初級審計理論與實務-初級審計師《審計理論與實務》押題密卷

初級審計理論與實務-初級審計師《審計理論與實務》押題密卷單選題（共103題，共103分）(1.)開始大量采用抽查方法的審計取證模式是()。A.賬目基礎審計B.制度基礎審計（江南博哥）C.風險基礎審計D.內控風險審計正確答案：B參考解析：制度基礎審計開始大量采用抽查方法。(2.)社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，應該測試內部控制有效性的情況是()。A.在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為內部控制的設置極不健全B.在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為內部控制風險較低C.在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為內部控制風險較高D.在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為難以對內部控制的健全性作出評價正確答案：B參考解析：社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，如果認為內部控制風險較低，應該測試內部控制。(3.)審計證據(jù)中的主要部分是()。A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.視聽或電子證據(jù)正確答案：B參考解析：書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。(4.)我國國家審計采用的組織類型為()。A.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B.隸屬于政府并向議會或政府報告工作C.具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D.獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作正確答案：B參考解析：我國國務院設審計署，在國務院總理領導下工作，對國務院負責并報告。(5.)下列有關審計準則的表述，不正確的是()。A.國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織各類審計組織服務的對象不同，自身的工作性質不同，審計準則也應各不相同B.對于不同性質的審計業(yè)務應制訂不同的審計準則C.審計準則必須分層次制定，包括基本準則和具體準則D.社會審計人員接受國家審計機關的委托，對國有金融機構進行審計，應按照注冊會計師審計準則執(zhí)行工作正確答案：D參考解析：D：社會審計人員接受國家審計機關的委托審計，應按照國家審計準則執(zhí)行業(yè)務。(6.)下列關于內部控制的說法中，不正確的是()。A.內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權而失效B.內部控制測評不能代替實質性測試C.內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效D.設計和運行的內部控制在審計風險模型中，控制風險為零正確答案：D參考解析：審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。(7.)下列有關國家審計準則的表述，不正確的是()。A.其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則B.我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調查業(yè)務C.總則規(guī)定了不適用準則的情況以及有關審計淮則實施的相關問題D.附則明確規(guī)定了審計機關和審計人員在配合有關部門查處案件、與有關部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責范圍的事項正確答案：C參考解析：C：附則規(guī)定了不適用準則的情況以及有關審計淮則實施的相關問題(8.)注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他事項段，以下做法不正確的是（）。A.如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通B.其他事項段應放在審計報告的最后一個段落進行說明C.其他事項段不應包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準則禁止注冊會計師提供的信息D.注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項段提及未在財務報表中列報或披露的事項，該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或審計報告相關正確答案：B參考解析：其他事項段放置的位置取決于擬溝通信息的性質，所以選項B不正確。(9.)下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()A.審計工作底稿是控制審計質量的手段B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核正確答案：D參考解析：審計組組成應當對審計工作底稿的下列事項進行審核：①具體審計目標是否實現(xiàn)；②審計措施是否有效執(zhí)行；③事實是否清楚；④審計證據(jù)是否恰當、充分；⑤得出的審計結論及其相關標準是否恰當；⑥其他有關重要事項。(10.)在現(xiàn)代審計實務中，績效審計最能體現(xiàn)的審計職能是()。A.經濟評價B.經濟核算C.經濟控制D.經濟鑒證正確答案：A參考解析：審計具有經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證職能。績效審計最能體現(xiàn)審計的經濟評價職能。(11.)對信息系統(tǒng)本身的審計不包括()。A.對計算機產生的電子數(shù)據(jù)的審計B.對信息系統(tǒng)內部控制的審計C.對信息系統(tǒng)組成部分的審計D.對信息系統(tǒng)生命周期的審計正確答案：A參考解析：計算機審計的含義，從狹義含義上看，包括（信息系統(tǒng)產生的電子數(shù)據(jù)）以及對信息系統(tǒng)本身的審計（包括對信息系統(tǒng)內部控制的審計、對信息系統(tǒng)組成部分的審計以及對信息系統(tǒng)生命周期的審計）。(12.)以下針對詳查法，表述正確的有()。A.詳查法指對被審計的某類經濟業(yè)務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法B.詳查法是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言C.全部審計應當采用詳查法D.審計人員擬檢查全部會計資料，必須采用詳查法正確答案：A參考解析：B：全部審計是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。C：全部審計不一定采用詳查法。D：即使是檢查全部會計資料，仍可采用抽查法。(13.)下列關于審計風險的表述，正確的有()。A.審計風險可以控制，但不能消除B.通過控制重大錯報風險，可以降低審計風險C.重大錯報風險是指假設不存在相關的內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性D.報表層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險正確答案：A參考解析：B.重大錯報風險，審計人員不可以控制，只能評估與識別，C.是固有風險的概念；D認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。(14.)下列有關審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是：A.審計證據(jù)的可靠性受其來源與性質的影響B(tài).原件形式的審計證據(jù)比復印件形式的審計證據(jù)更可靠C.推論得出的審計證據(jù)比審計人員直接獲取的審計證據(jù)更可靠D.受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據(jù)越可靠正確答案：C參考解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。●從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內部獲取的審計證據(jù)更可靠；●內部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠；●直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠；●從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠；●原件形式的審計證據(jù)比復制件形式的審計證據(jù)更可靠?！癫煌瑏碓春筒煌问降膶徲嬜C據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的可靠性。(15.)直接用于收集審計證據(jù)的方法是()。A.審計取證基本方法B.審計取證具體方法C.詳查法D.抽查法正確答案：B參考解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。(16.)建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P人員接近資產或記錄的控制活動屬于()。A.業(yè)務授權控制B.職責分工控制C.憑證與記錄控制D.實物控制正確答案：D參考解析：參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧?17.)下列有關審計程序的表述，正確的是()。A.