國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》?？荚嚲?

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》?？荚嚲?單選題（共100題，共100分）(1.)某銀行的分部經(jīng)理和貸款主管在另外一個(gè)州成立了一家皮包公司，并授權(quán)向該公司貸款100萬(wàn)美元。這（江南博哥）種舞弊經(jīng)常很難發(fā)現(xiàn)，因?yàn)椋篈.舞弊中應(yīng)用了電腦系統(tǒng)B.外部方面可以置銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)于不顧C(jī).雇員串通作案D.管理人員決定無(wú)視現(xiàn)有控制系統(tǒng)正確答案：C參考解析：A、不正確。通常企業(yè)都會(huì)對(duì)電腦系統(tǒng)進(jìn)行各種監(jiān)控。B、不正確。銀行的監(jiān)管部門(mén)很重視銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、完善和可行。C、正確。雇員串通作案不易發(fā)現(xiàn)。D、不正確。企業(yè)的高層管理人員通常會(huì)實(shí)時(shí)監(jiān)控正在實(shí)施的控制系統(tǒng)。(2.)內(nèi)部審計(jì)師最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序是：A.確認(rèn)并詢(xún)問(wèn)組織中發(fā)生的變化B.訊問(wèn)舞弊者以便找出實(shí)施舞弊的原因C.建立內(nèi)部控制來(lái)防止舞弊的發(fā)生D.將電算化操作系統(tǒng)程序存檔正確答案：A參考解析：A正確。通過(guò)確認(rèn)組織中發(fā)生的變化，可以尋找與舞弊行為相關(guān)的線索，是這幾項(xiàng)中最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序。B不正確，訊問(wèn)舞弊者實(shí)施舞弊的原因是發(fā)現(xiàn)了舞弊行為以后的事情，而本題的意思是如何發(fā)現(xiàn)舞弊行為。C不正確，建立內(nèi)部控制是管理部門(mén)而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。D不正確，將系統(tǒng)程序存檔是一項(xiàng)獲取審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)性工作，與發(fā)現(xiàn)舞弊行為沒(méi)有直接關(guān)系。(3.)以下哪種情況有助于提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和外部審計(jì)部門(mén)之間的總體審計(jì)效率？A.縮小內(nèi)部審計(jì)的范圍，以避免發(fā)生潛在的利益沖突B.對(duì)同一部門(mén)的多次審計(jì)被安排在不同時(shí)間進(jìn)行C.在開(kāi)展外部審計(jì)之前，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各職能部門(mén)進(jìn)行審計(jì)D.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)情況縮小外部審計(jì)的范圍正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。根據(jù)《框架》，外部審計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)對(duì)內(nèi)外部審計(jì)師計(jì)劃的審計(jì)工作進(jìn)行討論，以確保適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面和最大限度地減少重復(fù)工作。外部審計(jì)師可以得到內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以幫助外部審計(jì)師決定和調(diào)整工作范圍及時(shí)間。(4.)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)常常被要求協(xié)助外部審計(jì)人員工作。下列哪項(xiàng)工作屬于必須對(duì)外部審計(jì)人員有所限制的活動(dòng)？A.通過(guò)現(xiàn)金回收以及類(lèi)似交易評(píng)估控制系統(tǒng)B.評(píng)價(jià)現(xiàn)金狀況的公正性C.評(píng)價(jià)組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性D.檢查旨在保證對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作產(chǎn)生指導(dǎo)影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確?，F(xiàn)金狀況的表示方式屬于必須對(duì)外部審計(jì)人員有所限制的活動(dòng)。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(5.)專(zhuān)業(yè)組織中制定行為規(guī)范的最主要的目的是：A.降低組織成員因工作不符合標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性B.保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作C.向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對(duì)職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可D.要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對(duì)與組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠(chéng)正確答案：C參考解析：A.不正確，即使組織成員工作不符合標(biāo)準(zhǔn)也不會(huì)導(dǎo)致被起訴，因?yàn)樾袨槭貏t和法律是不同層次的規(guī)定。因此這不是其最主要的目的。B.不正確，行為守則是通用要求，并不是對(duì)各種不同職位的相同要求，不可能也不需要保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。C.正確。行為守則是組織內(nèi)每個(gè)員工都要遵守的規(guī)定，體現(xiàn)了組織對(duì)職業(yè)責(zé)任的要求和認(rèn)可，這是最主要的目的。D.不正確，表現(xiàn)出忠誠(chéng)不是主要目的，因?yàn)橹艺\(chéng)并不代表職業(yè)水平和遵守行為守則。(6.)初步調(diào)查表明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間加班，會(huì)計(jì)部門(mén)的人員感到明顯的壓力，并對(duì)減員的影響怨聲載道。會(huì)計(jì)部門(mén)的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責(zé)分工已不存在。會(huì)計(jì)主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過(guò)賬程序的所有工作，沒(méi)有時(shí)間審核與批準(zhǔn)由該部門(mén)其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來(lái)的6個(gè)月的日記賬顯示，這幾個(gè)月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時(shí)錯(cuò)記或漏記收入、銷(xiāo)售成本和應(yīng)記賬項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：A.與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進(jìn)一步的審計(jì)工作能否有效使用現(xiàn)有的審計(jì)資源B.按進(jìn)度表繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)，但要依據(jù)預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及預(yù)計(jì)得不到業(yè)務(wù)客戶會(huì)計(jì)管理部門(mén)的幫助而增加相應(yīng)的審計(jì)師C.研究臨時(shí)的協(xié)助機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)所需外包服務(wù)的成本和收益D.鑒于審計(jì)發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計(jì)工作，并且發(fā)出審計(jì)報(bào)告正確答案：A參考解析：A.正確。初步調(diào)查允許內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)該編寫(xiě)調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情況下，不繼續(xù)開(kāi)展業(yè)務(wù)的原因。在本事例中，有必要增加額外的計(jì)劃，以便對(duì)在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形作出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的責(zé)任。B.不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰。C.不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層不會(huì)接受這個(gè)行動(dòng)計(jì)劃。D.不正確，發(fā)出審計(jì)報(bào)告會(huì)違反標(biāo)準(zhǔn)，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開(kāi)展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。(7.)《標(biāo)準(zhǔn)》特別規(guī)定了對(duì)內(nèi)部審計(jì)師工作的監(jiān)督必須連續(xù)地進(jìn)行。下列有關(guān)監(jiān)督的說(shuō)法正確的有：Ⅰ.“連續(xù)地”意味著監(jiān)督貫穿于審計(jì)的計(jì)劃、檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)等各階段。Ⅱ.監(jiān)督同樣應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展至培訓(xùn)、時(shí)間報(bào)告、費(fèi)用控制以及類(lèi)似的管理問(wèn)題。Ⅲ.監(jiān)督的程度與性質(zhì)應(yīng)當(dāng)作書(shū)面記載，最好在適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迳霞右苑从场.僅有ⅠB.Ⅰ和ⅢC.僅有ⅡD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正確答案：D參考解析：Ⅰ.符合《框架》的規(guī)定，正確地表達(dá)了“連續(xù)地”的意思。Ⅱ.符合《框架》的規(guī)定。Ⅲ.符合《框架》的規(guī)定。故選D。(8.)內(nèi)部審計(jì)師向高級(jí)管理層或董事會(huì)報(bào)告舞弊，應(yīng)當(dāng)在以下哪種情形出現(xiàn)的時(shí)候？()A.已在有合理把握的前提下確定存在嚴(yán)重舞弊行為B.內(nèi)部審計(jì)師已得到關(guān)于可疑活動(dòng)的匯報(bào)C.已確認(rèn)存在不規(guī)范的交易活動(dòng)，并正對(duì)其開(kāi)展調(diào)查D.已完成對(duì)所有涉嫌舞弊的交易進(jìn)行的審查正確答案：A參考解析：A正確。在作出任何的報(bào)告前，應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)查以合理地確認(rèn)發(fā)生了舞弊。內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)該將這種情況及時(shí)告知管理高層和審計(jì)委員會(huì)。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要報(bào)告可疑活動(dòng)。C不正確，調(diào)查活動(dòng)只有在合理程度上確定發(fā)生了重大問(wèn)題時(shí)，才要對(duì)違規(guī)交易的調(diào)查進(jìn)行報(bào)告。D不正確，內(nèi)部審計(jì)師在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊時(shí)就應(yīng)該報(bào)告，而不是在審查結(jié)束后。(9.)一家汽車(chē)租賃公司在世界各地都設(shè)有分支。要確定每輛庫(kù)存汽車(chē)的平均凈收入，適用的抽樣方法是()。A.分層抽樣B.群集抽樣C.屬性抽樣D.系統(tǒng)抽樣正確答案：B參考解析：B在本例中，審計(jì)師不需要去所有的地點(diǎn)抽取具有代表性的樣本，可以節(jié)約成本。選項(xiàng)A不正確，分層抽樣用于對(duì)總體中的特定類(lèi)別給予特殊的強(qiáng)調(diào)。偏斜或者異常的數(shù)值都沒(méi)有反映在這個(gè)例子中。選項(xiàng)C不正確，屬性抽樣不適于估計(jì)貨幣金額等變量。選項(xiàng)D不正確，系統(tǒng)抽樣不適于將樣本的結(jié)果推廣到整個(gè)總體。(10.)提供有用、及時(shí)的信息，并促進(jìn)經(jīng)營(yíng)的改善，是內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)。為了在審計(jì)報(bào)告中實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.向高層管理者提供的報(bào)告強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)工作的缺陷情況B.向經(jīng)營(yíng)管理者提供的報(bào)告強(qiáng)調(diào)總體關(guān)注事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)C.在同被審計(jì)單位討論之前提供書(shū)面信息D.提供的報(bào)告可以滿足經(jīng)營(yíng)者和高層管理者的期望和感受正確答案：D參考解析：D審計(jì)報(bào)告要針對(duì)高層管理者和經(jīng)營(yíng)管理者的期望和感受。因此，它要求總體概念，也要求經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)。選項(xiàng)A不正確，高層管理者最能察覺(jué)總體概念。選項(xiàng)B不正確，經(jīng)營(yíng)管理者最能察覺(jué)經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)。選項(xiàng)C不正確，不用讓被審計(jì)單位驚詫?zhuān)趫?bào)告這些事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)同他們討論。(11.)