財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷1

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷1單選題（共58題，共58分）(1.)下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積（江南博哥）”科目，貸記“利潤分配（盈余公積補(bǔ)虧）”科目B.中外合作經(jīng)營企業(yè)在經(jīng)營期間用利潤歸還投資時(shí)，按實(shí)際歸還投資的金額，借記“利潤分配（利潤歸還投資）”科目，貸記“盈余公積（利潤歸還投資）”科目C.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配（提取企業(yè)發(fā)展基金）”科目，貸記“盈余公積（企業(yè)發(fā)展基金）”科目D.經(jīng)股東大會(huì)決議分配給股東的股票股利，應(yīng)借記“利潤分配（轉(zhuǎn)作股本的股利）”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配（轉(zhuǎn)作股本的股利）”科目，貸記“股本”科目。如有差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。(2.)企業(yè)從銀行取得短期借款，下列要求不會(huì)提高借款實(shí)際利率的是()。A.補(bǔ)償性余額B.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議C.收款法付息D.貼現(xiàn)法付息正確答案：C參考解析：收款法付息是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法，該方法下，實(shí)際利率等于名義利率，不會(huì)提高借款實(shí)際利率。(3.)甲公司的資本總額為2000萬元，其中長期債券450萬元，籌資費(fèi)用率2%，票面利率10%；優(yōu)先股550萬元，年股息率11%；普通股籌資金額1000萬元，當(dāng)前股票市價(jià)是每股20元，今年發(fā)放的現(xiàn)金股利為2.2萬元，股利增長率為2%。已知所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司的加權(quán)資本成本為()。A.10%B.10.27%C.11%D.11.36%正確答案：D參考解析：長期債券的資本成本＝10%×（1－25%）/（1－2%）≈7.65%，優(yōu)先股資本成本＝優(yōu)先股的年股息/［當(dāng)年每股市價(jià)×（1－籌資費(fèi)用率）］＝11%，普通股資本成本＝[2.2×（1＋2%）]/20＋2%＝13.22%。加權(quán)資本成本＝450/2000×7.65%＋550/2000×11%＋1000/2000×13.22%≈11.36%。(4.)甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2200萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)5000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2×19年1月1日，甲公司按面值發(fā)行5000萬元的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券票面年利率為6%，利息自發(fā)行之日起每年年末支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，每100元債券可轉(zhuǎn)換為60股面值為1元的普通股。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)股權(quán)的類似債券的市場(chǎng)利率為9%，債券利息不符合資本化條件，適用的所得稅稅率為25%。則甲公司2×19年度稀釋每股收益為（）元。[已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897]A.0.31B.0.32C.0.44D.0.45正確答案：A參考解析：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值＝5000×6%×（P/A，9%，5）＋5000×（P/F，9%，5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（萬元）；假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤＝4416.41×9%×（1－25%）＝298.11（萬元）；假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)＝5000/100×60＝3000（萬股）；增量股每股收益＝298.11/3000≈0.10（萬元），具有稀釋性；稀釋每股收益＝（2200＋298.11）/（5000＋3000）＝0.31（元）。(5.)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司用一臺(tái)設(shè)備與乙公司交換一批庫存商品。甲公司設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值120萬元。乙公司商品成本110萬元，售價(jià)（等于公允價(jià)值）130萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款11.3萬元。甲公司將換入的商品作為原材料核算，乙公司將換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)此項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，商品的計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，不考慮其他因素，則甲公司換入商品的入賬價(jià)值是（）萬元。A.131.3B.130C.108.7D.120正確答案：B參考解析：甲公司換入商品的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值120＋換出資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額120×13%－換入資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額130×13%＋支付的銀行存款11.3＝130（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理140累計(jì)折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)200借：庫存商品130應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（130×13%）16.9資產(chǎn)處置損益（140－120）20貸：固定資產(chǎn)清理140應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（120×13%）15.6銀行存款11.3(6.)下列關(guān)于公司收縮的表述中，正確的是()。A.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式B.分拆上市將擴(kuò)展公司層級(jí)結(jié)構(gòu)，激勵(lì)各層級(jí)工作積極性C.資產(chǎn)剝離公告通常會(huì)對(duì)公司股票市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生消極影響D.公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等C錯(cuò)誤；公司合并不屬于公司收縮的方式，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。正確答案：A參考解析：資產(chǎn)剝離的一種特別方式是資產(chǎn)置換，選項(xiàng)A正確；分拆上市壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使公司更靈活面對(duì)挑戰(zhàn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；資產(chǎn)剝離的消息通常會(huì)對(duì)股票市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生積極的影響，選項(xiàng)(7.)某公司擬購買某貼現(xiàn)債券，票面金額為200萬元，期限為4年，假設(shè)目前市場(chǎng)利率為10%，則該債券的價(jià)值應(yīng)為()萬元。[已知（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/F，10%，4）=0.6830]A.63.09B.163.09C.136.60D.158.44正確答案：C參考解析：該債券的價(jià)值=200×（P/F，10%，4）＝200×0.6830=136.6（萬元）。(8.)甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2019年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元，材料成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計(jì)劃成本為800萬元，材料成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬元。假定甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為()萬元。A.393.60B.396.80C.403.20D.406.40正確答案：B參考解析：材料成本差異率＝（4－12）/（200＋800）＝－0.8%（節(jié)約差）；甲公司本月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本＝200＋800－600＝400（萬元）；甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝400×（1－0.8%）＝396.8（萬元）。(9.)下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率B.在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)通常會(huì)維持高水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率C.在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大D.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本正確答案：C參考解析：在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，由于較高的流動(dòng)性，企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小，選項(xiàng)C的說法不正確。