財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》點(diǎn)睛提分卷2

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》點(diǎn)睛提分卷2單選題（共57題，共57分）(1.)某公司息稅前利潤(rùn)為500萬(wàn)元，債務(wù)資金200萬(wàn)元（賬面價(jià)值），平均債務(wù)稅后利息率為7%，所得稅稅（江南博哥）率為25%，權(quán)益資金2000萬(wàn)元，普通股的資本成本為15%，則公司價(jià)值分析法下，公司此時(shí)股票的市場(chǎng)價(jià)值為()萬(wàn)元。A.2268.00B.2406.67C.2430.00D.2740.00正確答案：B參考解析：股票的市場(chǎng)價(jià)值＝[500×（1－25%）－200×7%]/15%＝2406.67（萬(wàn)元）。(2.)某公司資產(chǎn)總額為9000萬(wàn)元，其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)為2400萬(wàn)元，波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)為1600萬(wàn)元。該公司長(zhǎng)期資金來(lái)源金額為8100萬(wàn)元，不考慮其他情形，可以判斷該公司的融資策略屬于()。A.保守融資策略B.期限匹配融資策略C.風(fēng)險(xiǎn)匹配融資策略D.激進(jìn)融資策略正確答案：A參考解析：第一步：分別求出長(zhǎng)期需求和長(zhǎng)期供給的和。長(zhǎng)期需求=永久性流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn)=2400+（9000-2400-1600）=7400（萬(wàn)元），長(zhǎng)期供給=8100（萬(wàn)元）。第二步：比較長(zhǎng)期供給與長(zhǎng)期需求的大小。由第一步可知，長(zhǎng)期供給多，則為保守的融資策略，選項(xiàng)A正確。(3.)某公司4月30日銀行對(duì)賬單余額為502500元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29日銀行代企業(yè)收款41000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（2）30日銀行代付電費(fèi)2500元，企業(yè)尚未收到付款通知；（3）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票55000元，銀行尚未入賬；（4）30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票18500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（）元。A.502500B.539000C.557500D.484000正確答案：B參考解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝502500＋55000－18500＝539000（元）。(4.)下列關(guān)于股利政策的表述中錯(cuò)誤的是()。A.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出B.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性C.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化D.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財(cái)務(wù)狀況也比較穩(wěn)定的公司正確答案：A參考解析：若完全遵照?qǐng)?zhí)行剩余股利政策，股利發(fā)放額就會(huì)每年隨著投資機(jī)會(huì)和盈利水平的波動(dòng)而波動(dòng)。剩余股利政策不利于投資者安排收入與支出，也不利于公司樹立良好的形象，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(5.)下列各種籌資方式中，不屬于長(zhǎng)期籌資的是()。A.吸收直接投資B.保理業(yè)務(wù)C.租賃D.發(fā)行股票正確答案：B參考解析：長(zhǎng)期籌資，是指企業(yè)使用期限在1年以上的資金。長(zhǎng)期籌資通常采取吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、長(zhǎng)期借款、租賃等方式。短期籌資，是指企業(yè)籌集使用期限在1年以內(nèi)的資金。短期籌資經(jīng)常利用商業(yè)信用、短期借款、保理業(yè)務(wù)等方式來(lái)籌集。(6.)甲企業(yè)有一個(gè)投資項(xiàng)目，建設(shè)期2年，投資總額為800萬(wàn)元，分兩次在建設(shè)期每年年初平均投入。項(xiàng)目建成后預(yù)計(jì)可使用5年，前四年每年獲得現(xiàn)金凈流量300萬(wàn)元，第五年獲得現(xiàn)金凈流量350萬(wàn)元。若該項(xiàng)目的資本成本為10%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是()萬(wàn)元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，5）＝0.6209，（P/A，10%，4）＝3.1699]A.165.47B.474.09C.201.83D.271.27正確答案：C參考解析：凈現(xiàn)值＝［300×（P/A，10%，4）＋350×（P/F，10%，5）］×（P/F，10%，2）－［800/2＋800/2×（P/F，10%，1）］＝（300×3.1699＋350×0.6209）×0.8264－（400＋400×0.9091）≈201.83（萬(wàn)元）。(7.)某公司4月30日銀行對(duì)賬單余額為502500元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29日銀行代企業(yè)收款41000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（2）30日銀行代付電費(fèi)2500元，企業(yè)尚未收到付款通知；（3）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票55000元，銀行尚未入賬；（4）30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票18500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為()元。A.502500B.539000C.557500D.484000正確答案：B參考解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝502500＋55000－18500＝539000（元）。(8.)下列關(guān)于負(fù)債和所有者權(quán)益區(qū)別的表述，正確的是()。A.一般規(guī)定投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先于債權(quán)人對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)B.投資人無(wú)法確定參與管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利C.債權(quán)人無(wú)參與企業(yè)的利潤(rùn)分配和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理D.債權(quán)人的預(yù)期收入與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果有密切關(guān)系正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，一般規(guī)定債權(quán)（債權(quán)人對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)）優(yōu)先于所有權(quán)（投資者對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)）；選項(xiàng)B，投資人有法定參與管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利；選項(xiàng)D，債權(quán)人的預(yù)期收入與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果無(wú)多大關(guān)系，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。(9.)甲企業(yè)發(fā)行分期付息，到期一次還本債券，該債券面值為2500萬(wàn)元，期限為4年，票面利率為10%，每年年末支付利息，當(dāng)前市場(chǎng)上無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為7%，市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%，則該債券此時(shí)的價(jià)值為()萬(wàn)元。[已知（P/A，4%，4）＝3.6299，（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/A，11%，4）＝3.1024，（P/F，4%，4）＝0.8548，（P/F，10%，4）＝0.6830，（P/F，11%，4）＝0.6587]A.3044.48B.2499.98C.2688.81D.2422.35正確答案：D參考解析：市場(chǎng)必要收益率＝7％＋4％＝11％，因此債券的價(jià)值＝2500×（P/F，11%，4）＋2500×10%×（P/A，11%，4）＝2500×0.6587＋250×3.1024＝2422.35（萬(wàn)元）。(10.)下列關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)減值的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本單位的實(shí)際情況分為單項(xiàng)金額重大和非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，分別進(jìn)行減值測(cè)試，確定減值損失B.企業(yè)對(duì)于單項(xiàng)非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，在此基礎(chǔ)上確定減值損失C.以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值，且其減值可以恢復(fù)正確答案：C參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)有三個(gè)核算科目：交易性金融資產(chǎn)、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資，其中“其他債權(quán)投資”可計(jì)提減值，其他的不計(jì)提減值。(11.)下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是()。A.