只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B.國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案C.社會審計的審計報告經會計師事務所簽章后，即可報送委托人，無須經其他單位審定D.國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定正確答案：C參考解析：選項A，內部審計也發(fā)審計通知書；選項B,國家審計應在審計計劃階段編制審計工作方案；選項D，社會審計在審計后不會對被審計單位做出處理處罰決定。(18.)下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是()。A.內部審計人員不需要承擔法律責任B.判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)只包括《注冊會計師法》C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任不包括民事責任D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任正確答案：C參考解析：內部審計人員需要承擔法律責任，選項A錯誤；判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)包括《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》、民法、刑法，選項B錯誤；《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任只包括國家審計的法律責任，選項D錯誤。(19.)下列有關審計報告的表述，不正確的是（）。A.我國國家審計機關在實施審計后撰寫的是簡式審計報告B.審計報告復核是審計質量控制措施之一C.國家審計報告是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的依據(jù)D.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件正確答案：A參考解析：國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告。(20.)國家審計、內部審計和社會審計所采取的主要審計形式是()。A.全部審計B.事中審計C.事前審計D.事后審計正確答案：D參考解析：國家審計、內部審計和社會審計所采取的主要審計形式是事后審計。(21.)下列關于內部控制的表述中，錯誤的是()。A.內部控制測試不能代替實質性審查B.內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制C.任何審計項目都必須進行內部控制測試D.審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內部控制是否得到有效執(zhí)行正確答案：C參考解析：選項C，當審計人員決定不依賴某項內部控制時，可以直接對該事項進行實質性審查。(22.)國家審計準則中規(guī)定了約束性條款和指導性條款的是()。A.總則B.質量控制和責任C.審計計劃D.審計實施正確答案：A參考解析：國家審計準則中的總則使用“應當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計實務的推介。(23.)下列關于內部審計結果運用表述不正確的是()A.國家審計機關、事業(yè)單位、社會團體等單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制，被審計單位負責人為整改第一責任人B.審計機關應對內部審計計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題線索進行分析，并作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)C.內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據(jù)D.單位對內部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應按照管轄權限及時移送國家審計機關處理正確答案：D參考解析：D．單位對內部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應按照管轄權限依法依規(guī)及時移送紀檢察機關、司法機關。(24.)以下不屬于國家審計目標的是()。A.真實性B.客觀性C.合法性D.效益性正確答案：B參考解析：我國國家審計的總目標可以概括為真實性、合法性和效益性。(25.)下列關于我國國家審計總目標的表述，不正確的是()。A.真實性是基礎B.合法性是基本要求C.效益性是最終目標D.現(xiàn)階段審計實踐中，需要達到上述三類審計目標正確答案：D參考解析：現(xiàn)階段審計實踐中，要同時達到上述三類審計目標往往是不現(xiàn)實的。(26.)下列各項中，超出審計機關權限的是（）。A.要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告B.就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料C.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定正確答案：D參考解析：審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理，但不是直接廢止，所以選項D超出審計機關權限。(27.)下列有關審計證據(jù)相關性的表述中，不正確的有()A.被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關B.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)是否能夠實現(xiàn)審計目標C.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)D.—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標相關正確答案：A參考解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠(28.)下列國家審計中審計組組長的說法中，不正確的是()。A.審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任B.審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，不再對委托事項承擔責任C.受審計組組長委托的成員在受托范圍內承擔相應責任D.審計組組長根據(jù)工作需要，可以設立主審正確答案：B參考解析：審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任，選項Ｂ錯誤。(29.)下列有關審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是（）A.考慮相關性，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準B.考慮客觀性，應選擇報紙、雜志等消息報道作為審計標準C.考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準D.考慮適用性，應選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準正確答案：B參考解析：審計的客觀性是指的審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不是以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。(30.)管理層財務報表認定不包括()。A.對各類業(yè)務（交易和事項）的認定B.對期末賬戶余額的認定C.對報表列報的認定D.對內部控制的認定正確答案：D參考解析：管理層財務報表認定可以歸為三類：①對各類業(yè)務（交易和事項）的認定；②對期末賬戶余額的認定；③對報表列報的認定。(31.)下列有關審計證據(jù)相關性的提法中，錯誤的是()。A.一種取證方法獲取的審計證據(jù)可能只與某些具體審計目標相關，而與其他具體審計目標無關B.審計證據(jù)的相關性其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境C.如果證據(jù)之間相互矛盾，就應收集更多的相關證據(jù)加以判斷D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審計證據(jù)正確答案：B參考解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，選項B錯誤。(32.)下列各項中，不屬于績效審計準備階段工作內容的是（）。A.確定審計目標和評價標準B.設計審計方法體系C.編制審計方案D.歸納審計證據(jù)形成審計結論正確答案：D參考解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作有：初步調查了解審計事項；確定審計目標和范圍、重點；確定審計評價標準；設計審計方法體系；編制審計方案。(33.)下列有關內部審計基本準則的表述，不正確的是()。A.一般準則對內部審計機構和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范，是內部審計準則的核心B.作業(yè)準則實現(xiàn)了對整個審計證據(jù)收集過程的技術性規(guī)范C.報告準則對內部審計報告的編寫要求和內容做了規(guī)定，同時也規(guī)范了內部審計人員在形成審計結論過程中的具體行為內部管理準則D.對內部審計機構構建內部管理制度和質量控制體系的具體規(guī)范，其目的也在于確保內部審計工作目標的更好實現(xiàn)正確答案：A參考解析：A：一般準則對內部審計機構和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范。