某慈善組織的審計(jì)委員會(huì)懷疑它的一位高級(jí)經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈(zèng)并將它們存在其他賬戶，或者以另一個(gè)組織的名義索取捐贈(zèng)。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時(shí)，以下審計(jì)程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?)A.運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈(zèng)的樣本，并向捐贈(zèng)者函證總額B.抽取過(guò)去三年中所有大額捐贈(zèng)者，并對(duì)其他捐贈(zèng)者進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈(zèng)的總額C.對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈(zèng)者函證金額，調(diào)查差異D.運(yùn)用分析性復(fù)核程序?qū)⒈窘M織與其他類(lèi)似組織同期收到的捐贈(zèng)相比較，如果差異很小，對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對(duì)賬單正確答案：B參考解析：A.不正確，這只能提供一些證據(jù)，但不如B選項(xiàng)那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項(xiàng)目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈(zèng)。B.正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦?，因?yàn)樗w了所有以前年度的大額捐贈(zèng)者，并對(duì)向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈(zèng)，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，出現(xiàn)的差異就是審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域。C.不正確，這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對(duì)尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。D.不正確，本分析性復(fù)核程序用途有限，追蹤審計(jì)程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無(wú)直接聯(lián)系。(12.)工作底稿應(yīng)該包括()。A.檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)適當(dāng)性和有效性的文本記錄B.在審計(jì)過(guò)程中檢查所有原始憑證的復(fù)印件C.在審計(jì)過(guò)程中所審核各項(xiàng)程序的復(fù)印件D.為以前開(kāi)展的同一領(lǐng)域的審計(jì)工作編制的所有工作底稿正確答案：A參考解析：A有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)適當(dāng)性的文本記錄始終是工作底稿的一部分。選項(xiàng)B不正確，許多檢查的憑證經(jīng)證明同審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)，工作底稿中可以不包含它們。選項(xiàng)C不正確，在許多情況下，精確的程序措辭對(duì)于支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)是不需要的。在這種情況下，工作底稿中描述一下程序就很適當(dāng)。選項(xiàng)D不正確，某些以前的工作底稿可能已過(guò)期，不再有用。部分包含在當(dāng)前工作底稿中的以往審計(jì)工作底稿要進(jìn)行更新。(13.)該自動(dòng)化系統(tǒng)包含一張和員工崗位分類(lèi)相配比的工資率表格，為確保這張表格只根據(jù)有效的工資變動(dòng)準(zhǔn)確地更新，最佳的控制是()。A.限于有權(quán)確定工資等級(jí)的管理人員和一線主管人員接觸該數(shù)據(jù)表格B.要求一位不具備變動(dòng)這份數(shù)據(jù)表格能力的部門(mén)主管，將變動(dòng)的表格與簽名管理人員的授權(quán)進(jìn)行比較C.確保適當(dāng)?shù)木庉嬓ｒ?yàn)以及合理性校驗(yàn)建立在自動(dòng)化系統(tǒng)中D.要求所有工資變動(dòng)都要有員工簽名，以核實(shí)工資變動(dòng)轉(zhuǎn)到了真實(shí)員工身上正確答案：B參考解析：B這是最為恰當(dāng)?shù)目刂?，因?yàn)樗?1)要求主管簽名批準(zhǔn)；(2)限于工資部門(mén)選定人員接觸該表格；(3)對(duì)所有變動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立核對(duì)。選項(xiàng)A不正確，接觸員工工資等級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制在人力資源部門(mén)的授權(quán)人員或者工資支付人員。恰當(dāng)?shù)闹鞴苋藛T應(yīng)該批準(zhǔn)工資等級(jí)，但無(wú)權(quán)接觸這些表格。選項(xiàng)C不正確，編輯校驗(yàn)不能發(fā)現(xiàn)無(wú)效的變動(dòng)。選項(xiàng)D不正確，關(guān)注點(diǎn)不是真實(shí)員工，而是要保證表格的所有變動(dòng)經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)并輸入系統(tǒng)。此外，一個(gè)工資案適用于不止一個(gè)員工。(14.)審計(jì)助理發(fā)現(xiàn)來(lái)自日常供應(yīng)商的一張采購(gòu)訂單，金額為5，500元。訂單的日期是在收到貨品以后。采購(gòu)部門(mén)解釋忘記發(fā)出訂單,另外，金額450元的材料費(fèi)用支出沒(méi)有對(duì)應(yīng)的接受報(bào)告。助理希望選擇附加的采購(gòu)訂單進(jìn)行調(diào)查，但是忽視了該接受報(bào)告的缺少情況。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該：A.同意審計(jì)助理的做法，因?yàn)椴少?gòu)訂單的例外情況大于接受報(bào)告的例外情況B.同意審計(jì)助理的做法，因?yàn)榻邮盏穆殕T確認(rèn)沒(méi)有簽發(fā)報(bào)告的情況并不是經(jīng)常發(fā)生C.不同意審計(jì)助理的做法，因?yàn)橹苯雨P(guān)系到成本的所有問(wèn)題都有相當(dāng)?shù)膿p失風(fēng)險(xiǎn)D.不同意審計(jì)助理的做法，因?yàn)榻邮請(qǐng)?bào)告的損失風(fēng)險(xiǎn)更大正確答案：D(15.)在確認(rèn)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該進(jìn)行后續(xù)追蹤以確定對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施。為這個(gè)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()A.與外部審計(jì)師緊密地合作B.按審計(jì)委員會(huì)所希望的那樣受指導(dǎo)C.限制內(nèi)部審計(jì)師后續(xù)追蹤從業(yè)務(wù)客戶處取得已采取恰當(dāng)糾正措施的書(shū)面函證D.進(jìn)行所需的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，對(duì)已采取糾正措施的狀況提供保證正確答案：D參考解析：A不正確，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)的后續(xù)追蹤是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)。C不正確，為確保已采取糾正措施并取得理想的結(jié)果，需要開(kāi)展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)，而不僅僅是向客戶函證。D正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)管理高層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。為取得充分的保證，可以要求后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)。(16.)某內(nèi)部審計(jì)師正在評(píng)價(jià)車(chē)輛調(diào)配廠經(jīng)營(yíng)的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運(yùn)用分析性程序觀察大型輪胎車(chē)輛的主要制造費(fèi)用的趨勢(shì)。該趨勢(shì)表明下列各項(xiàng)有關(guān)的費(fèi)用支出較去年有重大增長(zhǎng)：(1)正使用的車(chē)輛數(shù)。(2)車(chē)輛運(yùn)行里程數(shù)。(3)設(shè)備使用年數(shù)。(4)環(huán)境狀況。內(nèi)部審計(jì)師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織；所有維修業(yè)務(wù)的費(fèi)用單據(jù)賬項(xiàng)均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報(bào)告的車(chē)輛牌號(hào)與正在使用的車(chē)輛不一致。審計(jì)師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括：①與維修部門(mén)的負(fù)責(zé)人討論此事并要求作出解釋。②編制正開(kāi)展的維修項(xiàng)目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較。③對(duì)車(chē)輛的發(fā)票進(jìn)行分析來(lái)確定其中是否隱藏著需要注意的問(wèn)題。④審核截止日?qǐng)?bào)告，確定所維修的車(chē)輛在維修日期并未在使用中。⑤審核派遣時(shí)間安排，確定是否存在車(chē)輛正在使用的同時(shí)，維修部門(mén)報(bào)告中將其列為維修的情形。⑥與廠里安全部門(mén)討論。上述行動(dòng)中，應(yīng)采用怎樣的優(yōu)先順序：()A.①、⑥和④B.④、⑤和⑥C.⑥、⑤和②D.②、③和④正確答案：B參考解析：A不正確，如果維修部門(mén)的負(fù)責(zé)人參與了舞弊活動(dòng)，那么與該負(fù)責(zé)人討論此事會(huì)使調(diào)查不客觀。B正確。分析性審計(jì)程序可以運(yùn)用貨幣金額、實(shí)物數(shù)量、比率或百分比等方式來(lái)開(kāi)展。具體的分析性審計(jì)程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢(shì)和回歸分析、合理性測(cè)試、各階段比較、與預(yù)算和預(yù)測(cè)以及外部信息的比較。分析性審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師在隨后的業(yè)務(wù)程序中確認(rèn)需要的情形。因此，維修成本比率的實(shí)質(zhì)性增長(zhǎng)表明需要進(jìn)行更為廣泛地調(diào)查。業(yè)務(wù)程序④和程序⑤可以提供有關(guān)汽車(chē)車(chē)輛的信息。如果發(fā)現(xiàn)了差異，應(yīng)向組織中恰當(dāng)?shù)臋?quán)威部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)。D不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務(wù)程序②和程序③卻不能提供結(jié)論性的信息。(17.)關(guān)于舞弊的檢查，根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《框架》，每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師勝任水平的程度是哪一項(xiàng)？()A.每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師只負(fù)責(zé)了解國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的舞弊的定義，并能夠確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)依賴(lài)的舞弊調(diào)查專(zhuān)家B.每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該熟練掌握舞弊調(diào)查技能，如果發(fā)生舞弊，通過(guò)調(diào)查，很有可能發(fā)現(xiàn)至少一個(gè)舞弊情形C.每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該接受舞弊調(diào)查方面的充分培訓(xùn)，能夠在既定的組織活動(dòng)中建立控制，識(shí)別并阻止可能發(fā)生的主要類(lèi)型的舞弊D.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備充分的舞弊知識(shí)，能夠識(shí)別需要采取進(jìn)一步行動(dòng)或進(jìn)行舞弊調(diào)查的情形正確答案：D參考解析：D正確。根據(jù)《框架》，內(nèi)部審計(jì)師的知識(shí)、技能和其他能力包括對(duì)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、計(jì)量方法、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理和舞弊等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的了解，這種了解指確認(rèn)問(wèn)題或潛在問(wèn)題的存在，并確認(rèn)需要進(jìn)一步開(kāi)展的研究或獲取幫助的能力。每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任具備足夠的防范舞弊知識(shí)，有能力辨認(rèn)暗示舞弊存在的“紅旗”標(biāo)志，并有能力建議確定舞弊可能性的合理的下一步行動(dòng)。(18.)在IIA《職業(yè)道德規(guī)范》框架下，以下哪一項(xiàng)是被允許的？A.某內(nèi)部審計(jì)師被法庭傳喚，披露可能損害到該審計(jì)師所在的組織的機(jī)密的、與審計(jì)有關(guān)的信息B.某內(nèi)部審計(jì)師利用審計(jì)中獲得的信息來(lái)決定是否購(gòu)買(mǎi)雇主公司發(fā)行的股票C.某內(nèi)部審計(jì)師在最近一次的審計(jì)業(yè)務(wù)交流中表?yè)P(yáng)了某職員，之后，他(她)接受了該職員贈(zèng)送的禮物D.因?yàn)楣芾韺颖硎舅麄儗⑻幚砟撤欠ɑ顒?dòng)，所以某內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有將與此相關(guān)的重大發(fā)現(xiàn)向董事會(huì)報(bào)告正確答案：A(19.)信息系統(tǒng)審計(jì)師在對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程進(jìn)行審查時(shí)，首先應(yīng)該：()A.