向職工提供的生活困難補(bǔ)助B.為職工繳存的住房公積金C.為職工報(bào)銷因公差旅費(fèi)D.支付職工技能培訓(xùn)費(fèi)正確答案：C參考解析：差旅費(fèi)是員工出差時(shí)候?yàn)榱斯镜臉I(yè)務(wù)發(fā)生的，是企業(yè)自身的費(fèi)用，不屬于職工薪酬。選項(xiàng)ABD，其均屬于短期薪酬。(12.)A公司為建造一棟管理用辦公樓于2×19年年初以10000萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入一塊土地的使用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。同年4月初開始，在土地上自行建造辦公樓。在建設(shè)期間，A公司購(gòu)進(jìn)工程所需的物資一批全部用于辦公樓工程項(xiàng)目，價(jià)款為1500萬(wàn)元，增值稅為195萬(wàn)元。同時(shí)，工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)用的材料一批，成本200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元。支付在建工程人員薪酬734萬(wàn)元。該建造工程于2×19年10月底完工。則該辦公樓的入賬成本金額為()萬(wàn)元。A.12560B.12510C.2693.67D.2550.67正確答案：D參考解析：辦公樓的入賬成本＝10000/50×7/12＋1500＋200＋734＝2550.67（萬(wàn)元）。(13.)2×20年1月1日，黃山公司以8000萬(wàn)元取得甲公司25%股權(quán)，對(duì)甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28000萬(wàn)元，除一項(xiàng)壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。2×20年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為4500萬(wàn)元。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)發(fā)生凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2×20年黃山公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益的金額為()萬(wàn)元A.2500B.2000C.1625D.1500正確答案：C參考解析：調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝8000－（6000－4500）＝6500（萬(wàn)元），確認(rèn)投資收益的金額＝6500×25%＝1625（萬(wàn)元）。(14.)甲公司20×8年1月1日發(fā)行面值為20000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為3年，票面利率為2%，每年12月31日支付利息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為該公司股票。甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為19200萬(wàn)元，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為5%。則20×8年甲公司應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。[已知（P/A，2%，3）＝2.8839，（P/F，2%，3）＝0.9423，（P/A，5%，3）＝2.7232，（P/F，5%，3）＝0.8638]A.400.00B.918.26C.1000.00D.960.00正確答案：B參考解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值＝20000×2%×（P/A，5%，3）＋20000×（P/F，5%，3）＝18365.28（萬(wàn)元）；20×8年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝18365.28×5%≈918.26（萬(wàn)元）。發(fā)行時(shí)：借：銀行存款19200應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（20000－18365.28）1634.72貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000其他權(quán)益工具（19200－18365.28）834.72年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用918.26貸：應(yīng)付利息400應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）518.26(15.)甲公司向乙公司租入一間臨街商鋪，租期自2×21年1月1日至2×25年12月31日，租金總額為200萬(wàn)元。租賃當(dāng)日，甲公司預(yù)付了100萬(wàn)元的租賃費(fèi)用，剩余價(jià)款于每年年末支付20萬(wàn)元。合同中并未說(shuō)明相關(guān)的租賃內(nèi)含利率，銀行同期增量借款利率為8%，已知（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/F，8%，5）＝0.6806。不考慮其他因素，甲公司在租賃期開始日對(duì)該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。A.79.854B.179.854C.200D.100正確答案：B參考解析：應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債＝20×3.9927＝79.854（萬(wàn)元）。(16.)2020年1月2日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券，支付價(jià)款2030萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券系乙公司于2019年1月1日發(fā)行，債券總面值為2000萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為6%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則甲公司購(gòu)入時(shí)應(yīng)記入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額是()萬(wàn)元。A.20B.30C.0D.40正確答案：D參考解析：購(gòu)入時(shí)應(yīng)記入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額＝（2030＋10）－2000＝40（萬(wàn)元）借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整40貸：銀行存款（2030＋10）2040(17.)乙公司是甲公司的全資子公司。2019年8月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，該批商品售價(jià)1800萬(wàn)元，銷售毛利率為30％。乙公司取得該批商品后當(dāng)年對(duì)外銷售了40％，售價(jià)800萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則2019年合并利潤(rùn)表因該事項(xiàng)抵銷營(yíng)業(yè)成本的金額為()萬(wàn)元。A.1260B.1080C.1296D.1476正確答案：D參考解析：營(yíng)業(yè)成本抵銷額＝1800×（1－30％）＋1800×30％×40％＝1476（萬(wàn)元），或結(jié)合抵銷分錄來(lái)計(jì)算，其＝1800－1800×（1－40％）×30％＝1476（萬(wàn)元）。抵銷分錄是：借：營(yíng)業(yè)收入1800貸：營(yíng)業(yè)成本1476存貨［1800×（1－40％）×30％］324(18.)2020年1月1日，甲公司折價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬(wàn)元的分期付息到期還本的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5％。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年分?jǐn)偫⒄{(diào)整的金額為14萬(wàn)元，不考慮其他因素的影響，則2020年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.136B.150C.164D.178正確答案：C參考解析：因?yàn)榧坠臼钦蹆r(jià)購(gòu)入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在貸方：借：債權(quán)投資——成本貸：銀行存款債權(quán)投資——利息調(diào)整2020年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額＝3000×5％＋14＝164（萬(wàn)元）：借：應(yīng)收利息（3000×5％）150債權(quán)投資——利息調(diào)整14貸：投資收益164(19.)甲公司屬增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%；20×3年9月2日，采購(gòu)一批A材料共計(jì)1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅15600元；發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元，增值稅450元（取得增值稅專用發(fā)票），驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對(duì)方少發(fā)貨原因，對(duì)方同意退還已收款項(xiàng)；20千克系運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，運(yùn)費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)。則20×3年9月2日驗(yàn)收入庫(kù)的A材料的實(shí)際成本是()元。A.103900B.101000C.103400D.102500正確答案：C參考解析：驗(yàn)收入庫(kù)的A材料的實(shí)際成本＝120000/1000×820＋5000＝103400（元）。擴(kuò)展：若采購(gòu)費(fèi)用由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)，A材料的單位成本＝103400/800＝129.25（元）。(20.)甲公司的生產(chǎn)部門于2017年12月底增加一項(xiàng)設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備原值21000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2019年年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為7200元。