(10.)甲公司于3月29日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，4月2日收到乙公司交來的一張出票日為4月1日、面值為1000萬元，票面年利率為3％，期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張；6月30日計(jì)提了3個(gè)月的利息。甲公司于7月1日持票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期為3個(gè)月，年貼現(xiàn)率為4％。不考慮其他因素，則甲公司貼現(xiàn)實(shí)際收到的銀行存款為()萬元。A.1004.85B.990C.997.5D.997.35正確答案：A參考解析：票據(jù)到期值＝1000×（1＋3％×6/12）＝1015（萬元），貼現(xiàn)息＝1015×4％×3/12＝10.15（萬元），貼現(xiàn)額＝1015－10.15＝1004.85（萬元）。若貼現(xiàn)業(yè)務(wù)滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則本題分錄為：借：銀行存款1004.85財(cái)務(wù)費(fèi)用2.65貸：應(yīng)收票據(jù)（1000＋1000×3％×3/12）1007.5(11.)某公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為負(fù)債資金占30%，權(quán)益資金占70%，2019年流通在外的普通股為1000萬股，2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1000萬元，預(yù)計(jì)2020年計(jì)劃投資800萬元，假定該公司采用剩余股利政策，則2019年每股股利為()元/股。A.0.15B.0.44C.0.3D.0.76正確答案：B參考解析：可以向投資者分配的股利＝1000－800×70%＝440（萬元），每股股利＝440/1000＝0.44（元/股）。(12.)某企業(yè)擬5年后償還1000萬元的債務(wù)，從現(xiàn)在起每年年末在銀行存入一筆定額存款，假設(shè)年利率為3％，則該企業(yè)每年應(yīng)存入銀行的金額為()萬元。[已知（P/A，3％，5）＝4.5797，（F/A，3％，5）＝5.309]A.218.35B.200C.150D.188.36正確答案：D參考解析：A＝F/（F/A，3％，5）＝1000/5.309＝188.36（萬元）(13.)下列關(guān)于本量利分析的基本假設(shè)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)所發(fā)生的全部成本可以按其性態(tài)區(qū)分為變動(dòng)成本和固定成本B.銷售收入必須隨業(yè)務(wù)量的變化而變化，兩者之間應(yīng)保持完全線性關(guān)系C.當(dāng)期產(chǎn)品的生產(chǎn)量與業(yè)務(wù)量相一致，同時(shí)考慮存貨水平變動(dòng)對(duì)利潤的影響D.同時(shí)生產(chǎn)銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)，其銷售產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)應(yīng)不變正確答案：C參考解析：一般而言，本量利分析主要基于以下四個(gè)假設(shè)前提：①總成本由固定成本和變動(dòng)成本兩部分組成（選項(xiàng)A正確）；②銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系（選項(xiàng)B正確）；③產(chǎn)銷平衡；④產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定（選項(xiàng)D正確）。選項(xiàng)C是產(chǎn)銷平衡假設(shè)的表述，其正確表述為：假設(shè)當(dāng)期產(chǎn)品的生產(chǎn)量與業(yè)務(wù)量相一致，不考慮存貨水平變動(dòng)對(duì)利潤的影響。即假定每期生產(chǎn)的產(chǎn)品總量均能在當(dāng)期全部銷售出去，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷平衡，在進(jìn)行保本分析時(shí)不考慮存貨的影響。(14.)某企業(yè)擬投資600萬元，經(jīng)預(yù)計(jì)該投資項(xiàng)目有效期為5年，各年的現(xiàn)金凈流入額依次為60萬元、120萬元、180萬元、240萬元、300萬元，則該項(xiàng)目的投資回報(bào)率為()。A.28.67%B.30%C.31%D.29.33%正確答案：B參考解析：投資回報(bào)率＝年均現(xiàn)金凈流量/投資總額＝[（60+120+180+240+300）/5]/600＝30％。(15.)某企業(yè)2012年至2016年各年的產(chǎn)銷量依次為8.0萬件、7.2萬件、7.0萬件、8.8萬件、9.0萬件；各年的資金占用額依次為650萬元、620萬元、630萬元、710萬元、700萬元。若該企業(yè)預(yù)計(jì)2017年的產(chǎn)銷量為9.5萬件，則運(yùn)用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)其資金占用額為()萬元。A.746.375B.741.108C.717.500D.706.250正確答案：C參考解析：b＝（700－630）/（9.0－7.0）＝35（元/件），a＝700－35×9＝385（萬元）。即預(yù)測(cè)資金占用量的公式為：Y＝35X＋385令X＝9.5，可以計(jì)算出資金占用額＝35×9.5＋385＝717.5（萬元）。(16.)下列關(guān)于優(yōu)先股股票的籌資特點(diǎn)表述中，錯(cuò)誤的是()。A.優(yōu)先股融資不產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿作用B.優(yōu)先股可看成一種永久性負(fù)債C.優(yōu)先股不會(huì)稀釋普通股股東的控制權(quán)D.優(yōu)先股能增強(qiáng)公司的信譽(yù)，提高公司的舉債能力正確答案：A參考解析：優(yōu)先股的股息率一般為固定比率，使得優(yōu)先股融資具有財(cái)務(wù)杠桿作用。(17.)關(guān)于現(xiàn)金流量的估計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.差額成本、未來成本、重置成本、機(jī)會(huì)成本等都屬于相關(guān)成本，在分析決策時(shí)必須加以考慮B.只有增量現(xiàn)金流量才是與項(xiàng)目相關(guān)的現(xiàn)金流量C.在項(xiàng)目投資決策中，不需要考慮投資方案對(duì)公司其他項(xiàng)目的影響D.通常，在進(jìn)行投資分析時(shí)，假定開始投資時(shí)籌措的營運(yùn)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回正確答案：C參考解析：在項(xiàng)目投資決策中，要考慮投資方案對(duì)公司其他項(xiàng)目的影響。所以選項(xiàng)C的說法不正確。(18.)下列有關(guān)籌資管理原則的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)籌資必須遵循國家法律法規(guī)B.籌資規(guī)模要比資金需要量大，以充分滿足企業(yè)資金需要C.要合理預(yù)測(cè)確定資金需要的時(shí)間D.要選擇經(jīng)濟(jì)、可行的資金來源正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)籌集資金，要合理預(yù)測(cè)確定資金的需要量?；I資規(guī)模與資金需要量應(yīng)當(dāng)匹配一致，既要避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，又要防止籌資過多，造成資金閑置。(19.)采用合并方式進(jìn)行并購時(shí)，對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行估值所使用的折現(xiàn)率應(yīng)是()。A.并購前目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本B.并購后企業(yè)集團(tuán)的加權(quán)資本成本C.并購后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本D.并購時(shí)支付的各種不同來源資金的加權(quán)資本成本正確答案：B參考解析：在合并情況下，由于目標(biāo)公司不復(fù)存在，通常采用合并后的集團(tuán)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。區(qū)分：在收購情況下，由于目標(biāo)公司獨(dú)立存在，同時(shí)并購公司會(huì)對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行一系列整合，因此，通常采用并購重組后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。(20.)甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2×19年5月1日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入乙公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為300000元，公允價(jià)值為250000元，累計(jì)攤銷60000元，增值稅為15000元；換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為26000元，甲公司向乙公司收取補(bǔ)價(jià)5000元。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司換入存貨的入賬價(jià)值是()元。A.201000B.234000C.224000D.256000正確答案：C參考解析：甲公司換入存貨的入賬價(jià)值＝300000－60000＋15000－26000－5000＝224000（元）。借：庫存商品224000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000累計(jì)攤銷60000銀行存款5000貸：無形資產(chǎn)300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15000(21.)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目中，屬于負(fù)債類科目的是()。A.清算凈值B.