作業(yè)準則是內部審計準則的核心實現(xiàn)了對整個審計證據(jù)收集過程的技術性規(guī)范(34.)（一）資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內部控制進行調查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產計劃編制采購計劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬（3）采構的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收；（4）財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實施了以下審計程序：（1）詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單；（3）詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理；（4）復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內的支出業(yè)務（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。（4）審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經查，Y公司已于2016年5月破產。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，屬于審計人員對付款業(yè)務實質性測評的程序為()。A.詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持B.詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單C.詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理D.復核憑證后附的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期正確答案：D參考解析：選項ABC屬于控制測試程序。(35.)審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。A.證實存貨計價的合理性B.證實存貨賬務處理的正確性C.證實存貨采購成本的正確性D.證實存貨的存在性正確答案：D參考解析：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在。(36.)下列審計程序中，可用來審查應收賬款可收回性的是()A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款項目余額進行核對C.從應收賬款明細賬中抽取相關記錄，追查至有關原始憑證D.取得或編制應收賬款賬齡分析表并進行分析正確答案：D參考解析：取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值。(37.)下列關于匯兌損益的表述中，不正確的是()。A.生產經營期間發(fā)生的，應計入財務費用。B.清算期間發(fā)生的匯兌損益，應該計入清算收益C.與購進固定資產直接有關的匯兌損益，計入資產的價值D.籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產經營的當月起，一次計入開始經營當月的損益正確答案：C參考解析：與購進固定資產直接有關的匯兌損益，在資產尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，計入資產的價值。(38.)下列有關現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()。A.現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結束后進行C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D.出納人員保險柜內庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題正確答案：B參考解析：A：在會計主管人員和審計人員在場的情況下，由出納親自清點現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。D：應首先進行調查。(39.)審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷()。A.固定資產賬實的相符性B.固定資產計價的正確性C.固定資產內部控制的執(zhí)行情況D.固定資產折舊提取的合理性正確答案：C參考解析：檢查固定資產管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產的內部控制測評。(40.)下列關于材料入庫單預先編號的內部控制表述不正確的是()。A.憑證的預先編號，可以實現(xiàn)對相關記錄完整性的控制B.在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單C.IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經授權人員對其進行復核和跟進處理。D.憑證的預先編號，還可以實現(xiàn)是否存在重復記錄或遺漏記錄的控制正確答案：B參考解析：憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫單編制人員以外的獨立人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單②IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經授權人員對其進行復核和跟進處理。(41.)為了核查固定資產的真實性，審計人員以下做法恰當?shù)氖?)。A.對房屋、建筑物重點抽查B.對移動的固定資產在小范圍內抽查C.對安裝使用設備在較大范圍內抽查D.再次審計時，無需進行檢查正確答案：A參考解析：移動的固定資產在較大范圍內抽查，安裝使用設備在小范圍內抽查，再次審計時，重點檢查增、減變動項目。(42.)以下針對函證應付款項，說法不正確的是()。A.主要用于確定應付款項的完整性B.存在低估應付賬款的重大錯報風險時，通?？梢圆缓CC.欠賬時間較長的應付賬款，有必要實施函證D.為了證實應付賬款的真實性，對于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實施函證正確答案：A參考解析：向債權人函證應付賬款，主要用于確定應付款項的真實性。(43.)審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是()。A.函證債權人B.核對總賬和明細賬C.作出賬實不符結論D.要求在報表附注中予以說明正確答案：A參考解析：應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。(44.)下列關于貨幣資金業(yè)務內部控制的說法中，不正確的有()。A.對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。B.出納員應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結C.出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致D.主管會計編制銀行存款余額調節(jié)表及調節(jié)未達款項正確答案：C參考解析：選項C，會計人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。(45.)為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序是()。A.抽查請購單是否經過適當審批B.從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶C.檢查貸項通知單的記錄是否完整D.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證正確答案：B參考解析：選項A，用于確定應付款項的真實性；選項C，用于確定營業(yè)收入的金額是否準確；選項D，用于確定應付款項有無高估，是否真實。(46.)下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產業(yè)務真實發(fā)生的是()。A.分析其他應付款余額的變動情況B.審查融資租入固定資產折舊政策的一致性C.審查融資租入固定資產在報表附注中的披露情況D.審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對正確答案：D參考解析：對于融資租入的固定資產，可以從會計記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產是否真實存在。(47.)審計人員在對被審計單位應納稅所得額進行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調減的項目有()A.所購國債的利息收入B.向稅務機關繳納的稅收滯納金C.因污染環(huán)境而支付的罰款D.向關聯(lián)企業(yè)的捐贈正確答案：A參考解析：B、C、D項屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調增的項目。(48.)下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是()。A.查閱存貨保管與領用制度B.檢查材料領用有無經授權批準C.檢查成本開支的合法性D.檢查不相容職責的分離正確答案：C參考解析：選項ABD為內部控制測評。(49.)下列業(yè)務的會計處理不應作為營業(yè)外支出的是()。A.職工子弟學校經費B.變賣固定資產產生的損失C.固定資產報廢產生的損失D.