該設(shè)備2019年所生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年對(duì)外銷售60％，則持有該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司2019年度損益的影響數(shù)是()元。A.1830B.5022C.5320D.3192正確答案：B參考解析：2018年的折舊額＝21000×（1－5％）×5/15＝6650（元），2019年的折舊額＝21000×（1－5％）×4/15＝5320（元），至2019年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝21000－6650－5320＝9030（元），高于其估計(jì)可收回金額7200元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備額=9030－7200＝1830（元）。則該設(shè)備對(duì)甲公司2019年的利潤(rùn)的影響數(shù)＝折舊對(duì)損益的影響5320×60％＋資產(chǎn)減值損失1830＝5022（元）。(21.)下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定，錯(cuò)誤的是()。A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，這種情形下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按各種可能結(jié)果及其相關(guān)概率計(jì)算確定，即加權(quán)平均計(jì)算。(22.)甲公司2020年起設(shè)有一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)按1元的抵扣兌現(xiàn)。2020年甲公司銷售商品共計(jì)60000元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為95%。截至2020年12月31日，客戶共兌換了3200個(gè)積分，甲公司對(duì)該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，預(yù)計(jì)客戶將會(huì)兌換的積分總數(shù)為5800個(gè)。不考慮其他因素，則甲公司2020年度積分兌換實(shí)現(xiàn)的收入為()元。A.2776.26B.2871.99C.2922.37D.2333.49正確答案：B參考解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分6000個(gè)，考慮積分的兌換率，預(yù)計(jì)會(huì)兌換的積分＝6000×95%＝5700（個(gè)），積分的單獨(dú)售價(jià)＝5700×1＝5700（元）。分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝［60000/（60000＋5700）］×60000≈54794.52（元）；分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝［60000/（60000＋5700）］×5700≈5205.48（元）。分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝［60000/（60000＋5700）］×60000≈54794.52（元）；分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝［60000/（60000＋5700）］×5700≈5205.48（元）。借：銀行存款60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入54794.52合同負(fù)債5205.48積分兌換收入＝3200/5800×5205.48≈2871.99（元）。借：合同負(fù)債2871.99貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2871.99(23.)甲公司截至2019年12月31日共發(fā)行股票20000萬(wàn)股，股票面值為1元，“資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為55260萬(wàn)元，“盈余公積”科目余額為2000萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”貸方余額為3000萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票3000萬(wàn)股并注銷。假定甲公司按照每股21元回購(gòu)股票，甲公司按照10%計(jì)提盈余公積。甲公司注銷庫(kù)存股時(shí)沖減未分配利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元。A.4266B.2740C.2000D.2466正確答案：B參考解析：庫(kù)存股的成本＝3000×21＝63000（萬(wàn)元），注銷股份時(shí)沖減未分配利潤(rùn)的金額＝63000－3000×1－55260－2000＝2740（萬(wàn)元）。借：庫(kù)存股63000貸：銀行存款63000借：股本3000資本公積——股本溢價(jià)55260盈余公積2000利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2740貸：庫(kù)存股63000(24.)某公司普通股股票今年每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.2元，該公司每年股利的增長(zhǎng)率為5%，投資者要求的報(bào)酬率為7%，則該公司的股票價(jià)值為（）元。A.14B.10C.10.5D.4正確答案：C參考解析：該公司的股票價(jià)值＝0.2×（1＋5%）/（7%－5%）＝10.5（元）。(25.)下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是()。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額正確答案：D參考解析：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。(26.)關(guān)于一般借款資本化金額，下列說(shuō)法正確的是()。A.外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)資本化B.一般借款為債券的，其資本化金額應(yīng)該用票面利率來(lái)計(jì)算C.一般借款資本化率可以是年度利率也可以是季度利率D.一般借款資本化金額也是需要計(jì)算閑置資金的短期投資收益的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，所占用一般借款為外幣的，外幣本金和利息匯兌差額應(yīng)該費(fèi)用化；選項(xiàng)B，一般借款為債券的，其資本化金額應(yīng)該用實(shí)際利率來(lái)計(jì)算；選項(xiàng)D，一般借款不需要計(jì)算閑置資金的短期投資收益。(27.)甲公司截至2019年12月31日共發(fā)行股票20000萬(wàn)股，股票面值為1元，“資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為55260萬(wàn)元，“盈余公積”科目余額為2000萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”貸方余額為3000萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票3000萬(wàn)股并注銷。假定甲公司按照每股21元回購(gòu)股票，甲公司按照10%計(jì)提盈余公積。甲公司注銷庫(kù)存股時(shí)沖減未分配利潤(rùn)的金額是()萬(wàn)元。A.4266B.2740C.2000D.2466正確答案：B參考解析：庫(kù)存股的成本＝3000×21＝63000（萬(wàn)元），注銷股份時(shí)沖減未分配利潤(rùn)的金額＝63000－3000×1－55260－2000＝2740（萬(wàn)元）。借：庫(kù)存股63000貸：銀行存款63000借：股本3000資本公積——股本溢價(jià)55260盈余公積2000利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2740貸：庫(kù)存股63000(28.)某公司普通股股票今年每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.2元，該公司每年股利的增長(zhǎng)率為5%，投資者要求的報(bào)酬率為7％，則該公司的股票價(jià)值為()元。A.14B.10C.10.5D.4正確答案：C參考解析：該公司的股票價(jià)值＝0.2×（1＋5%）/（7％－5％）＝10.5（元）。(29.)李某一年前以8元的價(jià)格購(gòu)買某股票，一直持有至今尚未賣出。該股票現(xiàn)在的市價(jià)為10元，一年中獲得的稅后股息為0.3元。不考慮交易費(fèi)用，則1年內(nèi)該股票的資本利得收益率為()。A.3.75％B.20％C.25％D.28.75％正確答案：C參考解析：該股票的資本利得收益率＝（10－8）/8＝25％。該題中：股利收益率＝0.3/8＝3.75％；該股票的收益率＝3.75％＋25％＝28.75％。(30.)20×8年1月1日，甲公司向乙公司租出全新辦公用房一套，租期為3年，辦公用房原賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日乙公司向甲公司一次性預(yù)付租金120萬(wàn)元，第一年年末支付租金60萬(wàn)元，第二年年末支付租金40萬(wàn)元，第三年年末支付租金80萬(wàn)元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，甲公司收回辦公用房使用權(quán)。則20×9年甲公司確認(rèn)的租金收入為()萬(wàn)元。A.180B.100C.40D.60正確答案：B參考解析：每年租金收入＝（120＋60＋40＋80）/3＝100（萬(wàn)元）。(31.)甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年?duì)I業(yè)利潤(rùn)影響金額為()。A.減少76.5萬(wàn)元B.減少28.5萬(wàn)元C.增加2.5萬(wàn)元D.減少79萬(wàn)元正確答案：A參考解析：該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年?duì)I業(yè)利潤(rùn)影響金額＝4×10×7.9－5×10×7.85＝－76.5（萬(wàn)元）。12月5日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（5×10×7.85）392.5貸：銀行存款392.512月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益76.5貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)76.5(32.)下列各項(xiàng)中，不屬于合營(yíng)企業(yè)特征的是()。A.參與方對(duì)與合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利B.