應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用D.共益?zhèn)鶆?wù)支出正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，屬于清算凈值類科目；選項(xiàng)CD，屬于清算損益類科目。(22.)甲公司于2018年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán)，要求甲公司賠償300萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額在180萬元至240萬元之間，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用9萬元。甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補(bǔ)償金額120萬元。甲公司2018年正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。A.確認(rèn)管理費(fèi)用90萬元B.確認(rèn)營業(yè)外支出9萬元C.確認(rèn)其他應(yīng)收款99萬元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債219萬元正確答案：D參考解析：甲公司應(yīng)根據(jù)訴訟費(fèi)用確認(rèn)管理費(fèi)用，金額為9萬元，營業(yè)外支出=（180＋240）/2－120＝90（萬元），應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款為120萬元，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝（180＋240）/2＋9＝219（萬元）。借：管理費(fèi)用9營業(yè)外支出210貸：預(yù)計(jì)負(fù)債219借：其他應(yīng)收款120貸：營業(yè)外支出120(23.)下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.一般情況下，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不能隨意變更B.如果變更之后的會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)可以進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更C.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更D.對(duì)于不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)為新的交易或事項(xiàng)而選擇新的會(huì)計(jì)政策，并沒有改變?cè)械臅?huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。(24.)某公司生產(chǎn)和銷售某單一產(chǎn)品，預(yù)計(jì)計(jì)劃年度銷售量為10萬件，單價(jià)300元，單位變動(dòng)成本200元，固定成本為200萬元，假設(shè)沒有利息支出和所得稅，則銷售單價(jià)的敏感系數(shù)為()。A.3.75B.1C.3D.0.1正確答案：A參考解析：目前的利潤＝10×（300－200）－200＝800（元），銷售單價(jià)增長10%后，利潤額＝10×[300×（1＋10%）－200]－200＝1100（元），利潤增長率＝（1100－800）/800＝37.5%，因此單價(jià)的敏感系數(shù)＝37.5%/10%＝3.75。(25.)甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年11月21日，甲公司取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2000萬元。2×17年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。2×18年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×18年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬元。A.－25B.25C.75D.－75正確答案：B參考解析：遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額＝（2300－2000）×25%－（2200－2000）×25%＝25（萬元）。(26.)在不同的經(jīng)濟(jì)周期，企業(yè)應(yīng)采用不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，在衰退和蕭條期都采用的是()。A.裁減雇員B.建立投資標(biāo)準(zhǔn)C.放棄次要利益D.削減存貨正確答案：D參考解析：在衰退期應(yīng)采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略有停止擴(kuò)張、出售多余設(shè)備、停產(chǎn)不利產(chǎn)品、停止長期采購、削減存貨、停止擴(kuò)招雇員；在蕭條期應(yīng)采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略有建立投資標(biāo)準(zhǔn)、保持市場(chǎng)份額、壓縮管理費(fèi)用、放棄次要利益、削減存貨、裁減雇員。所以選項(xiàng)D正確。(27.)下列經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）的計(jì)算公式中，正確的是()。A.DOL＝普通股每股收益變動(dòng)率/息稅前利潤變動(dòng)率B.DOL＝普通股每股收益變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率C.DOL＝息稅前利潤變動(dòng)率/普通股每股收益變動(dòng)率D.DOL＝息稅前利潤變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)（DFL）的計(jì)算公式；選項(xiàng)B是總杠桿系數(shù)（DTL）的計(jì)算公式；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的計(jì)算公式；選項(xiàng)D是經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）的計(jì)算公式。(28.)A公司所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積計(jì)提比例10%，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。20×7年10月，A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。A公司從20×8年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，20×7年末該股票公允價(jià)值為800萬元，該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)A公司20×8年的期初留存收益的影響為()萬元。A.－300B.－50C.－150D.－200正確答案：C參考解析：該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)20×8年的期初留存收益的影響＝（800－1000）×（1－25%）＝－150（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)50利潤分配——未分配利潤135盈余公積15貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200(29.)有甲、乙兩種證券，甲證券的必要收益率為10%，乙證券要求的風(fēng)險(xiǎn)收益率是甲證券的1.5倍，如果無風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%，則根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型，乙證券的必要收益率為()。A.12%B.13%C.15%D.16%正確答案：B參考解析：甲證券的風(fēng)險(xiǎn)收益率＝10%－4%＝6%，乙證券的必要收益率＝4%＋1.5×6%＝13%(30.)某企業(yè)2019年10月31日，M產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量150件，在產(chǎn)品數(shù)量50件，平均完工程度40％，發(fā)生的生產(chǎn)總費(fèi)用為173400元，其中，直接人工和制造費(fèi)用為120000元。原材料隨生產(chǎn)過程陸續(xù)投入，采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本，期末M產(chǎn)品完工產(chǎn)品的成本是()元。A.153000B.104400C.69360D.130500正確答案：A參考解析：M產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝50×40％＝20（件），期末M產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本＝173400×150/（150＋20）＝153000（元）。(31.)下列各項(xiàng)中，不屬于短期職工薪酬的是()。A.支付給職工的生活困難補(bǔ)助B.用于開展職工教育及技能培訓(xùn)的支出C.支付給職工離職后的福利D.支付給職工的工資和津貼正確答案：C參考解析：短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼（選項(xiàng)D），職工福利費(fèi)（選項(xiàng)A），醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（選項(xiàng)B），短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃以及其他短期薪酬。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利（選項(xiàng)C）、辭退福利和其他長期職工福利。(32.)20×6年4月1日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計(jì)為2年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于20×6年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，借款利息按年支付。