債務重組損失正確答案：B參考解析：作為資產處置損益處理(50.)審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為()。A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務的處理流程B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內部控制調查表D.重新編制應收賬款賬齡分析表正確答案：B參考解析：A：用于了解業(yè)務流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內部控制的執(zhí)行情況。D：用于復核壞賬準備的計提是否準確。(51.)審計人員對應收賬款進行函證時，下列情形中可以采用消極函證的是()。A.為被函證人能認真處理詢證函B.計應收賬款記錄差錯率較高C.收賬款余額較大D.理由相信欠款可能存在爭議正確答案：A參考解析：金額較小、內部控制有效、預計差錯率較低、預期被函證人能夠認真處理回函的情形可以采用消極式函證。(52.)審計人員審計資產負債表項目時，檢查固定資產折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了()A.一貫性原則B.實際成本計價原則C.穩(wěn)健性原則D.重要性原則正確答案：A參考解析：一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。(53.)以下支出中，不應當計入營業(yè)外支出的是()。A.債務重組損失B.非常損失C.公益性捐贈支出D.非流動資產處置損失正確答案：D參考解析：非流動資產處置損失在利潤表“資產處置損益”中單獨列示。(54.)被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內部控制失效的是()A.出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記B.報銷單據(jù)的填制和審核分離C.支票與印章由不同人保管D.出納員以外人員負責銀行存款余額調節(jié)表的編制正確答案：A參考解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應由不同的人員登記。(55.)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的存貨實物盤點數(shù)量超過賬簿記錄數(shù)量，其可能的原因是()A.部分存貨項目未納入存貨盤點范圍B.銷售的貨物已退回但尚未登記入賬C.采購的貨物已退貨但尚未登記入賬D.盤點日的在途材料尚未登記入賬正確答案：B參考解析：選項AC實物盤點數(shù)量小于賬簿記錄數(shù)量；選項D對賬實數(shù)量沒有影響。(56.)（一）資料2017年1月初，某審計組對乙公司2016年度財務收支情況進行審計。有關生產與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計實施方案對生產與存貨循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：①抽查產成品明細賬，與總賬相核對，以證實生產成本的真實性；②抽查各項成本費用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實生產成本截止期的正確性；③組織對存貨進行監(jiān)督盤點，以證實賬面記錄的存貨是否確實存在；④逐筆審查“存貨跌價準備”科目本期借方發(fā)生額，以證實存貨跌價準備計提的合理性。2．審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產品中，有一種產品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關人員提供了如下解釋：①該產品的銷售價格與上年相比有所上升；②該產品的營銷費用與上年相比有所下降；③該產品銷售收入占當年主營業(yè)務收入的比例與上年相比有所上升；④該產品使用的主要原材料的價格與上年相比有所下降。3．審計人員對某產品生產成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產成本明細賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用明細賬分攤轉入的車間水電費70萬元。4．審計人員抽查生產成本明細賬發(fā)現(xiàn)，E產品生產成本明細賬借方余額60萬元。經審計確認，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計100萬元。2016年度E產品未對外銷售。5．審計人員對庫存A材料進行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，盤點確認A材料實際庫存量為2000噸，賬面記錄的結存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計組成員提出以下四種意見（）。①直接認定賬實不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料3”中，審計人員可以做出的初步判斷是本期該產品生產成本()。A.會計記錄正確B.被高估250萬元C.被高估300萬元D.被高估370萬元正確答案：C參考解析：250+50=300（萬元）。按照企業(yè)會計準則，自然災害造成的材料損失和公益性捐贈的材料成本不應計入產品生產成本中。(57.)（一）資料2017年1月初，某審計組對乙公司2016年度財務收支情況進行審計。有關生產與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計實施方案對生產與存貨循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：①抽查產成品明細賬，與總賬相核對，以證實生產成本的真實性；②抽查各項成本費用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實生產成本截止期的正確性；③組織對存貨進行監(jiān)督盤點，以證實賬面記錄的存貨是否確實存在；④逐筆審查“存貨跌價準備”科目本期借方發(fā)生額，以證實存貨跌價準備計提的合理性。2．審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產品中，有一種產品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關人員提供了如下解釋：①該產品的銷售價格與上年相比有所上升；②該產品的營銷費用與上年相比有所下降；③該產品銷售收入占當年主營業(yè)務收入的比例與上年相比有所上升；④該產品使用的主要原材料的價格與上年相比有所下降。3．審計人員對某產品生產成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產成本明細賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用明細賬分攤轉入的車間水電費70萬元。4．審計人員抽查生產成本明細賬發(fā)現(xiàn)，E產品生產成本明細賬借方余額60萬元。經審計確認，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計100萬元。2016年度E產品未對外銷售。5．審計人員對庫存A材料進行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，盤點確認A材料實際庫存量為2000噸，賬面記錄的結存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計組成員提出以下四種意見（）。①直接認定賬實不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中，審計人員初步認定這一審計發(fā)現(xiàn)對乙公司本期財務核算的影響是：()A.期末在產品虛增100萬元B.期末在產品虛減100萬元C.期末存貨虛增160萬元D.期末存貨虛減160萬元正確答案：B參考解析：“生產成本”科目借方發(fā)生額表示本期發(fā)生的產品成本，貸方發(fā)生額表示本期完工的產品成本，期末余額表示在產品的生產成本。貸方多計100萬元，會導致期末在產品虛減100萬元。(58.)審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：A.會計員和出納員,B.出納員和會計主管C.會計主管和總經理D.出納員和總經理正確答案：B參考解析：出納員清點庫存現(xiàn)金以后,應由其填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”,該表由出納員會計主管、審計人員共同簽字,作為審計工作底稿(59.)下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內容的是：A.檢查重大違法行為B.編制審計工作方案C.編審審計報告D.檢查審計整改情況正確答案：A參考解析：選項B屬于國家審計計劃階段的內容;選項CD屬于國家審計報告階段的內容。(60.)下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內部控制要求的是：A.驗收單預先連續(xù)編號B.定期與供應商核對往來款項C.采購部門提出采購申請D.對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行內部檢查正確答案：C參考解析：選項C，應當是倉庫、生產、管理需求部門經過授權的人員提出請購。(61.)（一）資料：2018年2月，某審計組對甲公司2017年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：資料1：審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。