資產(chǎn)屬于合營(yíng)安排，參與方不對(duì)資產(chǎn)享有權(quán)利C.第三方對(duì)合營(yíng)安排提出索賠要求，參與方作為義務(wù)人承擔(dān)賠償責(zé)任D.參與方按照約定的份額比例享有合營(yíng)安排產(chǎn)生的凈損益正確答案：C參考解析：合營(yíng)企業(yè)對(duì)負(fù)債的義務(wù)是：合營(yíng)安排對(duì)自身的債務(wù)和義務(wù)承擔(dān)責(zé)任。參與方僅以其各自對(duì)合營(yíng)安排認(rèn)繳的投資額為限對(duì)該安排承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。合營(yíng)安排的債權(quán)方無(wú)權(quán)就該安排的債務(wù)對(duì)參與方進(jìn)行追索。選項(xiàng)C是共同經(jīng)營(yíng)的特征。(33.)甲公司期末按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2019年年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為2600元；當(dāng)年因債務(wù)人宣告破產(chǎn)，應(yīng)收貨款33900元無(wú)法收回，全部確認(rèn)為壞賬；2019年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為113000元、貸方全部發(fā)生額為90400元。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備()元。A.32430B.35030C.1130D.-32770正確答案：B參考解析：應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝（113000－90400）×5%＋33900＝35030（元）?！玖硪环N解題思路】2019年壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)是2600元，說(shuō)明應(yīng)收賬款余額＝2600/5％＝52000（元）那么2019年年末應(yīng)收賬款的金額＝52000＋113000－90400＝74600（元），壞賬準(zhǔn)備的期末數(shù)＝74600×5％＝3730（元）因此，2019年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額＝3730-（2600－33900）＝35030（元）。(34.)下列關(guān)于固定資產(chǎn)核算的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用B.定期檢查固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算D.盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。(35.)某出版社與一暢銷書作者正在洽談新作出版的事宜，預(yù)計(jì)出版該書的固定成本總額為100萬(wàn)元，單位變動(dòng)成本為20元/冊(cè)；同時(shí)與作者約定，一次性支付稿酬50萬(wàn)元，另按銷售量給予售價(jià)10%的提成。若預(yù)計(jì)該書的銷售量為50萬(wàn)冊(cè)，為實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)200萬(wàn)元，該書的售價(jià)應(yīng)定為()元/冊(cè)。A.26B.28C.30D.27正確答案：C參考解析：售價(jià)×（1－10%）×50－20×50－（100＋50）＝200，解得，售價(jià)＝30（元/冊(cè)）。(36.)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法進(jìn)行存貨的日常核算。2019年10月5日購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25000元，增值稅稅額為3250元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗3%，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮其他因素，則該批材料的入賬價(jià)值和單位成本分別為（）。A.25000元，25元/千克B.25300元，25.3元/千克C.25300元，26.08元/千克D.25000元，25.77元/千克正確答案：C參考解析：運(yùn)輸途中合理?yè)p耗以及入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用計(jì)入存貨成本，因此原材料的入賬價(jià)值＝25000＋300＝25300（元）；單位成本＝25300/[1000×（1－3%）]≈26.08（元/千克）。(37.)2019年3月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬(wàn)元，開發(fā)階段發(fā)生支出350萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的是300萬(wàn)元。2020年1月3日，研發(fā)成功并投入使用。會(huì)計(jì)上無(wú)法合理預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)的使用年限，稅法規(guī)定非專利技術(shù)攤銷年限不得低于10年。2020年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為230萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2020年12月31日應(yīng)對(duì)該非專利技術(shù)計(jì)提的減值額為（）萬(wàn)元。A.70B.120C.40D.85正確答案：A參考解析：該非專利技術(shù)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不需要攤銷，因此2020年12月31日該非專利技術(shù)的減值額＝300－230＝70（萬(wàn)元）。(38.)甲公司為乙公司的母公司，2×19年6月25日，甲公司將生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為1000萬(wàn)元，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為800萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則在甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是()。A.900萬(wàn)元B.720萬(wàn)元C.640萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元正確答案：B參考解析：甲公司年月日合并資產(chǎn)負(fù)債2×191231表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額＝800-800/5/2＝720（萬(wàn)元）。(39.)下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期借款一般性保護(hù)條款的是()。A.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模B.借款的用途不得改變C.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押D.要求企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、D屬于長(zhǎng)期借款的特殊性保護(hù)條款；選項(xiàng)C屬于長(zhǎng)期借款的例行性保護(hù)條款。(40.)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法進(jìn)行存貨的日常核算。2019年10月5日購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25000元，增值稅稅額為3250元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗3％，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮其他因素，則該批材料的入賬價(jià)值和單位成本分別為()。A.25000元，25元/千克B.25300元，25.3元/千克C.25300元，26.08元/千克D.25000元，25.77元/千克正確答案：C參考解析：運(yùn)輸途中合理?yè)p耗以及入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用計(jì)入存貨成本，因此原材料的入賬價(jià)值＝25000＋300＝25300（元）；單位成本＝25300/[1000×（1－3%）]≈26.08（元/千克）。(41.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為3500萬(wàn)元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計(jì)2021年3月完工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為3000萬(wàn)元。2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1300萬(wàn)元；2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2800萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)工程還需發(fā)生成本400萬(wàn)元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1300萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1200萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入額為()萬(wàn)元。A.1200B.1300C.1400D.1500正確答案：C參考解析：2019年年末，該合同的履約進(jìn)度＝1200/3000＝40%，因此當(dāng)年的收入額＝3500×40%＝1400（萬(wàn)元）。①實(shí)際發(fā)生合同成本借：合同履約成本1200貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等1200②確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200貸：合同履約成本1200③結(jié)算合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款1500貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算1500④實(shí)際收到合同價(jià)款借：銀行存款1300貸：應(yīng)收賬款?1300(42.