財(cái)政稅收-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》綜合練習(xí)16

財(cái)政稅收-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》綜合練習(xí)16問(wèn)答題（共138題，共138分）(1.)我國(guó)政府預(yù)算收支分類改革的方向是什么？正確答案：參考解析：根據(jù)目前我國(guó)政府預(yù)算收支分類及科目設(shè)置（江南博哥）存在的問(wèn)題，以及改革的指導(dǎo)思想和原則，改革后的政府預(yù)算收支體系由收入分類、支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類三部分構(gòu)成。收入分類根據(jù)我國(guó)政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國(guó)際通行的分類方法，按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行政府收入分類；支出功能分類按政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)，根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下政府活動(dòng)的具體情況以及國(guó)際慣例設(shè)置；支出經(jīng)濟(jì)分類按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)設(shè)置。(2.)為增加投資者的收益和地方財(cái)政收入，不少地方紛紛提高高速公路的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果車流量大大減少。以重慶為例，已投入使用的5條高速公路，設(shè)計(jì)的通行量均為日48000輛，但因收費(fèi)過(guò)高，上界、渝合、渝黔三線日通行量?jī)H為2436、4243、3422輛，分別只占通行能力的5%、8%、7%。已通車8年的成渝高速重慶段日通行量也只有15153輛，僅占設(shè)計(jì)通行能力的31.56%。根據(jù)上述資料，回答：正確答案：參考解析：非競(jìng)爭(zhēng)性和排他性(3.)某縣為重建一座幾十年前倒塌的寶塔，恢復(fù)相關(guān)名勝古跡，將資金不足部分?jǐn)偱傻剿泄べY全額撥款的單位，這些單位便按人頭從每人的工資中扣除400元用于建塔集資，這種做法并非出于被扣款當(dāng)事人自愿。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：正確答案：參考解析：A、加強(qiáng)公共政策制定的合法合規(guī)性；B、提高公共政策運(yùn)作的透明度；C、聽(tīng)取公眾意見(jiàn)，以符合公眾意愿的方式行事。(4.)某稅務(wù)所在2010年6月12日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)某個(gè)體商店2010年5月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，未申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2010年6月13日作出責(zé)令該商店必須在2010年6月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理將按《稅收征管法》處以罰款的決定。正確答案：參考解析：本處理決定無(wú)效。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定：“企業(yè)及企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件”。該商店自2010年5月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照到2010年6月13日還不到30日，尚未違反上述規(guī)定。因此，稅務(wù)所對(duì)其做出責(zé)令限期改正的處理決定是錯(cuò)誤的。(5.)某公司開(kāi)業(yè)并辦理了稅務(wù)登記。兩個(gè)月后的一天，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來(lái)一份稅務(wù)處理通知書，稱該公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)(每月1～7日為申報(bào)期限)，并處罰款。公司經(jīng)理對(duì)此很不理解，跑到稅務(wù)機(jī)關(guān)辯稱；本公司雖已開(kāi)業(yè)兩個(gè)月，但尚未做成一筆生意，沒(méi)有收入又如何辦理納稅申報(bào)呢？請(qǐng)你依照《稅收征管法》分析并答出該公司的做法有無(wú)錯(cuò)誤，如有錯(cuò)，錯(cuò)在哪里，應(yīng)如何處理？正確答案：參考解析：(1)錯(cuò)誤(2)無(wú)論有無(wú)收入，都應(yīng)按《征管法》規(guī)定，按期辦理納稅申報(bào)。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。(6.)預(yù)算管理體系正確答案：參考解析：即指政府預(yù)算管理各部分的構(gòu)成。(7.)簡(jiǎn)要分析政府稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和政府收入的影響。正確答案：參考解析：根據(jù)一般經(jīng)驗(yàn)，稅率越高產(chǎn)出相對(duì)越低，稅率越低產(chǎn)出相對(duì)越高，稅率和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的關(guān)系，具有以下特點(diǎn)：產(chǎn)出量越小，稅率越在提高；一個(gè)稅率上升，另一個(gè)稅率就相應(yīng)下降；固定一個(gè)稅率同時(shí)降低另一個(gè)稅率會(huì)使產(chǎn)出增加，而固定一個(gè)稅率同時(shí)提高另一個(gè)稅率也會(huì)使產(chǎn)出下降。鑒于稅基彈性的作用，經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際上存在著這樣的可能性，即特定稅率組合可以使經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和政府收入同時(shí)達(dá)到相對(duì)最大化。上述分析，為政府稅收政策調(diào)整提供了一般指導(dǎo)：在正常稅率變動(dòng)范圍里，政府可以通過(guò)提高稅率的辦法來(lái)增加其財(cái)政收入，對(duì)穩(wěn)定財(cái)政收入的通常有短期效果。但是，稅率變動(dòng)直接影響經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出水平，相對(duì)較低的稅率往往會(huì)帶來(lái)較大的產(chǎn)出規(guī)模，對(duì)財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)有長(zhǎng)期作用。稅率變動(dòng)還會(huì)直接影響生產(chǎn)要素的市場(chǎng)參與率，較高的稅率會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要素供求格局發(fā)生劇烈變動(dòng)，一般情況是降低經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，減少政府收入。此外，較高的稅率往往誘使人們敢于冒險(xiǎn)從事各種逃稅、避稅活動(dòng)，這種行為將進(jìn)一步侵蝕國(guó)家的稅收基礎(chǔ)，對(duì)穩(wěn)定政府財(cái)政收入顯然不利。(8.)簡(jiǎn)要分析對(duì)勞動(dòng)和資本收入征稅所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響。正確答案：參考解析：政府在對(duì)(經(jīng)濟(jì)社會(huì)中最重要的兩類生產(chǎn)要素)勞動(dòng)和資本收入進(jìn)行課稅時(shí)，必須深入研究稅收可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響。一般情況下，政府對(duì)勞動(dòng)收入課稅，那么廠商雇傭一個(gè)工人時(shí)就要支付較高的工資，在廠商不能完全進(jìn)行稅收補(bǔ)償時(shí)，(通過(guò)減少對(duì)勞動(dòng)需求的方式)必然將部分或大部分稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給工人。稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁造成工人的實(shí)際收入(稅后凈所得)必然下降，勞動(dòng)收入下降在一定程度上抑制了勞動(dòng)的供給。同樣，政府對(duì)資本收入課稅，那么廠商雇傭一個(gè)單位的資本就要支付較高的利息，在廠商不能完全進(jìn)行稅收補(bǔ)償時(shí)，(通過(guò)減少對(duì)資本需求的方式)必然將部分或大部分稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給資本所有者(儲(chǔ)蓄者)。結(jié)果，資本所有者(儲(chǔ)蓄者)的實(shí)際收入(稅后凈所得)必然下降，資本收入的下降會(huì)在相當(dāng)程度上抑制資本的供給。值得注意的是，實(shí)際上政府對(duì)勞動(dòng)收入課稅還會(huì)影響資本要素的供求變動(dòng)，而對(duì)資本收入課稅也會(huì)影響勞動(dòng)要素的供求變動(dòng)。例如，政府對(duì)勞動(dòng)收入課稅，導(dǎo)致工資成本提高，這可能會(huì)迫使廠商通過(guò)減產(chǎn)的辦法來(lái)降低對(duì)勞動(dòng)的需求。產(chǎn)出下降必然造成對(duì)資本需求相應(yīng)的(但不一定是等量的)減少，進(jìn)而造成經(jīng)濟(jì)社會(huì)資本要素的供給大于需求，資本收入在總量上會(huì)出現(xiàn)下降趨勢(shì)。又如，政府對(duì)資本收入課稅，導(dǎo)致資本成本上升，則通常會(huì)迫使廠商削減投資以減少對(duì)資本的需求。投資減少，產(chǎn)出下降，必然也要減少對(duì)勞動(dòng)要素的需求，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)社會(huì)勞動(dòng)要素供給大于需求，勞動(dòng)收入在總量上也會(huì)出現(xiàn)下降趨勢(shì)。這樣，政府無(wú)論對(duì)勞動(dòng)收入課稅，還是對(duì)資本收入課稅，從經(jīng)濟(jì)需求角度看，都會(huì)相應(yīng)增加廠商的生產(chǎn)成本，減少其利潤(rùn)，而從經(jīng)濟(jì)供給角度看，都會(huì)相應(yīng)降低要素所有者的凈收入。就是說(shuō)，稅收會(huì)同時(shí)降低經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)生產(chǎn)要素的供給與需求，進(jìn)而降低經(jīng)濟(jì)社會(huì)的產(chǎn)出，對(duì)國(guó)民收入增長(zhǎng)通常產(chǎn)生不利影響。當(dāng)然，正常情況下，考慮到政府財(cái)政活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)總體發(fā)展帶來(lái)的種種有利影響，稅收的不利影響一般只具有相對(duì)性質(zhì)。(9.)什么是政府非稅收入的代理銀行？正確答案：參考解析：經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府部門會(huì)同中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)規(guī)定，有代理收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行和信用合作社，均可作為政府非稅收入的代理銀行。(10.)政府非稅收入的預(yù)算管理內(nèi)容是什么？正確答案：參考解析：政府非稅收入的預(yù)算管理內(nèi)容是：第一，地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理的規(guī)定，統(tǒng)籌安排使用政府非稅收入。政府非稅收入有法定專項(xiàng)用途的，應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ谩５诙?，政府非稅收入管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算賬戶內(nèi)的資金，按照收入級(jí)次和規(guī)定的科目類別定期劃解國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶，不得拖延、滯壓、挪用。第三，政府非稅收入上下級(jí)分成比例，按照下列規(guī)定辦理：(1)涉及中央和省級(jí)分成的，分成比例按照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定辦理；(2)涉及省級(jí)與市、縣級(jí)分成的，分成比例按照省人民政府或者省人民政府財(cái)政部門的規(guī)定辦理；(3)涉及部門、單位之間分成的，分成比例按照本級(jí)人民政府財(cái)政部門的規(guī)定辦理。第四，上下級(jí)分成的政府非稅收入，由政府非稅收入管理機(jī)構(gòu)按照本辦法第十七條的規(guī)定，通過(guò)政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算賬戶定期劃解、結(jié)算，不得滯留、截留。執(zhí)收單位不得以任何形式將政府非稅收入資金直接繳付上級(jí)執(zhí)收單位或者撥付下級(jí)執(zhí)收單位。第五，政府非稅收入的管理經(jīng)費(fèi)，由本級(jí)人民政府財(cái)政部門核定，并納入預(yù)算，統(tǒng)一安排。(11.)擴(kuò)張性的財(cái)政政策與緊縮性的財(cái)政政策如何調(diào)整經(jīng)濟(jì)周期。正確答案：參考解析：擴(kuò)張性的財(cái)政政策：在經(jīng)濟(jì)蕭條或通貨緊縮時(shí)，通過(guò)減稅增加人們的可支配收入，增大政府的購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出，發(fā)行公債以加大政府投資，從而來(lái)增加和刺激總需求，消除通貨緊縮，促使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。