資料2：審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：（1）將填寫的銀行進賬單送存銀行；（2）在銀行進賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）核對匯款通知書。資料3：審計人員在對銀行存款業(yè)務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業(yè)務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務進行審查。資料4：審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。資料5：審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為()A.將填寫的銀行進賬單送存銀行B.在銀行進賬單上加蓋印鑒C.登記銀行存款總賬D.核對匯款通知書正確答案：C參考解析：根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，如果同時登記總賬，會導致職責無法分離。(62.)（一）資料：2018年2月，某審計組對甲公司2017年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：資料1：審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。資料2：審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：（1）將填寫的銀行進賬單送存銀行；（2）在銀行進賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）核對匯款通知書。資料3：審計人員在對銀行存款業(yè)務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業(yè)務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務進行審查。資料4：審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。資料5：審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料4”中，未涉及的控制活動為()A.實物控制B.職責分工控制C.業(yè)務授權控制D.憑證與記錄控制正確答案：A參考解析：實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。(63.)（一）資料：2018年2月，某審計組對甲公司2017年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：資料1：審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。資料2：審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：（1）將填寫的銀行進賬單送存銀行；（2）在銀行進賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）核對匯款通知書。資料3：審計人員在對銀行存款業(yè)務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業(yè)務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務進行審查。資料4：審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。資料5：審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為()A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務的處理流程B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內部控制調查表D.重新編制應收賬款賬齡分析表正確答案：B參考解析：在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及賒銷業(yè)務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務銷售單，需要經過公司授權人員批準才能發(fā)出。然后，經批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據(jù)。(64.)（一）資料2017年3月，某審計組對丙公司2016年度財務收支進行了審計。有關固定資產審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設備采購環(huán)節(jié)內部控制進行了重點調查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；(2)設備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；(3)采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。2.審計人員審查2016年度增加固定資產時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調增了一項原有固定資產的入賬價值；(2)7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態(tài)的一條生產線投入使用；(3)9月，新增一臺設備，采購后即采取經營租賃的方式出租給外單位使用；(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調增固定資產入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產的市場價格大幅上升；(2)以前年度計提的固定資產減值準備被轉回；(3)原入賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額；(4)原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調整。4.對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：(1)檢查固定資產卡片；(2)索取設備租賃合同；(3)向設備承租方發(fā)函詢證；(4)核實設備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2016年度減少固定資產時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經審批直接計人營業(yè)外支出；(2)5月，用一臺機器設備對外投資人股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；(3)8月，對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程；(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料2”中涉及的固定資產，丙公司在2016年均計提了折舊，審計人員初步判斷不應計提折舊的是()。A.調增了入賬價值的固定資產B.達到預定可使用狀態(tài)投入使用的生產線C.以經營租賃的方式出租給外單位使用的設備D.12月集中采購并投入使用的機器設備正確答案：D參考解析：D：當月增加當月不計提折舊。(65.)（一）資料2017年3月，某審計組對丙公司2016年度財務收支進行了審計。有關固定資產審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設備采購環(huán)節(jié)內部控制進行了重點調查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；(2)設備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；(3)采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。2.審計人員審查2016年度增加固定資產時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調增了一項原有固定資產的入賬價值；(2)7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態(tài)的一條生產線投入使用；(3)9月，新增一臺設備，采購后即采取經營租賃的方式出租給外單位使用；(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調增固定資產入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產的市場價格大幅上升；(2)以前年度計提的固定資產減值準備被轉回；(3)原入賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額；(4)原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調整。4.對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：(1)檢查固定資產卡片；(2)索取設備租賃合同；(3)向設備承租方發(fā)函詢證；(4)核實設備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2016年度減少固定資產時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經審批直接計人營業(yè)外支出；(2)5月，用一臺機器設備對外投資人股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；(3)8月，對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程；(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料3”，審計人員認為合理的解釋是()。