）。(46.)位于市區(qū)的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年取得商品不含稅銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，營(yíng)業(yè)外支出100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額170萬元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅＝170×15%＝25.5（萬元）。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)2019年該企業(yè)存在如下問題：（1）12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅3.9萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購(gòu)買價(jià)款30萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款55萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。（5）投資收益中含國(guó)債利息收入10萬元；從境外A國(guó)子公司分回稅后收益45萬元，A國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國(guó)子公司分回稅后投資收益25萬元，B國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。該企業(yè)為以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請(qǐng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），發(fā)生職工福利費(fèi)62萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該居民企業(yè)2019年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)需要納稅調(diào)增的金額為()萬元。A.825B.175C.300D.230正確答案：B參考解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額＝5500×15%＝825（萬元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝800＋200＝1000（萬元）＞825萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為825萬元，因此廣宣費(fèi)需要納稅調(diào)增1000—825=175（萬元）。2020稅務(wù)師考試輔導(dǎo)稅法（二）第頁(yè)(47.)位于市區(qū)的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年取得商品不含稅銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，營(yíng)業(yè)外支出100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額170萬元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅＝170×15%＝25.5（萬元）。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)2019年該企業(yè)存在如下問題：（1）12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅3.9萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購(gòu)買價(jià)款30萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款55萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。（5）投資收益中含國(guó)債利息收入10萬元；從境外A國(guó)子公司分回稅后收益45萬元，A國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國(guó)子公司分回稅后投資收益25萬元，B國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。該企業(yè)為以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請(qǐng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），發(fā)生職工福利費(fèi)62萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該居民企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出需要納稅調(diào)增的金額為()萬元。A.62B.25C.40D.36正確答案：D參考解析：購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備的支出，未超過500萬元可以在固定資產(chǎn)投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除；由于是2019年12月購(gòu)置的所以在2020年度可以一次性扣除，2019年利潤(rùn)總額要調(diào)增30萬元。公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額＝（170＋30）×12%＝24（萬元），實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出55萬元＞24萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為24萬元。因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金，可以在稅前扣除。違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款，屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在稅前扣除。所以準(zhǔn)予營(yíng)業(yè)外支出需要納稅調(diào)增的金額為=（55-24）+5=36（萬元）。(48.)位于市區(qū)的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年取得商品不含稅銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，營(yíng)業(yè)外支出100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額170萬元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅＝170×15%＝25.5（萬元）。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)2019年該企業(yè)存在如下問題：（1）12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅3.9萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購(gòu)買價(jià)款30萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款55萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。（5）投資收益中含國(guó)債利息收入10萬元；從境外A國(guó)子公司分回稅后收益45萬元，A國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國(guó)子公司分回稅后投資收益25萬元，B國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。該企業(yè)為以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請(qǐng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），發(fā)生職工福利費(fèi)62萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該居民企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資總額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額為()萬元。A.11B.8C.6D.5正確答案：C參考解析：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝400×2%＝8（萬元），實(shí)際撥繳的6萬元沒有超過限額，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝400×14%＝56（萬元）＜實(shí)際發(fā)生的62萬元，只能在稅前扣除56萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝62－56＝6（萬元）。根據(jù)稅法規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝400×8%＝32（萬元）＞實(shí)際發(fā)生的15萬元，不需要調(diào)整。工資總額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。(49.)位于市區(qū)的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年取得商品不含稅銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，營(yíng)業(yè)外支出100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額170萬元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅＝170×15%＝25.5（萬元）。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)2019年該企業(yè)存在如下問題：（1）12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅3.9萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購(gòu)買價(jià)款30萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款55萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。（5）投資收益中含國(guó)債利息收入10萬元；從境外A國(guó)子公司分回稅后收益45萬元，A國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國(guó)子公司分回稅后投資收益25萬元，B國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。該企業(yè)為以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請(qǐng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），發(fā)生職工福利費(fèi)62萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為()萬元。