緊縮性的財(cái)政政策：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)熱或通貨膨脹時(shí)，通過(guò)增加稅率，減少政府支出以壓縮財(cái)政赤字增加財(cái)政盈余來(lái)減少和抑制總需求，從而抑制通貨膨脹。(12.)某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲30萬(wàn)元，本期外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，稅額34萬(wàn)元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，稅額0.55萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉120噸并給予價(jià)外補(bǔ)貼，收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款240萬(wàn)元；另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元、稅額1.32萬(wàn)元。(3)本月生產(chǎn)甲類卷煙領(lǐng)用庫(kù)存煙絲210萬(wàn)元。(4)銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱給某煙草專賣店，每箱售價(jià)1.5萬(wàn)元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額702萬(wàn)元。另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上，注明支付運(yùn)費(fèi)14萬(wàn)元、稅額1.54萬(wàn)元。(5)取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入5.265萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。(6)月末將20標(biāo)準(zhǔn)箱與對(duì)外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價(jià)0.702萬(wàn)元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額14.04萬(wàn)元。(7)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的煙葉霉?fàn)€變質(zhì)3.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。(8)出租貨運(yùn)汽車3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅租金收入4.212萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：煙葉稅稅率20%，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56%加150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，上述業(yè)務(wù)涉及的專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證)正確答案：參考解析：(1)外購(gòu)煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=34+0.55=34.55(萬(wàn)元)(2)外購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=240×(1+10%)×(1+20%)×13%+1.32=42.504(萬(wàn)元)(3)允許扣除領(lǐng)用煙絲已納消費(fèi)稅=210×30%=63(萬(wàn)元)(4)銷售甲類卷煙銷項(xiàng)稅額=702÷(1+17%)×17%=102(萬(wàn)元)銷售甲類卷煙進(jìn)項(xiàng)稅額=1.54(萬(wàn)元)銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=702÷(1+17%)×56%+400×150÷10000=342(萬(wàn)元)(5)取得延期付款補(bǔ)貼收入銷項(xiàng)稅額=5.265÷(1+17%)×17%=0.765(萬(wàn)元)取得延期付款補(bǔ)貼收入消費(fèi)稅=5.265÷(1+17%)×56%=2.52(萬(wàn)元)(6)銷售給職工甲類卷煙銷項(xiàng)稅額=1.5×20×17%=5.1(萬(wàn)元)銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=1.5×20×56%+20×150÷10000=17.1(萬(wàn)元)(7)煙葉變質(zhì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=42.504÷120×3.5=1.24(萬(wàn)元)(8)出租汽車銷項(xiàng)稅額=4.212÷(1+17%)×17%=0.612(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=102+0.765+5.1+0.612-(34.55+42.504+1.54)+1.24=31.123(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=342+17.1-63+2.52=298.62(萬(wàn)元)(13.)某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，適用稅率為17%，2011年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)3日，購(gòu)進(jìn)材料A一批，未驗(yàn)收入庫(kù)，分期付款方式，預(yù)付款50%，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120000元，稅額20400元，按合同剩余的50%貨款在10日內(nèi)，通過(guò)銀行付清。(2)4日，購(gòu)進(jìn)貨物一批500件，貨物已入庫(kù)，款已付，取得專用發(fā)票，價(jià)款150000元，稅款25500元，同時(shí)，發(fā)生購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)，收運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)950元，雜費(fèi)50元，保險(xiǎn)費(fèi)30元。(3)5日，銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具專用發(fā)票350000元，稅款59500元，開(kāi)普通發(fā)票，收雜費(fèi)117元(4)7日，銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，收現(xiàn)3510元。(5)8日，收到購(gòu)貨單位價(jià)外費(fèi)用1170元。(6)15日，用購(gòu)進(jìn)的A材料，發(fā)職工福利，材料賬面價(jià)6000元。(7)20日，門市部交營(yíng)業(yè)收入2340元。(8)23日，將委托加工產(chǎn)品10000元，成本8700元，贈(zèng)送希望工程。(9)25日，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000元，增值稅510元。(10)28日，將自己已使用1年的小轎車(原價(jià)12萬(wàn)元)，以100000元的價(jià)格出售。(11)30日，從某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料5000元，取得普通發(fā)票；發(fā)生運(yùn)費(fèi)200元，取得運(yùn)輸發(fā)票一張。(12)月底，盤庫(kù)，發(fā)生原材料非正常損失，賬面價(jià)10000元。正確答案：參考解析：5日銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額=59500+117/(1+17%)×17%=59517(元)7日銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額=3510/(1+17%)×17%=510(元)8日收取價(jià)外費(fèi)用實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額=1170/(1+17%)×17%=170(元)20日門市銷售實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額=2340/(1+17%)×17%=340(元)23日視同銷售實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額=10000×17%=1700(元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝59517＋510＋170＋340＋1700＝62237(元)計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：3日購(gòu)進(jìn)材料形成進(jìn)項(xiàng)稅額=20400元4日購(gòu)進(jìn)貨物并支付運(yùn)費(fèi)形成進(jìn)項(xiàng)稅額=25500+95×7%=25566.50(元)25日購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)形成進(jìn)項(xiàng)稅額=510元30日購(gòu)進(jìn)材料支付運(yùn)費(fèi)形成進(jìn)項(xiàng)稅額=200×7%=14(元)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=20400+25566.50+510+14=46490.50(元)計(jì)算應(yīng)納增值稅額：15日發(fā)放職工福利轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=6000×17%=1020(元)發(fā)生原材料非常損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=10000×17%=1700(元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)＝1020＋1700＝2720(元)出售小轎車應(yīng)交增值稅=100000×4%×50%=2000(元)本月應(yīng)納增值稅稅額=62237-(46490.5-2720)+2000=20466.50(元)(14.)某企業(yè)財(cái)務(wù)人員2004年7月采取虛假的納稅申報(bào)手段少繳營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。2010年6月，稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為時(shí)間已過(guò)3年，超過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期，不應(yīng)再繳納這筆稅款。正確答案：參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征這筆稅款。《稅收征管法》第52條規(guī)定，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。從案情可以看出，該企業(yè)少繳稅款并非是計(jì)算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報(bào)，其行為在性質(zhì)上已構(gòu)成偷稅。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。(15.)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下轄某公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：(1)該公司從一些個(gè)體戶處取得增值稅專用發(fā)票10份作進(jìn)項(xiàng)入賬，并已抵扣稅款70000元。(2)賬外銷售達(dá)140000元，少計(jì)銷項(xiàng)稅額20341.88元。經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)本月實(shí)際應(yīng)納增值稅額107549.85元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司作出追繳稅款90341.88(70000+20341.88)元，罰款1.05萬(wàn)元的處理。正確答案：參考解析：(1)該公司的行為屬于偷稅行為。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理不正確，處罰過(guò)輕。(3)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額42%(90341.88/215099.7)，偷稅數(shù)額90341.88元。納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)于偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額100000元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金，同時(shí)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所偷稅款。(16.)A縣一個(gè)體戶于某，主要從事摩托車零售業(yè)務(wù)，2010年與銀行簽訂代扣稅款協(xié)議，采取銀行扣款的方式繳納稅款。2010年5月，A縣國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)其還經(jīng)營(yíng)摩托車維修業(yè)務(wù)，遂按規(guī)定對(duì)其核定稅款，并發(fā)給“核定定額通知書”(一式一份，企業(yè)留存，且無(wú)送達(dá)回證)，核定每月稅款為200元。