干部管理人員培訓(xùn)教材

干部管理人員培訓(xùn)教材稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察二○○七年六月培訓(xùn)目標(biāo)

通過本章的學(xué)習(xí)，能使紀(jì)檢監(jiān)察人員較為全面的了解掌握稅務(wù)行政監(jiān)察的知識，提高稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察人員的實(shí)際工作能力；并使學(xué)員充分認(rèn)識到開展稅務(wù)行政監(jiān)察，對于保障國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)稅收法律、法規(guī)和制度的完善開展，防止和糾正稅務(wù)人員執(zhí)法行為的隨意性，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅和勤政廉政建設(shè)，提高稅收管理效率，推動(dòng)國稅事業(yè)全面開展具有十分重要的作用。內(nèi)容提要第一節(jié)行政監(jiān)察一、行政監(jiān)察概述(二)稅務(wù)監(jiān)察的監(jiān)察對象第一節(jié)行政監(jiān)察1〕監(jiān)察對象是由稅務(wù)監(jiān)察活動(dòng)的目的決定的2〕監(jiān)察對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員所為的行為，是一種職能行為3〕把監(jiān)察對象定義為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員與執(zhí)行稅收法律規(guī)章制度有關(guān)的行為，只說明了監(jiān)察對象的一般〔一〕稅務(wù)行政監(jiān)察職能1〕保護(hù)職能2〕懲辦職能3〕教育職能4〕監(jiān)督職能第一節(jié)行政監(jiān)察二、行政監(jiān)察職能和作用

1)保證稅收法律規(guī)章制度得以正確實(shí)施2)糾正不正確的稅務(wù)行政行為，挽回?fù)p失3)促進(jìn)稅務(wù)工作制度的完善4)提高廣闊稅務(wù)人員依法行政的自覺性第一節(jié)行政監(jiān)察〔二〕行政監(jiān)察的作用三、行政監(jiān)察的根本方式第一節(jié)行政監(jiān)察第二節(jié)執(zhí)法監(jiān)察

一、執(zhí)法監(jiān)察概述監(jiān)察機(jī)構(gòu)開展執(zhí)法監(jiān)察，是由國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的，是其他部門不可取的。稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)察在整個(gè)稅務(wù)監(jiān)察工作中占有重要的地位。其作用可以概括為以下四個(gè)方面：1〕保障作用2〕促進(jìn)作用3〕防范作用4〕評價(jià)作用第二節(jié)執(zhí)法監(jiān)察〔一〕執(zhí)法監(jiān)察的地位和作用1〕經(jīng)常性2〕主動(dòng)性3〕廣泛性4〕權(quán)威性5〕綜合性6〕效勞性第二節(jié)執(zhí)法監(jiān)察〔二〕執(zhí)法監(jiān)察的特點(diǎn)稅務(wù)活動(dòng)是一項(xiàng)綜合性的活動(dòng)，它包括稅政、征管、稽查、會計(jì)、監(jiān)察等諸項(xiàng)活動(dòng)。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立了相應(yīng)的職能部門，發(fā)揮著不同的職能作用。就監(jiān)督檢查這種手段而言，不只是稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)在開展稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)察中使用，其他職能部門也經(jīng)常通過檢查工作，到達(dá)考核其所屬工作情況的目的。從檢查的內(nèi)容和采取的檢查方法看，執(zhí)法監(jiān)察和其他職能部門開展的檢查活動(dòng)有交叉、相似之處，但還是有本質(zhì)區(qū)別的。第一，范疇不同第二，層次不同第三，范圍不同第四，性質(zhì)不同第二節(jié)執(zhí)法監(jiān)察〔三〕執(zhí)法監(jiān)察與稅務(wù)機(jī)關(guān)其他職能部門日常業(yè)務(wù)檢查的關(guān)系二、執(zhí)法監(jiān)察的任務(wù)、內(nèi)容和原那么第二節(jié)執(zhí)法監(jiān)察第二節(jié)執(zhí)法監(jiān)察〔二〕執(zhí)法監(jiān)察的內(nèi)容〔三〕執(zhí)法監(jiān)察的原那么執(zhí)法監(jiān)察活動(dòng)既是對執(zhí)法行為的監(jiān)督，又是對執(zhí)法行為的考核，它涉及執(zhí)法活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到對執(zhí)法行為的評價(jià)。為了從根本上保證和提高執(zhí)法監(jiān)察工作的水平，確定執(zhí)法監(jiān)察工作的根本原那么，并依據(jù)這些原那么來開展執(zhí)法監(jiān)察工作是十分必要的。1〕依法監(jiān)察的原那么2〕實(shí)事求是的原那么3〕公開的原那么4〕依靠群眾的原那么5〕獨(dú)立行使監(jiān)督檢查權(quán)的原那么6〕教育懲辦與整改建制相結(jié)合的原那么 第二節(jié)執(zhí)法監(jiān)察任何監(jiān)督檢查活動(dòng)的開展，都必須按照一定的步驟和工作程序來實(shí)施。開展執(zhí)法監(jiān)察，也必須遵循一定的工作步驟和程序。執(zhí)法監(jiān)察工作程序可分為：