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為3500萬(wàn)元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計(jì)2021年3月完工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為3000萬(wàn)元。2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1300萬(wàn)元；2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2800萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)工程還需發(fā)生成本400萬(wàn)元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1300萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1200萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（2）2019年12月31日，甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“合同負(fù)債”科目填列的金額為()萬(wàn)元。A.300B.200C.100D.0正確答案：C參考解析：2019年12月31日，“合同結(jié)算”科目的余額＝1500－1400＝100（萬(wàn)元）（貸方余額），表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為100萬(wàn)元，由于甲公司預(yù)計(jì)該部分履約義務(wù)將在2021年內(nèi)完成，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。(43.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為3500萬(wàn)元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計(jì)2021年3月完工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為3000萬(wàn)元。2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1300萬(wàn)元；2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2800萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)工程還需發(fā)生成本400萬(wàn)元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1300萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1200萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（3）2020年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度為()。A.93.33%B.87.5%C.53.33%D.50%正確答案：B參考解析：2020年12月31日，該合同的履約進(jìn)度＝2800/（2800＋400）＝87.5%(44.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為3500萬(wàn)元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計(jì)2021年3月完工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為3000萬(wàn)元。2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1300萬(wàn)元；2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2800萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)工程還需發(fā)生成本400萬(wàn)元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1300萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1200萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（4）該事項(xiàng)對(duì)甲公司2020年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為()萬(wàn)元。A.266.55B.150C.262.5D.62.5正確答案：D參考解析：2020年應(yīng)確認(rèn)收入額＝3500×87.5%－1400＝1662.5（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本額＝2800－1200＝1600（萬(wàn)元）。因此，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額＝1662.5－1600＝62.5（萬(wàn)元）。①實(shí)際發(fā)生合同成本借：合同履約成本（2600－1200）1400貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等1400②確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1662.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1662.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600貸：合同履約成本1600③結(jié)算合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款1300貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算1300④實(shí)際收到合同價(jià)款借：銀行存款1200貸：應(yīng)收賬款12002020年12月31日，“合同結(jié)算”科目的余額＝1662.5－1300－100＝262.5（萬(wàn)元）（借方余額），表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額，由于該部分金額將在完工后結(jié)算，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。(45.)黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為5%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）甲公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收?。欢前凑斩」井a(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題：（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），12月31日黃河公司因該售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為()萬(wàn)元。A.220B.204C.200D.208正確答案：D參考解析：確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額＝200＋（220－200）/5×2＝208（萬(wàn)元）。銷售時(shí)：借：銀行存款200貸：其他應(yīng)付款20011月末和12月末分別做分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：其他應(yīng)付款4(46.)黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為5%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）甲公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題：（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），A產(chǎn)品的交易價(jià)格為()萬(wàn)元。A.24B.36C.27.69D.20正確答案：A參考解析：C產(chǎn)品的交易價(jià)格是40萬(wàn)元；A產(chǎn)品分配的交易價(jià)格＝36/（36＋54）×（100－40）＝24（萬(wàn)元）；B產(chǎn)品分配的交易價(jià)格＝54/（36＋54）×（100－40）＝36（萬(wàn)元）。(47.)黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為5%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）甲公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題：（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），黃河公司應(yīng)確認(rèn)的收入額為()萬(wàn)元。A.120B.150C.180D.225正確答案：C參考解析：當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝300×60%＝180（萬(wàn)元）。(48.)黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為5%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）甲公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收?。欢前凑斩」井a(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題：（6）上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2020年度利潤(rùn)總額的影響金額是()萬(wàn)元。A.178.9B.218.9C.181.1D.141.1正確答案：A參考解析：事項(xiàng)1，確認(rèn)收入270萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本230萬(wàn)元，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用＝－270×7%＝-18.9（萬(wàn)元）。事項(xiàng)2，不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用額＝（220－200）/5×2＝8（萬(wàn)元）。