《企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的探究背景與探究意義》2300字

企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的研究背景與研究意義綜述1研究背景財(cái)務(wù)舞弊行為扭曲資本市場(chǎng)的資源配置功能，誤導(dǎo)信息使用者決策，引發(fā)社會(huì)信任危機(jī)，嚴(yán)重?cái)_亂證券市場(chǎng)秩序。遏制財(cái)務(wù)舞弊成為了擺在廣大學(xué)者和監(jiān)管者面前迫切需要解決的問(wèn)題，不管是法律制度層面的完善還是行政監(jiān)管方面的加強(qiáng)，都需要做大量的工作。財(cái)務(wù)舞弊很難杜絕，只能在舞弊與防范舞弊中取得一個(gè)適度的平衡。加強(qiáng)制度建設(shè)，做好基礎(chǔ)性的工作是防范的第一步，但是好的制度得到好的執(zhí)行才是更重要的一步，否則再好的制度也會(huì)成為擺設(shè)，造成劣幣驅(qū)逐良幣的后果。在加強(qiáng)防范方面，除了加強(qiáng)內(nèi)部控制，利用第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效監(jiān)督，加強(qiáng)證券監(jiān)管執(zhí)法、加大違法查處力度外，充分發(fā)揮上市公司利益相關(guān)方的作用，多方共同參與也可以成為遏制當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)舞弊泛濫的一種有效途徑。證監(jiān)會(huì)作為上市公司證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)上市公司業(yè)績(jī)質(zhì)量有著第一監(jiān)管責(zé)任，而我國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)只在國(guó)家和?。òㄓ?jì)劃單列市）兩級(jí)設(shè)置了機(jī)構(gòu)，執(zhí)法人員少，很難及時(shí)了解到上市公司的實(shí)際情況，且就以前的監(jiān)管案例來(lái)看，都是業(yè)績(jī)已經(jīng)出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的問(wèn)題、在資本市場(chǎng)引起了比較大的反響后證監(jiān)會(huì)才出手立案調(diào)查，這種監(jiān)管模式與當(dāng)前資本市場(chǎng)發(fā)展階段不太適應(yīng)，不利于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，也影響上市公司利益相關(guān)者的利益安全。近期備受資本市場(chǎng)投資者關(guān)注的康得新復(fù)合材料集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“康得新”）原來(lái)是資本市場(chǎng)的“白馬股”，廣受機(jī)構(gòu)投資者的喜愛(ài)，曾經(jīng)是千億級(jí)市值的“優(yōu)質(zhì)股”，但是其賬面高現(xiàn)金又高額舉債的經(jīng)營(yíng)行為一直飽受市場(chǎng)觀察者的非議，雖然這一現(xiàn)象被熱議，但是第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門(mén)一直未對(duì)此做出有比較有說(shuō)服力的結(jié)論，直到公司因一筆小額債務(wù)到期無(wú)法償還，才將公司財(cái)務(wù)舞弊的問(wèn)題徹底暴露。隨后，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)“康得新”進(jìn)行立案調(diào)查并最終證實(shí)其財(cái)務(wù)舞弊傳聞。“康得新”財(cái)務(wù)舞弊案暴露后，股價(jià)一瀉千里，眾多中小股東損失慘重，企業(yè)公開(kāi)發(fā)行的多期債券違約，控股股東質(zhì)押融資的股票也全部爆倉(cāng)，銀行借款不能按期償還，相關(guān)債權(quán)人損失慘重。多年的審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅要接受處罰，并且員工流失嚴(yán)重，這家國(guó)內(nèi)的大所從此土崩瓦解。公司業(yè)績(jī)下降后地方政府一是稅收銳減影響財(cái)政收入，二是還得參與公司方面的維穩(wěn)工作，地方政府的相關(guān)利益也遭受損失。舞弊案例中所有利益受損方中除了策劃、實(shí)施舞弊行為的管理層和相關(guān)參與人是罪有應(yīng)得外，其他的受損方都是無(wú)辜的。因此將財(cái)務(wù)舞弊防患于未然，才能減少各方的損失，保護(hù)相關(guān)方的利益，這是資本市場(chǎng)健康發(fā)展的基石，也是證券監(jiān)管部門(mén)應(yīng)盡的職責(zé)。.2研究意義近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，資本市場(chǎng)也迅速發(fā)展，上市公司數(shù)量增長(zhǎng)較快。在存量上市公司中，受社會(huì)轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等因素影響，上市公司的業(yè)績(jī)承壓，公司控股股東或者經(jīng)營(yíng)管理層為了私利，進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象越來(lái)越多，此現(xiàn)象促使學(xué)者對(duì)公司監(jiān)督治理問(wèn)題和提高上市公司質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行更加深入研究。