2010年6月發(fā)現(xiàn)該個(gè)體戶的銀行存款不足扣繳稅款，A縣國(guó)稅局對(duì)其發(fā)出“催繳稅款通知書”，責(zé)令限期繳納。在限期內(nèi)仍未繳納稅款的情況下，對(duì)其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押了該業(yè)戶一輛價(jià)值5000余元的摩托車。并告知業(yè)戶不服該措施可在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施之日起15日內(nèi)向法院起訴。正確答案：參考解析：(1)下發(fā)“核定定額通知書”應(yīng)有送達(dá)回證，證明送達(dá)企業(yè)。并應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)留存一份；(2)該個(gè)體戶欠稅200元，按照征管法的規(guī)定，應(yīng)扣押相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。摩托車價(jià)值與欠繳稅款數(shù)額相差太大，屬于超標(biāo)準(zhǔn)扣押；(3)按照行政訴訟法的規(guī)定，納稅人不服行政行為向法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出。A縣國(guó)稅局告知其起訴時(shí)限為15日，不符合法律規(guī)定；(4)未告知復(fù)議權(quán)。(17.)某政府機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。該機(jī)關(guān)認(rèn)為自己是國(guó)家機(jī)關(guān)，因此，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知，還是未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限報(bào)送《代扣代繳稅款報(bào)告表》，被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以罰款1000元。對(duì)此，該機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人非常不理解，認(rèn)為自己不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，而是替稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣稅款，只要稅款沒(méi)有少扣，晚幾天申報(bào)不應(yīng)受到處罰。正確答案：參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是正確的?！抖愂照鞴芊ā返?5條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料?！币虼?，該機(jī)關(guān)作為扣繳義務(wù)人與納稅人一樣，也應(yīng)按照規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)。根據(jù)《稅收征管法》第62條：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上10，000元以下的罰款?！币虼硕悇?wù)機(jī)關(guān)作出的處罰是正確的。(18.)如何理解財(cái)政平衡？正確答案：參考解析：財(cái)政平衡是指國(guó)家預(yù)算收支在量上的對(duì)比關(guān)系，這是一個(gè)相對(duì)概念，略有結(jié)余和略有赤字都是財(cái)政平衡的表現(xiàn)形式。純粹的預(yù)算平衡不過(guò)是收支對(duì)比的一種理想狀態(tài)，只能作為預(yù)算的編制和執(zhí)行的參照準(zhǔn)則，財(cái)政平衡是在一定數(shù)量基準(zhǔn)下的相對(duì)平衡，略有結(jié)余應(yīng)視為基本平衡，略有赤字也應(yīng)屬于基本平衡。研究財(cái)政平衡不能局限于靜態(tài)平衡，要有動(dòng)態(tài)平衡的觀點(diǎn)。動(dòng)態(tài)平衡是與靜態(tài)平衡相對(duì)立的，靜態(tài)平衡只考慮一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)的收支對(duì)比情況，而動(dòng)態(tài)平衡引進(jìn)時(shí)間因素，考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值以及季度、年度之間的聯(lián)系，研究經(jīng)濟(jì)周期對(duì)財(cái)政的影響以及財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)周期的調(diào)節(jié)作用，追求的是一個(gè)時(shí)期內(nèi)的收支平衡。實(shí)際上，財(cái)政平衡是在不斷轉(zhuǎn)化的，在靜態(tài)平衡中包含著動(dòng)態(tài)平衡的因素。研究財(cái)政平衡要有全局觀念。財(cái)政收支作為一種貨幣收支，同國(guó)民經(jīng)濟(jì)貨幣收支體系中其他貨幣收支交織在一起。具體而言，財(cái)政的收支同家庭、企業(yè)、金融以及對(duì)外貿(mào)易的收支都聯(lián)系密切，互補(bǔ)余缺。只有結(jié)合財(cái)政的各種經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局出發(fā)研究財(cái)政平衡，才能正確判斷財(cái)政運(yùn)行狀況，制定和運(yùn)用可行的財(cái)政政策，達(dá)到財(cái)政政策目標(biāo)。研究財(cái)政平衡要密切注意財(cái)政平衡的真實(shí)性，注意區(qū)分出虛假的財(cái)政平衡。由于種種原因，我國(guó)的財(cái)政收支狀況存在非真實(shí)性的情況。財(cái)政虛假平衡或者非真實(shí)的財(cái)政收支狀況都是危險(xiǎn)的，它們會(huì)導(dǎo)致政府決策的失誤，應(yīng)引起決策者充分的重視。(19.)簡(jiǎn)述影響財(cái)政政策效果的主要時(shí)滯及其特點(diǎn)正確答案：參考解析：除了各種不確定因素在不同程度上影響政府財(cái)政政策作用效果外，政府財(cái)政政策運(yùn)用與政策調(diào)整的時(shí)機(jī)選擇，也會(huì)在相當(dāng)程度上影響其作用效果，這就是所謂的“時(shí)滯”效應(yīng)。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)政政策運(yùn)用過(guò)程中，政府行為產(chǎn)生的“時(shí)滯”主要有：認(rèn)識(shí)時(shí)滯，即市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展本身需要進(jìn)行必要的調(diào)整，與政府決策官員意識(shí)到這種調(diào)整的必要性之間產(chǎn)生的時(shí)間差距。這種時(shí)差通?？赡荛L(zhǎng)達(dá)數(shù)月之久。實(shí)踐說(shuō)明，如果政府能夠有效縮短“認(rèn)識(shí)時(shí)滯”，對(duì)其政策制定與調(diào)整將大有裨益?？s短此類時(shí)滯的主要辦法是搞好宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，如不斷提高經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型分析的質(zhì)量。執(zhí)行時(shí)滯，即從政府經(jīng)濟(jì)政策決策開(kāi)始，到政策制定、落實(shí)、執(zhí)行之間的時(shí)間差距。這種時(shí)滯一般也會(huì)長(zhǎng)達(dá)數(shù)月之久，主要是政府既定的立法程序、行政程序造成的。那么，克服這種時(shí)滯的辦法就是簡(jiǎn)化有關(guān)立法、行政程序。不過(guò)，程序過(guò)度簡(jiǎn)化也會(huì)帶來(lái)另外一些問(wèn)題，如權(quán)力濫用，草率決策等。效果時(shí)滯，即政府政策執(zhí)行到實(shí)際可以觀察到經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生預(yù)期變化的時(shí)間長(zhǎng)度。這種時(shí)滯至少要長(zhǎng)達(dá)半年以上，因?yàn)檎?cái)政收支的變化導(dǎo)致的乘數(shù)效應(yīng)往往需要較長(zhǎng)的時(shí)間才能反映出來(lái)。貨幣政策時(shí)滯，即為了配合財(cái)政政策運(yùn)用，政府調(diào)整貨幣政策所需要的時(shí)間，以及調(diào)整后貨幣政策實(shí)際與財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)聯(lián)合使用的時(shí)間。由于，貨幣政策調(diào)整通常不須經(jīng)過(guò)復(fù)雜的決策程序，所以貨幣政策時(shí)滯相對(duì)比較短，但是其與財(cái)政政策配合在時(shí)間上可能是不一致的，所以這種時(shí)滯往往也影響財(cái)政政策的實(shí)際效果。各類時(shí)滯對(duì)政府財(cái)政政策運(yùn)用產(chǎn)生的不利影響，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是有關(guān)的政策調(diào)整制定出來(lái)以后，國(guó)民經(jīng)濟(jì)形勢(shì)實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生了新的變化，致使推行調(diào)整后的政策失去意義。二是雖然國(guó)民經(jīng)濟(jì)形勢(shì)實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生了新的變化，但是政府官員尚未有所察覺(jué)，致使繼續(xù)推行調(diào)整后的經(jīng)濟(jì)政策，反而給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。三是在缺乏微調(diào)系統(tǒng)情況下，國(guó)民經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化使得政府確定政策劑量變得更加困難。(20.)分析政府如何通過(guò)財(cái)政支出來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政的職能正確答案：參考解析：政府的財(cái)政支出主要?jiǎng)澐譃閮深悾嘿?gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。財(cái)政職能包括：資源配置職能、收入分配職能和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能。體現(xiàn)：(1)政府通過(guò)購(gòu)買性支出，一方面在國(guó)家的行政、國(guó)防以及社教文衛(wèi)事業(yè)等方面提供公共品，對(duì)資源進(jìn)行再分配，體現(xiàn)了政府的資源配置職能；另一方面，通過(guò)投資性支出，對(duì)國(guó)家的基礎(chǔ)建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行投資，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)起了推動(dòng)和穩(wěn)定作用，體現(xiàn)了政府的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能.(2)政府通過(guò)轉(zhuǎn)移性支出，完善社會(huì)保障制度，提高低收入者的生活保障等等，體現(xiàn)了財(cái)政的收入分配職能。(21.)增值稅有幾種類型？我國(guó)現(xiàn)行增值稅的弊端是什么？其改革的方向如何？正確答案：參考解析：類型：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。弊端：(1)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含增值稅不能抵扣，嚴(yán)重抑制生產(chǎn)者投資積極性(2)存在重復(fù)課稅現(xiàn)象(3)扣除不徹底使產(chǎn)品間的公平競(jìng)爭(zhēng)受到影響(4)從國(guó)際上來(lái)看，世界大多數(shù)國(guó)家是消費(fèi)型增值稅，產(chǎn)品含稅低，不利于對(duì)外貿(mào)易。改革方向：由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅改革(22.)財(cái)政政策有幾大工具？它們是如何調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的？正確答案：參考解析：工具：稅收、購(gòu)買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、公債等體現(xiàn)：(1)通過(guò)稅收來(lái)調(diào)節(jié)居民的可支配收入，來(lái)擴(kuò)大或減少總需求(2)通過(guò)擴(kuò)大或減少政府支出，來(lái)刺激或者抑制總需求(3)通過(guò)發(fā)行公債來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字，加大政府投資，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展(23.)南京于2013起對(duì)居民用天然氣實(shí)施階梯氣價(jià)，假定其價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)為正確答案：參考解析：該戶居民應(yīng)繳付的燃?xì)赓M(fèi)=180×2.2＋20×2.8=452元(24.)根據(jù)下表中數(shù)據(jù)，計(jì)算2011年我國(guó)財(cái)政支出對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率為多少(保留2位小數(shù))？