事項(xiàng)3，應(yīng)確認(rèn)收入額＝100－40＝60（萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本額＝12＋40＝52（萬(wàn)元）；事項(xiàng)4，應(yīng)確認(rèn)收入＝300×60＝180（萬(wàn)元），確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本＝（150＋50）×60%＝120（元）；事項(xiàng)5，確認(rèn)收入額＝60/12×4＋800×5%＝60（萬(wàn)元）因此，對(duì)黃河公司2020年度利潤(rùn)總額的影響金額＝（270－230＋18.9）－8＋（60－52）＋（180－120）＋60＝178.9（萬(wàn)元）。(49.)甲股份有限公司（下稱甲公司）適用的所得稅稅率為25%，2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2870萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利320萬(wàn)元，年末負(fù)債總額為12500萬(wàn)元，權(quán)益乘數(shù)為1.8。其他資料如下：（1）2017年年初所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中普通股股本3000萬(wàn)元（每股面值1元，全部發(fā)行在外）。（2）2017年2月1日新發(fā)行480萬(wàn)股普通股，發(fā)行價(jià)格為每股6元。（3）經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以2017年4月30日為股權(quán)登記日發(fā)放680萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2018年5月1日按照每股4.5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。2017年5月至2017年12月甲公司股票平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。（4）2017年7月1日按照每股5元的價(jià)格回購(gòu)200萬(wàn)股普通股。根據(jù)上述資料，回答下列問題。公司2017年基本每股收益是（）元。A.0.86B.0.76C.0.75D.0.71正確答案：A參考解析：2017年年初的發(fā)行在外普通股股數(shù)＝3000/1＝3000（萬(wàn)股），2017年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝3000＋480×11/12－200×6/12＝3340（萬(wàn)股），基本每股收益＝2870/3340＝0.86（元）。(50.)甲股份有限公司（下稱甲公司）適用的所得稅稅率為25%，2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2870萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利320萬(wàn)元，年末負(fù)債總額為12500萬(wàn)元，權(quán)益乘數(shù)為1.8。其他資料如下：（1）2017年年初所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中普通股股本3000萬(wàn)元（每股面值1元，全部發(fā)行在外）。（2）2017年2月1日新發(fā)行480萬(wàn)股普通股，發(fā)行價(jià)格為每股6元。（3）經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以2017年4月30日為股權(quán)登記日發(fā)放680萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2018年5月1日按照每股4.5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。2017年5月至2017年12月甲公司股票平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。（4）2017年7月1日按照每股5元的價(jià)格回購(gòu)200萬(wàn)股普通股。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2017年稀釋每股收益是（）元。A.0.71B.0.76C.0.82D.0.83正確答案：D參考解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝680－680×4.5/6＝170（萬(wàn)股），稀釋每股收益＝2870/（3340＋170×8/12）＝0.83（元）。(51.)甲股份有限公司（下稱甲公司）適用的所得稅稅率為25%，2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2870萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利320萬(wàn)元，年末負(fù)債總額為12500萬(wàn)元，權(quán)益乘數(shù)為1.8。其他資料如下：（1）2017年年初所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中普通股股本3000萬(wàn)元（每股面值1元，全部發(fā)行在外）。（2）2017年2月1日新發(fā)行480萬(wàn)股普通股，發(fā)行價(jià)格為每股6元。（3）經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以2017年4月30日為股權(quán)登記日發(fā)放680萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2018年5月1日按照每股4.5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。2017年5月至2017年12月甲公司股票平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。（4）2017年7月1日按照每股5元的價(jià)格回購(gòu)200萬(wàn)股普通股。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2017年每股股利是（）元。A.0.095B.0.098C.0.080D.0.093正確答案：B參考解析：2017年年末的普通股股數(shù)＝3000＋480－200＝3280（萬(wàn)股），2017年每股股利＝320/3280＝0.098（元）。(52.)甲股份有限公司（下稱甲公司）適用的所得稅稅率為25%，2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2870萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利320萬(wàn)元，年末負(fù)債總額為12500萬(wàn)元，權(quán)益乘數(shù)為1.8。其他資料如下：（1）2017年年初所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中普通股股本3000萬(wàn)元（每股面值1元，全部發(fā)行在外）。（2）2017年2月1日新發(fā)行480萬(wàn)股普通股，發(fā)行價(jià)格為每股6元。（3）經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以2017年4月30日為股權(quán)登記日發(fā)放680萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2018年5月1日按照每股4.5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。2017年5月至2017年12月甲公司股票平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。（4）2017年7月1日按照每股5元的價(jià)格回購(gòu)200萬(wàn)股普通股。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2017年的每股凈資產(chǎn)是（）元。A.4.86B.4.76C.4.68D.4.52正確答案：B參考解析：權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（負(fù)債12500＋所有者權(quán)益）/所有者權(quán)益＝1.8，解得，2017年所有者權(quán)益年末數(shù)＝15625（萬(wàn)元）；2017年年末的每股凈資產(chǎn)＝15625/3280＝4.76（元）。(53.)黃山公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。2020年黃山公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8600萬(wàn)元，銷售收入35000萬(wàn)元，在申報(bào)2020年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下納稅調(diào)整事項(xiàng)：（1）2020年12月20日，黃山公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，同時(shí)向其承諾：如果存在質(zhì)量問題，可以在3個(gè)月內(nèi)退貨。該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。黃山公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為10%。截至2020年12月31日，尚未發(fā)生退貨，貨款也尚未收到，黃山公司對(duì)此計(jì)提5%的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。（2）黃山公司于2019年3月18日購(gòu)買一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)并立即使用，支付價(jià)款720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。黃山公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法按照年限平均法計(jì)提折舊，使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。（3）2020年6月30日，黃山公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，支付銀行存款3000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2020年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，無(wú)殘值。（4）2020年1月1日，黃山公司以520萬(wàn)元購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的3年期國(guó)債。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面利率6%，實(shí)際利率為5%。黃山公司將該批國(guó)債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息免征所得稅。（5）2020年度，黃山公司發(fā)生廣告費(fèi)5000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（6）2020年6月因未及時(shí)納稅申報(bào)，繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。