A.同類固定資產的市場價格大幅上升B.以前年度計提的固定資產減值準備被轉回C.原入賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額D.原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調整正確答案：D參考解析：D：暫估入賬后應當按照實際價格進行調整。(66.)按照現(xiàn)行《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中，屬于內部審計機構權限的是()。A.向社會公布審計結果B.對與審計事項有關的問題的調查取證C.對本單位及所屬單位經濟管理進行審計D.為所在單位辦理納稅申報正確答案：B參考解析：選項A，內部審計一般不會對外公布結果；選項C是職責；選項D，是財務部門的職責。(67.)下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作的是()。A.編制審計工作方案B.檢查重大違法行為C.進行內部控制測試D.公布審計結果正確答案：D參考解析：選項A屬于審計計劃階段的工作，選項B和C屬于審計實施階段的工作。(68.)審計人員的審計結論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發(fā)追究審計責任的行為，說明審計風險是()。A.可以控制的B.不可控制的C.具有潛在性的D.可轉移的正確答案：C參考解析：審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結論偏離了審計事項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責任的行為，審計風險只是停留在潛在階段。選項C正確。(69.)下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是（）。A.計算B.監(jiān)盤C.詢問D.函證正確答案：C參考解析：選項A、B和D屬于實質性測試的方法。(70.)審計人員通過調查了解被審計單位內部控制的設置和運行情況，并進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、范圍、時間和重點的活動是()。A.了解內部控制B.測試內部控制C.內部控制測評D.風險評估正確答案：C參考解析：內部控制測評指審計人員通過調查了解被審計單位內部控制的設置和運行情況，并進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、范圍、時間和重點的活動。(71.)針對初步業(yè)務活動,下列相關說法錯誤的是（）A.確認注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力是開展初步業(yè)務活動的目的之一B.初步業(yè)務活動的內容不包括制定總體審計策略C.簽訂或修改審計業(yè)務約定書屬于初步業(yè)務活動D.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況貫穿于審計業(yè)務的全過程,可以與其他審計工作同時進行正確答案：D參考解析：雖然保持客戶關系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務的全過程,但是這兩項活動需要安排在其他審計工作之前(72.)下列關于確定主營業(yè)務收入在財務報表中列報與披露的正確性的說法中,不正確的是（）。A.審計人員需要檢查主營業(yè)務收入的真實性B.審計人員不需要檢查主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入的劃分情況C.若是主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入劃分不合理,審計人員要進行披露D.審計人員要檢查主營業(yè)務收入賬務處理的正確性正確答案：B參考解析：審計人員不僅應檢查主營業(yè)務收入的真實性、賬務處理的正確性,還需要檢查有無將主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入不做劃分、劃分不合理以及混同列報與披露的情況。(73.)下列有關審計證據(jù)可靠性的說法,正確的是（）A.可靠的審計證據(jù)是高質量的審計證據(jù)B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性C.內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)是不可靠的D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的正確答案：D參考解析：選項A,相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內容,只有相關且可靠的審計證據(jù)才是高質量的;選項B,審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響,并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境,不受充分性的影響;選項C,內部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的。(74.)審計人員對被審計單位或審計項目目標的科學性、合性、可計量性進行評價的方法是（）。A.成本效益分析B.成本效果法修C.目標評價D.目標成果法正確答案：C參考解析：目標評價是指審計人員對被審計單位或審計項目目標的科學性、合理性、可計量性進行評價的方法。(75.)信息技術在改進被審計單位內部控制的同時,也產生了特定的風險,下列相關說法錯誤的是（）。A.信息系統(tǒng)或相關系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理,也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)B.內部控制的目標隨著內控形式及內涵的變化而發(fā)生變化C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制如果無效,會增加對數(shù)據(jù)信息非授權訪問的風險D.會產生不適當?shù)娜斯じ深A,或人為繞過自動控制的風險正確答案：B參考解析：隨著信息技術的發(fā)展,內部控制雖然在形式及內涵方面發(fā)生了變化,但內部控制的目標并沒有發(fā)生改變,選項B錯誤(76.)下列有關詳查法的表述,正確的是（）。A.與全部審計的含義相同B.適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位C.既可以用順差法,也可以用逆查法D.具有審計重點突出、針對性強的特點正確答案：C參考解析：選項A,詳查法不同于全部審計,詳查法是一種審計方法,它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別,是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類,它相對于局部審計而言。選項BD,詳查法一般適用于經濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的被審計單位,以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位,可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小,審查重點突出,針對性強,省時省力,審計成本較低,但審計覆蓋面有限,較容易遺漏問題。(77.)下列關于實際執(zhí)行的重要性水平的說法,錯誤的是（）A.制定審計計劃時,將金額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍B.制定審計計劃時,將所有低于實際執(zhí)行的重要性水平的賬戶排除在審計范圍外C.在實施分析程序時,運用實際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異臨界值D.實施審計抽樣時,運用實際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯報正確答案：B參考解析：制定審計計劃時,通常會將金額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍,但不代表可以將所有低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外,選項B錯誤(78.)下列選項中,不屬于可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的情形是（）。A.集團中從事特殊行業(yè)的組成部分B.在集團的多家貿易公司中,某一貿易公司因從事出口貿易而擁有大量外幣,該公司為了規(guī)避外匯風險而從事外匯掉期交易C.當某一單個組成部分的經營模式、業(yè)務流程、計算機信息技術系統(tǒng)、內部控制及關鍵管理人員發(fā)生重大變化時,這些變化可能存在使集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險D.在集團中不具有財務重大性,且不具有特定性質或情況的分公司正確答案：D參考解析：選項ABC,屬于由于單個組成部分的特定性質或情況,可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險;選項D,無論在性質方面,還是在財務重大性方面,均不屬于導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。(79.)下列各項審計證據(jù)中,屬于實物證據(jù)的是（）A.計算機中儲存的資料計B.與當事人談話的錄音帶C.被審計單位的庫存現(xiàn)金D.經濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶正確答案：C參考解析：實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的,用以確認實物資產的存在。包括固定資產、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如,與審計事項相關的當事人講話的錄音帶、經濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計算機中儲存的資料等。(80.)下列關于整合審計中識別重要賬戶、列報及相關認定的說法,錯誤的是（）A.注冊會計師都應當從定性和定量兩個方面作出評價B.金額超過財務報表整體重要性的賬戶在兩種審計中都應當被認定為重要賬戶C.在兩種審計中識別的重要賬戶列報，及其相認定應當相同D.在內部控制審計中,注冊會計師識別重要賬戶、列報及相關認定不應考慮控制的影響正確答案：B參考解析：金額超過財務報表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報,還需考慮定性因素(81.)針對被審計單位盤點存貨時,通?？赡茉O計的內部控制要求的說法不恰當?shù)氖牵ǎ〢.系統(tǒng)根據(jù)存貨入庫日期自動統(tǒng)計貨齡,每月末生成存貨貨齡分析表B.倉庫保管員每月末盤點存貨并與倉庫臺賬核對并調節(jié)一致C.成本會計監(jiān)督倉庫保管員盤點與核對,并抽查部分存貨進行復盤D.每年年末盤點所有存貨,并根據(jù)盤點結果分析盤盈盤虧并進行賬面調整正確答案：A參考解析：選項A屬于計提存貨跌價準備的相關內部控制(82.)如果2019年4月20日完成甲公司2018年度財務報表的審計工作,并出具審計報告,則下列有關審計工作底稿的說法,正確的有（）。A.審計工作底稿的歸檔期限為2018年4月21日至2019年7月19日B.在審計工作底稿的歸檔期間,不得刪除任何審計工作底稿C.審計工作底稿應從2019年4月20日起至少保管10年D.審計工作底稿應從2019年6月19日起至少保管10年正確答案：C參考解析：審計工作底稿的歸檔期為審計報告日后的60天內，所以審計工作底稿的歸檔期限為2019年月21日至2019年6月19日,選項A錯誤;在審計工作底稿歸檔期間內,注冊會計師可以刪除或廢棄被取代的工作底稿。選項B錯誤，審計工作底稿應當自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年，,所以審計工作底稿應從2019年4月20日起至少保管10年選項C正確,選項D錯誤(83.)下列關于分析程序用作風險評估程序的說法,錯誤的是（）A.注冊會計師在實施風險評估程序時應當運用分析程序B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面時都實施分析程序C.與實質性分析程序相比,在風險評估程序中使用的分析程序并不足以提供很高的保證水平D.運用分析程序的目的是收集充分、適當?shù)挠嬜C據(jù)以應對重大錯報風險正確答案：D參考解析：分析程序用作實質性程序的目的是收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),分析程序用作風險評估程序的主要目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險(84.)下列關于審計質量控制的表述,錯誤的是（）。A.是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制B.是其他組織對審計的制約與控制C.審計質量控制的客體是審計組織和審計人員D.包括對審計作業(yè)過程的控制正確答案：B參考解析：審計質量控制是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制,不同于其他組織對審計的制約與控制(85.)下列有關審計證據(jù)的表述,錯誤的是（）A.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎B.審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)C.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補其質量上的缺陷D.審計證據(jù)質量越高,需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少正確答案：C參考解析：審計證據(jù)的數(shù)量不能彌補質量上的缺陷。(86.)下列針對采購與付款循環(huán)業(yè)務的細節(jié)測試,屬于余額的細節(jié)測試的是（）。A.選擇已記錄的采購業(yè)務,檢查交易是否計入正確的會計期間B.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票是否在本期沖回,計入下一會計期間C.復核截至審計外勤結束日記錄在期后的付款,查找其是否已在年前記錄的證據(jù)D.復核供應商對賬單,獲取發(fā)票遺漏、未計入正確的會計期間的證據(jù)正確答案：D參考解析：選項A屬于對采購交易的截止測試;選項B屬于對付款交易的截止測試;選項C屬于為尋找未記錄的付款交易而實施的截止測試。選項BC均屬于針對交易的細節(jié)測試(87.)下列關于內部控制的表述中,錯誤的是（）A.控制風險始終大于零B.內部控制具有固有局限性C.如果內部控制足夠健全有效,內部控制測評可以代替實質性審查D.內部控制測評不能代替實質性審查正確答案：C參考解析：不論被審計單位內部控制多么健全有效,都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查,內部控制測評不能代替實質性審查(88.)某企業(yè)購買面值為300萬元的分期付息公司債券作為長期投資共支付價款375萬元,其中已到付息期但尚未領取的債券利息為20萬元則該項債務投資應計“長期債券投資”科目的金額是（）。A.280萬元B.300萬元C.355萬元D.375萬元正確答案：C參考解析：長期債券投資確定初始投資成時,取得的債券所包含的已到付息期但尚未領取的利息,應作為應收利息單獨核算。因此,計入“長期債券投資”科目的金額為375-20=355（萬元）。(89.)下列有關統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的相關說法,正確的是（）A.統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模需要計算,而非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊會計師的經驗判斷B.使用隨機數(shù)表、系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本,在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可使用C.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量并可精確地控制抽樣風險,而非統(tǒng)計抽樣的抽樣風險無法直接計量和控制D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣,是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別正確答案：D參考解析：選項A,使用統(tǒng)計抽樣方法時,注冊會計師必須對影響樣本規(guī)模的因素進行量化,在非統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性估計,并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模,但并不表明不能量化;選項B,隨機數(shù)樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機基礎選樣方法,可以在統(tǒng)計抽樣中使用,也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用,而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本,但它屬于非隨機基礎選樣方法,因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用,只能在非統(tǒng)計抽樣中使用;選項C,非統(tǒng)計抽樣的抽樣風險雖然無法直接計量但可以控制。(90.)審計報告和審計決定書簽發(fā)之前,應經過審定。原則上的審定主體應當是（）A.審計機關B.審計機關審計業(yè)務會議C.審計組組長D.審計機關負責人正確答案：B參考解析：審計報告和審計決定書簽發(fā)之前,原則上應由審計機關審計業(yè)務會議審定,特殊情況下,經審計機關主要負責人授權,可以由審計機關其他負責人審定(91.)關于期初余額審計的目標,下列說法錯誤的是（）。A.確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報B.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用C.確定對會計估計變更作出正確的會計處理和充分的披露D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露正確答案：C參考解析：選項C,會計估計變更運用未來適用法,不會影響到期初余額的調整,所以不是期初余額審計目標。(92.)下列有關審計證據(jù)的說法,錯誤的是（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時,注冊會計師當采用書面證據(jù)C.審計證據(jù)相關性可能受測試方向的影響D.相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心正確答案：B參考解析：選項B,口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時,表明不同來源或不同性質的證據(jù)不一致,表明某項審計證據(jù)可能不可靠,應當追加必要的審計程序,而不能直接決定采取書面證據(jù)。