正確答案：參考解析：2011年財(cái)政支出對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)率=當(dāng)期GDP增加值/當(dāng)期財(cái)政支出總額×100%=(471585.1－401202.0)÷109247.79×100%=64.43%(25.)充分就業(yè)預(yù)算平衡正確答案：參考解析：就是設(shè)想在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資源能夠得到充分利用的條件下，國(guó)民生產(chǎn)總值可以達(dá)到最大值，稅收收入也隨著國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。(26.)公債的基本特征是什么？正確答案：參考解析：與財(cái)政比較：自愿性，有償性，靈活性與信用比較：國(guó)家主體性，政策性，計(jì)劃性，穩(wěn)定性，廣泛性。(27.)公債和稅收有什么區(qū)別與聯(lián)系？正確答案：參考解析：區(qū)別：稅收是國(guó)家通過(guò)法律規(guī)定強(qiáng)制征收的，國(guó)家與納稅者雙方在法律上不平等，而公債在法律上完全平等。稅收是無(wú)償?shù)?，公債是是有償。稅收是伴隨國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，而公債的出現(xiàn)則比較遲。兩者的財(cái)政作用不一樣。聯(lián)系：稅收和公債都是國(guó)家取得財(cái)政收入的形式之一。(28.)可上市公債主要有哪幾種，并分別解釋正確答案：參考解析：國(guó)庫(kù)券：政府為解決年度內(nèi)預(yù)算資金周轉(zhuǎn)失靈而發(fā)行的債券。中長(zhǎng)期債券：債還期限為1年以上的債券。預(yù)付稅款債券：為吸收企業(yè)準(zhǔn)備用于納稅而存儲(chǔ)資金的一種臨時(shí)性的短期債券浮動(dòng)利率債券：票面利率隨市場(chǎng)利率變動(dòng)而變動(dòng)的債券指數(shù)化債券：本金隨物價(jià)指數(shù)變化而變化的債券。TIPS：和通貨膨脹相關(guān)聯(lián)的債券。(29.)我國(guó)目前有哪幾種國(guó)債，并分別解釋正確答案：參考解析：記賬式國(guó)債：是將投資者持有的國(guó)債登記于證券賬戶中，投資者僅取得收據(jù)或?qū)~單以證實(shí)其所有權(quán)得到一種國(guó)債。憑證式國(guó)債：指國(guó)家采取不印刷實(shí)物券，而用填制國(guó)庫(kù)券收款憑證的方式發(fā)行的國(guó)債儲(chǔ)蓄國(guó)債(電子式)：以電子方式記錄債券的不可流通人民幣債券。特種定向國(guó)債：向養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金定向發(fā)售的一種債券。專項(xiàng)國(guó)債：向特定金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的國(guó)債。特別國(guó)債：為解決重大金融問(wèn)題而設(shè)立的國(guó)債。(30.)確定國(guó)債發(fā)行期限的因素有哪些？正確答案：參考解析：政府資金的需要對(duì)市場(chǎng)利率的預(yù)期社會(huì)資金的供給結(jié)構(gòu)還本付息的集中程度(31.)中國(guó)國(guó)債的利息支付方式有哪些？正確答案：參考解析：到期一次性支付法按期分次支付法(32.)固定收益出售方式發(fā)行國(guó)債有哪些特點(diǎn)？正確答案：參考解析：間接發(fā)行發(fā)行條件固定發(fā)行期限較短承購(gòu)機(jī)構(gòu)不限主要適用于可轉(zhuǎn)讓的中長(zhǎng)期債券的推銷(33.)國(guó)債有哪些償還方式？并簡(jiǎn)要說(shuō)明正確答案：參考解析：本金償還方式：到期一次性償還法(到期按票面額全部清償)抽簽償還法(定期抽簽償還，還清為止)市場(chǎng)購(gòu)銷償還法(根據(jù)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)國(guó)債，逐步償還)選擇償還法(還本期內(nèi)，政府和持券人自主選擇償還時(shí)間)利息償還方式：到期一次性支付法(到期連本帶息償還)按期分次支付法(按期分次償還利息)(34.)國(guó)有資產(chǎn)包括哪幾類？正確答案：參考解析：經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)、資源性國(guó)有資產(chǎn)(35.)什么是國(guó)家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)正確答案：參考解析：國(guó)家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，是國(guó)家對(duì)全民所有的財(cái)產(chǎn)所享有的占有、使用、收益和處分的權(quán)利，也是一項(xiàng)確認(rèn)和保護(hù)全民搖財(cái)產(chǎn)的法律制度，是全民所有制在法律上的表現(xiàn)。國(guó)家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)作為一項(xiàng)法律制度，對(duì)于保障社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的鞏固和發(fā)展，對(duì)于保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受侵犯，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的順利進(jìn)行都具有重要意義。(36.)什么是國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)？正確答案：參考解析：國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)是指由國(guó)家獨(dú)資設(shè)立、對(duì)國(guó)家授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)具體行使所有者權(quán)利、以持股運(yùn)作方式從事國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的企業(yè)法人或機(jī)關(guān)法人。國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是以所有者代表身份對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理，主要負(fù)責(zé)登記、管理企業(yè)的存量資產(chǎn)；負(fù)責(zé)管理國(guó)家以資本金投資形式投入企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)以及所形成的紅利；按國(guó)家投入資本的比例，負(fù)責(zé)選派股權(quán)代表和監(jiān)事會(huì)成員；負(fù)責(zé)審核企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)和政府財(cái)政部門述職。(37.)開(kāi)展國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的意義是什么？正確答案：參考解析：首先，做好企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是財(cái)政(國(guó)資)部門實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理的前提和基本手段。其次，做好企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是新時(shí)期企業(yè)國(guó)家資本與資產(chǎn)統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)和突破。再次，做好企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是維護(hù)經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益、促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效益的前提條件。(38.)試論國(guó)有企業(yè)股份制改造的意義正確答案：參考解析：(1)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離(2)提高企業(yè)和資本的運(yùn)作效率(3)擴(kuò)大公有資本的支配范圍，增強(qiáng)公有制的主體地位(4)發(fā)揮勞動(dòng)和資本的整體效力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。(39.)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的意義？正確答案：參考解析：國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定有兩層含義：一層含義是，國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的界定，即依法確認(rèn)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。我國(guó)法律規(guī)定，國(guó)有財(cái)產(chǎn)包括國(guó)家依法取得的財(cái)產(chǎn)，和由國(guó)家資金投入、資產(chǎn)收益、接受贈(zèng)與而取得的財(cái)產(chǎn)。另一層含義是，與國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)的界定，即依法確認(rèn)各類國(guó)有企業(yè)、事業(yè)、行政單位及社會(huì)團(tuán)體，作為對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)、使用、管理主體，行使國(guó)有資產(chǎn)的占有、使用和依法處分的界限、范圍和關(guān)系。界定國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的意義是：(1)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；(2)深化產(chǎn)權(quán)制度改革，便于“兩權(quán)分離”；(3)為搞好國(guó)有資產(chǎn)管理奠定基礎(chǔ)。(40.)某企業(yè)2011年來(lái)自境外A國(guó)的已納所得稅因超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元，2012年在我國(guó)境內(nèi)所得160萬(wàn)元，來(lái)自A國(guó)分公司稅后所得20萬(wàn)元，在A國(guó)已納稅所得稅5萬(wàn)元，其在我國(guó)匯總納稅多少所得稅。正確答案：參考解析：2012年境內(nèi)、外所得總額=160+20+5=185(萬(wàn)元)境內(nèi)、外總的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=185×25%=46.25(萬(wàn)元)2012年A國(guó)所得稅扣除限額=46.25×(20+5)/185=6.25(萬(wàn)元)在A國(guó)已納所得稅稅額5萬(wàn)元小于A國(guó)扣除限額，由于6.25-5=1.25(萬(wàn)元)，上年度超過(guò)扣除限額的部分，可以全部在本年扣除。在我國(guó)匯總納稅=46.25-5-1=40.25(萬(wàn)元)(41.)某縣塑料制品廠(增值稅一般納稅人)2012年經(jīng)營(yíng)情況如下：全年銷售(營(yíng)業(yè))收入2500萬(wàn)元；銷售(營(yíng)業(yè))成本1600萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加15萬(wàn)元；銷售費(fèi)用400萬(wàn)元(含廣告費(fèi)380萬(wàn)元)；管理費(fèi)用280萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元(含向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款200萬(wàn)元9個(gè)月的利息支出15萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率6%)；投資收益11萬(wàn)元(含國(guó)債利息收入1萬(wàn)元和對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)2年的投資分紅10萬(wàn)元)；營(yíng)業(yè)外支出7萬(wàn)元(含購(gòu)銷合同違約金3萬(wàn)元；法院訴訟費(fèi)1萬(wàn)元；涉稅違章罰款2萬(wàn)元，稅收滯納金1萬(wàn)元)。年終聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)：(1)該企業(yè)于9月將一批自產(chǎn)塑料制品用于職工福利，該批塑料制品成本6萬(wàn)元，同類不含增值稅銷售價(jià)格10萬(wàn)元，該企業(yè)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬6萬(wàn)元貸：產(chǎn)成品6萬(wàn)元(2)該企業(yè)招聘員工中有3個(gè)殘疾人員，企業(yè)實(shí)際支付3名殘疾職工工資共計(jì)5.4萬(wàn)元，該項(xiàng)支出在管理費(fèi)用賬戶已據(jù)實(shí)記錄。假定該企業(yè)規(guī)定所有固定資產(chǎn)使用期限為10年且均不留殘值，根據(jù)上述資料，要求計(jì)算下列問(wèn)題(單位為萬(wàn)元，保留2位小數(shù))：正確答案：參考解析：該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅1.7萬(wàn)元10×17%=1.7(萬(wàn)元)(42.)2010年7月4日，某縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局A集貿(mào)稅務(wù)所了解到轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷新鮮水果的個(gè)體工商業(yè)戶B打算在月末收攤回外地老家，并存在逃避繳納7月份稅款1200元的可能。