假設(shè)黃山公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（2），黃山公司該固定資產(chǎn)2020年新增暫時(shí)性差異為（）。A.新增可抵扣暫時(shí)性差異132萬(wàn)元B.新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異132萬(wàn)元C.新增可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元D.新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元正確答案：C參考解析：2019年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝720－720×5/15×9/12＝540（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝720－720/5×9/12＝612（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異額＝612－540＝72（萬(wàn)元）；2020年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝540－（720×5/15×3/12＋720×4/15×9/12）＝336（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝612－720/5＝468（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異額＝468－336＝132（萬(wàn)元），與上期相比，新增可抵扣暫時(shí)性差異額＝132－72＝60（萬(wàn)元）。(54.)黃山公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。2020年黃山公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8600萬(wàn)元，銷售收入35000萬(wàn)元，在申報(bào)2020年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下納稅調(diào)整事項(xiàng)：（1）2020年12月20日，黃山公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，同時(shí)向其承諾：如果存在質(zhì)量問題，可以在3個(gè)月內(nèi)退貨。該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。黃山公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為10%。截至2020年12月31日，尚未發(fā)生退貨，貨款也尚未收到，黃山公司對(duì)此計(jì)提5%的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。（2）黃山公司于2019年3月18日購(gòu)買一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)并立即使用，支付價(jià)款720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。黃山公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法按照年限平均法計(jì)提折舊，使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。（3）2020年6月30日，黃山公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，支付銀行存款3000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2020年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，無(wú)殘值。（4）2020年1月1日，黃山公司以520萬(wàn)元購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的3年期國(guó)債。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面利率6%，實(shí)際利率為5%。黃山公司將該批國(guó)債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息免征所得稅。（5）2020年度，黃山公司發(fā)生廣告費(fèi)5000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（6）2020年6月因未及時(shí)納稅申報(bào)，繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。假設(shè)黃山公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2020年度應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.2173.875B.2111.375C.2048.875D.2047.875正確答案：B參考解析：應(yīng)交所得稅＝[8600＋（100－80＋56.5）（事項(xiàng)①）＋60（事項(xiàng)②）－275（事項(xiàng)③）－26（事項(xiàng)④）＋10（事項(xiàng)⑥）]×25%＝2111.375（萬(wàn)元）分析：事項(xiàng)①：因預(yù)計(jì)負(fù)債新增可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，因應(yīng)收退貨成本新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，因壞賬準(zhǔn)備新增可抵扣暫時(shí)性差異額＝1130×5%＝56.5（萬(wàn)元）。事項(xiàng)②：新增可抵扣暫時(shí)性差異額60萬(wàn)元。事項(xiàng)③：投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－3000/20×6/12＝2925（萬(wàn)元），新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝3200－2925＝275（萬(wàn)元）。事項(xiàng)④：國(guó)債利息免稅，形成永久性差異，納稅調(diào)減額＝520×5%＝26（萬(wàn)元）。事項(xiàng)⑤：稅法允許當(dāng)年稅前扣除額＝35000×15%＝5250（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5000萬(wàn)元，可以在當(dāng)年全部稅前扣除，無(wú)需納稅調(diào)整。事項(xiàng)⑥：稅收滯納金稅法不允許稅前扣除，形成永久性差異，納稅調(diào)增10萬(wàn)元。(55.)黃山公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。2020年黃山公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8600萬(wàn)元，銷售收入35000萬(wàn)元，在申報(bào)2020年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下納稅調(diào)整事項(xiàng)：（1）2020年12月20日，黃山公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，同時(shí)向其承諾：如果存在質(zhì)量問題，可以在3個(gè)月內(nèi)退貨。該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。黃山公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為10%。截至2020年12月31日，尚未發(fā)生退貨，貨款也尚未收到，黃山公司對(duì)此計(jì)提5%的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。（2）黃山公司于2019年3月18日購(gòu)買一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)并立即使用，支付價(jià)款720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。黃山公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法按照年限平均法計(jì)提折舊，使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。（3）2020年6月30日，黃山公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，支付銀行存款3000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2020年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，無(wú)殘值。（4）2020年1月1日，黃山公司以520萬(wàn)元購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的3年期國(guó)債。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面利率6%，實(shí)際利率為5%。黃山公司將該批國(guó)債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息免征所得稅。（5）2020年度，黃山公司發(fā)生廣告費(fèi)5000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（6）2020年6月因未及時(shí)納稅申報(bào)，繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。假設(shè)黃山公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2020年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。A.40B.58C.54.125D.72.125正確答案：D參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)的科目余額＝（100＋56.5）×25%（事項(xiàng)①）＋132×25%（事項(xiàng)②）＝72.125（萬(wàn)元）(56.)黃山公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。2020年黃山公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8600萬(wàn)元，銷售收入35000萬(wàn)元，在申報(bào)2020年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下納稅調(diào)整事項(xiàng)：（1）2020年12月20日，黃山公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，同時(shí)向其承諾：如果存在質(zhì)量問題，可以在3個(gè)月內(nèi)退貨。