確定那些對(duì)信息資產(chǎn)來(lái)說(shuō)較為合理的威脅B.分析技術(shù)和組織方面的弱點(diǎn)C.確定信息資產(chǎn)D.評(píng)估潛在的安全漏洞所帶來(lái)的影響正確答案：C參考解析：C正確。通過(guò)確定信息資產(chǎn)并對(duì)其分級(jí)，可以按照資產(chǎn)在組織中的價(jià)值來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基調(diào)或范圍。其次，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)對(duì)組織的價(jià)值來(lái)分析各種組織資產(chǎn)所面臨的威脅。第三，應(yīng)確定弱點(diǎn)，以便對(duì)控制措施進(jìn)行評(píng)估，從而確定這些措施是否能減少弱點(diǎn)所面臨的威脅。第四，分析這些弱點(diǎn)在缺少給定控制措施的情況下，將會(huì)對(duì)組織信息資產(chǎn)造成何種影響。(20.)一名CEO相信公司主要的一名競(jìng)爭(zhēng)者可能在計(jì)劃一次大規(guī)模營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)。他向主要員工發(fā)放了問(wèn)卷，詢(xún)問(wèn)他們對(duì)新?tīng)I(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的個(gè)人看法。該CEO然后挑選出最佳咨詢(xún)對(duì)象，向他們發(fā)放了另一份詢(xún)問(wèn)什么方案最有可能執(zhí)行的問(wèn)卷。該CEO所使用的過(guò)程被稱(chēng)為()。A.最小二乘法B.德?tīng)柗品–.最大可能性法D.期望報(bào)酬優(yōu)化法正確答案：B參考解析：B德?tīng)柗品▽で蟮氖峭ㄟ^(guò)使用題干中描述的一系列迭代法，就一組范圍相對(duì)較小的備選方案基礎(chǔ)上達(dá)成集體共識(shí)。選項(xiàng)A不正確，最小二乘法是回歸分析法，包含指明的變量。選項(xiàng)C不正確，最大可能性法是最小二乘法的復(fù)雜替代品。選項(xiàng)D不正確，期望報(bào)酬優(yōu)化法用于決策方案中，它依靠的是歷史信息。(21.)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作的責(zé)任應(yīng)該在以下哪種文件中得到記錄？()A.審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)間表B.內(nèi)部審計(jì)章程C.內(nèi)部評(píng)估報(bào)告D.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的戰(zhàn)略計(jì)劃正確答案：B參考解析：B正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作的責(zé)任應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)章程中規(guī)定。(22.)為評(píng)估大量、包含不同成分的庫(kù)存，需進(jìn)行分層抽樣，下列()項(xiàng)最不可能用于作為將庫(kù)存項(xiàng)目分層的原則。A.金額B.項(xiàng)目數(shù)量C.周轉(zhuǎn)量D.存儲(chǔ)地點(diǎn)正確答案：B參考解析：B項(xiàng)目的數(shù)量通常和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)。選項(xiàng)A不正確，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度和庫(kù)存項(xiàng)目的金額有關(guān)。選項(xiàng)C不正確，周轉(zhuǎn)量和錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。選項(xiàng)D不正確，存儲(chǔ)地點(diǎn)和項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。(23.)以下哪項(xiàng)因素對(duì)于成功的控制自我評(píng)估專(zhuān)題討論會(huì)是最不必要的？A.投票設(shè)備B.推動(dòng)培訓(xùn)C.事前計(jì)劃D.小組互動(dòng)正確答案：A(24.)如果利用電子資金轉(zhuǎn)賬(EFT)系統(tǒng)來(lái)支付供貨商貨款，審計(jì)師使用以下哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序來(lái)確定是否存在重復(fù)支付的問(wèn)題？Ⅰ.找到那些EFT系統(tǒng)將相同的金額支付給同一供貨商的交易。Ⅱ.用未經(jīng)授權(quán)的供貨商代碼來(lái)抽取EFT交易。Ⅲ.測(cè)試EFT交易的合理性。Ⅳ.搜尋采購(gòu)訂單號(hào)碼重復(fù)的EFT交易。A.只有Ⅰ和ⅡB.只有Ⅰ和ⅣC.只有Ⅱ和ⅢD.只有Ⅲ和Ⅳ正確答案：B(25.)一位心懷不滿的前雇員要求內(nèi)部審計(jì)主管報(bào)告現(xiàn)金業(yè)務(wù)主管錯(cuò)報(bào)的資金。隨后的審計(jì)測(cè)試證實(shí)了這種斷言。根據(jù)以上信息，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)繼續(xù)采取()行動(dòng)。A.通知地方法律執(zhí)行機(jī)構(gòu)B.讓現(xiàn)金業(yè)務(wù)主管面對(duì)這個(gè)斷言C.向財(cái)務(wù)主任和首席財(cái)務(wù)官通報(bào)這起可疑的舞弊行為D.通知擔(dān)保公司正確答案：C參考解析：C根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，“在內(nèi)部審計(jì)師懷疑不正當(dāng)行為發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)向組織中恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士通告?！边x項(xiàng)A不正確，根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，“在內(nèi)部審計(jì)師懷疑不正當(dāng)行為發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)向組織中恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士通告?！睂徲?jì)師只有和管理層討論并達(dá)成一致后，才應(yīng)當(dāng)告知法律執(zhí)行機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)B不正確，此時(shí)和現(xiàn)金業(yè)務(wù)主管正面相對(duì)，不僅會(huì)妨礙進(jìn)一步的調(diào)查，而且會(huì)產(chǎn)生造謠中傷。選項(xiàng)D不正確，根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，“在內(nèi)部審計(jì)師懷疑不正當(dāng)行為發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)向組織中恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士通告?！睂徲?jì)師在同管理層以及法律顧問(wèn)討論后，可以告知擔(dān)保機(jī)構(gòu)。(26.)首席審計(jì)官設(shè)置了一套電算化的展開(kāi)式分析表，以便對(duì)組織內(nèi)不同部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開(kāi)式分析表包括下列因素：①部門(mén)經(jīng)理完成利潤(rùn)指標(biāo)的壓力。②經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度。③部門(mén)員工的勝任程度。④部門(mén)內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。首席審計(jì)官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對(duì)部門(mén)員工勝任情形的共識(shí)。其他因素則由首席審計(jì)官或者由負(fù)責(zé)具體部門(mén)審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來(lái)估定。首席審計(jì)官對(duì)各因素設(shè)定了0.5～1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，正確的是：()A.風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)囊驗(yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算B.將各因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)模驗(yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別不可量化C.權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過(guò)多元回歸分析等程序來(lái)確定D.通過(guò)主觀的集體共識(shí)來(lái)評(píng)估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)恼_答案：D參考解析：A不正確，在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計(jì)官對(duì)各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來(lái)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，能反映風(fēng)險(xiǎn)的程度，因而題中的風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的。B不正確，風(fēng)險(xiǎn)是可量化的，將各風(fēng)險(xiǎn)因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是合理的。C不正確，任何審計(jì)過(guò)程都離不開(kāi)審計(jì)人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。D正確。通過(guò)集體的意見(jiàn)可以防止個(gè)人的判斷失誤，因而該選項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)摹?27.)在監(jiān)督公司對(duì)金融衍生工具的投資情況時(shí)，可以應(yīng)用的最佳監(jiān)督控制是以下哪項(xiàng)內(nèi)容？()A.管理層審批所有與投資本金融衍生工具有關(guān)的政策B.所有超過(guò)一定金額的投資都必須得到公司金融部副主任的批準(zhǔn)C.財(cái)務(wù)主管向董事會(huì)提交季度報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明金融投資的損益，并概述公司目前的投資狀況D.管理層每周收到關(guān)于公司金融衍生工具投資損益及公司目前的投資狀況正確答案：B參考解析：A不正確，通過(guò)審批政策無(wú)法監(jiān)督控制實(shí)際投資情況。B正確。最佳的監(jiān)督控制是所有超過(guò)一定金額的投資都必須得到公司金融部副主任的批準(zhǔn)，這能監(jiān)督控制對(duì)外金融投資情況。C不正確，提交報(bào)告屬于事后監(jiān)督，不是最好的監(jiān)督控制方法。D不正確，本選項(xiàng)屬于事后監(jiān)督，也不是最好的監(jiān)督控制辦法。(28.)內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)抽樣中會(huì)用到精確度。精確度是()。A.總體的特征，不受審計(jì)師的直接控制B.衡量得出樣本估計(jì)值的準(zhǔn)確性，在樣本獲取和評(píng)估之間就應(yīng)當(dāng)指定精確度C.在評(píng)估時(shí)不依賴(lài)于樣本的可靠性D.對(duì)于評(píng)估變量抽樣樣本非常重要，而不是對(duì)屬性抽樣樣本正確答案：B參考解析：B精確度是總體特征的估計(jì)值預(yù)計(jì)將落入的區(qū)間。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)榫_度在審計(jì)師的控制之下。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)榫_度和可靠性相互依賴(lài)。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)榫_度適用于屬性抽樣。(29.)下列哪項(xiàng)技術(shù)能用于估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)離差？A.比率估計(jì)B.試點(diǎn)樣本C.回歸D.發(fā)現(xiàn)抽樣正確答案：B(30.)審計(jì)報(bào)告中的建議可以執(zhí)行，也可以不執(zhí)行。下列()最好地描述了內(nèi)部審計(jì)在后續(xù)跟進(jìn)審計(jì)建議方面的角色。A.不具有這種角色，后續(xù)跟進(jìn)是管理層的職責(zé)B.要承擔(dān)執(zhí)行審計(jì)建議的責(zé)任C.應(yīng)當(dāng)后續(xù)跟進(jìn)，確定采取了審計(jì)建議的恰當(dāng)措施D.應(yīng)當(dāng)要求獨(dú)立審計(jì)師后續(xù)跟進(jìn)審計(jì)建議正確答案：C參考解析：C這是IIA《準(zhǔn)則》所要求的內(nèi)容。選項(xiàng)A不正確，內(nèi)部審計(jì)師具有某些后續(xù)跟進(jìn)責(zé)任。選項(xiàng)B不正確，這將使內(nèi)部審計(jì)喪失獨(dú)立性。選項(xiàng)D不正確，這種責(zé)任是不能轉(zhuǎn)到獨(dú)立審計(jì)師身上的。(31.)下列哪一項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)期間收集信息的最佳描述：()A.關(guān)于預(yù)備計(jì)劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目，以及工作結(jié)果的記錄B.內(nèi)部審計(jì)師記錄的信息，以及通過(guò)觀察、面談和檢查記錄得到的信息C.一個(gè)中間事件或事件群，內(nèi)部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性D.對(duì)未實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的系統(tǒng)、沒(méi)有正確執(zhí)行的行為，以及應(yīng)該實(shí)施而沒(méi)有實(shí)施行為的詳細(xì)記錄正確答案：B參考解析：A不正確，對(duì)預(yù)備計(jì)劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目，以及工作結(jié)果的記錄屬于工作底稿。B正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確認(rèn)、分析、評(píng)估并記錄充分的信息，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)。