A.2.78B.1.39C.4.71D.1.93正確答案：B參考解析：境外A國(guó)所得的抵免限額＝45÷（1－20%）×15%＝8.44（萬元），實(shí)際在A國(guó)繳納的稅額＝45÷（1－20%）×20%＝11.25（萬元），由于在境外A國(guó)實(shí)際繳納的稅額超過了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要在我國(guó)補(bǔ)稅；境外B國(guó)所得的抵免限額＝25÷（1－10%）×15%＝4.17（萬元），實(shí)際在B國(guó)繳納的稅額＝25÷（1－10%）×10%＝2.78（萬元），需要在我國(guó)補(bǔ)稅＝4.17－2.78＝1.39（萬元）。該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為1.39萬元。(50.)位于市區(qū)的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年取得商品不含稅銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，營(yíng)業(yè)外支出100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額170萬元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅＝170×15%＝25.5（萬元）。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)2019年該企業(yè)存在如下問題：（1）12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅3.9萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購(gòu)買價(jià)款30萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款55萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。（5）投資收益中含國(guó)債利息收入10萬元；從境外A國(guó)子公司分回稅后收益45萬元，A國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國(guó)子公司分回稅后投資收益25萬元，B國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。該企業(yè)為以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請(qǐng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），發(fā)生職工福利費(fèi)62萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A.28.32B.31.32C.26.93D.23.96正確答案：A參考解析：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。該高新技術(shù)企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝170＋30＋（60－27.5）＋（1000－825）＋（100－64）＋6－10－45－25＝369.5（萬元）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；可抵免的應(yīng)納稅額＝30×10%＝3（萬元）該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額＝369.5×15%＋1.39－3－25.5＝28.32（萬元）2020稅務(wù)師考試輔導(dǎo)稅法（二）第頁(yè)(51.)中國(guó)公民張某為某大學(xué)教授，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入8400元；（2）受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元；（3）將自己的一部小說手稿復(fù)印件在國(guó)內(nèi)公開拍賣，取得拍賣收入90000元；（4）當(dāng)月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）2019年張某取得工資所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅合計(jì)()元。A.4480B.5275C.1560D.9345正確答案：C參考解析：張某工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅合計(jì)=（8400×12-60000）×10%-2520=1560（元）(52.)中國(guó)公民張某為某大學(xué)教授，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入8400元；（2）受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元；（3）將自己的一部小說手稿復(fù)印件在國(guó)內(nèi)公開拍賣，取得拍賣收入90000元；（4）當(dāng)月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2）張某為境內(nèi)企業(yè)演講取得演講收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.6440B.6720C.7900D.12400正確答案：D參考解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=60000×（1-20%）×30%-2000=12400（元）。(53.)中國(guó)公民張某為某大學(xué)教授，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入8400元；（2）受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元；（3）將自己的一部小說手稿復(fù)印件在國(guó)內(nèi)公開拍賣，取得拍賣收入90000元；（4）當(dāng)月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（3）張某拍賣小說手稿所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.10080B.12280C.14400D.16400正確答案：C參考解析：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。因此，張某拍賣小說手稿所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=90000×（1-20%）×20%=14400（元）。(54.)中國(guó)公民張某為某大學(xué)教授，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入8400元；（2）受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元；（3）將自己的一部小說手稿復(fù)印件在國(guó)內(nèi)公開拍賣，取得拍賣收入90000元；（4）當(dāng)月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（4）張某取得的境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.0B.120C.1920D.2280正確答案：A參考解析：境內(nèi)外綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[8400×12+60000×（1-20%）+90000×（1-20%）+12000×（1-20%）+60000×（1-20%）-60000]×20%-16920=26760（元）甲國(guó)綜合所得個(gè)稅抵免限額=26760×12000×（1-20%）÷[8400×12+60000×（1-20%）+90000×（1-20%）+12000×（1-20%）+60000×（1-20%）]=922.76（元）在甲國(guó)已納稅額=1800（元），所以可以抵免個(gè)人所得稅922.76元，應(yīng)補(bǔ)繳稅額為0。乙國(guó)綜合所得個(gè)稅抵免限額=26760×60000×（1-20%）÷[8400×12+60000×（1-20%）+90000×（1-20%）+12000×（1-20%）+60000×（1-20%）]=4613.79（元）在乙國(guó)已納稅額=12000（元），所以可以抵免個(gè)人所得稅4613.79元，應(yīng)補(bǔ)繳稅額為0。(55.)某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2019年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元。（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元）。（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。（4）4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置該設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。（5）實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅40萬元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）企業(yè)A國(guó)所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為()萬元。A.0B.5C.10D.12正確答案：B參考解析：A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝200×20%＋100×30%＝70（萬元），A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25%＝75（萬元），A國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬元）。(56.)某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2019年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元。（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元）。（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。（4）4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置該設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。（5）實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅40萬元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（2）企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為()萬元。A.820.54B.853.64C.660.12D.586.13正確答案：A參考解析：專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響額＝81.9÷10÷12×8＝5.46（萬元），調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝600－5.46－40×（7%＋3%）＋230＝820.54（萬元）(57.)某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2019年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元。（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元）。（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。