01海關(guān)稽查理論與實務(wù)

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COMEON海關(guān)稽查

理論與實務(wù)主講：陳蘇明/shanghaicustoms第一篇海關(guān)稽查理論第一章總論第二章海關(guān)稽查證據(jù)與稽查工作底稿第三章海關(guān)稽查分類與方法第四章海關(guān)稽查程序第一章總論【本章主要學(xué)習(xí)目的】了解什么是海關(guān)稽查？海關(guān)稽查產(chǎn)生和發(fā)展的背景運用稽查的基本概念，解釋海關(guān)稽查構(gòu)成的主要要素了解海關(guān)稽查與其他相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)系掌握稽查實施人與被稽查人的權(quán)利與義務(wù)了解稽查組織形式與相關(guān)機構(gòu)Comeon跟我來……第一節(jié)海關(guān)稽查環(huán)境一、海關(guān)稽查出現(xiàn)的背景問題一：海關(guān)是干什么的？《中華人民共和國海關(guān)法》第二條中華人民共和國海關(guān)是國家的進出關(guān)境監(jiān)督管理機關(guān)。海關(guān)依照本法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，監(jiān)督進出境的運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品，征收關(guān)稅和其他稅、費，查稽走私，并編制海關(guān)統(tǒng)計和辦理其他海關(guān)業(yè)務(wù)。海關(guān)的性質(zhì)海關(guān)的任務(wù)海關(guān)監(jiān)管對象一、海關(guān)稽查出現(xiàn)的背景問題二：目前海關(guān)管理面臨的最大矛盾是什么？嚴密監(jiān)管與快速通關(guān)是目前海關(guān)監(jiān)管工作要解決的主要矛盾對外貿(mào)易的發(fā)展給海關(guān)監(jiān)管帶來了挑戰(zhàn)，海關(guān)面臨著巨大的通關(guān)壓力。傳統(tǒng)的海關(guān)監(jiān)管模式既要保證海關(guān)監(jiān)管的嚴密性，又不能降低貿(mào)易效率—難！守門人—懷疑一切！一、海關(guān)稽查出現(xiàn)的背景問題三：如何解決矛盾？新的管理思想的引進采取新的管理模式—改變原來的管理思想、管理時空、管理單元。管理思想上變以管為主為在一定條件下相信大多數(shù)（條件是加強管理）。管理時空上變僅限于進出境口岸為進出境的全過程。管理單元上變貨物為企業(yè)。海關(guān)不應(yīng)是看門人，而應(yīng)是一個鄉(xiāng)村警察，他應(yīng)熟悉轄區(qū)內(nèi)的情況，知道怎樣去處理各類不正常的情況?！ｊP(guān)合作理事會秘書長海斯二、我國海關(guān)稽查的形成與發(fā)展92年關(guān)長會議選擇上海、廣州、拱北等海關(guān)進行稽查制度試點；93年，試點范圍擴大到北京、天津、深圳等海關(guān)；93年底，海關(guān)總署成立稽查司；94年，全國關(guān)長會議正式?jīng)Q定成立稽查機構(gòu)，全面推行稽查制度；94年，制定《中華人民共和國稽查暫行規(guī)定》、《稽查案件處理操作規(guī)程》等制度；92年4月總署——上海、海關(guān)稽查專題研討會議、理論探討和實踐準備；93年秋我校海關(guān)執(zhí)法審計專業(yè)開始招生；97年1月3日，國務(wù)院頒布實施《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》；98年，稽查與調(diào)查合并，提出調(diào)查工作以稽查為先導(dǎo)；00年，《海關(guān)法》對海關(guān)稽查在立法上作了授權(quán)性規(guī)定；02年，海關(guān)調(diào)查會議確定調(diào)查工作將以規(guī)范企業(yè)行為為中心，進一步確定了將企業(yè)稽查工作建立在風險分析基礎(chǔ)上的工作方向；05年，海關(guān)總署重新設(shè)立稽查司，著手構(gòu)建“風險管理”、“企業(yè)稽查”、“企業(yè)管理”三大業(yè)務(wù)支柱。思考題：