20×6年4月1日、20×6年7月1日、20×6年10月1日，甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款2000萬元、500萬元、300萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái)，共獲得理財(cái)收益60萬元，其中1～3月獲得理財(cái)收益30萬元。不考慮其他因素，則甲公司20×6年度記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目金額是()萬元。A.15B.45C.75D.100.5正確答案：A參考解析：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額即費(fèi)用化的借款利息＝費(fèi)用化期間的專門借款利息－費(fèi)用化期間的閑置資金收益＝3000×6％×3/12－30＝15（萬元）(33.)M公司于20×8年1月1日從證券市場(chǎng)購入N公司發(fā)行在外的股票30000股，指定為其他權(quán)益工具投資，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用6000元。20×8年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為320000元。假定M公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則20×8年M公司持有該金融資產(chǎn)確認(rèn)其他綜合收益金額為()元。A.14000B.15000C.10500D.20000正確答案：C參考解析：確認(rèn)其他綜合收益的金額＝［320000－（30000×10＋6000）］×（1－25％）＝10500（元）。取得時(shí)：借：其他權(quán)益工具投資——成本（30000×10＋6000）306000貸：銀行存款30600020×8年12月31日：借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)（320000－306000）14000貸：其他綜合收益14000借：其他綜合收益（14000×25％）3500貸：遞延所得稅負(fù)債3500(34.)下列項(xiàng)目中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是()。A.應(yīng)交的教育費(fèi)附加B.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅D.耕地占用稅正確答案：D參考解析：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算?！咎崾尽窟x項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。(35.)A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2×18年9月1日至2×20年6月30日，總造價(jià)為3000萬元。該工程2×18年實(shí)際發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2000萬元；2×19年實(shí)際發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，A公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，則A公司2×19年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為()萬元。A.2777.78B.2222.22C.2177.78D.2127.27正確答案：C參考解析：2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入額＝500/（500＋2000）×3000＝600（萬元）；2×19年應(yīng)確認(rèn)的收入＝（2000＋500）/（2000＋500＋200）×3000－600＝2177.78（萬元）。(36.)甲股份有限公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，需要采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞使政策變更累積影響數(shù)無法確定B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年D.出售某公司部分股份后對(duì)其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按金融資產(chǎn)核算正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，累積影響數(shù)無法確定時(shí)采用未來適用法；選項(xiàng)B，應(yīng)作為重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整；選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，適用未來適用法；選項(xiàng)D，因出售部分股權(quán)導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按金融資產(chǎn)核算屬于正常事項(xiàng)，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。(37.)下列關(guān)于企業(yè)虧損合同會(huì)計(jì)處理的表述，錯(cuò)誤的是()A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按減值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者D.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可無償撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按照減值的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。(38.)下列關(guān)于應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付客戶對(duì)價(jià)二者孰早的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入B.企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當(dāng)采用與本企業(yè)其他采購相一致的方式確認(rèn)所購買的商品C.企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價(jià)值的，超過金額應(yīng)當(dāng)沖減交易價(jià)格D.向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)全額沖減交易價(jià)格正確答案：A參考解析：企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入。(39.)利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，下列各項(xiàng)中與最佳現(xiàn)金持有量反向相關(guān)的是()。A.全年現(xiàn)金需求總量B.有價(jià)證券的報(bào)酬率C.有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金的管理成本正確答案：B參考解析：最佳現(xiàn)金持有量＝（2×全年現(xiàn)金需求總量×有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本/有價(jià)證券的報(bào)酬率）1/2，因此有價(jià)證券的報(bào)酬率與最佳現(xiàn)金持有量成反比。(40.)甲公司2×14年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；（3）聯(lián)營企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利60萬元，甲公司持股比例為30%；（4）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元；（5）固定資產(chǎn)處置凈損失30萬元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×14年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。A.198B.210C.180D.150正確答案：D參考解析：上述交易或事項(xiàng)甲公司2×14年度營業(yè)利潤的影響＝120－40＋100－30＝150（萬元）。本題參考分錄如下：（1）借：銀行存款等120貸：其他業(yè)務(wù)收入120（2）借：管理費(fèi)用40貸：銀行存款等40（3）借：應(yīng)收股利18貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整18（4）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：資產(chǎn)減值損失100（5）借：資產(chǎn)處置損益30貸：固定資產(chǎn)清理30(41.)甲公司2020年計(jì)劃投資新建一條生產(chǎn)線，所得稅稅率為25%，其他相關(guān)信息如下：（1）該項(xiàng)目總投資800萬元，建設(shè)期1年，建設(shè)期期初和期末均投入400萬元，項(xiàng)目建成后預(yù)計(jì)年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為40萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為30萬元。（3）預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后，每年產(chǎn)生營業(yè)收入350萬元，付現(xiàn)成本為120萬元，同時(shí)每年發(fā)生日常修理費(fèi)5萬元。（4）該項(xiàng)目報(bào)廢時(shí)發(fā)生殘值收入50萬元。該項(xiàng)目的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項(xiàng)目投產(chǎn)后第二年年初的流動(dòng)資金投資額為()萬元。A.－10B.－5C.－15D.－35正確答案：D參考解析：第一年流動(dòng)資金需用額為45萬元，因此第一年流動(dòng)資金投資額為45萬元。第二年流動(dòng)資金需用額＝40－30＝10（萬元），因此第二年流動(dòng)資金投資額＝10－45＝－35（萬元）?！咎崾尽康谝荒杲o出的45是“流動(dòng)資金”需用額，不是“流動(dòng)資產(chǎn)”需用額，不需要減去流動(dòng)負(fù)債需用額。(42.)