確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的并且有用的，因此，這些標(biāo)準(zhǔn)隱含了實(shí)物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。C不正確，一個(gè)中間事件或事件群，內(nèi)部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性，是對(duì)環(huán)境證據(jù)的變相定義。D不正確，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)收集的信息既包括正面的信息，也包括負(fù)面的信息。(32.)一家餐館食品連鎖企業(yè)擁有680家餐廳，每家餐廳中所有的菜單都會(huì)輸入到一個(gè)電子設(shè)備中，該設(shè)備可以記錄服務(wù)員的所有菜單，然后把菜單送達(dá)到廚房以便準(zhǔn)備。每一名服務(wù)員都負(fù)責(zé)收回自己名下所有菜單的總金額，而且必須在輪班時(shí)上交所有現(xiàn)金，上交金額要同其名下所有菜單的總銷(xiāo)售收入相等。經(jīng)理隨后把當(dāng)天收到的現(xiàn)金和計(jì)算機(jī)生成的點(diǎn)菜記錄進(jìn)行核對(duì)。一旦發(fā)現(xiàn)存在差異，立即進(jìn)行調(diào)查。公司總部已經(jīng)建立了監(jiān)控程序，用以確定某一家餐館是否存在沒(méi)有記錄所有銷(xiāo)售收入并把相應(yīng)現(xiàn)金匯給公司總部的行為。下列()項(xiàng)是這類(lèi)監(jiān)控系統(tǒng)的絕佳范例。A.餐館經(jīng)理把收到的現(xiàn)金同計(jì)算機(jī)生成的點(diǎn)菜記錄進(jìn)行核對(duì)B.所有點(diǎn)菜單都必須輸入計(jì)算機(jī)中，而且服務(wù)員和廚師的職責(zé)應(yīng)分離C.管理人員編制每家餐館毛利潤(rùn)的詳細(xì)分析報(bào)告，然后對(duì)那些毛邊際較低的反常餐館進(jìn)行調(diào)查D.收到的現(xiàn)金每天都要匯到公司總部正確答案：C參考解析：C監(jiān)控是一個(gè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期使用效果的過(guò)程。它包含及時(shí)、恰當(dāng)?shù)卦u(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行并采取必要的行動(dòng)。監(jiān)控可以通過(guò)連續(xù)的活動(dòng)或獨(dú)立的評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)施。連續(xù)監(jiān)控程序被植入一個(gè)主體的常規(guī)活動(dòng)之中，而且包含日常的管理和監(jiān)督活動(dòng)。選項(xiàng)A不正確，這是一項(xiàng)應(yīng)用于商店層面的調(diào)節(jié)性控制措施。監(jiān)控指的是總體控制，其功能是告訴管理人員其他控制措施是否發(fā)揮作用。選項(xiàng)B不正確，這是經(jīng)營(yíng)性和職責(zé)分離性控制措施。選項(xiàng)D不正確，這是日常經(jīng)營(yíng)控制。(33.)當(dāng)一名內(nèi)部審計(jì)師為獲取信息而進(jìn)行訪談時(shí)，他無(wú)法記住訪談中提及的每一件事。記錄訪談信息以備后用的最有效方式是()。A.快速做記錄，努力把提及的每一件事都詳細(xì)地記錄下來(lái)，并在會(huì)后突出要點(diǎn)B.在訪談中錄音，記錄每個(gè)人提及的所有東西，然后將錄音錄入到計(jì)算機(jī)中，整理成文檔C.雇一名職業(yè)秘書(shū)做記錄，這樣就可以把所有精力都放在訪談上，然后在會(huì)后剔除不重要的內(nèi)容D.根據(jù)訪談?dòng)?jì)劃中所列主題來(lái)組織筆記，并把得到的答復(fù)記錄在恰當(dāng)?shù)牡胤剑缓笤跁?huì)后審核這些記錄，看是否需要添加一些內(nèi)容正確答案：D參考解析：D事前計(jì)劃好如何組織注釋將幫助你在訪談時(shí)集中精力傾聽(tīng)并評(píng)估受訪者的應(yīng)答與他們的相應(yīng)行動(dòng)。選項(xiàng)A不正確，擴(kuò)展的注釋可能打擾你與受訪者之間的溝通，因?yàn)楫?dāng)你的大腦幾乎全部被注釋所占據(jù)時(shí)，你無(wú)法保持與受訪者的眼神交流，或者注意非言辭性的信號(hào)。選項(xiàng)B不正確，錄音記錄可以用于有爭(zhēng)議的資料，但一般無(wú)法給受訪者帶來(lái)積極與正面的感覺(jué)。就大多數(shù)組織目標(biāo)而言，你無(wú)須精確地說(shuō)明，記錄的好處是不言而喻的。選項(xiàng)C不正確，除了成本以外，此方案不會(huì)起什么作用，因?yàn)楸Ｃ茉蚝褪茉L者的消極反應(yīng)。此外，此次訪談是你的工作，而不是其他任何人的職責(zé)。(34.)執(zhí)行管理層在審核了報(bào)給審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)報(bào)告的有關(guān)結(jié)果后，同意接受不對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)實(shí)施糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)下列選項(xiàng)并選擇針對(duì)內(nèi)部審計(jì)主管的最佳替代方案，為()。A.向管制機(jī)構(gòu)通報(bào)管理當(dāng)局的決定B.追加審計(jì)步驟，進(jìn)一步識(shí)別違反政策的情形C.開(kāi)展后續(xù)跟進(jìn)審計(jì)，確定是否采取糾正措施D.內(nèi)部審計(jì)責(zé)任已經(jīng)履行，不用進(jìn)一步采取審計(jì)行動(dòng)正確答案：D參考解析：D審計(jì)責(zé)任已經(jīng)履行。選項(xiàng)A不正確，由于管理當(dāng)局已同意接受責(zé)任，而且沒(méi)有提到違反規(guī)章的事情，所以不需要向管制機(jī)構(gòu)通報(bào)。選項(xiàng)B和C不正確，不需要采取進(jìn)一步的審計(jì)行動(dòng)。(35.)隨著業(yè)務(wù)的自然增長(zhǎng)，生產(chǎn)廢物不斷增加。要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)公司就清掃有毒廢物堆放場(chǎng)的法律責(zé)任的處理情況作審核。試問(wèn)下列各項(xiàng)中哪一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定的內(nèi)容？()A.公司是否對(duì)政府關(guān)于確定哪些場(chǎng)所屬于應(yīng)進(jìn)行清掃的廢物堆放場(chǎng)的調(diào)查進(jìn)行跟蹤了解B.公司是否明確哪些情況下有責(zé)任要對(duì)廢物堆放場(chǎng)進(jìn)行清掃C.是否對(duì)清掃費(fèi)用有合理的估算D.上述各項(xiàng)都是應(yīng)確定的內(nèi)容正確答案：D參考解析：D正確。所有這些對(duì)審核一個(gè)組織的環(huán)境保護(hù)法律責(zé)任都是合適的。(36.)內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無(wú)視該建議。這種情況可能會(huì)發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會(huì)表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的時(shí)候，沒(méi)有假定以下哪項(xiàng)：()A.業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策B.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來(lái)排列C.具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時(shí)期也是穩(wěn)定的D.業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案正確答案：D參考解析：A不正確，選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來(lái)排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。D正確。根據(jù)“組織行為學(xué)”，理性表示會(huì)以同樣的假定作出最優(yōu)化的(結(jié)果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個(gè)單一的、明確的目標(biāo)可以最大化地實(shí)現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的(標(biāo)準(zhǔn)及其所分配權(quán)重不會(huì)改變)，并且決策者會(huì)按最高等級(jí)(最大利益)選擇方案；不過(guò)，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。(37.)運(yùn)用屬性抽樣時(shí)，審計(jì)師不得不做出很多決定。“效率”常用來(lái)描述影響樣本量的任何因素；“效果”用來(lái)描述統(tǒng)計(jì)樣本結(jié)果能更精確估計(jì)真實(shí)的總體誤差率的可能性。假定審計(jì)師預(yù)計(jì)控制程序的失敗率是0.5%。審計(jì)師要決定是用90%還是用95%的置信水平，以及是否將可容忍的控制失敗率設(shè)在3%還是4%。下列哪項(xiàng)關(guān)于屬性抽樣的效率和效果的陳述是正確的？A.降低置信水平到90%，并減少可容忍的控制失敗率到3%，將導(dǎo)致效率和效果的提高B.可容忍的失敗率從4%減少到3%將提高審計(jì)效率C.置信水平增加到95%，可容忍的控制失敗率降低到3%，將提高審計(jì)的效果D.置信水平增加到95%將提高審計(jì)的效率正確答案：C(38.)如果在支付貨款之前驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與采購(gòu)訂單和發(fā)票不相符，最可能的原因是：()A.可能從未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處購(gòu)貨B.沒(méi)有取得可得到的購(gòu)貨折扣C.不及時(shí)的采購(gòu)可能會(huì)造成存貨短缺或過(guò)度供給D.貨款可能在未收到貨物之前就已經(jīng)支付正確答案：D參考解析：A.不正確，向未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商購(gòu)貨已經(jīng)發(fā)生在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告形成之前。B.不正確，未取得應(yīng)有的購(gòu)貨折扣是因?yàn)闆](méi)有把握好到期日(假設(shè)資金可供使用)。C.不正確，不適時(shí)采購(gòu)是因?yàn)閷?duì)存貨分析不充分。D.正確。未將發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)可能導(dǎo)致向尚未收到的貨物付款。(39.)審計(jì)報(bào)告建議應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的()屬性。A.原因B.情況聲明C.標(biāo)準(zhǔn)D.效果正確答案：A參考解析：A原因?qū)Α盀槭裁础边@個(gè)問(wèn)題提供了答案，應(yīng)當(dāng)是糾正措施的基礎(chǔ)。選項(xiàng)B不正確，情況聲明簡(jiǎn)要描述了“是什么”，可以作為既定標(biāo)準(zhǔn)的比較基礎(chǔ)。選項(xiàng)C不正確，標(biāo)準(zhǔn)描述了“應(yīng)該是什么”，并同情況聲明進(jìn)行比較。選項(xiàng)D不正確，效果是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性。(40.)內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)公司信用卡的使用情況進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)是其應(yīng)主要關(guān)注的內(nèi)容？()Ⅰ.職責(zé)分工不充分。Ⅱ.采購(gòu)職能被削弱。Ⅲ.信用卡可能被用于私利。Ⅳ.銀行要求公司進(jìn)行大額付款而不是多筆小額付款。A.只有Ⅰ和ⅢB.只有Ⅱ和ⅣC.只有ⅢD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正確答案：A參考解析：Ⅰ.正確。在職責(zé)分工不充分(如持卡人可同時(shí)批準(zhǔn)和實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù))的情況下，信用卡的使用情況沒(méi)有得到有效的控制，存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。Ⅱ.不正確，信用卡的使用與付款環(huán)節(jié)相關(guān)，但與采購(gòu)職能的強(qiáng)弱沒(méi)有必然聯(lián)系。Ⅲ，正確。信用卡有可能被用于私利，給公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。Ⅳ.不正確，銀行對(duì)付款的要求與信用卡的使用情況沒(méi)有必然聯(lián)系，因?yàn)樾庞每冗m用于大額付款，也適用于小額付款。故選A。(41.)某土方設(shè)備制造商有時(shí)無(wú)法及時(shí)發(fā)運(yùn)替換零件。發(fā)貨延誤致使制造商無(wú)法向其客戶履行交付承諾。確定發(fā)貨延誤原因的最佳方法是()。A.通過(guò)生產(chǎn)和加工記錄，來(lái)追查延誤發(fā)貨的替換零件B.追查生產(chǎn)和加工過(guò)程，發(fā)現(xiàn)平均周轉(zhuǎn)時(shí)間C.計(jì)算替換零件的生產(chǎn)和加工能力D.檢查對(duì)客戶的交付承諾條款和條件正確答案：A參考解析：A追查延誤發(fā)貨的替換零件的生產(chǎn)和加工，并比較及時(shí)發(fā)貨零件的處理時(shí)間，應(yīng)該可以發(fā)現(xiàn)延誤發(fā)貨的原因。選項(xiàng)B不正確，追查生產(chǎn)和加工過(guò)程以發(fā)現(xiàn)平均周轉(zhuǎn)時(shí)間，將對(duì)生產(chǎn)和加工能力給出總體的測(cè)評(píng)，可是無(wú)法確定延誤發(fā)貨的原因。選項(xiàng)C不正確，計(jì)算替換零件的生產(chǎn)和加工能力，將對(duì)生產(chǎn)和加工能力給出總體的測(cè)評(píng)，可是無(wú)法確定延誤發(fā)貨的原因。選項(xiàng)D不正確，檢查對(duì)客戶的交付承諾的條款和條件，將證實(shí)實(shí)際的交付條款和條件，可是無(wú)法確定延誤發(fā)貨的原因。(42.)審計(jì)師預(yù)期到總體的內(nèi)在類(lèi)型，下列()項(xiàng)是不適宜的。A.貨幣單位抽樣B.具有多個(gè)起始點(diǎn)的系統(tǒng)抽樣C.群集抽樣D.根據(jù)類(lèi)型進(jìn)行分層正確答案：C參考解析：C群集抽樣是能夠得到連續(xù)抽樣單位的樣本篩選技術(shù)。選項(xiàng)A不正確，貨幣單位抽樣具有隨機(jī)起始點(diǎn)，以及建立在貨幣單位抽樣基礎(chǔ)上的樣本。