B系定期定額征收業(yè)戶，依法應(yīng)于每月10日前繳納上月稅款。7月5日，A稅務(wù)所向B下達(dá)了限7月31日前交納7月份稅款1200元的通知。7月27日，A稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)B正聯(lián)系貨車準(zhǔn)備將貨物運(yùn)走，于是，當(dāng)天以該稅務(wù)所的名義，由所長(zhǎng)簽發(fā)向B下達(dá)了扣押文書，由本所稅務(wù)人員C帶兩名協(xié)稅人員，將B價(jià)值約1200元的新鮮水果扣押存放在某倉(cāng)庫(kù)里。7月31日11時(shí)，B到稅務(wù)所繳納了7月份稅款1200元，并要求稅務(wù)所返還所扣押的水果，因存放水果的倉(cāng)庫(kù)的保管員未在，未能當(dāng)時(shí)返還。8月2日15時(shí)，稅務(wù)所將扣押的水果返還給B。B收到水果后，發(fā)現(xiàn)部分水果已經(jīng)腐爛，損失水果價(jià)值約500元。B向稅務(wù)所提出賠償請(qǐng)求，稅務(wù)所以扣押時(shí)未開(kāi)箱查驗(yàn)為由不予受理。正確答案：參考解析：稅務(wù)所采取稅收保全措施時(shí)存在以下過(guò)錯(cuò)：違反法定程序。根據(jù)《稅收征管法》第38條，實(shí)施稅收保全措施的程序是責(zé)令限期繳納在先，納稅擔(dān)保居中，稅收保全措施在后。該所未要求B提供納稅擔(dān)保，直接進(jìn)行扣押貨物，違反了法定程序。超越法定權(quán)限。根據(jù)《稅收征管法》，采取稅收保全措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，該所向B下達(dá)扣押貨物文書未經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。執(zhí)法不當(dāng)。根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行查封、扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行。本案中只有稅務(wù)人員C。協(xié)稅人員不能代替稅務(wù)人員執(zhí)法?？垩核麜r(shí)未對(duì)水果進(jìn)行查驗(yàn)，并由執(zhí)行人與被執(zhí)行人對(duì)水果現(xiàn)狀進(jìn)行確認(rèn)，登記填制《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。解除稅收保全措施超時(shí)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則若干問(wèn)題的規(guī)定》，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，納稅人在規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的繳款書后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全。該稅務(wù)所在收到B繳納稅款后52小時(shí)才返還扣押商品，違反規(guī)定。(43.)某從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，于2010年4月8日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2010年6月10日，該事業(yè)單位轄區(qū)的主管稅務(wù)所在對(duì)其實(shí)施檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位尚未辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，稅務(wù)所在6月11日作出責(zé)令該單位6月13日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款的決定。正確答案：參考解析：該決定有效。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款?！痹搯挝怀^(guò)規(guī)定的期限未辦理稅務(wù)登記，違反了上述規(guī)定。(44.)某公司2010年3月應(yīng)納4額8萬(wàn)元，應(yīng)于4月10日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納水寬，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(縣級(jí))向其送達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其10內(nèi)繳納上述稅款，至當(dāng)月25日，該公司仍然未繳稅款，5月26日稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)了《查封扣押證》。以納稅人應(yīng)繳稅款、滯納金、罰款和相關(guān)費(fèi)用為基礎(chǔ)，扣押了一輛10萬(wàn)元的小轎車和一輛生產(chǎn)載貨用的貨車，價(jià)值約5萬(wàn)元。正確答案：參考解析：(1)采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施未經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；(2)強(qiáng)制執(zhí)行的款項(xiàng)不應(yīng)該包括罰款。(3)不應(yīng)該扣押納稅人生產(chǎn)用的貨車。(45.)稅務(wù)所進(jìn)行例行檢查，發(fā)現(xiàn)王某發(fā)票存在缺少存根聯(lián)、存根聯(lián)被涂改等情形，于是扣留發(fā)票帶回稅務(wù)所進(jìn)一步檢查。7月28日，該稅務(wù)所根據(jù)其自行制定的《發(fā)票管理辦法》做出處理決定：責(zé)令其改正違法行為，處以罰款3000元。王某不服，以發(fā)票存根聯(lián)被其兒子撕毀、亂畫、但并未偷稅為由，8月4日向市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議。市國(guó)稅局接到其遞交的復(fù)議申請(qǐng)后，認(rèn)為稅務(wù)所有執(zhí)法權(quán)，因此，應(yīng)由其直接的上一級(jí)國(guó)稅局受理復(fù)議。8月10日市國(guó)稅局以自己無(wú)管轄權(quán)為由，裁定不予受理。正確答案：參考解析：市國(guó)稅局的處理不合法(1)應(yīng)在接到復(fù)議申請(qǐng)后5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理，并告知申請(qǐng)人。市國(guó)稅局的審查期限超過(guò)法律規(guī)定時(shí)間。(2)稅務(wù)所屬于區(qū)國(guó)稅局的派出機(jī)構(gòu)。雖然對(duì)于派出機(jī)構(gòu)以自己的名義做出的具體行政行為不服，向設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的部門申請(qǐng)復(fù)議，但對(duì)于符合復(fù)議法規(guī)定，應(yīng)予受理而不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)告知申請(qǐng)人向哪個(gè)復(fù)議機(jī)關(guān)提出。市國(guó)稅局未履行告知義務(wù)。(46.)2010年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：(1)從一些個(gè)體戶處取得增值稅專用發(fā)票10份作進(jìn)項(xiàng)入賬，并已抵扣稅款140000元，(2)賬外銷售達(dá)280000元，少計(jì)銷項(xiàng)稅額40683.76元。經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)8月份應(yīng)納增值稅額430199.4元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司做出追繳稅款180683.76(140000+40683.76)元，罰款2.1萬(wàn)元的處理。正確答案：參考解析：(1)該公司的行為屬于偷稅行為。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理不正確，處罰過(guò)輕。(3)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額42%(180683.76/430199.4)，偷稅數(shù)額180683.76元。納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)于偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額100000元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所偷稅款。(47.)公債籌資與稅收籌資有何區(qū)別？正確答案：參考解析：稅收籌資具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)公債籌資具有自愿性、有償性和靈活性的特點(diǎn)(48.)為什么需要限制政府的借債行為？公債籌資的限制原則是什么？正確答案：參考解析：(1)政府經(jīng)常性支出應(yīng)由稅收籌資，不能以公債籌資，否則會(huì)使公共品的提供出現(xiàn)擴(kuò)張趨勢(shì)從而超過(guò)有效提供水平；政府資本性支出應(yīng)由公債籌資。(2)公債只能用于多代人受益的資本項(xiàng)目；如果以公債彌補(bǔ)經(jīng)常性赤字，必須事先取得公眾同意；公債規(guī)則的事先法律規(guī)定。(49.)什么情況下公債將給后代造成負(fù)擔(dān)？正確答案：參考解析：(1)如果政府以公債資金為經(jīng)常性預(yù)算融資，則會(huì)導(dǎo)致代際不公平。(2)如果政府以公債資金為資本預(yù)算融資，由于資本項(xiàng)目不僅當(dāng)代人受益且后代也受益，但過(guò)度借債會(huì)造成代際不公平。(50.)如何理解政府預(yù)算的內(nèi)涵？正確答案：參考解析：從形式上看，政府預(yù)算是以年度政府財(cái)政收支計(jì)劃的形式存在的；從性質(zhì)上看，政府預(yù)算是具有法律效力的文件；從內(nèi)容上看，政府預(yù)算反映政府集中支配的財(cái)力的分配過(guò)程；從程序上看，政府預(yù)算是通過(guò)政治程序決定的；從決策管理體制看，預(yù)算是公共選擇機(jī)制。(51.)政府預(yù)算有哪些基本特征？正確答案：參考解析：預(yù)算的基本特征主要有：(1)公共性，即預(yù)算分配的內(nèi)容要滿足社會(huì)公共需要，預(yù)算的運(yùn)行方式要公開(kāi)、透明、規(guī)范；(2)法律性，即政府預(yù)算的形成和執(zhí)行結(jié)果都要經(jīng)過(guò)立法機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)；(3)計(jì)劃性，即政府通過(guò)編制預(yù)算可以對(duì)預(yù)算收支規(guī)模、收入來(lái)源和支出用途作出事先的設(shè)想和預(yù)計(jì)；(4)集中性，即預(yù)算資金作為集中性的政府財(cái)政資金，其規(guī)模、來(lái)源、去向、收支結(jié)構(gòu)比例和平衡狀況，由國(guó)家按照社會(huì)公共需要和政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要，從國(guó)家全局整體利益出發(fā)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，集中分配；(5)綜合性，即政府預(yù)算是各項(xiàng)財(cái)政收支的匯集點(diǎn)和樞紐，綜合反映了國(guó)家財(cái)政收支活動(dòng)的全貌，預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包含政府的一切事務(wù)所形成的預(yù)算收支，全面體現(xiàn)政府年度整體工作安排和打算。(52.)如何理解現(xiàn)代預(yù)算制度產(chǎn)生的原因及意義？正確答案：參考解析：現(xiàn)代預(yù)算制度產(chǎn)生的原因：根本原因是資本主義生產(chǎn)方式的出現(xiàn)，決定性原因是加強(qiáng)財(cái)政管理和監(jiān)督的需要，必備條件是財(cái)政分配的貨幣化。現(xiàn)代預(yù)算制度產(chǎn)生的意義有：實(shí)現(xiàn)了新興資本勢(shì)力代替封建沒(méi)落勢(shì)力的社會(huì)變革，實(shí)現(xiàn)了政府財(cái)政制度與社會(huì)政治制度變革的銜接，確立了現(xiàn)代國(guó)家理財(cái)?shù)姆ㄖ乒芾砟Ｊ?，確立了社會(huì)公眾與政府的委托——代理關(guān)系。(53.)怎樣認(rèn)識(shí)政府預(yù)算的原則？正確答案：參考解析：政府預(yù)算的原則有：(1)完整性原則。(2)公開(kāi)性原則。(3)效率性原則，即政府預(yù)算行為中的帕累托狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)以最低的投入取得既定的產(chǎn)出或以既定的投入得到最多的產(chǎn)出。(4)年度性原則，即各國(guó)政府編制和執(zhí)行預(yù)算所依據(jù)的法定期限，通常為一年，具體形式一般有歷年制和跨年制。(5)統(tǒng)一性原則，即要表明一國(guó)或一級(jí)政府預(yù)算應(yīng)按照統(tǒng)一的政策和程序進(jìn)行，而不論是集權(quán)制國(guó)家政府預(yù)算抑或是聯(lián)邦制國(guó)家政府預(yù)算。(54.)什么叫復(fù)式預(yù)算，其優(yōu)點(diǎn)有哪些？正確答案：參考解析：所謂復(fù)式預(yù)算是指將預(yù)算收支科目按一定的方式劃分為兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算形式，分別編列，各預(yù)算之間又有內(nèi)在聯(lián)系。其優(yōu)點(diǎn)如下：(1)便于按資金性質(zhì)進(jìn)行預(yù)算管理。；(2)可促進(jìn)預(yù)算平衡。(55.)我國(guó)政府收支分類？正確答案：參考解析：2006年財(cái)政部穩(wěn)步推進(jìn)政府收支分類改革，決定從2007年起對(duì)中央預(yù)算的編制、執(zhí)行和會(huì)計(jì)核算將按照新的政府收支分類體系來(lái)進(jìn)行。