甲公司2020年計(jì)劃投資新建一條生產(chǎn)線，所得稅稅率為25%，其他相關(guān)信息如下：（1）該項(xiàng)目總投資800萬元，建設(shè)期1年，建設(shè)期期初和期末均投入400萬元，項(xiàng)目建成后預(yù)計(jì)年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為40萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為30萬元。（3）預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后，每年產(chǎn)生營業(yè)收入350萬元，付現(xiàn)成本為120萬元，同時(shí)每年發(fā)生日常修理費(fèi)5萬元。（4）該項(xiàng)目報(bào)廢時(shí)發(fā)生殘值收入50萬元。該項(xiàng)目的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項(xiàng)目投產(chǎn)第三年年末現(xiàn)金凈流量是()萬元。A.192.5B.196.25C.101.25D.191.25正確答案：A參考解析：該固定資產(chǎn)每年的折舊額＝800×（1－5%）/8＝95（萬元）；投產(chǎn)第三年現(xiàn)金凈流量＝[350－（120＋5）]×（1－25%）＋95×25%＝192.5（萬元）。(43.)甲公司2020年計(jì)劃投資新建一條生產(chǎn)線，所得稅稅率為25%，其他相關(guān)信息如下：（1）該項(xiàng)目總投資800萬元，建設(shè)期1年，建設(shè)期期初和期末均投入400萬元，項(xiàng)目建成后預(yù)計(jì)年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為40萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為30萬元。（3）預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后，每年產(chǎn)生營業(yè)收入350萬元，付現(xiàn)成本為120萬元，同時(shí)每年發(fā)生日常修理費(fèi)5萬元。（4）該項(xiàng)目報(bào)廢時(shí)發(fā)生殘值收入50萬元。該項(xiàng)目的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項(xiàng)目的投資回收期是()年。A.4.18B.5.21C.4.21D.5.24正確答案：B參考解析：投資總額＝－800－（45－35）＝－810（萬元）經(jīng)營期每年的現(xiàn)金流量為192.5萬元終結(jié)期現(xiàn)金流量＝50－（50－800×5%）×25%＋（45－35）＝57.5（萬元）因此投資回收期＝1＋810/192.5≈5.21（年）。(44.)甲公司2020年計(jì)劃投資新建一條生產(chǎn)線，所得稅稅率為25%，其他相關(guān)信息如下：（1）該項(xiàng)目總投資800萬元，建設(shè)期1年，建設(shè)期期初和期末均投入400萬元，項(xiàng)目建成后預(yù)計(jì)年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為40萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為30萬元。（3）預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后，每年產(chǎn)生營業(yè)收入350萬元，付現(xiàn)成本為120萬元，同時(shí)每年發(fā)生日常修理費(fèi)5萬元。（4）該項(xiàng)目報(bào)廢時(shí)發(fā)生殘值收入50萬元。該項(xiàng)目的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬元。A.254.79B.252.91C.184.44D.182.38正確答案：D參考解析：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值＝192.5×（P/A，10%，8）×（P/F，10%，1）＋57.5×（P/F，10%，9）－［400＋（400＋45）×（P/F，10%，1）－35×（P/F，10%，2）］＝192.5×5.3349×0.9091＋57.5×0.4241－（400＋445×0.9091－35×0.8264）≈182.38（萬元）(45.)大海公司適用的所得稅稅率為25％，2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，大海公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)格為500萬元，雙方約定，乙公司在5個(gè)月后有權(quán)要求大海公司以600萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。當(dāng)日大海公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價(jià)款。（2）5日，大海公司向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)0.3萬元，甲公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.15萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，大海公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，大海公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新估計(jì)，認(rèn)為會(huì)有15%的A產(chǎn)品會(huì)被退回。（3）13日，大海公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的總造價(jià)為2300萬元，工期自2018年12月10日起18個(gè)月內(nèi)完工。大海公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與大海公司結(jié)算一次。大海公司預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為1800萬元。截至12月31日受材料下降的影響，大海公司實(shí)際發(fā)生建造成本300萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1200萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款400萬元，實(shí)際收到價(jià)款350萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，大海公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，總價(jià)款為250萬元，該批B產(chǎn)品總成本為180萬元。合同約定當(dāng)年年末支付合同價(jià)款的40%，余額分3年從2019年開始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日發(fā)出該批B產(chǎn)品，并經(jīng)丁公司檢驗(yàn)合格。假定不考慮增值稅以及其他事項(xiàng)的影響。已知折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（3），大海公司應(yīng)確認(rèn)“合同資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.0B.50C.60D.100正確答案：C參考解析：2018年的履約進(jìn)度＝300/（300＋1200）＝20%，合同收入＝2300×20％＝460（萬元），“合同結(jié)算”科目的余額＝460－400＝60（萬元），為借方余額，表明大海公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額為60萬元，由于該部分金額將在2019年內(nèi)結(jié)算，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。實(shí)際發(fā)生工程成本：借：合同履約成本300貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等30012月31日：借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)460貸：主營業(yè)務(wù)收入460借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：合同履約成本300借：應(yīng)收賬款400貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算400借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350年末：若“合同結(jié)算”科目的余額為貸方，表明公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)，由于公司預(yù)計(jì)該部分履約義務(wù)將在下一年年內(nèi)完成，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。若“合同結(jié)算”科目的余額為借方，表明公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算，由于該部分金額將在下一年年內(nèi)結(jié)算，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。(46.)大海公司適用的所得稅稅率為25％，2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，大海公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)格為500萬元，雙方約定，乙公司在5個(gè)月后有權(quán)要求大海公司以600萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。當(dāng)日大海公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價(jià)款。（2）5日，大海公司向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)0.3萬元，甲公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.15萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，大海公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，大海公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新估計(jì)，認(rèn)為會(huì)有15%的A產(chǎn)品會(huì)被退回。