選項(xiàng)B不正確，通過(guò)使用多個(gè)隨機(jī)起始點(diǎn)，可以克服已有的類(lèi)型。選項(xiàng)D不正確，分層抽樣將總體分為兩個(gè)或更多的層次，提前辨認(rèn)類(lèi)型，可以使審計(jì)師選擇合適的抽樣技術(shù)。(43.)以下哪項(xiàng)表明市場(chǎng)部可能存在舞弊？A.有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貨款沒(méi)有文件記錄B.經(jīng)理的生活水平似乎超過(guò)了一個(gè)市場(chǎng)部經(jīng)理薪金所能維持的范圍C.為了鼓勵(lì)創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個(gè)“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境D.以上三項(xiàng)都對(duì)正確答案：D(44.)下列()項(xiàng)與勞動(dòng)生產(chǎn)力測(cè)評(píng)無(wú)關(guān)。A.工作測(cè)評(píng)B.測(cè)時(shí)C.工作抽樣D.工作小組正確答案：D參考解析：D工作小組是一起工作的人的組合，他們并非一個(gè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的衡量。選項(xiàng)A不正確，工作測(cè)評(píng)用來(lái)估計(jì)形成一個(gè)單位的工作量需要的工作時(shí)間。選項(xiàng)B不正確，在測(cè)時(shí)中，分析者用秒表來(lái)為工人開(kāi)展的工作計(jì)時(shí)。選項(xiàng)C不正確，工作抽樣是對(duì)一個(gè)或者多個(gè)工人在周期性間隔中工作量進(jìn)行隨機(jī)抽樣，來(lái)決定在一個(gè)特殊的活動(dòng)在總體的工作所占比重的這樣一種工作測(cè)評(píng)技術(shù)。(45.)在審計(jì)過(guò)程中出具中期報(bào)告是為了()。A.解釋審計(jì)的目的B.消除對(duì)最終報(bào)告的需要C.溝通立即需要關(guān)注的信息D.定義審計(jì)范圍，以使最終報(bào)告簡(jiǎn)潔正確答案：C參考解析：C中期報(bào)告用于向管理層報(bào)告需要立即關(guān)注的重大發(fā)現(xiàn)。選項(xiàng)A不正確，審計(jì)目的一般在最終報(bào)告中界定，并在開(kāi)展審計(jì)前同被審計(jì)單位討論。選項(xiàng)B不正確，出具中期報(bào)告不會(huì)消除或減少對(duì)最終報(bào)告的需要。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)范圍直到出具最終報(bào)告時(shí)才會(huì)界定，因?yàn)橹衅诎l(fā)現(xiàn)有可能會(huì)改變審計(jì)范圍。(46.)內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿相當(dāng)部分致力于相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域得出的結(jié)論。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計(jì)師做更多的外勤工作。假定助理審計(jì)師隨后開(kāi)展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結(jié)論，則以下內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)作出的哪項(xiàng)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模?)A.助理審計(jì)師與管理人員均對(duì)達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由進(jìn)行書(shū)面記錄，在工作底稿中保留雙方的基本理由B.在業(yè)務(wù)工作底稿中注明不一致的地方并提請(qǐng)注意，再開(kāi)展后續(xù)工作C.將兩種結(jié)論提交首席審計(jì)官來(lái)解決首席審計(jì)官可以解決該問(wèn)題D.在審計(jì)報(bào)告中同時(shí)提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計(jì)客戶同時(shí)對(duì)兩種結(jié)論作出反應(yīng)正確答案：D參考解析：A不正確，助理審計(jì)師可以得出不同的結(jié)論，因?qū)I(yè)判斷形成的差異可在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄并處理。C不正確，首席審計(jì)官對(duì)內(nèi)部審計(jì)助理人員的監(jiān)督和工作底稿的質(zhì)量承擔(dān)最終的責(zé)任。D正確。首席審計(jì)官應(yīng)該確定最為合理的結(jié)論并將結(jié)論提交業(yè)務(wù)客戶和管理層。記錄在工作底稿的不同意見(jiàn)不應(yīng)對(duì)溝通產(chǎn)生重要的影響，除非首席審計(jì)官確信兩個(gè)結(jié)論是同等的重要，并且報(bào)告這兩個(gè)結(jié)論會(huì)加強(qiáng)管理層對(duì)這個(gè)問(wèn)題的理解。(47.)在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計(jì)師有可能因沒(méi)有指出并報(bào)告以下()項(xiàng)內(nèi)容而沒(méi)有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊?zé)。A.在低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域用于監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)和安全保障資產(chǎn)的政策、實(shí)務(wù)和程序，沒(méi)有高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的那么詳盡B.依靠職務(wù)分離的控制系統(tǒng)由于3位員工的共謀而被繞過(guò)C.書(shū)面政策沒(méi)有描述受到禁止的活動(dòng)，以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)活動(dòng)時(shí)需要采取的措施D.部門(mén)員工沒(méi)有得到恰當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，無(wú)法區(qū)分真實(shí)簽章和偽造簽章正確答案：C參考解析：C內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)各方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)檢查并評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊。在履行上述職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定這類(lèi)書(shū)面政策是否存在。選項(xiàng)A不正確，出于成本收益考慮，應(yīng)該在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域大量運(yùn)用有關(guān)的控制政策、實(shí)務(wù)和程序。選項(xiàng)B不正確，即便是最好的控制系統(tǒng)，通常也會(huì)因共謀而被繞過(guò)。選項(xiàng)D不正確，在共謀情形下用偽造簽章就能繞過(guò)最好的內(nèi)部控制系統(tǒng)。(48.)下列()項(xiàng)是公司效率測(cè)評(píng)的示例。A.每美元銷(xiāo)售額的利潤(rùn)B.一個(gè)經(jīng)紀(jì)人每天簽訂合約的數(shù)量C.在24小時(shí)收到的原材料作為存貨的百分比D.一個(gè)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人賣(mài)出的保單在所有新簽的和續(xù)簽的保單中的百分比正確答案：A參考解析：A這是通過(guò)將利潤(rùn)作為銷(xiāo)售的百分比，對(duì)成本控制進(jìn)行的有效率的考核。選項(xiàng)B不正確，一個(gè)經(jīng)紀(jì)人每天簽訂的合約數(shù)量是對(duì)效果的考核。選項(xiàng)C不正確，該項(xiàng)是對(duì)效果的考核。選項(xiàng)D不正確，該項(xiàng)是對(duì)效果的考核。(49.)業(yè)務(wù)工作方案的主要作用之一是：()A.充當(dāng)計(jì)劃和開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的工具B.記錄內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)C.為業(yè)務(wù)提供標(biāo)準(zhǔn)化的方法D.評(píng)估與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A參考解析：A正確。業(yè)務(wù)工作方案將內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；說(shuō)明業(yè)務(wù)的目標(biāo)；闡明在業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測(cè)試范圍和程度；確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、流程與交易；說(shuō)明所需測(cè)試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開(kāi)始前完成業(yè)務(wù)計(jì)劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷?。B不正確，業(yè)務(wù)工作底稿包含對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)果。C不正確，工作方案應(yīng)具備邏輯關(guān)系，但它不可能在客戶必須適應(yīng)的變化環(huán)境下年復(fù)一年地保持一致。工作方案應(yīng)與當(dāng)年的業(yè)務(wù)狀況相適應(yīng)，因此，標(biāo)準(zhǔn)化不是一種恰當(dāng)?shù)姆椒ā不正確，在計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于確定目標(biāo)，這個(gè)步驟必須在制訂工作方案之前采取。(50.)根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，舞弊報(bào)告在()被要求。A.檢查階段結(jié)束時(shí)B.調(diào)查階段結(jié)束時(shí)C.檢查以及調(diào)查階段結(jié)束時(shí)D.既不在檢查階段結(jié)束時(shí)，也不在調(diào)查階段結(jié)束時(shí)正確答案：B參考解析：B在調(diào)查階段結(jié)束后要求舞弊報(bào)告。選項(xiàng)A和C不正確，在檢查階段結(jié)束后要批準(zhǔn)舞弊報(bào)告，而不是要求舞弊報(bào)告。選項(xiàng)D不正確，在調(diào)查階段結(jié)束后要求舞弊報(bào)告。(51.)一旦lT審計(jì)師合理地確定了某起舞弊事件，審計(jì)師接下來(lái)應(yīng)該做()。A.由于要對(duì)該事件保密，現(xiàn)在什么也不說(shuō)B.同舞弊嫌疑人討論該事件C.向執(zhí)法人員報(bào)告D.向公司的管理層報(bào)告正確答案：D參考解析：D在舞弊情形下，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎處理。在確定舞弊發(fā)生時(shí)，審計(jì)師要向公司管理層匯報(bào)。選項(xiàng)A不正確，審計(jì)師要告知審計(jì)管理層，而不是將事情保密。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)師不應(yīng)該同舞弊嫌疑人說(shuō)話。選項(xiàng)C不正確，審計(jì)師不應(yīng)向外部機(jī)構(gòu)匯報(bào)。(52.)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)最可能發(fā)現(xiàn)由誰(shuí)實(shí)施的違規(guī)行為？()A.一組員工串通B.單個(gè)員工C.一組經(jīng)理串通D.單個(gè)經(jīng)理正確答案：B參考解析：A不正確，一組員工串通比單個(gè)員工有更好的機(jī)會(huì)成功地實(shí)施違規(guī)行為。B正確。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)很容易發(fā)現(xiàn)一個(gè)員工在沒(méi)有他人幫助的情況下實(shí)施的違規(guī)行為。C不正確，不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通常可以脫離控制。D不正確，不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通?？梢悦撾x控制。(53.)假設(shè)內(nèi)部審計(jì)人員擁有必要的經(jīng)驗(yàn)和培訓(xùn)，下列()服務(wù)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言是恰當(dāng)?shù)摹.在應(yīng)付賬款主管因病離職時(shí)替代這位主管B.確定替代投資采購(gòu)方案的盈利性，選擇最佳的替代方案C.作為評(píng)價(jià)小組成員，審核供貨商會(huì)計(jì)軟件的內(nèi)部控制，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)暴露進(jìn)行評(píng)級(jí)D.在調(diào)出會(huì)計(jì)部門(mén)不久后，加入對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)正確答案：C參考解析：C內(nèi)部審計(jì)師向管理層提供分析和建議是恰當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)A不正確，內(nèi)部審計(jì)師參與會(huì)計(jì)監(jiān)督，然后進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是不恰當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)B不正確，內(nèi)部審計(jì)師從事投資決策等管理活動(dòng)，然后進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是不恰當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)D不正確，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)自己的工作進(jìn)行審計(jì)，絕對(duì)是不恰當(dāng)?shù)摹?54.)一名審計(jì)師實(shí)施了一個(gè)分析性復(fù)核程序，在部門(mén)間橫向比較近年來(lái)部門(mén)中各個(gè)運(yùn)作單位的毛利潤(rùn)，并把運(yùn)作單位的績(jī)效同上級(jí)部門(mén)的表現(xiàn)進(jìn)行對(duì)比。