財(cái)政部稱，這是新中國(guó)成立以來(lái)財(cái)政收支分類統(tǒng)計(jì)體系最為重大的一次調(diào)整，也是我國(guó)政府預(yù)算管理的又一次深刻創(chuàng)新。新的政府收支分類體系改變了過(guò)去以經(jīng)費(fèi)性質(zhì)分類為主的情況，以功能分類為主，經(jīng)濟(jì)分類為輔，包括收入分類、支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類三部分。收入分類反映政府收入的來(lái)源和性質(zhì)，支出功能分類反映政府各類職能活動(dòng)，支出經(jīng)濟(jì)分類反映各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。(56.)簡(jiǎn)述劃分稅源的優(yōu)缺正確答案：參考解析：其主要優(yōu)點(diǎn)：其一，中央稅和地方稅同按稅源劃分，且彼此獨(dú)立，可避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不公平的弊病。其二，地方稅與本地區(qū)利益密切相關(guān)，便于當(dāng)?shù)厝嗣衽c人民代表機(jī)構(gòu)對(duì)地方預(yù)算收支監(jiān)督。其三，企業(yè)按稅種分別上繳中央稅和地方稅，可弱化行政部門按隸屬關(guān)系對(duì)企業(yè)的直接干預(yù)，有利于深化企業(yè)制度改革。其主要缺點(diǎn)：其一，劃分稅源在現(xiàn)實(shí)中是很難有一個(gè)具體合理的標(biāo)準(zhǔn)。其二，按稅源劃分中央收入和地方收入，割裂了稅種與稅種之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，也可能形成各自為政的局面。(57.)簡(jiǎn)述我國(guó)定員定額管理目前存在的問(wèn)題及如何制定定員定額標(biāo)準(zhǔn)正確答案：參考解析：總體上看，目前我國(guó)在定員定額制度的管理上還不夠科學(xué)合理，有些定額標(biāo)準(zhǔn)不符合合實(shí)際情況，不利于行政事業(yè)單位日常工作的開(kāi)展；而定員制度也未能實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，導(dǎo)致人員編制的確定脫離實(shí)際。今后，我們要完善定員定額制度，按照實(shí)際需要修改定額標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)現(xiàn)定員的動(dòng)態(tài)管理。(58.)我國(guó)預(yù)算執(zhí)行的組織體系正確答案：參考解析：(1)政府是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是國(guó)務(wù)院及地方各級(jí)人民政府。(2)財(cái)政部門是管理機(jī)構(gòu)。各級(jí)政府財(cái)政部門是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的具體負(fù)責(zé)和管理機(jī)構(gòu)，是執(zhí)行預(yù)算收支的主管機(jī)構(gòu)。(3)國(guó)家預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。又分為：收入的征收機(jī)構(gòu)，主要有財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等；國(guó)家預(yù)算資金的出納機(jī)構(gòu)，我國(guó)為國(guó)庫(kù)；國(guó)家預(yù)算支出的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要有政策性銀行和各部門及單位。(59.)簡(jiǎn)述政府預(yù)算收入繳庫(kù)的方式和方法正確答案：參考解析：直接繳庫(kù)，由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。集中匯繳，由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，將應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外財(cái)政資金專戶。(60.)材料：準(zhǔn)確理解預(yù)算職責(zé)功能的前提是把握預(yù)算與財(cái)政的關(guān)系，財(cái)政收支活動(dòng)是預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程。因此，預(yù)算的職責(zé)功能是就預(yù)算與財(cái)政的關(guān)系而言，是預(yù)算對(duì)財(cái)政以及對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響和作用。簡(jiǎn)述政府預(yù)算的職責(zé)功能正確答案：參考解析：現(xiàn)行政府預(yù)算職責(zé)功能包括財(cái)政分配、宏觀調(diào)控、監(jiān)督控制。(1)政府預(yù)算的分配功能。政府預(yù)算是財(cái)政分配資金的主要手段，財(cái)政分配是指財(cái)政參與國(guó)民生產(chǎn)總值的分配和再分配，集中必要的資金，用以滿足社會(huì)的公共需要。政府預(yù)算集中了一國(guó)財(cái)政的主要財(cái)力，對(duì)一國(guó)的收入方向、支出流向有很強(qiáng)的資源分配效力。(2)政府預(yù)算的調(diào)節(jié)功能。政府預(yù)算作為財(cái)政分配的中心環(huán)節(jié)，在對(duì)財(cái)政資金的籌集、分配和使用過(guò)程中，不僅僅是一般的財(cái)政收支活動(dòng)，如果通過(guò)收支活動(dòng)有意識(shí)地為財(cái)政的調(diào)控功能服務(wù)，那么收支手段就又成為對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具。主要是通過(guò)年度預(yù)算的預(yù)先制定和在執(zhí)行過(guò)程中的收支平衡調(diào)整，實(shí)現(xiàn)起調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的功能。調(diào)控功能主要表現(xiàn)在：通過(guò)預(yù)算收支規(guī)模的變動(dòng)，調(diào)節(jié)社會(huì)總供給與總需求的平衡；通過(guò)調(diào)整政府預(yù)算收支結(jié)構(gòu)，進(jìn)行資源的合理配置；公平社會(huì)分配。(3)預(yù)算的反映和監(jiān)督功能。反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，監(jiān)督各方依法理財(cái)。(61.)甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)小麥50噸，收款憑證上注明買價(jià)40000元，委托鐵路運(yùn)輸企業(yè)將小麥運(yùn)回酒廠，支付鐵路運(yùn)費(fèi)5450元，取得增值稅專用發(fā)票。(提示：農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除)(2)購(gòu)入一臺(tái)釀酒設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元、增值稅10400元。(3)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入包裝箱一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元。(4)銷售白酒10噸，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2000元；銷售啤酒5噸，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元；合同約定，包裝物應(yīng)于2個(gè)月內(nèi)全部退還給酒廠，同時(shí)酒廠退還全部押金。(5)銷售白酒5噸給乙企業(yè)，每噸不含稅價(jià)款6000元。(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，4月購(gòu)進(jìn)的小麥因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本22725元(其中鐵路運(yùn)費(fèi)成本2725元)。已知：本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：正確答案：參考解析：甲酒廠當(dāng)月應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×10%+2725÷(1+9%)×9%=2225元(62.)2019年4月，某卷煙廠(一般納稅人)委托某煙絲加工廠(小規(guī)模納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬(wàn)元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加工費(fèi)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額1.272萬(wàn)元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50％對(duì)外直接銷售，收入6.5萬(wàn)元，另50％當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算：正確答案：參考解析：委托加工煙絲消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：(8+1.272)÷(1-30％)=13.25(萬(wàn)元)受托方代收代繳煙絲的消費(fèi)稅=13.25×30％=3.98(萬(wàn)元)委托加工收回的上述煙絲直接對(duì)外銷售，不再繳納消費(fèi)稅卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅：從量定額征收的消費(fèi)稅=40×150÷10000=0.6(萬(wàn)元)從價(jià)定率征收的消費(fèi)稅=60×45％=27(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=(0.6+27)-3.98×50％=25.61(萬(wàn)元)(63.)某位于市區(qū)的外貿(mào)公司2019年進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)120000歐元，另支付包裝費(fèi)4050歐元、港口到廠區(qū)公路運(yùn)費(fèi)2000元人民幣，取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票。當(dāng)期歐元與人民幣匯率1：8，關(guān)稅稅率28%。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額。正確答案：參考解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=(120000+4050)×8×28%=277872元(64.)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)，2019年3月取得修理收入30.9萬(wàn)元，銷售汽車裝潢用品取得收入15.45萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)修理用汽車配件被盜，賬面成本0.6萬(wàn)元，免費(fèi)為關(guān)系戶修理汽車耗用配件0.309萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅。正確答案：參考解析：該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=(30.9+15.45+0.309)÷(1+3%)×3%=1.359萬(wàn)元(65.)某生產(chǎn)性企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%(城建稅、教育費(fèi)附加不計(jì))，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單位成本為每件800元，不含稅售價(jià)為每件1000元。該企業(yè)原材料核算采用實(shí)際成本法，核定企業(yè)銷售稅金一個(gè)月為一個(gè)納稅期，所得稅按月預(yù)繳，年終匯算清繳，稅率為33%。企業(yè)2000年度銷售收入凈額為2000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，全年繳納所得稅33萬(wàn)元。該企業(yè)已按賬簿資料計(jì)提了各種稅金和附加，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅賬戶年末無(wú)余額，應(yīng)納稅所得額無(wú)調(diào)整項(xiàng)目。2001年5月，稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)2000年度的納稅情況進(jìn)行檢查，取得如下資料：(1)企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)需要，向工商銀行貸款50萬(wàn)元，年利率為5%，向某公司借款100萬(wàn)元，年利率為8%，借款期限均為2000年1月1日至2000年12月31日，其利息支出全部列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。(2)投資收益27萬(wàn)元，其中：15萬(wàn)元為從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率為15%，2萬(wàn)元為國(guó)債利息收入，10萬(wàn)元為企業(yè)債券利息收入。(3)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中將產(chǎn)成品100件直接捐贈(zèng)給某災(zāi)區(qū)。其賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出80000貸：產(chǎn)成品(庫(kù)存商品)80000(4)成本費(fèi)用中列支工資300萬(wàn)元，并按該工資額計(jì)提了三項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)2000年度職工人數(shù)為300人，該企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，每人每月800元。(5)企業(yè)1月10日外購(gòu)材料用于本企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100000元，稅款17000元，另支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：在建工程100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：銀行存款117000，借：管理費(fèi)用9300應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)700貸：銀行存款10000(6)該企業(yè)2月5日轉(zhuǎn)讓臨街庫(kù)房一座，房產(chǎn)原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元。取得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。發(fā)生清理費(fèi)用及繳納印花稅共計(jì)15000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：(7)該企業(yè)3月6日銷售一批產(chǎn)品，取得銷售收入100000元，稅金17000元，同時(shí)收取包裝物租金10000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款127000貸：產(chǎn)品銷售收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000其他業(yè)務(wù)收入10000(8)5月8日，為本企業(yè)加工一批產(chǎn)品用于職工福利，已知該批產(chǎn)品的成本為100000元，該批產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10％。其賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)100000貸：產(chǎn)成品(庫(kù)存商品)100000(9)企業(yè)銷售產(chǎn)品100件給一般納稅人，取得銷售收入100000元，銷售產(chǎn)品10件給小規(guī)模納稅人，取得款項(xiàng)11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：(10)10月20日，由于倉(cāng)庫(kù)人員失責(zé)，產(chǎn)成品被盜10件，假設(shè)其耗材率為50%，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出8000貸：產(chǎn)成品(庫(kù)存商品)8000正確答案：參考解析：(1)向其他單位的借款利息支出高于按同期銀行貸款利率計(jì)算的部分，應(yīng)在稅后列支。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1000000×(8%-5%)=30000(元)(2)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得額150000元，國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20000元。聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)稅額=150000/(1-15%)×(33%-15%)=31764.71(元)(3)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。另外，納稅人直接捐贈(zèng)不能在稅前扣除。賬務(wù)調(diào)整為：借：營(yíng)業(yè)外支出17000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元。借：以前年度損益調(diào)整17000貸：營(yíng)業(yè)外支出17000調(diào)增應(yīng)納稅所得額97000元。(4)工資及三項(xiàng)費(fèi)用超標(biāo)部分，不得在稅前列支。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額141000元。(5)在建工程購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。在建工程購(gòu)進(jìn)材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得計(jì)入管理費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。賬務(wù)調(diào)整為：借：在建工程17000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000借：在建工程10000貸：管理費(fèi)用9300應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)700借：管理費(fèi)用9300貸：以前年度損益調(diào)整9300(6)固定資產(chǎn)出售應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。借：資本公積800000貸：固定資產(chǎn)清理800000借：固定資產(chǎn)清理515000貸：營(yíng)業(yè)外支出515000借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理245000貸：營(yíng)業(yè)外收入245000借：營(yíng)業(yè)外支出515000營(yíng)業(yè)外收入245000貸：以前年度損益調(diào)整760000（7）包裝物租金收入為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。賬務(wù)調(diào)整為：借：其他業(yè)務(wù)收入1453貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1453(8)企業(yè)自產(chǎn)自用行為應(yīng)視同銷售，計(jì)算應(yīng)納增值稅。賬務(wù)調(diào)整為：借：應(yīng)付福利費(fèi)18700貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18700調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元(9)企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)按不含稅銷售額依17%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。賬務(wù)調(diào)整為：借：產(chǎn)品銷售收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)1250貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷)1250借：以前年度損益調(diào)整1250貸：產(chǎn)品銷售收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)1250(10)被盜產(chǎn)成品損失應(yīng)由責(zé)任人賠償，其進(jìn)項(xiàng)不得進(jìn)行抵扣。賬務(wù)調(diào)整為：借：其他應(yīng)收款8680貸：營(yíng)業(yè)外支出8000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680借：營(yíng)業(yè)外支出8000貸：以前年度損益調(diào)整8000(66.)材料一：蘋果公司的iPod產(chǎn)品是最近幾年來(lái)最成功的消費(fèi)類數(shù)碼產(chǎn)品，一推出就獲得成功，第一款iPod零售價(jià)高達(dá)399元美元，即使對(duì)于美國(guó)人來(lái)說(shuō)，也是屬于高價(jià)位產(chǎn)品，但是有很多“蘋果迷”既有錢又愿意花錢，所以還是紛紛購(gòu)買。蘋果的撇脂定價(jià)(market-skimmingpricing)取得了成功。但是蘋果認(rèn)為還可以“撇到更多的脂”，于是不到半年又推出了一款容量更大的iPod，當(dāng)然價(jià)格也更高，定價(jià)499元美元，仍然賣得很好。蘋果的撇脂定價(jià)大獲成功。材料二：索尼公司的MP3也采用了撇脂定價(jià)法，但是卻沒(méi)有獲得成功。索尼失敗的第一個(gè)原因是產(chǎn)品的品質(zhì)和上市速度。索尼最近幾年在推出新產(chǎn)品時(shí)步履蹣跚，當(dāng)iPodmini在市場(chǎng)上熱賣兩年之后，索尼才推出了針對(duì)這款產(chǎn)品的A1000，可是此時(shí)蘋果公司卻已經(jīng)停止生產(chǎn)iPodmini，推出了一款新產(chǎn)品iPodnano，蘋果保持了產(chǎn)品的差別化優(yōu)勢(shì)，而索尼則總是在產(chǎn)品上落后一大步。此外，蘋果推出的產(chǎn)品馬上就可以在市場(chǎng)上買到，而索尼還只是預(yù)告，新產(chǎn)品正式上市還要再等兩個(gè)月。速度的差距，使蘋果在長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)享受到了撇脂定價(jià)的厚利，而索尼的產(chǎn)品雖然定價(jià)同樣高，但是由于銷量太小而只“撇”到了非常少的“脂”?？梢?jiàn)，撇脂定價(jià)是一種追求短期利潤(rùn)最大化的定價(jià)策略，若處置不當(dāng)，則會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，采用這一定價(jià)策略必須謹(jǐn)慎。根據(jù)上述材料回答：正確答案：參考解析：蘋果公司的iPod屬于私人產(chǎn)品(67.)在田野調(diào)查中人們驚異地發(fā)現(xiàn)，很多國(guó)家的部族和村民對(duì)自然資源都曾經(jīng)具有高度自覺(jué)的保護(hù)意識(shí)，有一套頗為嚴(yán)格的保護(hù)規(guī)則以及行之有效的“監(jiān)查”制度。他們對(duì)于村寨的自然資源都實(shí)行規(guī)劃，并對(duì)開(kāi)發(fā)林產(chǎn)品的方式和進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格的限定。例如，神林是神靈居住的地方，由于時(shí)代傳說(shuō)擅自進(jìn)入神林者或者破壞神林者將會(huì)蒙受災(zāi)難，因而人們既不敢冒險(xiǎn)入內(nèi)，更不敢動(dòng)其一草一木，所以神林始終能保持原始的面貌；墳山是祖先游弋之所。山地民族對(duì)于墳山的保護(hù)極為重視，不能在墳山砍樹(shù)放火；風(fēng)景林是為了美化村寨環(huán)境而加以保護(hù)的森林；凡供人們利用的河流、小溪、泉水周圍幾百米范圍內(nèi)都被劃為水源林；此外還有護(hù)道林和輪歇地等。如果誰(shuí)破壞了“保護(hù)區(qū)”的環(huán)境或者不按照限定砍伐“保護(hù)區(qū)”的竹木，那么村寨的頭人便將按習(xí)慣法給予懲處。通常的處置辦法是罰款罰物，情節(jié)輕者罰煙、酒，重者罰豬、牛。但是，在現(xiàn)代化過(guò)程中，很多國(guó)家為了保護(hù)森林資源對(duì)森林資源實(shí)行了國(guó)有化，原先的護(hù)林人變成了盜伐者。國(guó)家或者雇傭不到足夠的林務(wù)官員監(jiān)管，或者林務(wù)官員因?yàn)楣べY較低接受賄賂成為常規(guī)的收入補(bǔ)充方式，森林資源受到嚴(yán)重破壞。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：正確答案：參考解析：公共產(chǎn)品(68.)資料：土著人在白人到來(lái)之前的許多年已經(jīng)在獵殺野牛，他們妥善又節(jié)約地管理他們的戰(zhàn)利品，并按照每個(gè)人在狩獵中所做的貢獻(xiàn)分配戰(zhàn)利品。但涉及活野牛群的所有權(quán)時(shí)，事情就大不一樣了。土著人以及后來(lái)的白人，都沒(méi)有界定野牛群所有權(quán)的經(jīng)濟(jì)可行的辦法。野牛能夠自由地從一個(gè)部落的領(lǐng)地遷移到另一部落的領(lǐng)地上去。假如一個(gè)部落的成員減少獵殺數(shù)量，他們保護(hù)野牛的努力，實(shí)際上在為另一個(gè)部落、甚至可能是他們的死敵提供牛肉。這一事實(shí)導(dǎo)致土著人毫不留情地獵殺野牛，以至于在1840年以前，在大草原上野牛生活的一些傳統(tǒng)區(qū)域中，牛群已經(jīng)消失了。兩個(gè)事實(shí)加速了野牛群的消失，第一，白人人口遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于土著人的人口數(shù)量；第二，白人獵殺野牛時(shí)的武器殺傷力更強(qiáng)。目前世界各國(guó)通過(guò)制定法規(guī)的手段努力限制狩獵和捕魚的季節(jié)以及獵取動(dòng)物的數(shù)量。一些國(guó)家制定計(jì)劃配額限制捕獵，另一些國(guó)家建立了捕獵配額轉(zhuǎn)讓制度。比較各個(gè)非洲國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)可以發(fā)現(xiàn)，不同的政府行為在決定非洲象和其他瀕危動(dòng)物的長(zhǎng)期生存機(jī)會(huì)中如何起到關(guān)鍵的作用。在南非，政府允許對(duì)一些老弱病殘的大象進(jìn)行有控制的剔除性獵殺，并努力加大禁止偷獵的力度來(lái)保護(hù)象群。津巴布韋通過(guò)建立和執(zhí)行活著的大象和其他野生動(dòng)物的產(chǎn)權(quán)，來(lái)最終保護(hù)它們免于滅亡。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：正確答案：參考解析：公共產(chǎn)品(69.)