(93.)投資審計目標不包括（）。A.證實投資的完整性B.確認投資的合法性C.證實投資及投資收益的真實性與所有權D.審查結賬日前后的現(xiàn)金收支正確答案：D參考解析：依據(jù)有價證券測試程序,審查結賬日前后一段時間內的現(xiàn)金收支與測試有價證券無關,選項D屬于檢查現(xiàn)金收支的正確截止日期的考查,不屬于投資審計目標(94.)下列有關財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法,錯誤的是（）。A.某行為是否構成違反法律法規(guī),最終只能由法院認定,這加大了審計固有限制的潛在影響B(tài).對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī),注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機構或監(jiān)管機構的往來函件有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為D.對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為,書面聲明無法提供必要的審計證據(jù)小正確答案：D參考解析：由于法律法規(guī)對財務報表的影響差異很大，對于管理層識別出的或懷疑存在的，可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為,書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)。(95.)在確定被審計單位收到外幣出資,根據(jù)有關制度規(guī)定,折合為記賬本位幣時應采用（）。A.合同約定的匯率B.收到出資時的市場匯率C.出資當月一日的市場匯率D.出資當月月末的市場匯率正確答案：B參考解析：外幣出資,按收到出資時的市場匯率折合為記賬本位幣(96.)我國《中華人民共和國審計法》正式施行的時間是（）。A.1993年1月1日B.1994年1月1日C.1995年1月1日D.1996年1月1日正確答案：C參考解析：1994年8月31日第八屆全國人大常委會第九次會議上通過了《中華人民共和國審計法》,并于1995年1月1日起施行。(97.)下列有關詢證函回函可靠性的說法,正確的是（）A.被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計證據(jù)B.詢證函回函中的免責條款削弱了回函可靠性C.由被審計單位轉交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)正確答案：C參考解析：對函證信息的口頭回復不是可靠的審計證據(jù),選項A錯誤;免責條款可能會削弱回函可靠性,也可能并不產生影響,選項B錯誤;如果為電子形式的函證創(chuàng)造安全的環(huán)境,收到的回函依然是可靠的審計證據(jù),選項D錯誤(98.)2019年2月,某審計組對甲公司2018年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:1.投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料、轉換和驗證后,進一步進行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計人員發(fā)現(xiàn),甲公司財務人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單,他還同時擔任以下職責:(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒。(3)登記銀行存款總賬。(4)核對匯款通知書。3.審計人員在對銀行存款業(yè)務進行審計時,對支出金額在10萬元以上的逐項審查,對支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機抽到20%的業(yè)務進行審查,對支出金額在5萬元以下的,隨機抽取1%的業(yè)務進行審查4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門,會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會首先檢查有無相關記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中,審計人員認為不能由趙某承擔的職責為()。A.將填寫的銀行進賬單送存銀行B.在銀行進賬單上加蓋印鑒C.登記銀行存款總賬D.核對匯款通知書正確答案：C參考解析：登記銀行存款總賬的是出納、不能由趙某擔任(99.)2019年2月,某審計組對甲公司2018年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:1.投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料、轉換和驗證后,進一步進行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計人員發(fā)現(xiàn),甲公司財務人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單,他還同時擔任以下職責:(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒。(3)登記銀行存款總賬。(4)核對匯款通知書。3.審計人員在對銀行存款業(yè)務進行審計時,對支出金額在10萬元以上的逐項審查,對支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機抽到20%的業(yè)務進行審查,對支出金額在5萬元以下的,隨機抽取1%的業(yè)務進行審查4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門,會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會首先檢查有無相關記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中,未涉及的控制活動為()A.實物控制B.職責分工控制C.業(yè)務授權控制D.憑證與記錄控制正確答案：A參考解析：實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄,均應當有適當?shù)姆婪洞胧?以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄,從而保護資產和記錄的安全。新版章節(jié)練習，考前壓卷，完整優(yōu)質題庫+考生筆記分享，實時更新，軟件，，題目沒有涉及實物控制。(100.)2019年2月,某審計組對甲公司2018年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:1.投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料、轉換和驗證后,進一步進行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計人員發(fā)現(xiàn),甲公司財務人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單,他還同時擔任以下職責:(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒。(3)登記銀行存款總賬。(4)核對匯款通知書。3.審計人員在對銀行存款業(yè)務進行審計時,對支出金額在10萬元以上的逐項審查,對支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機抽到20%的業(yè)務進行審查,對支出金額在5萬元以下的,隨機抽取1%的業(yè)務進行審查4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門,會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會首先檢查有無相關記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中,審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查,應當實施的控制測試為（）A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務的處理流程B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內部控制調查表D.重新編制應收賬款賬齡分析表正確答案：B參考解析：在由銷售部授權人員簽字批準后,涉及賒銷業(yè)務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較,在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)銷售單,需要經過公司授權人員批準才能發(fā)出。然后、經批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據(jù)。(101.)2019年3月,某審計組對丙上市公司2018年度財務收支情況進行審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員對該公司固定資產的內部控制進行測評后,確定實質性測試的范圍和重點。2.2018年1月至5月,該公司對舊廠房進行改擴建,有關情況如下:(1)2018年初,該公司會計記錄反映舊廠房固定資產原值2500萬元,凈值1300萬元(2)改擴建過程中,該公司支付改造施工款2000萬元、裝修費用800萬元(3)該公司將改擴建過程中拆下的廢舊物資出售,取得收入100萬元。(4)該公司派出5輛車專門用于改擴建,共發(fā)生費用2萬元,已在生產成本中列支3.審