準(zhǔn)備階段：選題立項(xiàng)、組織力量、擬定方案、下達(dá)?稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)察通知書?

實(shí)施階段：開展檢查、審查資料、作出評價(jià)、編制工作底稿

終結(jié)階段：編寫檢查報(bào)告、作出和下達(dá)執(zhí)法監(jiān)察建議和處理決定、監(jiān)督執(zhí)行、資料歸檔三、執(zhí)法監(jiān)察的工作程序第二節(jié)執(zhí)法監(jiān)察

〔一〕執(zhí)法監(jiān)察的方式執(zhí)法監(jiān)察的方式是多種多樣的。根據(jù)各地的實(shí)踐，按執(zhí)法監(jiān)察的任務(wù)、范圍、內(nèi)容、工程以及組織形式來劃分，大致可以分為以下幾類：1〕按執(zhí)法監(jiān)察涉及的范圍劃分：全面執(zhí)法監(jiān)察、重點(diǎn)執(zhí)法監(jiān)察2〕按照執(zhí)法監(jiān)察涉及的內(nèi)容劃分：綜合執(zhí)法監(jiān)察、專項(xiàng)執(zhí)法監(jiān)察3〕按照執(zhí)法行為的過程劃分：事前執(zhí)法監(jiān)察、事中執(zhí)法監(jiān)察、事后執(zhí)法監(jiān)察4〕按實(shí)施執(zhí)法監(jiān)察的時(shí)間劃分：定期執(zhí)法監(jiān)察、不定期執(zhí)法監(jiān)察5〕按執(zhí)法監(jiān)察的組織形式劃分：獨(dú)立的組織形式、聯(lián)合的組織形式和參與、交叉的組織形式第二節(jié)執(zhí)法監(jiān)察四、執(zhí)法監(jiān)察的方式和方法〔二〕執(zhí)法監(jiān)察常用的幾種方法1)順查法與逆查法2)詳查法與抽查法3)審閱法與核對法4)聯(lián)查法與查詢法5)調(diào)查對證法與資料分析法6)運(yùn)用微機(jī)檢查法第二節(jié)執(zhí)法監(jiān)察一、信訪工作的原那么第四節(jié)信訪工作

二、處理信訪的操作程序及要求

第四節(jié)信訪工作三、信訪案件的辦理(一)查辦信訪案件的程序和方法1)確定查辦案件

2)查辦前的準(zhǔn)備

3)調(diào)查處理。包括：調(diào)查取證、寫出調(diào)查報(bào)告、提出處理意見等4)將調(diào)查情況和處理建議報(bào)請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，予以落實(shí)5〕查辦的問題得到處理解決后，向交辦機(jī)關(guān)報(bào)結(jié)或?qū)⒂嘘P(guān)材料立卷歸檔

第四節(jié)信訪工作〔二〕對回報(bào)結(jié)果的信訪案件的要求第四節(jié)信訪工作〔一〕紀(jì)檢監(jiān)察信訪工作檔案的范圍〔二〕紀(jì)檢監(jiān)察信訪工作檔案立卷歸檔的要求文件齊全。既要認(rèn)真篩選，剔除無保存查考作用的文件、資料，又要嚴(yán)防散失，造成檔案殘缺不全。