該審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一個(gè)部門(mén)的邊際毛利上升很大，審計(jì)師進(jìn)行了一些初步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)近年來(lái)該部門(mén)的產(chǎn)品、生產(chǎn)方法或部門(mén)經(jīng)理都沒(méi)有變化。根據(jù)以上信息，最有可能造成邊際毛利上升的原因是()。A.銷(xiāo)售類(lèi)似產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量增多B.生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料的供應(yīng)商數(shù)目下降C.期末存貨高估D.期末應(yīng)收賬款低估正確答案：C參考解析：C高估年末存貨將使邊際毛利上升。選項(xiàng)A不正確，競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量的上升將導(dǎo)致價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，而邊際毛利很可能下降。選項(xiàng)B不正確，供應(yīng)商數(shù)量的下降將減少價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，在其他條件不變的情況下，這將使邊際毛利下降。選項(xiàng)D不正確，應(yīng)收賬款的減少不太可能預(yù)示著邊際毛利的上升。(55.)下列()項(xiàng)是由于超過(guò)了關(guān)鍵資源的容量限度造成的。A.錯(cuò)誤點(diǎn)B.檢查點(diǎn)C.臨界點(diǎn)D.阻塞點(diǎn)正確答案：D參考解析：D超越關(guān)鍵資源的容量限度，會(huì)使流程中產(chǎn)生阻塞點(diǎn)。這里的容量可被定義為一段時(shí)期內(nèi)的潛在產(chǎn)出。阻塞點(diǎn)會(huì)使周期時(shí)間產(chǎn)生重大延誤。(56.)憑證可以提供具有不同說(shuō)服力的證據(jù)。如果審計(jì)目標(biāo)是獲得證據(jù)證實(shí)確已向某供應(yīng)商發(fā)票支付貨款，下面憑證中最具說(shuō)服力的是()。A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金日記賬中有一個(gè)附有供應(yīng)商發(fā)票的憑單包B.在審計(jì)師直接從銀行取得的銀行對(duì)賬單中，有一筆交給供應(yīng)商的注銷(xiāo)支票，并有發(fā)票可查C.顯示對(duì)發(fā)票付款的應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.印有“已付款”字樣的供應(yīng)商原始發(fā)票，并有發(fā)票號(hào)可查正確答案：B參考解析：B這個(gè)證據(jù)既包括內(nèi)部證據(jù)，也包括外部證據(jù)。這個(gè)證據(jù)是由內(nèi)部生成，但在直接送給審計(jì)師之前，是經(jīng)過(guò)外部當(dāng)事方證實(shí)的。它是高質(zhì)量的證據(jù)，非常有說(shuō)服力。選項(xiàng)A不正確，被審計(jì)單位可能有機(jī)會(huì)改動(dòng)這張憑單，這將對(duì)憑單的說(shuō)服力產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)C不正確，這是內(nèi)部證據(jù)。選項(xiàng)D不正確，這是債務(wù)的外部證據(jù)，而不是付款的外部證據(jù)，有關(guān)付款的證據(jù)是內(nèi)部證據(jù)，是不具說(shuō)服力的文書(shū)證據(jù)類(lèi)型。(57.)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作取得了一系列重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，需要進(jìn)行原審計(jì)方案外的額外審計(jì)測(cè)試，但很難得到數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)以下各項(xiàng)并選擇最好的方式：A.直到所有的測(cè)試都已完成，才簽發(fā)審計(jì)報(bào)告B.給管理層提交關(guān)于這些審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的中期報(bào)告C.在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了對(duì)其他備選項(xiàng)目的測(cè)試D.在得到最終數(shù)據(jù)后才進(jìn)行審計(jì)測(cè)試正確答案：B(58.)管理人員要求對(duì)促銷(xiāo)費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。銷(xiāo)售部門(mén)為了刺激對(duì)新產(chǎn)品的需求，發(fā)放了昂貴的物品。這次促銷(xiāo)表面上很成功，但是管理人員認(rèn)為成本很可能太高。下列()項(xiàng)審計(jì)程序在確定促銷(xiāo)的效果方面最沒(méi)有用。A.將促銷(xiāo)期的產(chǎn)品銷(xiāo)售額和其他條件類(lèi)似的非促銷(xiāo)期的產(chǎn)品銷(xiāo)售額進(jìn)行比較B.將促銷(xiāo)前和促銷(xiāo)中所售產(chǎn)品的單位成本進(jìn)行比較C.分析促銷(xiāo)期的邊際收入和比較成本，并與促銷(xiāo)前的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比D.審核銷(xiāo)售部門(mén)相信促銷(xiāo)活動(dòng)將成功的理由正確答案：B參考解析：B沒(méi)有證據(jù)表明所售產(chǎn)品的成本已經(jīng)改變。需面對(duì)的問(wèn)題是證明促銷(xiāo)活動(dòng)的有效性。選項(xiàng)A不正確，這種比較有助于突出促銷(xiāo)活動(dòng)在提高銷(xiāo)售收入上的效果。選項(xiàng)C不正確，這是一種關(guān)鍵分析，它可以說(shuō)明增加的收入相對(duì)成本增加的幅度。選項(xiàng)D不正確，這可能是有幫助的，銷(xiāo)售部門(mén)或許擁有新客戶與重復(fù)購(gòu)買(mǎi)方面的有用信息。(59.)在對(duì)數(shù)據(jù)訪問(wèn)安全性的運(yùn)營(yíng)審計(jì)中，為確保適當(dāng)?shù)奶砑觿h除授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)師會(huì)核實(shí)()。A.無(wú)權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù)的非公司雇員B.以每周為周期刪除無(wú)效的存取權(quán)C.訪問(wèn)權(quán)在得到授權(quán)后的迅速激活情況D.系統(tǒng)程序員保留所有添加，刪除訪問(wèn)變更的記錄正確答案：C參考解析：C適當(dāng)?shù)奶砑樱瘎h除授權(quán)包括存取權(quán)在得到授權(quán)后的迅速激活情況，過(guò)于拖延會(huì)誘使用戶繞過(guò)訪問(wèn)控制程序。選項(xiàng)A不正確，為加入機(jī)構(gòu)間的信息系統(tǒng)(比如電子數(shù)據(jù)交換)，非公司雇員可以要求具有訪問(wèn)權(quán)(極其有限的)。選項(xiàng)B不正確，以一周為周期有可能太長(zhǎng)，等不到為變換工作職責(zé)的雇員或者離職的雇員取消訪問(wèn)權(quán)。選項(xiàng)D不正確，一般來(lái)說(shuō)，安全人員負(fù)責(zé)保持訪問(wèn)變更的記錄，系統(tǒng)程序員不對(duì)此負(fù)責(zé)。(60.)在抽樣中，標(biāo)準(zhǔn)差衡量的是()。A.預(yù)計(jì)誤差率B.置信水平C.數(shù)據(jù)差異程度D.精確程度正確答案：C參考解析：C標(biāo)準(zhǔn)差是衡量數(shù)據(jù)差異性的標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)A不正確，預(yù)計(jì)誤差率適用于屬性抽樣，和標(biāo)準(zhǔn)差無(wú)關(guān)。選項(xiàng)B不正確，置信水平由審計(jì)師的判斷決定。選項(xiàng)D不正確，使用標(biāo)準(zhǔn)差計(jì)算變量抽樣的屬性的精確度。(61.)在大多數(shù)組織中，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任范圍的迅速擴(kuò)張要求持續(xù)培訓(xùn)。部門(mén)培訓(xùn)方案的主要目的是：()A.遵循專(zhuān)業(yè)組織對(duì)持續(xù)教育的要求B.利用審計(jì)日程安排之外的空閑時(shí)間C.幫助員工實(shí)現(xiàn)個(gè)人職業(yè)目標(biāo)D.實(shí)現(xiàn)個(gè)人和組織的雙重目標(biāo)正確答案：D參考解析：A不正確，僅僅為了遵循專(zhuān)業(yè)組織的要求不是主要目的。B不正確，如何利用時(shí)間是培訓(xùn)的手段而不是目的。C不正確，培訓(xùn)有助于員工個(gè)人目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但培訓(xùn)的主要目的不限于此。D正確。實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)是部門(mén)培訓(xùn)方案的首要目的，同時(shí)也達(dá)到個(gè)人提高自身能力的目的。(62.)下列()項(xiàng)內(nèi)部控制程序可以最小化利用公司信用卡進(jìn)行的舞弊。A.為授權(quán)員工制定信用卡發(fā)放的有關(guān)政策B.定期在執(zhí)行和操作層面審核信用卡需求的有效性C.將信用卡公司每月的報(bào)表同信用卡持有人提交的收費(fèi)單副本進(jìn)行核對(duì)D.將信用卡費(fèi)用歸入公司日常費(fèi)用形式所采用的同一費(fèi)用控制中正確答案：D參考解析：D信用卡費(fèi)用要滿足公司處理同類(lèi)費(fèi)用報(bào)告所運(yùn)用的控制措施。在這種方法下，出差津貼和授權(quán)權(quán)限會(huì)受到審核。選項(xiàng)A不正確，對(duì)信用卡發(fā)放制定公司政策，無(wú)法防范那些有權(quán)使用公司信用卡的人員進(jìn)行的欺詐性利用情況。選項(xiàng)B不正確，該程序有助于確保信用卡發(fā)放的有效性，但無(wú)助于控制使用信用卡的人員在規(guī)定限額內(nèi)使用信用卡。選項(xiàng)C不正確，將信用卡公司每月的報(bào)表同信用卡持有人提交的收費(fèi)單副本進(jìn)行核對(duì)，可以確定各支付款項(xiàng)的金額與供應(yīng)商代碼是保持一致的，不過(guò)，所支付的款項(xiàng)金額有可能超出授權(quán)額，而且，所發(fā)生的金額有可能與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。應(yīng)該用同樣的費(fèi)用控制來(lái)支付交易事項(xiàng)。(63.)某內(nèi)部審計(jì)師正在進(jìn)行分析性復(fù)核，將某分公司經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)與其它分公司的利潤(rùn)、該分公司以前年度的利潤(rùn)進(jìn)行比較。他發(fā)現(xiàn)該分公司的利潤(rùn)顯著增長(zhǎng)。在經(jīng)過(guò)初步測(cè)試后，他發(fā)現(xiàn)本年度該分公司大部分產(chǎn)品生產(chǎn)方式及管理部門(mén)均沒(méi)有任何變動(dòng)。基于上述信息，利潤(rùn)增加的最可能原因是：A.銷(xiāo)售同樣產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量增加B.本分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品所需要原材料的供應(yīng)商數(shù)量減少C.年末存貨高估D.年末應(yīng)收賬款低估正確答案：C(64.)對(duì)人員業(yè)績(jī)的調(diào)查和審計(jì)研究表明，人們傾向于過(guò)分強(qiáng)調(diào)肯定他們初步期望的信息，并對(duì)與期望有沖突的信息打折扣。以下哪項(xiàng)技術(shù)無(wú)法幫助降低確定的偏愛(ài)的影響？()A.要求審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督，確定審計(jì)結(jié)果是否能證實(shí)所得出的審計(jì)結(jié)論B.要求審計(jì)小組對(duì)初步觀察的結(jié)果形成多方面的可能解釋C.在各種培訓(xùn)中反復(fù)申明需要客觀性D.無(wú)論何時(shí)對(duì)大量的信息進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，都要求審計(jì)師對(duì)其思考過(guò)程書(shū)面化正確答案：C參考解析：A不正確，要求審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督對(duì)于確保恰當(dāng)?shù)乜紤]所有的信息來(lái)說(shuō)是有效的技術(shù)。B不正確，通過(guò)審計(jì)小組得出的可供選擇的解釋可以抵消個(gè)人的偏愛(ài)。C正確?？陀^性問(wèn)題通常注重于內(nèi)部審計(jì)師的個(gè)人誠(chéng)實(shí)和與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系，因此，強(qiáng)調(diào)客觀性不必降低確定的偏愛(ài)的影響。多數(shù)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到他們具有這樣的行為。D不正確，要求內(nèi)部審計(jì)師將他們的推理過(guò)程書(shū)面化有兩大好處：(1)它迫使內(nèi)部審計(jì)師更徹底地考慮業(yè)務(wù)信息；(2)它提供的內(nèi)部審計(jì)師思考過(guò)程的信息要多于針對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作審核所得到的信息。(65.)內(nèi)部審計(jì)師接受建議通過(guò)查看危險(xiǎn)信號(hào)來(lái)確定管理層是否涉及舞弊。下列陳述中，哪些不屬于利用危險(xiǎn)信號(hào)作為舞弊信號(hào)時(shí)所遇到的相應(yīng)困難？()A.許多常見(jiàn)的危險(xiǎn)信號(hào)也在無(wú)舞弊的情況下存在B.一些危險(xiǎn)信號(hào)難以被量化或評(píng)估C.危險(xiǎn)信號(hào)并非作為審計(jì)業(yè)務(wù)正常內(nèi)容來(lái)收集D.危險(xiǎn)信號(hào)尚未被大家接受和熟悉，因而無(wú)法對(duì)審計(jì)產(chǎn)生積極影響正確答案：D參考解析：A不正確，這樣會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)很多干擾，浪費(fèi)內(nèi)部審計(jì)師的時(shí)間，因此屬于困難之一。B不正確，危險(xiǎn)信號(hào)難以被量化或評(píng)估，這會(huì)給內(nèi)部審計(jì)師的工作帶來(lái)困難。C不正確，這樣可能會(huì)遺漏了一些重要的危險(xiǎn)信號(hào)，給審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。D正確。危險(xiǎn)信號(hào)對(duì)審計(jì)工作的意義早為內(nèi)部審計(jì)師們所熟悉，可以為審計(jì)產(chǎn)生積極影響。(66.)