（3）13日，大海公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的總造價(jià)為2300萬元，工期自2018年12月10日起18個(gè)月內(nèi)完工。大海公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與大海公司結(jié)算一次。大海公司預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為1800萬元。截至12月31日受材料下降的影響，大海公司實(shí)際發(fā)生建造成本300萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1200萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款400萬元，實(shí)際收到價(jià)款350萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，大海公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，總價(jià)款為250萬元，該批B產(chǎn)品總成本為180萬元。合同約定當(dāng)年年末支付合同價(jià)款的40%，余額分3年從2019年開始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日發(fā)出該批B產(chǎn)品，并經(jīng)丁公司檢驗(yàn)合格。假定不考慮增值稅以及其他事項(xiàng)的影響。已知折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（4），大海公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()萬元。A.207.24B.124.35C.224.35D.250正確答案：C參考解析：大海公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝250×40％＋250×60％/3×（P/A，10%，3）≈224.35（萬元）。(47.)大海公司適用的所得稅稅率為25％，2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，大海公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)格為500萬元，雙方約定，乙公司在5個(gè)月后有權(quán)要求大海公司以600萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。當(dāng)日大海公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價(jià)款。（2）5日，大海公司向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)0.3萬元，甲公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.15萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，大海公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，大海公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新估計(jì)，認(rèn)為會(huì)有15%的A產(chǎn)品會(huì)被退回。（3）13日，大海公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的總造價(jià)為2300萬元，工期自2018年12月10日起18個(gè)月內(nèi)完工。大海公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與大海公司結(jié)算一次。大海公司預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為1800萬元。截至12月31日受材料下降的影響，大海公司實(shí)際發(fā)生建造成本300萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1200萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款400萬元，實(shí)際收到價(jià)款350萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，大海公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，總價(jià)款為250萬元，該批B產(chǎn)品總成本為180萬元。合同約定當(dāng)年年末支付合同價(jià)款的40%，余額分3年從2019年開始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日發(fā)出該批B產(chǎn)品，并經(jīng)丁公司檢驗(yàn)合格。假定不考慮增值稅以及其他事項(xiàng)的影響。已知折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（4），大海公司應(yīng)確認(rèn)“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額為()萬元。A.42.76B.74.35C.125.65D.25.65正確答案：D參考解析：未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額＝250－224.35＝25.65（萬元）。借：長期應(yīng)收款（250×60％）150銀行存款（250×40％）100貸：主營業(yè)務(wù)收入224.35未實(shí)現(xiàn)融資收益25.65借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品180(48.)大海公司適用的所得稅稅率為25％，2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，大海公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)格為500萬元，雙方約定，乙公司在5個(gè)月后有權(quán)要求大海公司以600萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。當(dāng)日大海公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價(jià)款。（2）5日，大海公司向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)0.3萬元，甲公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.15萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，大海公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，大海公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新估計(jì)，認(rèn)為會(huì)有15%的A產(chǎn)品會(huì)被退回。（3）13日，大海公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的總造價(jià)為2300萬元，工期自2018年12月10日起18個(gè)月內(nèi)完工。大海公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與大海公司結(jié)算一次。大海公司預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為1800萬元。截至12月31日受材料下降的影響，大海公司實(shí)際發(fā)生建造成本300萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1200萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款400萬元，實(shí)際收到價(jià)款350萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，大海公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，總價(jià)款為250萬元，該批B產(chǎn)品總成本為180萬元。合同約定當(dāng)年年末支付合同價(jià)款的40%，余額分3年從2019年開始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日發(fā)出該批B產(chǎn)品，并經(jīng)丁公司檢驗(yàn)合格。假定不考慮增值稅以及其他事項(xiàng)的影響。已知折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根據(jù)上述資料，回答下列問題。大海公司2018年12月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額為()萬元。A.718.24B.735.35C.738.24D.755.35正確答案：B參考解析：應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入額＝0【事項(xiàng)①】＋200×0.3×（1－15％）【事項(xiàng)②】＋460【事項(xiàng)③）】＋224.35【事項(xiàng)④】＝735.35（萬元）。(49.)大海公司適用的所得稅稅率為25％，2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，大海公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)格為500萬元，雙方約定，乙公司在5個(gè)月后有權(quán)要求大海公司以600萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。當(dāng)日大海公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價(jià)款。（2）5日，大海公司向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)0.3萬元，甲公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.15萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，大海公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，大海公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新估計(jì)，認(rèn)為會(huì)有15%的A產(chǎn)品會(huì)被退回。