該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。黃山公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為10%。截至2020年12月31日，尚未發(fā)生退貨，貨款也尚未收到，黃山公司對(duì)此計(jì)提5%的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。（2）黃山公司于2019年3月18日購(gòu)買一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)并立即使用，支付價(jià)款720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。黃山公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法按照年限平均法計(jì)提折舊，使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。（3）2020年6月30日，黃山公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，支付銀行存款3000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2020年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，無(wú)殘值。（4）2020年1月1日，黃山公司以520萬(wàn)元購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的3年期國(guó)債。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面利率6%，實(shí)際利率為5%。黃山公司將該批國(guó)債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息免征所得稅。（5）2020年度，黃山公司發(fā)生廣告費(fèi)5000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（6）2020年6月因未及時(shí)納稅申報(bào)，繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。假設(shè)黃山公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年黃山公司遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.68.75B.70.00C.88.75D.151.25正確答案：C參考解析：遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝80×25%（事項(xiàng)①）＋275×25%（事項(xiàng)③）＝88.75（萬(wàn)元）(57.)黃山公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。2020年黃山公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8600萬(wàn)元，銷售收入35000萬(wàn)元，在申報(bào)2020年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下納稅調(diào)整事項(xiàng)：（1）2020年12月20日，黃山公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，同時(shí)向其承諾：如果存在質(zhì)量問題，可以在3個(gè)月內(nèi)退貨。該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。黃山公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為10%。截至2020年12月31日，尚未發(fā)生退貨，貨款也尚未收到，黃山公司對(duì)此計(jì)提5%的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。（2）黃山公司于2019年3月18日購(gòu)買一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)并立即使用，支付價(jià)款720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。黃山公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法按照年限平均法計(jì)提折舊，使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。（3）2020年6月30日，黃山公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，支付銀行存款3000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2020年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，無(wú)殘值。（4）2020年1月1日，黃山公司以520萬(wàn)元購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的3年期國(guó)債。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面利率6%，實(shí)際利率為5%。黃山公司將該批國(guó)債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息免征所得稅。（5）2020年度，黃山公司發(fā)生廣告費(fèi)5000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（6）2020年6月因未及時(shí)納稅申報(bào)，繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。假設(shè)黃山公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.2146B.2128C.2145D.2208正確答案：A參考解析：所得稅費(fèi)用的金額＝（8600－26＋10）×25%＝2146（萬(wàn)元）或：所得稅費(fèi)用＝2111.375＋88.75－（72.125－72×25%）＝2146（萬(wàn)元）多選題（共23題，共23分）(58.)下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有()。A.附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則B.企業(yè)提供的信息應(yīng)簡(jiǎn)潔地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果體現(xiàn)了相關(guān)性原則C.本期將購(gòu)買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用體現(xiàn)了重要性原則D.對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債體現(xiàn)了可理解性原則E.在物價(jià)上漲期間，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B體現(xiàn)了可理解性原則。選項(xiàng)D體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。選項(xiàng)E，在物價(jià)上漲時(shí)對(duì)發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致期末存貨和當(dāng)期利潤(rùn)虛增，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。(59.)下列關(guān)于證券市場(chǎng)線的說(shuō)法正確的有()。A.β系數(shù)是對(duì)資產(chǎn)所有的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的度量B.所有的風(fēng)險(xiǎn)都有資格要求補(bǔ)償C.非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)投資多樣化減少甚至消除D.證券市場(chǎng)線上每個(gè)點(diǎn)的的橫坐標(biāo)值表示每一項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)E.證券市場(chǎng)線對(duì)任何公司、任何資產(chǎn)都是適合的正確答案：A、C、D、E參考解析：只有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)才有資格要求補(bǔ)償，選項(xiàng)B不正確。(60.)下列事項(xiàng)中，能引起實(shí)收資本或股本增加的有()。A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.投資者投入資本D.實(shí)際發(fā)放股票股利E.注銷庫(kù)存股正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)E，注銷庫(kù)存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。如果差額為貸方，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，所以引起股本減少。選項(xiàng)A的分錄為：借：資本公積貸：實(shí)收資本（股本）選項(xiàng)B的分錄為：借：盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）選項(xiàng)C的分錄為：借：銀行存款貸：實(shí)收資本（股本）資本公積——資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）選項(xiàng)D的分錄為：借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本(61.)下列各項(xiàng)中，屬于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的條件有()。A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)B.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)C.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付D.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)E.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，