闡述海關(guān)稽查產(chǎn)生和發(fā)展的原因，并展望海關(guān)稽查的前景。

提示：可從政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境或海關(guān)內(nèi)部管理的現(xiàn)狀等方面出發(fā)進行闡述

資料參考：

《中國海關(guān)的制度創(chuàng)新和管理變革》—高融昆第二節(jié)海關(guān)稽查基本概念一、海關(guān)稽查的涵義（一）有關(guān)法律、法規(guī)對海關(guān)稽查的釋義海關(guān)稽查是指海關(guān)自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)，對被稽查人的會計帳簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進出口貨物進行核查，監(jiān)督被稽查人進出口活動的真實性和合法性?！逗ｊP(guān)法》第四十五條《京都公約》《海關(guān)稽查條例》第二條自進出口貨物放行之日起三年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的三年內(nèi)，海關(guān)可以對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計帳簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進出口貨物實施稽查。海關(guān)稽查是指海關(guān)通過查閱有關(guān)人員或公司的帳冊、記錄、商業(yè)電子系統(tǒng)和各類相關(guān)的商業(yè)數(shù)據(jù)，以便確定貨物已申報的準確性和真實性所采取的種種措施。思考問題：比較三種釋義的不同及原因(二)海關(guān)稽查的基本要素稽查目的稽查主體稽查客體稽查期限稽查權(quán)利與義務(wù)稽查依據(jù)稽查證據(jù)稽查程序與方法稽查報告和檔案（三）海關(guān)稽查的基本特征1、海關(guān)稽查的執(zhí)法主體是海關(guān)本身。2、海關(guān)稽查必須在法定的期限內(nèi)進行。3、海關(guān)稽查的相對人是與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位。4、海關(guān)稽查的內(nèi)容主要是被稽查人的會計資料和與進出口有關(guān)的其他資料、報關(guān)單證以及進出口貨物。5、海關(guān)稽查的目的是為了監(jiān)督被稽查人進出口活動的真實性和合法性，規(guī)范企業(yè)的進出口行為。（四）海關(guān)稽查的定義海關(guān)稽查（或稱海關(guān)外部審計，CustomsExternalAuditing）指海關(guān)專職人員在法定的期限內(nèi)，依法對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計資料、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進出口貨物實施稽核、檢查，以監(jiān)督被稽查人進出口活動的真實性和合法性的獨立的行政監(jiān)督管理活動。執(zhí)法主體稽查期限稽查相對人稽查內(nèi)容稽查目的（一）稽查制度與其他海關(guān)業(yè)務(wù)制度的區(qū)別1、海關(guān)稽查制度是一種新型的監(jiān)管制度。2、海關(guān)稽查制度使海關(guān)監(jiān)管的單元從貨物轉(zhuǎn)向企業(yè)。3、海關(guān)稽查制度以強制被稽查人履行簿記義務(wù)和妥善保管有關(guān)商業(yè)記錄為前提。4、海關(guān)稽查制度的實施必須按照法定的稽查程序進行。二、稽查與其他相關(guān)業(yè)務(wù)的區(qū)別（二）海關(guān)稽查與社會審計、國家審計的關(guān)系監(jiān)督財政財務(wù)收支的真實、合法、效益審查經(jīng)濟活動的合法性、公允性、一貫性監(jiān)督進出口活動的真實性、合法性政府機關(guān)部門及公有資金組織營利和非營利組織與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位國家各級審計機關(guān)會計師事務(wù)所海關(guān)強制執(zhí)行雙向選擇強制執(zhí)行目的不同客體不同主體不同性質(zhì)不同國家審計社會審計海關(guān)稽查項目1、技術(shù)上的嚴謹性2、行動上的主動性3、工作上的機動性4、方式上的多樣性三、海關(guān)稽查的特點思考題請結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)對海關(guān)稽查的釋義、海關(guān)稽查應(yīng)具備的基本要素以及海關(guān)稽查在整個海關(guān)管理中的地位和作用等內(nèi)容，給海關(guān)稽查下一個完整的定義。