在進(jìn)行屬性抽樣時(shí)，審計(jì)師必須做出一些決定。效率是指影響樣本量的因素，有效性是指統(tǒng)計(jì)樣本的結(jié)果提供對(duì)真實(shí)總體誤差率更準(zhǔn)確估計(jì)值的可能性。假設(shè)審計(jì)師預(yù)計(jì)控制程序失效的比率為0.5%。審計(jì)師需要決定使用90%還是95%的置信水平，使用3%還是4%的可容忍控制失效率。下列()項(xiàng)關(guān)于效率和有效性的敘述是正確的。A.將置信水平降至90%，將可容忍控制失效率降至3%，將導(dǎo)致效率和有效性提高B.可容忍失效率從4%降至3%，將提高審計(jì)有效性C.置信水平提高到95%，可容忍控制失效率降至3%，將提高審計(jì)有效性D.置信水平提高到95%，將提高審計(jì)的效率正確答案：C參考解析：C提高置信水平、降低可容忍失效率，將導(dǎo)致樣本量增大，使審計(jì)師能夠更精確地估計(jì)總體參數(shù)。選項(xiàng)A不正確，置信水平降低會(huì)導(dǎo)致有效性降低，而降低可容忍失效率將導(dǎo)致效率下降。選項(xiàng)B不正確，可容忍失效率降低會(huì)導(dǎo)致較大的樣本量，從而效率降低。選項(xiàng)D不正確，提高置信水平將導(dǎo)致更大的樣本量，從而降低審計(jì)效率。(67.)假定這份合同還表明合同商必須遵循所有適用的環(huán)境法規(guī)，原因是政府要對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰。政府審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)環(huán)保機(jī)構(gòu)最近已對(duì)合同商開(kāi)展環(huán)境審計(jì)，并且審計(jì)結(jié)果表明合同商在現(xiàn)行環(huán)境法規(guī)的要求方面有很多微小的出入。不過(guò)，也存在一個(gè)主要問(wèn)題，即合同商排入空氣的氣體未達(dá)標(biāo)。審計(jì)師同環(huán)保機(jī)構(gòu)聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)公司已經(jīng)采取相關(guān)措施，修正了所有小問(wèn)題，并批準(zhǔn)了一筆大額資本支出來(lái)降低有害氣體的排放問(wèn)題。關(guān)于這些發(fā)現(xiàn)的下列陳述中()是正確的。Ⅰ.這些發(fā)現(xiàn)的重要性應(yīng)當(dāng)以強(qiáng)制的潛在罰款額為依據(jù)，而不取決于大多數(shù)違規(guī)性質(zhì)輕微的事實(shí)。Ⅱ.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)報(bào)告有害氣體的排放問(wèn)題，不應(yīng)該報(bào)告其他事項(xiàng)，因?yàn)檫@些事項(xiàng)性質(zhì)輕微。Ⅲ.由于該報(bào)告會(huì)對(duì)政府產(chǎn)生重大影響，審計(jì)人員只有在污染性質(zhì)和類(lèi)型很?chē)?yán)重時(shí)才報(bào)告有毒氣體的排放問(wèn)題。A.只有ⅠB.只有ⅡC.Ⅰ，Ⅱ和ⅢD.只有Ⅰ和Ⅲ正確答案：A參考解析：A審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)政府機(jī)構(gòu)的潛在影響，也就是說(shuō)，所涉及罰金的潛在金額，因?yàn)楹贤鞔_地指出合同商必須滿足所有適用的環(huán)境法規(guī)。選項(xiàng)B不正確，所有違規(guī)行為都是重大的，因?yàn)樗鼈兌紩?huì)導(dǎo)致罰金。因此，所有環(huán)境規(guī)章方面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須予以報(bào)告。關(guān)于選項(xiàng)C和D，環(huán)境監(jiān)管者是可靠的證據(jù)來(lái)源，他們?cè)谶@個(gè)領(lǐng)域要比審計(jì)師具有更多的經(jīng)驗(yàn)。因此，環(huán)境監(jiān)管機(jī)構(gòu)的證據(jù)應(yīng)該包括在合規(guī)性報(bào)告當(dāng)中。(68.)對(duì)應(yīng)付賬戶進(jìn)行審計(jì)，以確定其誤差率是否在政策規(guī)定的0.5%的范圍內(nèi)。在95%的置信水平下，從10000筆應(yīng)付交易中抽取100筆。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。有95%的把握可以得出結(jié)論()。A.表明需要另外一個(gè)樣本B.證明應(yīng)付賬款中不存在差錯(cuò)C.表明虛無(wú)假設(shè)是錯(cuò)誤的D.不能證明誤差率高于0.5%正確答案：D參考解析：D這是對(duì)95%置信水平的定義。選項(xiàng)A不正確，樣本是充分的。選項(xiàng)B不正確，沒(méi)有樣本可以證明這個(gè)觀點(diǎn)。選項(xiàng)C不正確，虛無(wú)假設(shè)是誤差率小于等于0.5%。(69.)下屬公司的總經(jīng)理解聘了主計(jì)長(zhǎng)，并且未經(jīng)公司同意就雇用了一名替代人員。這樣，新任主計(jì)長(zhǎng)和總經(jīng)理通過(guò)加速資產(chǎn)折舊和銷(xiāo)售資本性資產(chǎn)，操控銷(xiāo)售、現(xiàn)金流和利潤(rùn)統(tǒng)計(jì)情況，為他們?nèi)〉酶蟮目?jī)效獎(jiǎng)金。發(fā)現(xiàn)這種欺詐性活動(dòng)的方法是()。A.分析管理層針對(duì)職務(wù)分離的整體控制情況B.要求對(duì)所有解雇員工進(jìn)行離職面談C.定期更換外部審計(jì)師D.定期對(duì)經(jīng)營(yíng)部門(mén)開(kāi)展分析性復(fù)核正確答案：D參考解析：D定期對(duì)經(jīng)營(yíng)部門(mén)開(kāi)展分析性復(fù)核，可以揭示這種可能表明舞弊的趨勢(shì)。選項(xiàng)A不正確，對(duì)職務(wù)分離進(jìn)行分析不會(huì)發(fā)現(xiàn)舞弊活動(dòng)，它只能表明某些領(lǐng)域存在舞弊機(jī)會(huì)。選項(xiàng)B不正確，離職面談在辦公室層面是無(wú)效的，因?yàn)槎鄶?shù)個(gè)人不愿對(duì)解職安排進(jìn)行妥協(xié)。選項(xiàng)C不正確，定期變更審計(jì)師的審計(jì)覆蓋面，無(wú)法要求更好的審慎性復(fù)核。(70.)一名經(jīng)理最近從一家制造公司調(diào)職到服務(wù)為主業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)。當(dāng)該經(jīng)理突然宣布一套生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，2名員工當(dāng)時(shí)就離開(kāi)了，還有3名員工在一星期之內(nèi)調(diào)職了，而剩下的員工當(dāng)面都懷有敵意。下面選項(xiàng)中()是解決此內(nèi)部失調(diào)矛盾的最佳方法。A.矛盾觸發(fā)法B.外界施壓法C.平滑法D.問(wèn)題解決法正確答案：D參考解析：D問(wèn)題解決法是唯一能消除沖突根源的方法。但是，它需要花費(fèi)時(shí)間。選項(xiàng)A不正確，矛盾觸發(fā)法是一種觸發(fā)沖突的手段。選項(xiàng)B不正確，此方法可能在一段時(shí)間內(nèi)遮蓋矛盾，但它無(wú)法消除受傷的感覺(jué)和不信任的氣氛。選項(xiàng)C不正確，這是一個(gè)權(quán)宜之計(jì)，就如同硬性規(guī)定一樣，無(wú)法從根源上解決問(wèn)題。(71.)工作底稿為內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告提供了書(shū)面支持。下列()項(xiàng)不是有關(guān)工作底稿的完善做法。A.工作底稿應(yīng)該充分，支持審計(jì)報(bào)告，不用內(nèi)部審計(jì)師口頭詳細(xì)表述B.在任何時(shí)候都要妥善保管工作底稿，防止意外損失或未經(jīng)授權(quán)接觸C.工作底稿應(yīng)該按年代順序排列組織，越早編制的工作底稿越應(yīng)放在文檔的前面D.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該為組織和記錄工作底稿制定標(biāo)準(zhǔn)化方法正確答案：C參考解析：C按年代順序排列組織是無(wú)效的。選項(xiàng)A，B和D不正確，因?yàn)樗鼈兌际峭晟谱龇ǖ睦印?72.)一項(xiàng)即將開(kāi)展的審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是要確定成本是否得到記錄并合理。這最有可能是審計(jì)()。A.廣告代理賬單B.壞賬準(zhǔn)備C.資產(chǎn)處置情況D.應(yīng)付賬款正確答案：A參考解析：A這是審計(jì)廣告代理賬單的恰當(dāng)目標(biāo)。選項(xiàng)B不正確，恰當(dāng)目標(biāo)是要確定壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)，并反映過(guò)去的收款業(yè)績(jī)。選項(xiàng)C不正確，恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)是要確定資產(chǎn)處置是否同規(guī)定政策保持一致。選項(xiàng)D不正確，更為恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)是要核實(shí)收到了經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的商品和服務(wù)。(73.)一家跨國(guó)公司的國(guó)外分部有電子轉(zhuǎn)賬設(shè)備。對(duì)于電子轉(zhuǎn)賬設(shè)備的良好的內(nèi)部控制要求是()。A.進(jìn)行電匯的員工不核對(duì)銀行報(bào)表B.分部經(jīng)理不得將工資支票交付給員工C.外幣折算率由分部同一部門(mén)的兩名員工計(jì)算D.分部員工的招聘應(yīng)該由總部審批正確答案：A參考解析：A良好的內(nèi)部控制要求對(duì)銀行賬戶進(jìn)行獨(dú)立的核對(duì)。選項(xiàng)B不正確，這不是內(nèi)部控制的重要考慮事項(xiàng)。選項(xiàng)C不正確，外幣折算率不是由員工計(jì)算得出的，只需要員工驗(yàn)證即可，同一部門(mén)的兩名員工從事同一項(xiàng)工作，不會(huì)顯著改進(jìn)內(nèi)部控制。選項(xiàng)D不正確，這不是內(nèi)部控制的重要考慮事項(xiàng)。(74.)識(shí)別計(jì)算機(jī)相關(guān)犯罪和舞弊的方法，涉及在執(zhí)行一項(xiàng)工作后將所得到的信息留在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或是繞過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。這項(xiàng)技術(shù)是()。A.數(shù)據(jù)欺詐B.Salami技術(shù)C.ScavengingD.Piggybacking正確答案：C參考解析：C中scavenging適合這種描述。選項(xiàng)A不正確，數(shù)據(jù)欺詐涉及將數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)之前或期間以及將數(shù)據(jù)從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輸出期間變更數(shù)據(jù)。選項(xiàng)B不正確，Salami技術(shù)是從不同地方偷竊小額資產(chǎn)(主要是金錢(qián))。選項(xiàng)D不正確，Piggybacking既可以是有形的，也可以是電子化的。兩者都涉及未經(jīng)授權(quán)接觸受控的領(lǐng)域。(75.)采購(gòu)循環(huán)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)之一是訂購(gòu)的貨物數(shù)量超出了公司需求。以下()控制程序可以解決這一問(wèn)題。A.在采購(gòu)請(qǐng)求被提交到采購(gòu)部門(mén)之前，采購(gòu)商品的使用部門(mén)的主管對(duì)請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行審批B.采購(gòu)部門(mén)訂購(gòu)那些計(jì)算機(jī)系統(tǒng)顯示為低存貨水平的商品C.驗(yàn)收部門(mén)將原始采購(gòu)訂單和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行核對(duì)后才卸貨D.確認(rèn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與供貨商提供的裝運(yùn)單一致后，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)才將商品入庫(kù)正確答案：A參考解析：A采購(gòu)商品的使用部門(mén)的主管對(duì)請(qǐng)購(gòu)進(jìn)行審批是控制訂購(gòu)數(shù)量的有效方法。選項(xiàng)B不正確，這項(xiàng)程序可能導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)多的商品，因?yàn)樗鼪](méi)有考慮未來(lái)需求。選項(xiàng)C不正確，這項(xiàng)程序可以防止接收了未訂購(gòu)的商品。選項(xiàng)D不正確，這項(xiàng)控制與采購(gòu)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)。(76.)一所大學(xué)發(fā)現(xiàn)，各個(gè)部門(mén)訂購(gòu)的書(shū)籍、辦公用品和設(shè)備的集中驗(yàn)收程序很難控制。以下()控制程序可以有效地防止對(duì)未收到的商品先于發(fā)票進(jìn)行付款。A.供貨商發(fā)票必須與各個(gè)部門(mén)的采購(gòu)訂單相匹配B.供貨商發(fā)票上的姓名和地址必須與經(jīng)過(guò)授權(quán)的供貨商名單相一致C.各個(gè)部門(mén)的主管，而不是訂購(gòu)商品的員工，應(yīng)該審批供貨商發(fā)票D.財(cái)務(wù)部副經(jīng)理應(yīng)該對(duì)超過(guò)某一特定金額的發(fā)票進(jìn)行審批正確答案：C參考解析：C部門(mén)主管最清楚其所在部門(mén)應(yīng)該收到的商品；此外，將訂購(gòu)權(quán)與付款權(quán)分離可以防止未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)。選項(xiàng)A不正確，采購(gòu)訂單無(wú)法證明是否收到了商品。選項(xiàng)B不正確，將經(jīng)過(guò)授權(quán)的供貨商名單與供貨商發(fā)票進(jìn)行比較無(wú)法證明是否收到了商品。選項(xiàng)D不正確，財(cái)務(wù)部副經(jīng)理不可能知道各個(gè)部門(mén)收到商品的情況。(77.)如果內(nèi)部審計(jì)師抽樣測(cè)試公司遵守某項(xiàng)政策的情況，以下哪種因素不會(huì)影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容許水平？A.內(nèi)部審計(jì)師的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)B.不合規(guī)定的負(fù)面后果C.審計(jì)結(jié)論不正確所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平D.