（3）13日，大海公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的總造價(jià)為2300萬元，工期自2018年12月10日起18個(gè)月內(nèi)完工。大海公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與大海公司結(jié)算一次。大海公司預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為1800萬元。截至12月31日受材料下降的影響，大海公司實(shí)際發(fā)生建造成本300萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1200萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款400萬元，實(shí)際收到價(jià)款350萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，大海公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，總價(jià)款為250萬元，該批B產(chǎn)品總成本為180萬元。合同約定當(dāng)年年末支付合同價(jià)款的40%，余額分3年從2019年開始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日發(fā)出該批B產(chǎn)品，并經(jīng)丁公司檢驗(yàn)合格。假定不考慮增值稅以及其他事項(xiàng)的影響。已知折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)大海公司2018年度利潤總額的影響額是()萬元。A.232.74B.229.74C.209.85D.229.85正確答案：C參考解析：對(duì)利潤總額的影響額＝－20【事項(xiàng)①】＋（51－25.5）【事項(xiàng)②】＋（460－300）【事項(xiàng)③】＋（224.35－180）【事項(xiàng)④】＝209.85（萬元）。事項(xiàng)①：售后回購具有融資性質(zhì)，不確認(rèn)收入，應(yīng)在當(dāng)年年末確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用＝（600－500）/5＝20（萬元）；事項(xiàng)②：確認(rèn)營業(yè)收入＝200×0.3×（1－15％）＝51（萬元），確認(rèn)營業(yè)成本＝200×0.15×（1－15％）＝25.5（萬元）；事項(xiàng)③：確認(rèn)營業(yè)收入＝2300×20％＝460（萬元），確認(rèn)營業(yè)成本＝300（萬元）；事項(xiàng)④：確認(rèn)營業(yè)收入224.35萬元，確認(rèn)營業(yè)成本180萬元。(50.)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品（甲產(chǎn)品），單位售價(jià)為75元，2019年銷售量為80萬件，總成本為4200萬元，其中固定成本為600萬元。2020年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：（1）甲方案預(yù)計(jì)銷售收入為6800萬元，平均收賬天數(shù)為40天，壞賬損失、收賬費(fèi)用合計(jì)為130萬元，無現(xiàn)金折扣；（2）乙方案預(yù)計(jì)銷售收入為7200萬元，信用政策為（2/20，n/60），將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項(xiàng)有1%的壞賬損失，收賬費(fèi)用為30萬元。2020年，單位變動(dòng)成本不變，變動(dòng)成本率上升了2.5個(gè)百分點(diǎn)，固定成本上升10%。企業(yè)的資本成本率為10%，一年按360天計(jì)算。要求根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年的單位售價(jià)為（）元。A.72.00B.73.17C.71.37D.75.00正確答案：A參考解析：2019年的變動(dòng)成本總額＝4200－600＝3600（萬元），單位變動(dòng)成本＝3600/80＝45（元），變動(dòng)成本率＝45/75＝60%；2020年的變動(dòng)成本率＝60%＋2.5%＝62.5%，2020年的單價(jià)＝45/62.5%＝72（元）。(51.)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品（甲產(chǎn)品），單位售價(jià)為75元，2019年銷售量為80萬件，總成本為4200萬元，其中固定成本為600萬元。2020年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：（1）甲方案預(yù)計(jì)銷售收入為6800萬元，平均收賬天數(shù)為40天，壞賬損失、收賬費(fèi)用合計(jì)為130萬元，無現(xiàn)金折扣；（2）乙方案預(yù)計(jì)銷售收入為7200萬元，信用政策為（2/20，n/60），將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項(xiàng)有1%的壞賬損失，收賬費(fèi)用為30萬元。2020年，單位變動(dòng)成本不變，變動(dòng)成本率上升了2.5個(gè)百分點(diǎn)，固定成本上升10%。企業(yè)的資本成本率為10%，一年按360天計(jì)算。要求根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年的盈虧臨界點(diǎn)銷售量與上年2019年相比，增加了（）。A.17.15%B.18.17%C.22.20%D.14.64%正確答案：C參考解析：2019年盈虧臨界點(diǎn)的銷售量＝600/（75－45）＝20（萬件）。2020年固定成本＝600×（1＋10%）＝660（萬元），2020年的盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝660/（72－45）≈24.44（萬件）。2020年的盈虧臨界點(diǎn)銷售量與2019年相比，增加的比率＝（24.44－20）/20＝22.2%。(52.)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品（甲產(chǎn)品），單位售價(jià)為75元，2019年銷售量為80萬件，總成本為4200萬元，其中固定成本為600萬元。2020年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：（1）甲方案預(yù)計(jì)銷售收入為6800萬元，平均收賬天數(shù)為40天，壞賬損失、收賬費(fèi)用合計(jì)為130萬元，無現(xiàn)金折扣；（2）乙方案預(yù)計(jì)銷售收入為7200萬元，信用政策為（2/20，n/60），將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項(xiàng)有1%的壞賬損失，收賬費(fèi)用為30萬元。2020年，單位變動(dòng)成本不變，變動(dòng)成本率上升了2.5個(gè)百分點(diǎn)，固定成本上升10%。企業(yè)的資本成本率為10%，一年按360天計(jì)算。要求根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙方案的應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息為（）萬元。A.55.00B.44.00C.54.12D.45.21正確答案：A參考解析：應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)＝20×40%＋60×60%＝44（天）；應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（即機(jī)會(huì)成本）＝（7200/360）×44×62.5%×10%＝55（萬元）。(53.)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品（甲產(chǎn)品），單位售價(jià)為75元，2019年銷售量為80萬件，總成本為4200萬元，其中固定成本為600萬元。2020年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：（1）甲方案預(yù)計(jì)銷售收入為6800萬元，平均收賬天數(shù)為40天，壞賬損失、收賬費(fèi)用合計(jì)為130萬元，無現(xiàn)金折扣；（2）乙方案預(yù)計(jì)銷售收入為7200萬元，信用政策為（2/20，n/60），將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項(xiàng)有1%的壞賬損失，收賬費(fèi)用為30萬元。2020年，單位變動(dòng)成本不變，變動(dòng)成本率上升了2.5個(gè)百分點(diǎn)，固定成本上升10%。企業(yè)的資本成本率為10%，一年按360天計(jì)算。要求根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙方案的利潤與甲方案相比，利潤增加了（）萬元。A.124.2B.128.2C.98.2D.141.42正確答案：D參考解析：甲方案：機(jī)會(huì)成本＝6800/360×40×62.5%×10%≈47.22（萬元）；利潤＝6800×（1－62.5%）－600×（1＋10%）－47.22－130＝1712.78（萬元），乙方案的利潤＝7200×（1－62.5%）－600×（1＋10%）－55－7200×60%×1%－30－7200×40%×2%＝1854.2（萬元），乙方案的利潤與甲方案相比，增加的金額＝1854.2－1712.78＝141.42（萬元）。(54.)甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2019年11月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對(duì)外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場(chǎng)銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對(duì)該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對(duì)其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2019年度的利潤表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本年數(shù)（）萬元。A.80B.72C.48D.32正確答案：B參考解析：2019年的管理費(fèi)用調(diào)減額＝80（事項(xiàng)④）－8（事項(xiàng)①）＝72（萬元）。