資料一：據(jù)2009年11月5日中國(guó)之聲《央廣新聞》報(bào)道，南京市秦淮區(qū)的大型經(jīng)濟(jì)適用住房小區(qū)匯景家園，1000多戶人家的小區(qū)，正在出租的房屋比比皆是。南京地區(qū)知名房地產(chǎn)網(wǎng)站House365上，匯景家園、銀龍花園、春江新城等一批經(jīng)濟(jì)適用住房有大批可租房源信息，近一個(gè)月掛牌出租房源量高達(dá)好幾百套。房產(chǎn)中介向記者透露，保守估計(jì)，南京已建成的20多個(gè)經(jīng)適房小區(qū)，目前至少有千套房源在違規(guī)出租。資料二：北京市發(fā)布的“經(jīng)濟(jì)適用住房市級(jí)備案結(jié)果公示”中，一名叫高明顯的申請(qǐng)人，其身份證號(hào)碼竟然是“111111111111111111”。有關(guān)部門的解釋，十八個(gè)“1”只是替代碼，非身份證號(hào)，申請(qǐng)人為刑滿釋放人員，戶口曾注銷，目前還沒(méi)解決住房和戶口，也沒(méi)有辦理身份證。還有18個(gè)“0”的身份證替代碼及4歲“最牛寶寶”現(xiàn)象。資料三：2009年6月，武漢市5141名困難家庭市民參與余家頭經(jīng)適房小區(qū)公開(kāi)搖號(hào)，在搖中的124名市民中，有6人的購(gòu)房資格證明編號(hào)是連號(hào)，出現(xiàn)了萬(wàn)億分之一的概率，經(jīng)查，這6人的申請(qǐng)材料系造假，購(gòu)房資格被取消，其它申請(qǐng)者也多數(shù)是不合格的有房者。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：正確答案：參考解析：經(jīng)濟(jì)適用房屬于具有一定競(jìng)爭(zhēng)性和排他性的混合物品。(70.)資料一：2010年12月11日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，經(jīng)初步核算，11月份，居民消費(fèi)價(jià)格(CPI)同比上漲5.1%，為2008年8月以來(lái)28個(gè)月新高。物價(jià)的持續(xù)上漲不僅引發(fā)了人們對(duì)通脹的擔(dān)憂，同時(shí)也加大了保障民生的現(xiàn)實(shí)壓力。2010年11月17日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，必要時(shí)可以對(duì)重要的生活必需品和生產(chǎn)資料實(shí)行價(jià)格臨時(shí)干預(yù)措施。就在大家還未從“實(shí)施價(jià)格臨時(shí)干預(yù)措施”的提議中回過(guò)味時(shí)，2010年11月20日，國(guó)務(wù)院又正式發(fā)布關(guān)于穩(wěn)定消費(fèi)價(jià)格總水平保障群眾基本生活的通知，再次出手穩(wěn)定物價(jià)。與此同時(shí)，各級(jí)地方政府紛紛出臺(tái)干預(yù)措施，例如江蘇明確提出從今年１２月１日起，降低政府投資及國(guó)有流通企業(yè)所屬的農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)、集貿(mào)市場(chǎng)攤位費(fèi)和超市進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，降低幅度不低于20％。同時(shí)，通知中還要求全省各地從嚴(yán)控制出臺(tái)政府漲價(jià)項(xiàng)目，將價(jià)格調(diào)整對(duì)市場(chǎng)和群眾生活的影響降到最低限度；并承諾將于今年年底前完成涉企、涉農(nóng)行政事業(yè)性收費(fèi)清理，根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)降低部分收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。資料二：據(jù)證券時(shí)報(bào)11月1日?qǐng)?bào)道，今年以來(lái)，繼“豆你玩”、“蒜你很”、“姜你軍”之后，食用油、白糖、棉花等農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格也應(yīng)聲走高，經(jīng)歷了一波驚心動(dòng)魄的漲價(jià)。就像一副推倒的多米諾骨牌，除了農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格集體上漲外，人們發(fā)現(xiàn)，有關(guān)吃、穿、住、行的價(jià)格都在上漲，物價(jià)因素正在影響著每個(gè)人的生活。資料三：拉杰夫是印度新德里的一位普通公司白領(lǐng)，談到最近印度的物價(jià)時(shí)他打趣地說(shuō)道：90盧比買倆蘋果，100盧比買棵大白菜。拉杰夫：“現(xiàn)在盧比兌人民幣約7:1，1塊人民幣約換7盧比，也就是13塊人民幣買兩個(gè)蘋果，14塊買一棵大白菜。即使如此，拉杰夫的老家孟買的物品價(jià)格比新德里還要更勝一籌，洋蔥，新德里賣45盧比的時(shí)候，孟買賣一百多了！”。巴西瓦加斯基金會(huì)大學(xué)金融學(xué)教授夏華聲：我是覺(jué)得巴西的物價(jià)是在上漲，不管你是出去玩、還是在家里買蔬菜水果，買肉。不過(guò)我們的收入每一年會(huì)照通貨膨脹做一些調(diào)整，只是我們這一兩年來(lái)薪水比物價(jià)上漲還慢一點(diǎn)。新南威爾士省剛剛退休的一位小學(xué)老師Helen：我的孩子們都要養(yǎng)家，我注意到他們?nèi)ベ?gòu)物時(shí)挺慎重，先想好他們想買什么，比如列出要買雜貨，水果，蔬菜，或衣服，然后研究怎樣能買到價(jià)廉物美的商品。買房子更是慎重，尤其當(dāng)現(xiàn)在利率正在上漲，不能讓房貸花去太多錢。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：正確答案：參考解析：通貨膨脹是全球性問(wèn)題。(71.)簡(jiǎn)述橋梁這種準(zhǔn)公共物品的提供方式正確答案：參考解析：(1)通過(guò)征稅彌補(bǔ)，免費(fèi)使用，這是公共提供方式；(2)由過(guò)橋車輛收費(fèi)彌補(bǔ)，如同一般商品買賣一樣，誰(shuí)過(guò)橋誰(shuí)交費(fèi)購(gòu)買使用權(quán)，這是市場(chǎng)提供方式。(72.)從各國(guó)實(shí)踐看，簡(jiǎn)述準(zhǔn)公共物品的有效提供方式正確答案：參考解析：答案：(1)政府授權(quán)經(jīng)營(yíng)；(2)政府參股；(3)政府補(bǔ)助。(73.)簡(jiǎn)述財(cái)政法制化建設(shè)的主要內(nèi)容。正確答案：參考解析：(1)財(cái)政立法；(2)財(cái)政執(zhí)法；(3)財(cái)政行政復(fù)議。(74.)簡(jiǎn)述財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管理的關(guān)系正確答案：參考解析：(1)財(cái)政監(jiān)督體現(xiàn)財(cái)政管理的本質(zhì)屬性，是財(cái)政部門進(jìn)行財(cái)政管理的一項(xiàng)重要職責(zé)和一個(gè)重要組成部分；(2)財(cái)政監(jiān)督寓于管理活動(dòng)當(dāng)中，與財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)同步進(jìn)行；(3)財(cái)政監(jiān)督貫穿于財(cái)政收支執(zhí)行的全過(guò)程，有事前檢查、事中跟蹤監(jiān)控和事后檢查稽核；(4)財(cái)政管理的薄弱很大程度上是和財(cái)政監(jiān)督機(jī)制薄弱相聯(lián)系的。(75.)簡(jiǎn)述財(cái)政監(jiān)督的方式正確答案：參考解析：(1)日常監(jiān)督檢查；(2)專項(xiàng)監(jiān)督檢查；(3)個(gè)案檢查(76.)加強(qiáng)資源性國(guó)有資產(chǎn)管理的意義是什么？正確答案：參考解析：(1)有利于維護(hù)社會(huì)主義全體人民的共同利益；(2)有利于社會(huì)資源的合理配置和有效利用；(3)有利于促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；(4)有利于保護(hù)整個(gè)社會(huì)的生態(tài)平衡與生存環(huán)境(77.)什么是行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)？正確答案：參考解析：行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有、使用的、在法律上確認(rèn)為國(guó)家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。包括國(guó)家撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)，行政事業(yè)單位按照國(guó)家政策規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)。行政事業(yè)資產(chǎn)的表現(xiàn)形式為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。(78.)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的構(gòu)成包括哪些？正確答案：參考解析：(1)行政單位用國(guó)家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)；(2)國(guó)家調(diào)撥給行政單位的資產(chǎn)；(3)行政單位按照國(guó)家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)；(4)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)(5)其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)。其表現(xiàn)形式為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。(79.)簡(jiǎn)述外來(lái)原始憑證的審查內(nèi)容正確答案：參考解析：(1)審查憑證的合法性，看是否符合政策、法令和財(cái)務(wù)制度規(guī)定。(2)審查憑證的真實(shí)性。(3)審查憑證的完整性(4)審查憑證手續(xù)是否完備。(5)對(duì)多聯(lián)式發(fā)票，要注意是否純系報(bào)銷聯(lián)，防止用其他聯(lián)作報(bào)銷。(80.)簡(jiǎn)述賬務(wù)調(diào)整的原則正確答案：參考解析：(1)符合稅法的規(guī)定賬務(wù)處理的調(diào)整首先要符合現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)稅法規(guī)定與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相沖突的地方要按稅法的要求進(jìn)行調(diào)整，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致。(2)與現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致調(diào)整錯(cuò)賬需要作出新的賬務(wù)處理來(lái)糾正原錯(cuò)賬。所以新的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)必須符合會(huì)計(jì)原理和核算程序，反映錯(cuò)賬的來(lái)龍去脈，清晰表達(dá)調(diào)賬的思路；還應(yīng)做到核算準(zhǔn)確、數(shù)字可靠，爭(zhēng)取放映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并使會(huì)計(jì)期間上下期保持連續(xù)性和整體性；同時(shí)還要堅(jiān)持平行調(diào)整，在調(diào)整總賬的同時(shí)調(diào)整它所屬的明細(xì)賬戶。(3)從實(shí)際出發(fā)，簡(jiǎn)便易行既要做到賬實(shí)一致，反映查賬的結(jié)果，又要堅(jiān)持從簡(jiǎn)賬務(wù)調(diào)整的原則。在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用補(bǔ)充調(diào)整法則不用沖銷調(diào)整法，盡量做到從簡(jiǎn)適宜。(81.)實(shí)物檢查的項(xiàng)目主要有哪些？正確答案：參考解析：實(shí)物檢查，一般又稱盤點(diǎn)，是實(shí)物的現(xiàn)場(chǎng)檢查。目的在于查明存貨物資賬實(shí)是否相符，是查實(shí)存貨賬戶余額的有效手段。其檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目有：(1)貴重材料物資。(2)由于轉(zhuǎn)產(chǎn)造成的多余積壓物資。(3)工程和生產(chǎn)都能用的市場(chǎng)緊俏和市價(jià)波動(dòng)較大的材料物資。(4)超儲(chǔ)積壓過(guò)多或用以交換材料的物資。(5)過(guò)去發(fā)生過(guò)短缺或待處理盤盈盤虧數(shù)量較大的材料物資。(6)損耗量大，收付又較頻繁的材料物資。(7)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、不統(tǒng)一，容易混淆并已發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)的材料物資。(8)在途、外借、外存、待結(jié)算的材料物資。(9)容易發(fā)生霉變、自然損溢和加工溢余的材料物資。(10)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)資料不實(shí)、賬卡不符、賬面余額紅字，或有其他異常反映的材料物資。(82.)偷稅的行為特征及法律責(zé)任正確答案：參考解析：偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)，逃避納稅義務(wù)不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變?cè)煊涃~憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報(bào)。其法律責(zé)任如下：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者