實(shí)行抽樣審計(jì)程序所需的成本正確答案：A(78.)有家商業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)過(guò)時(shí)存貨的保險(xiǎn)過(guò)度，這表明存在以下()種情況。A.道德風(fēng)險(xiǎn)B.士氣風(fēng)險(xiǎn)C.實(shí)物風(fēng)險(xiǎn)D.法律風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A參考解析：A風(fēng)險(xiǎn)指一種由招致危險(xiǎn)的事物引起的、能增加損失發(fā)生的可能性的條件。例如，錯(cuò)誤的布線與易燃品的不當(dāng)存放。道德風(fēng)險(xiǎn)是一種不誠(chéng)實(shí)的傾向，例如，正在虧錢(qián)的業(yè)務(wù)，過(guò)度保險(xiǎn)的過(guò)時(shí)存貨，以及虛假的索賠以詐騙保險(xiǎn)商。選項(xiàng)B不正確，士氣風(fēng)險(xiǎn)可通過(guò)以下場(chǎng)景來(lái)反映：在存在保險(xiǎn)的情況下就粗心大意，或者僅因?yàn)橐呀?jīng)把損失進(jìn)行保險(xiǎn)而高估損失。選項(xiàng)C不正確，實(shí)物風(fēng)險(xiǎn)的例子如下：粗心的房屋看管，錯(cuò)誤的布線，易燃品的不當(dāng)存放，以及路面狀況。選項(xiàng)D不正確，法律風(fēng)險(xiǎn)包括那些可以影響損失發(fā)生概率的法令、法庭判決以及法律環(huán)境。(79.)某組織為選定的雇員提供信用卡以備業(yè)務(wù)上使用。信用卡公司提供關(guān)于該組織雇員的所有交易的計(jì)算機(jī)文件。某審計(jì)師計(jì)劃利用通用審計(jì)軟件挑選相關(guān)交易來(lái)進(jìn)行測(cè)試。以下哪項(xiàng)是使用通用審計(jì)軟件所難以證實(shí)的？A.大額交易B.虛假交易C.關(guān)于特定信用卡持有人的交易D.每個(gè)持卡人支付的供應(yīng)商正確答案：B(80.)在確定賬面采購(gòu)交易是否有效以及價(jià)格最合適方面，下列()項(xiàng)證據(jù)是恰當(dāng)?shù)摹.采購(gòu)申請(qǐng)、日記賬和競(jìng)標(biāo)報(bào)價(jià)B.采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單和競(jìng)標(biāo)報(bào)價(jià)C.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、采購(gòu)訂單和采購(gòu)申請(qǐng)D.采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和競(jìng)標(biāo)報(bào)價(jià)正確答案：D參考解析：D該項(xiàng)列舉了訂購(gòu)原材料的證據(jù)(采購(gòu)訂單)、有效的證據(jù)(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告)以及最優(yōu)價(jià)格證據(jù)(競(jìng)標(biāo)報(bào)價(jià))。選項(xiàng)A不正確，驗(yàn)收證據(jù)(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告)對(duì)于確證有效性是必要的。選項(xiàng)B不正確，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是必要的。選項(xiàng)C不正確，最優(yōu)價(jià)格證據(jù)(競(jìng)標(biāo)價(jià))是需要的。(81.)作為本組織的首席審計(jì)官，你制訂了一個(gè)計(jì)劃，內(nèi)容是下一年度將進(jìn)行審計(jì)的詳細(xì)日程、預(yù)計(jì)所需時(shí)間，以及每項(xiàng)審計(jì)的開(kāi)始時(shí)間。特定審計(jì)的時(shí)間安排是根據(jù)每個(gè)領(lǐng)域中上一次審計(jì)以來(lái)的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)確定的。這個(gè)計(jì)劃并不全面，因?yàn)闆](méi)有：()A.引用諸如標(biāo)準(zhǔn)等權(quán)威支持B.考慮組織中風(fēng)險(xiǎn)、易受外界影響的薄弱環(huán)節(jié)以及潛在損失等因素C.說(shuō)明計(jì)劃中所有審計(jì)資源都得到了應(yīng)用D.提請(qǐng)管理層批準(zhǔn)計(jì)劃正確答案：B參考解析：A不正確，所有內(nèi)部審計(jì)工作都應(yīng)當(dāng)按照《標(biāo)準(zhǔn)》來(lái)執(zhí)行，但不需要在計(jì)劃中特別加以引用。B正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，首席審計(jì)官根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制訂計(jì)劃，來(lái)確定符合組織目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，很明顯這個(gè)計(jì)劃沒(méi)有考慮組織中的風(fēng)險(xiǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和潛在損失等因素。C不正確，為了完成審計(jì)計(jì)劃安排、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，首席審計(jì)官應(yīng)保證審計(jì)資源的適當(dāng)性、充分性和有效利用，但不一定需要將所有的審計(jì)資源都應(yīng)用上。D不正確，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)高級(jí)管理層和董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))批準(zhǔn)，但提請(qǐng)本身是審計(jì)計(jì)劃的審批程序，而不是計(jì)劃的一個(gè)組成部分。而且，題目中也沒(méi)有說(shuō)明是否將該計(jì)劃提請(qǐng)管理層審批。(82.)內(nèi)部控制自我評(píng)估要求員工評(píng)價(jià)控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進(jìn)的機(jī)會(huì)。讓員工參與的原因是：()Ⅰ.更好地激勵(lì)員工做正確的事情。Ⅱ.員工對(duì)待其工作是客觀的。Ⅲ.員工能夠獨(dú)立地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。Ⅳ.管理人員需要員工的反饋信息。A.Ⅰ和ⅡB.Ⅲ和ⅣC.Ⅰ和ⅣD.Ⅱ和Ⅳ正確答案：C參考解析：Ⅰ.正確。讓員工參與評(píng)價(jià)與自己息息相關(guān)的控制措施，可以激發(fā)員工的工作積極性，管理人員從這個(gè)過(guò)程中也可以了解到員工的意見(jiàn)。Ⅱ，不正確，是否參與控制自評(píng)難以確定對(duì)待工作的態(tài)度。Ⅲ.不正確，員工并不能夠獨(dú)立地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，只能提供一種反饋意見(jiàn)。讓員工參與評(píng)價(jià)與自己息息相關(guān)的控制措施，可以激發(fā)員工的工作積極性，管理人員從這個(gè)過(guò)程中也可以了解到員工的意見(jiàn)。Ⅳ.正確。讓員工參與評(píng)價(jià)與自己息息相關(guān)的控制措施，可以激發(fā)員工的工作積極性，管理人員從這個(gè)過(guò)程中也可以了解到員工的意見(jiàn)。故選C。(83.)防范由于設(shè)備發(fā)生故障和修理而導(dǎo)致生產(chǎn)延誤的方式是()。A.根據(jù)能力使用情況來(lái)計(jì)劃生產(chǎn)B.根據(jù)對(duì)設(shè)備工作狀況的分析，對(duì)維修部門(mén)活動(dòng)編預(yù)算C.事先授權(quán)維修部分工作狀況和加班工資D.對(duì)所有生產(chǎn)設(shè)備建立預(yù)防性的維修方案正確答案：D參考解析：D預(yù)防性的維修方案可以降低設(shè)備故障和修理。選項(xiàng)A不正確，根據(jù)能力使用情況來(lái)安排生產(chǎn)是廢話。選項(xiàng)B不正確，根據(jù)以前的工作狀況對(duì)維修部門(mén)活動(dòng)編預(yù)算，不會(huì)防止設(shè)備出現(xiàn)故障和修理。選項(xiàng)C不正確，使工作狀況和加班時(shí)間得到批準(zhǔn)，沒(méi)有針對(duì)提出的問(wèn)題。(84.)某內(nèi)部審計(jì)師受命前往審計(jì)某國(guó)外分支機(jī)構(gòu)。該審計(jì)師了解到該國(guó)社會(huì)風(fēng)氣腐化，辦事通常采用“便利性付款”(即賄賂)而且此種方式已為該社會(huì)文化所認(rèn)同。他完成了對(duì)該分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，并發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制方面存在著重大弱點(diǎn)。此時(shí)該分支組織經(jīng)理向他提供一筆相當(dāng)可觀的“便利性付款”，要求在審計(jì)報(bào)告中刪除這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，而并代之以該審計(jì)師可以在六個(gè)月后重新審查該機(jī)構(gòu)以確定有問(wèn)題的領(lǐng)域已妥善處理的內(nèi)容。該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：()A.不接受這項(xiàng)付款，因?yàn)榻邮湛铐?xiàng)意味著違反《職業(yè)道德規(guī)范》B.不接受這項(xiàng)付款，但只要六個(gè)月后可重新確證的，可以在審計(jì)報(bào)告中省略這一發(fā)現(xiàn)C.接受這項(xiàng)付款，因?yàn)檫@一做法與該分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)的道德觀念相符D.接受這項(xiàng)付款，因?yàn)檫@一做法可皆大歡喜：審計(jì)師得到好處，分支機(jī)構(gòu)也得到好處，整個(gè)組織由于存在著糾正審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)差異的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)也同樣得到好處正確答案：A參考解析：A正確。因?yàn)椤堵殬I(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師不接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西。若接受該款項(xiàng)，會(huì)妨礙審計(jì)師的客觀性，即違反了《職業(yè)道德規(guī)范》。B不正確，不接受付款是恰當(dāng)?shù)男袨?，但不能在審?jì)報(bào)告中省略審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告要客觀和及時(shí)。后續(xù)審計(jì)的結(jié)果可以另行反映。C不正確，接受付款，可能會(huì)影響其客觀性。D不正確，雖然都有好處，但違背《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師不能這樣做。(85.)某內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)以前12個(gè)月采納的銷(xiāo)售傭金計(jì)劃的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為此項(xiàng)計(jì)劃的有效性提供強(qiáng)有力審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序應(yīng)該是：A.按生產(chǎn)線計(jì)算三年來(lái)每月銷(xiāo)售的變動(dòng)百分比B.比較本年和前兩年的每月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本C.回歸分析過(guò)去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對(duì)銷(xiāo)售的影響，并與銷(xiāo)售預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行比較D.與同行業(yè)比較以前年度每月每元銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售收入的比率正確答案：C(86.)關(guān)于計(jì)算機(jī)安全和舞弊，法律責(zé)任存在于組織的下列()情況中。A.在估計(jì)安全成本多于估計(jì)損失的時(shí)候B.在估計(jì)安全成本同估計(jì)損失相等的時(shí)候C.在估計(jì)安全成本少于估計(jì)損失的時(shí)候D.在實(shí)際安全成本等于實(shí)際損失的時(shí)候正確答案：C參考解析：C法庭并不希望組織機(jī)構(gòu)在因安全缺陷、威脅、風(fēng)險(xiǎn)或弱點(diǎn)等引起的損失方面而花費(fèi)更多的資金。執(zhí)行對(duì)策和保障措施來(lái)保護(hù)信息系統(tǒng)資產(chǎn)是有所花費(fèi)的，有關(guān)損失由風(fēng)險(xiǎn)引起，也就是說(shuō)，安全弱點(diǎn)被非法利用。在估計(jì)安全成本少于估計(jì)損失時(shí)，就會(huì)存在法律責(zé)任；法庭認(rèn)為組織機(jī)構(gòu)的管理層應(yīng)當(dāng)制定安全保障措施，但不能不審慎。選項(xiàng)A不正確，此時(shí)會(huì)強(qiáng)加法律責(zé)任，因?yàn)楣烙?jì)安全成本要多于估計(jì)損失。選項(xiàng)B不正確，此時(shí)要求判斷和定性考慮，因?yàn)榘踩杀疽嘘P(guān)損失相等。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)閷?shí)際成本和損失在實(shí)施安全保障措施的時(shí)候是未知的。(87.)一個(gè)關(guān)于過(guò)程活動(dòng)和控制的流程圖可以提供：A.發(fā)生舞弊地方的信息B.過(guò)去已發(fā)生舞弊的范圍的信息C.程序中關(guān)于哪兒已經(jīng)發(fā)生了舞弊的標(biāo)志D.沒(méi)有與預(yù)防舞弊相關(guān)的信息正確答案：A(88.)下列()項(xiàng)表述在傳遞否定信息，在這種方式下仍舊可以實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的有利反饋？A.簿記員沒(méi)有(failed)核對(duì)每月的銀行對(duì)賬單B.銀行對(duì)賬單沒(méi)有每月核對(duì)C.不幸的是，簿記員沒(méi)有花時(shí)間去核對(duì)每月的銀行對(duì)賬單D.很明顯，公司沒(méi)有(failed)告訴簿記員應(yīng)該及時(shí)地核對(duì)銀行對(duì)賬單正確答案：B參考解析：B采用被動(dòng)語(yǔ)句但又不責(zé)備有關(guān)人員，更有可能使讀報(bào)告的人積極做出反應(yīng)。選項(xiàng)A不正確，采用責(zé)備語(yǔ)氣并使用“failed”等詞，會(huì)使個(gè)體消極地做出反應(yīng)。選項(xiàng)C不正確，以責(zé)備的方式，并使用“不幸”等詞，會(huì)使讀報(bào)告的