事項(xiàng)（1）屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，其調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用8預(yù)計(jì)負(fù)債300貸：其他應(yīng)付款（260＋8）268以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出（300－260）40借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用（300×25%）75貸：遞延所得稅資產(chǎn)75借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（268×25%）67貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用67借：以前年度損益調(diào)整（40－8－75＋67）24貸：盈余公積2.4利潤分配——未分配利潤21.6事項(xiàng)（2）是會(huì)計(jì)政策變更，不調(diào)整2019年的報(bào)表。事項(xiàng)（3）是前期差錯(cuò)，正確的處理是：有合同部分的成本＝480/100×75＝360（萬元），可變現(xiàn)凈值＝（4.5－0.5）×75＝300（萬元），減值額＝360－300＝60（萬元）；無合同部分的成本＝480/100×25＝120（萬元），可變現(xiàn)凈值＝520/100×25＝130（萬元），沒有減值，因此應(yīng)計(jì)提減值60萬元。而甲公司僅計(jì)提減值50萬元，因此需補(bǔ)提減值額10萬元：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失（60－50）10貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10借：遞延所得稅資產(chǎn)（10×25%）2.5貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用2.5借：盈余公積0.75利潤分配——未分配利潤6.75貸：以前年度損益調(diào)整（10－2.5）7.5事項(xiàng)（4）是前期差錯(cuò)，更正分錄是：①?zèng)_減攤銷額借：累計(jì)攤銷80貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用80②更正后，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅負(fù)債（80×25%）20借：以前年度損益調(diào)整（80－20）60貸：盈余公積6利潤分配——未分配利潤54(55.)甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2019年11月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對(duì)外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場(chǎng)銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對(duì)該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對(duì)其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，對(duì)甲公司2019年末資產(chǎn)總額的影響額為（）萬元。A.257.5B.－22.5C.70D.－2.5正確答案：D參考解析：對(duì)2019年資產(chǎn)總額的影響額＝－75（事項(xiàng)①）＋（－10＋2.5）（事項(xiàng)③）＋80（事項(xiàng)④）＝－2.5（萬元）?！咎崾尽勘绢}會(huì)計(jì)處理中對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目有影響的是：遞延所得稅資產(chǎn)、存貨（即存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）、無形資產(chǎn)（即累計(jì)攤銷）。(56.)甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2019年11月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對(duì)外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場(chǎng)銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對(duì)該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對(duì)其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目年末余額（）萬元。A.86.85B.262.35C.68.85D.244.35正確答案：C參考解析：應(yīng)調(diào)增“未分配利潤”項(xiàng)目年末余額＝21.6（事項(xiàng)①）－6.75（事項(xiàng)③）＋54（事項(xiàng)④）＝68.85（萬元）?！咎崾尽勘绢}會(huì)計(jì)處理中，影響利潤總額的項(xiàng)目有：管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、資產(chǎn)減值損失。所得稅費(fèi)用不影響利潤總額。(57.)甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2019年11月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對(duì)外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場(chǎng)銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對(duì)該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對(duì)其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，甲公司2019年度的利潤總額是（）萬元。A.4902B.4742C.4678D.4838正確答案：A參考解析：甲公司2019年度的利潤總額＝4800＋（40－8）（事項(xiàng)①）－10（事項(xiàng)③）＋80（事項(xiàng)④）＝4902（萬元）。(58.)甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2019年11月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對(duì)外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場(chǎng)銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對(duì)該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對(duì)其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬元。A.1200B.1225.5C.1212.5D.1220.5正確答案：D參考解析：應(yīng)交所得稅＝[4902＋60（事項(xiàng)③）－80（事項(xiàng)④）]×25%＝1220.5（萬元），新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，用軟件考，，或：應(yīng)交所得稅＝（4800＋300－268＋50）×25%＝1220.5（萬元）。多選題（共22題，共22分）(59.)下列關(guān)于公司分立效應(yīng)分析的表述中，正確的有()。A.公司分立能夠更好地把管理人員與股東的利益結(jié)合起來，因此可以降低代理成本B.公司分立有助于促使公司股票價(jià)格上揚(yáng)C.公司分立使公司和股東可以得到免稅優(yōu)惠D.公司分立可能是公司變革的“催化劑”，能使經(jīng)營業(yè)績得到根本的改進(jìn)E.公司分立能使規(guī)模帶來的成本節(jié)約隨之消失正確答案：A、B、C、E參考解析：公司分立只不過是一種資產(chǎn)契約轉(zhuǎn)移，除非管理方面的改進(jìn)也同步實(shí)現(xiàn)，否則它不會(huì)明顯增加股東的價(jià)值。公司分立可能是公司變革的“催化劑”，但其本身并不能使經(jīng)營業(yè)績得到根本的改進(jìn)。(60.)下列關(guān)于企業(yè)股利分配政策的說法中，正確的有()。A.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)B.固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，無盈不分”的原則C.剩余股利政策會(huì)造成企業(yè)的股票價(jià)格波動(dòng)D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性E.固定或穩(wěn)定增長股利政策和固定股利支付率政策都可以增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心正確答案：A、B、C、D參考解析：固定股利支付率政策會(huì)導(dǎo)致各年股利不穩(wěn)定，波動(dòng)較大，容易使股東產(chǎn)生企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定的感覺，不能增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心，選項(xiàng)E不正確。(61.)下列屬于每股收益最大化缺點(diǎn)的有()。A.沒有考慮利潤實(shí)現(xiàn)的時(shí)間B.沒有考慮所創(chuàng)造的利潤和投入資本之間的關(guān)系C.沒有考慮所創(chuàng)造利潤和所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系D.過于理論化，不易操作E.非上市公司難以應(yīng)用正確答案：A、C參考解析：每股收益最大化反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系，其缺點(diǎn)：（1）沒有考慮利潤實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值；（2）依然沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問題；（3）可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化的傾向，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。(62.)與銀行借款相比，下列各項(xiàng)中，屬于發(fā)行債券籌資特點(diǎn)的有()。A.資本成本較高B.一次籌資數(shù)