科學(xué)組卷。保持文件、資料的自身規(guī)律和內(nèi)在聯(lián)系。

按規(guī)定要求加工整理。包括排列合理、編目完備、裝訂牢固、裱糊齊整等。案卷的厚度一般在1公分左右，最多不能超過1.5公分。案卷裝訂一般是左齊、下齊。

隨時(shí)立卷、及時(shí)歸檔，按規(guī)定要求移送。案件類檔案還應(yīng)做到案結(jié)卷成。

必須用毛筆或鋼筆書寫。不得在需要?dú)w檔的文件、資料上加批注和任意涂改。

四、信訪工作檔案的管理

第四節(jié)信訪工作〔一〕立案1)立案的概念2)立案的條件3)立案的程序一、案件調(diào)查的程序和方法

第五節(jié)案件處理

〔二〕調(diào)查取證第五節(jié)案件處理1〕案件調(diào)查有權(quán)采取的措施2〕調(diào)查取證的根本方法3〕調(diào)查取證1)審查證據(jù)2)分析認(rèn)定3)與被調(diào)查人見面4)撰寫調(diào)查報(bào)告5)移送審理

〔三〕調(diào)查終結(jié)第五節(jié)案件處理二、案件審理的職責(zé)范圍、原那么、內(nèi)容和根本要求第五節(jié)案件處理1〕必須尊重客觀事實(shí)2〕必須以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩3〕必須區(qū)別情況、慎重對待〔二〕案件審理的根本原那么第五節(jié)案件處理〔三〕案件審理的內(nèi)容第五節(jié)案件處理

1〕審查監(jiān)察案件的管轄2〕審查監(jiān)察案件的實(shí)體問題，事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、定性是否準(zhǔn)確3〕審查監(jiān)察案件中反映稅務(wù)監(jiān)察對象的身份職務(wù)，犯錯(cuò)誤前后表現(xiàn)，以及認(rèn)識和悔改情況4〕審查責(zé)任是否清楚，有無證據(jù)證明5〕審查處分是否準(zhǔn)確、恰當(dāng)，依據(jù)是否充分等〔四〕案件審理的根本要求第五節(jié)案件處理1)事實(shí)清楚無疑

2〕證據(jù)充分確鑿

3〕性質(zhì)認(rèn)定準(zhǔn)確

4〕處理恰當(dāng)適度

5〕程序合法到位第五節(jié)案件處理

三、案件審理的方法和根本程序〔一〕案件審理的方法

1〕審閱法

2〕審查法

3〕分析法

4〕鑒定法第五節(jié)案件處理〔二〕案件審理的根本程序1〕受理

2〕審理

3〕集體審議

4〕審理終結(jié)第六節(jié)違紀(jì)行為與行政處分

一、違紀(jì)行為概述二、違紀(jì)行為的種類第六節(jié)違紀(jì)行為與行政處分

第六節(jié)違紀(jì)行為與行政處分〔二〕失職瀆職類①挪用稅(公)款及公物②通謀參與騙取國家出口退稅款③參與偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發(fā)票和為他人開具內(nèi)容不實(shí)的增值稅專用發(fā)票④玩忽職守，造成國家稅(公)款及公物直接損失⑤勾結(jié)、唆使、協(xié)助納稅人和扣繳義務(wù)人偷稅、抗稅⑥積壓、截留國家稅款⑦超越權(quán)限擅自減免稅⑧任意降低(或提高)稅率，縮小(或擴(kuò)大)征收范圍〔三〕以權(quán)謀私類

①以權(quán)壓價(jià)購置納稅人商品

②接受納稅人宴請

③向納稅人借錢借物、賒欠貨款

④直接參與經(jīng)商或利用職務(wù)之便幫助親友經(jīng)商

⑤參與納稅人舉辦的高消費(fèi)娛樂活動(dòng)

⑥違反規(guī)定亂收費(fèi)第六節(jié)違紀(jì)行為與行政處分〔四〕其他違反稅務(wù)法紀(jì)行為

第六節(jié)違紀(jì)行為與行政處分

三、行政處分第六節(jié)違紀(jì)行為與行政處分二、行政處理的種類①警告，適用于違法、違紀(jì)行為輕微的人員。②記過，適用于違法、違紀(jì)行為比較輕微的人員。③記大過，適用于違法、違紀(jì)比較嚴(yán)重，給國家和人民的利益造成一定損失的人員。④降級，是給予違法、違紀(jì)人員降低工資級別的處分。⑤撤職，是撤銷現(xiàn)任職務(wù)。⑥開除，是政紀(jì)處分中最高的處分第六節(jié)違紀(jì)行為與行政處分〔三〕行政處分的適用第六節(jié)違紀(jì)行為與行政處分