第三節(jié)海關(guān)稽查的期限、范圍和內(nèi)容稽查期限稽查內(nèi)容稽查范圍一、海關(guān)稽查期限1、保稅貨物的海關(guān)稽查期限保稅貨物的海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)及其后的3年內(nèi)保稅貨物的海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)保稅貨物復(fù)運出境之日起3年內(nèi)保稅貨物轉(zhuǎn)為一般貿(mào)易進口放行之日起3年內(nèi)2、減免稅貨物的海關(guān)稽查期限減免稅貨物的海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)及其后的3年機器設(shè)備和其他設(shè)備：5年及其后的3年機動車輛和家用電器：6年及其后的3年船舶和飛機：8年及其后的3年3、一般貿(mào)易和其他進出口貨物的海關(guān)稽查期限自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)二、海關(guān)稽查范圍1、從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位：專業(yè)外貿(mào)公司、工貿(mào)公司、其他有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)2、從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)3、經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)4、使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)5、從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)6、其他與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)三、海關(guān)稽查內(nèi)容1、會計資料會計憑證、會計帳簿、會計報表2、報關(guān)單證進出口貨物報關(guān)單、合同、發(fā)票、提貨單、裝箱單、許可證件、加工貿(mào)易登記手冊、原產(chǎn)地證明、知識產(chǎn)權(quán)證書等3、進出口貨物、物品4、其他與進出口活動有關(guān)的資料進出口商品說明、傳真記錄、生產(chǎn)工藝、單耗情況等第四節(jié)海關(guān)稽查目的與工作職責一、海關(guān)稽查的直接目的和根本目的直接目的：監(jiān)督、檢查被稽查人進出口活動的真實性、有效性和合法性，具有短期性和局部性；根本目的：通過有計劃、分步驟的稽查，全面規(guī)范企業(yè)的進出口行為，提高進出口企業(yè)守法自律意識，防范和減少企業(yè)違法行為的發(fā)生，維護正常的進出口秩序。具有長遠性、宏觀性和前瞻性。二、海關(guān)稽查的主要職責負責各類與進出口活動有關(guān)的企事業(yè)單位的注冊登記；對于進出口活動有關(guān)聯(lián)的企業(yè)進行海關(guān)信用等級評估；對企業(yè)單位報關(guān)資格的審批和管理；建立并管理企業(yè)檔案和計算機信息資料數(shù)據(jù)庫；定期與不定期對法律授權(quán)范圍內(nèi)的企事業(yè)單位實施稽查；管理口岸放行后的減免稅貨物和海關(guān)監(jiān)管時效內(nèi)的貨物；查處稽查工作中發(fā)現(xiàn)的偷、漏稅和其他違反海關(guān)法規(guī)的行為。三、海關(guān)稽查三大業(yè)務(wù)支柱風險管理企業(yè)稽查企業(yè)管理第五節(jié)海關(guān)稽查法律規(guī)范與組織機構(gòu)

稽查職業(yè)道德規(guī)范稽查法律類規(guī)范稽查法規(guī)類規(guī)范稽查規(guī)章制度類規(guī)范《中華人民共和國海關(guān)法》《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實施辦法》《海關(guān)稽查操作規(guī)程》《稽查案件處理操作規(guī)程》稽查法律規(guī)范稽查規(guī)范一、稽查的法律規(guī)范體系海關(guān)稽查實施人權(quán)利與義務(wù)（一）權(quán)利1、查帳權(quán)2、檢查權(quán)3、封存權(quán)4、詢問權(quán)5、處理權(quán)（二）義務(wù)1、依法行使企業(yè)稽查的職能2、維護被稽查人的合法權(quán)益3、實行公務(wù)回避制度二、海關(guān)實施稽查過程中的權(quán)利和義務(wù)被稽查人的權(quán)利與義務(wù)（一）權(quán)利1、知情的權(quán)利2、維護自身合法權(quán)益的權(quán)利3、尋求法律救濟的權(quán)利（二）義務(wù)1、依法接受海關(guān)稽查的義務(wù)2、依法設(shè)置和管理有關(guān)進出口資料3、履行海關(guān)處理決定組織機構(gòu)、職責任務(wù)圖海關(guān)總署