此前，如何從公司內(nèi)部治理角度來(lái)完善公司治理機(jī)制是學(xué)者們主要的研究?jī)?nèi)容，關(guān)于外部治理，主要著眼于法律制度完善和第三方審計(jì)的作用以及證監(jiān)會(huì)和證券交易所的作用，較少研究利益相關(guān)方從公司內(nèi)外兩方面共同參與防范財(cái)務(wù)舞弊的監(jiān)管治理作用。上市公司作為一個(gè)市場(chǎng)主體，根據(jù)利益相關(guān)者理論，與之相關(guān)的利益相關(guān)方眾多，除控股股東外，還有中小股東，公司員工，客戶(hù)和供應(yīng)商，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)，債權(quán)人，政府等等。一般情況下上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊是一種趨利行為，在眾多利益相關(guān)方中，只有少部分人可以獲利，如果財(cái)務(wù)舞弊行為被暴露，與之相關(guān)的所有利益相關(guān)方基本都會(huì)遭受損失。從以往被證監(jiān)會(huì)處罰的相關(guān)案例來(lái)看，實(shí)際控制人或者是公司管理層實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊被發(fā)現(xiàn)后，上市公司首先要遭受處罰，被罰款或者被ST，公司股價(jià)隨之大跌，中小股東損失慘重。中介機(jī)構(gòu)一般也要被處罰，然而在一些舞弊案例中中介結(jié)構(gòu)沒(méi)有參與舞弊，只是由于舞弊實(shí)在太隱蔽而未能被發(fā)現(xiàn)，中介結(jié)構(gòu)只能跟著倒霉。舞弊被暴露后公司財(cái)務(wù)狀況惡化，一些債務(wù)的償還得不到保障，債權(quán)人受損。與此同時(shí)，上市公司正常運(yùn)營(yíng)時(shí)給當(dāng)?shù)刂圃炝司蜆I(yè)機(jī)會(huì)、上繳了稅收，做出了較大的貢獻(xiàn)，一般都是地方政府的香餑餑，一旦公司財(cái)務(wù)舞弊被發(fā)現(xiàn)后，對(duì)當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)、稅收、形象等各方面都有較大影響。凡此種種，財(cái)務(wù)舞弊只能讓少數(shù)人收益而多數(shù)人受損，在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，通過(guò)加強(qiáng)各方面的政策來(lái)遏制財(cái)務(wù)舞弊很有必要。本文是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間，上市公司業(yè)績(jī)承壓，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的可能性加大的背景下，從舞弊動(dòng)因相關(guān)理論出發(fā)，選取一般風(fēng)險(xiǎn)因子中的“舞弊機(jī)會(huì)”、“舞弊被發(fā)現(xiàn)可能性”和“舞弊后受懲罰的性質(zhì)和程度”三個(gè)方面作為重點(diǎn)，研究如何減少舞弊機(jī)會(huì)、提升舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性、提高財(cái)務(wù)舞弊的違法成本，有效打擊財(cái)務(wù)舞弊行為，提高證券市場(chǎng)資源配置效率，維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。理論意義：本研究擬從完善內(nèi)部治理機(jī)制、加強(qiáng)外部監(jiān)管、提高懲處力度來(lái)緩解財(cái)務(wù)舞弊愈發(fā)嚴(yán)重的問(wèn)題，對(duì)這一問(wèn)題的研究能更好的促進(jìn)市場(chǎng)發(fā)育完善。目前，國(guó)內(nèi)利用舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論的研究較多，但從加強(qiáng)監(jiān)管，特別是多部門(mén)聯(lián)合監(jiān)管來(lái)防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊的研究較少。從理論和方法研究出發(fā)，從案例角度剖析財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，在引用具體實(shí)例的基礎(chǔ)上結(jié)合舞弊案例中涉及各利益相關(guān)方利益，尋找防范財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的補(bǔ)充方案。除了可以提供一個(gè)全新的視角，也能對(duì)相關(guān)理論進(jìn)行有益補(bǔ)充?，F(xiàn)實(shí)意義：對(duì)各公司財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)通過(guò)盈余管理操控利潤(rùn)的行為屢見(jiàn)不鮮，更有甚者通過(guò)交易造假，虛增利潤(rùn)，假賬真做，舞弊性質(zhì)非常惡劣，再加上銀行配合資金造假，單