（4）4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置該設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。（5）實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅40萬元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（3）企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額為()萬元。A.0B.6C.10D.30正確答案：B參考解析：公益捐贈(zèng)扣除限額＝820.54×12%＝98.46（萬元）＞實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額＝6（萬元）(58.)某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2019年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元。（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元）。（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。（4）4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置該設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。（5）實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅40萬元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（4）企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額為()萬元。A.75B.8C.6D.81正確答案：D參考解析：廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2500×5‰＝12.5（萬元）>15×60%＝9（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額＝15－9＝6（萬元），當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額＝75＋6＝81（萬元）(59.)某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2019年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元。（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元）。（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。（4）4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置該設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。（5）實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅40萬元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（5）企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額為()萬元。A.0B.2C.4.25D.2.25正確答案：B參考解析：實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2%＝3（萬元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額＝150×14%＝21（萬元），實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×8%＝12（萬元），實(shí)際支出6萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額＝2（萬元）(60.)某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2019年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元。（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元）。（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。（4）4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置該設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。（5）實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅40萬元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（6）企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.0B.12.95C.103.74D.65.12正確答案：A參考解析：研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除＝20×75%＝15（萬元），可以調(diào)減所得額；稅法規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，會(huì)計(jì)核算未扣除的部分需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝81.9-5.46＝76.44（萬元）；境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝820.54＋75＋6＋6＋2－15－230－76.44＝588.10（萬元），企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝588.10×25%－81.9×10%＋5－150＝－6.17（萬元），所以本期不需要繳納企業(yè)所得稅。多選題（共20題，共20分）(61.)下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有()。A.簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅B.多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退還或抵扣印花稅C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷D.已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應(yīng)補(bǔ)貼印花E.企業(yè)啟用新賬簿后，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補(bǔ)貼印花正確答案：B、D、E參考解析：選項(xiàng)A，在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花；選項(xiàng)C，是由納稅人自行注銷或畫銷。(62.)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)位于美國(guó)的某集團(tuán)公司在境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)W，下列所得，適用10%企業(yè)所得稅稅率的有()。A.分支機(jī)構(gòu)W為美國(guó)總部收取境內(nèi)企業(yè)的利息費(fèi)用B.分支機(jī)構(gòu)W為美國(guó)總部收取日本的租金C.境內(nèi)企業(yè)向美國(guó)總部支付的咨詢費(fèi)D.分支機(jī)構(gòu)W收取境內(nèi)企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)E.分支機(jī)構(gòu)W向韓國(guó)銷售產(chǎn)品取得的所得正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，在我國(guó)不征收企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D、E，適用25%的稅率。(63.)下列單位或者個(gè)人中可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有()。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用權(quán)的權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定納稅人C.對(duì)外出租房屋的出租方D.共有土地使用權(quán)的各方E.未確定土地使用權(quán)的房屋的實(shí)際使用人正確答案：A、C、D、E參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，在特定情況下，未確定土地使用權(quán)的房屋的實(shí)際使用人、共有土地使用權(quán)的各方也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。(64.)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列關(guān)于實(shí)際占用面積和應(yīng)納稅額計(jì)算的說法中，正確的有()。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)B.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整C.尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無需申報(bào)納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅D.土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E.城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積和適用單位稅額計(jì)算正確答案：A、B、D、E參考解析：選項(xiàng)C，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。(65.)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)位于美國(guó)的某集團(tuán)公司在境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)W，下列所得，適用10%企業(yè)所得稅稅率的有()。A.分支機(jī)構(gòu)W為美國(guó)總部收取境內(nèi)企業(yè)的利息費(fèi)用B.分支機(jī)構(gòu)W為美國(guó)總部收取日本的租金C.境內(nèi)企業(yè)向美國(guó)總部支付的咨詢費(fèi)D.分支機(jī)構(gòu)W收取境內(nèi)企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)E.分支機(jī)構(gòu)W向韓國(guó)銷售產(chǎn)品取得的所得正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，在我國(guó)不征收企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D、E，適用25%的稅率。(66.)下列單位或者個(gè)人中可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有()。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用權(quán)的權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定納稅人C.對(duì)外出租房屋的出租方D.共有土地使用權(quán)的各方E.未確定