小企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)會計準(zhǔn)則

小企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)會計準(zhǔn)則

比較

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相同之處：

（一）制定依據(jù)相同：

兩準(zhǔn)則都是依據(jù)《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)制定。

（二）會計核算基礎(chǔ)工作的要求相同

兩準(zhǔn)則都要求企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，按著《中華人民共和國會

計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

（三）會計核算的前提條件相同

兩準(zhǔn)則者曖求企業(yè)的會計核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，劃分會計期間，分期

結(jié)算賬目，會計期末編制財務(wù)報告.

（四）會計核算應(yīng)遵循的基本原則相同

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》都要求企業(yè)遵循客觀性原則、實質(zhì)重于形式原則、相

關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費用配

比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則。

（五）會計核算方法相同

會計科目設(shè)置基本相同。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置了85個一級科目，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置了66個一級科目。其中61

個一級科目與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的不僅名稱相同，而且核算內(nèi)容也基本相同。

會計核算基本方法相同。

如資產(chǎn)的計價方法都以取得時發(fā)生的貨幣支出，或以形成前所發(fā)生的料工費支出，或以換出非

貨幣資產(chǎn)的賬面價值加上支付的相關(guān)稅費，或以重組債權(quán)的賬面價值，作為資產(chǎn)的入賬價值。資產(chǎn)

增減、負(fù)債增減、所有者權(quán)益增減、收入的分類與確認(rèn)、費用的分類歸集，利潤的形成等賬務(wù)處理

基本相同。

對外提供財務(wù)會計報告的內(nèi)容和要求基本相同

兩準(zhǔn)則都要求定期編報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、

現(xiàn)金流量表、同時提供會計報表附注，但《小企

業(yè)會計準(zhǔn)則》要求在會計報表附注中披露的內(nèi)容

相對更為簡化。

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》不同之處：

(-)適用范圍不同

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》適應(yīng)于在中國境內(nèi)設(shè)立的、符合2011年6月18日發(fā)布的《中小企業(yè)劃

型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（見準(zhǔn)則書第120#-122#）的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

但下列小企業(yè)除外：（這三類企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》）

L股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。

2、金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)的小企業(yè)。

3、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司與子公司。

執(zhí)行原則

1、符合《小企業(yè)會計定則》的小企業(yè)，按準(zhǔn)則規(guī)定可執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，也可執(zhí)行《企

業(yè)會計準(zhǔn)則》。但不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的同時，又選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

2、集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的,為統(tǒng)一會計政策和合并會計報表等目的，集團(tuán)

內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。

3、按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》;因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)

的，應(yīng)當(dāng)從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。

4、已執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)、不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計

準(zhǔn)則》

（二）會計科目設(shè)置不同

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》比《企業(yè)會計準(zhǔn)則》少設(shè)了19個一級科目。

資產(chǎn)類：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置32個一級科目，而《企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置41個一級科目。

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》比《企業(yè)會計準(zhǔn)則》少設(shè)置9個一級科目，其中：少設(shè)置11個一級科目

為：發(fā)出商品（可增設(shè)\存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金

融資產(chǎn)、長期投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、遞延所得稅

資產(chǎn)、商譽。增設(shè)2個為，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊。（"金融性交易資產(chǎn)"改為

了“短期投資"）

負(fù)債類：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置12個一級科目，而《企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置16個一級科目。

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》比《企業(yè)會計準(zhǔn)則》少設(shè)置4個一級科目，其中：少設(shè)4個一級科目為，交易

性金融負(fù)債、應(yīng)付債券、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債。（"應(yīng)付股利"改為"應(yīng)付利潤"）

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中取銷了共同類3個一級科目即，衍生工具、套期工具、被套期項目。

所有者權(quán)益類：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中設(shè)置了5個一級科目，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置了6個一

級科目，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中少設(shè)置了1個一級科目，取銷庫存股。

成本類：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中設(shè)置了5個一級科目,《企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置了4個一級科

巨，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中增設(shè)置了1個一級科目，其中：少設(shè)置了1個"勞務(wù)成本"（可增設(shè)）一

級科目,增加了2個一級科目,工程施工、機(jī)械作業(yè)。

損益類：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中設(shè)置了12個一級科目，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置了15個一級科

巨，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中少設(shè)置了3個一級科目，即公允價值變動損益、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、以前年

度損益調(diào)整。

（三）賬務(wù)處理不同：

1、資產(chǎn)清查的處理不同

應(yīng)收款項壞賬的處理

《小企業(yè)會計淮則》中，為了簡化小企業(yè)會計核算，減少所得稅納稅調(diào)整，對于應(yīng)收及預(yù)付款

項發(fā)生的壞賬損失（符合壞賬條件），采用直接轉(zhuǎn)銷法，與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的售抵法有差異。

在確認(rèn)壞賬損失時：已核銷的壞賬又收回時：

借營業(yè)外支出借：銀行存款

貸應(yīng)收賬款等貸：營業(yè)外收入

確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件：

債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷、或被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不

足清償?shù)摹?/p>

債務(wù)人死亡，或依法宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?/p>

因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

核銷壞賬損失應(yīng)依據(jù)的證據(jù)材料

國家稅務(wù)總局第25號公告第十二條、第二十三條和第二十四條規(guī)定：企業(yè)(包括小企業(yè))應(yīng)

收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料：

(1)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

(2)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或被法院裁

定終(中)止執(zhí)行的法律文書；

(3)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

(4)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

(6)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人

重組收益納稅情況說明；

(7)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)難情況說明及放棄債權(quán)

申明；

小企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失，應(yīng)當(dāng)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明其已符合法

定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。壞賬損失應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報的損失不得在稅前扣除。(即要求企業(yè)應(yīng)認(rèn)真作好相

關(guān)的申報工作)

存貨清查處理

對于盤盈、盤虧存貨，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，在未查明原因前都通過"待處理財產(chǎn)損溢〃科

目。

在批準(zhǔn)處理后，盤盈的姐里：

借待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

貸營業(yè)外收入。

盤虧的處理：

借營業(yè)外支出

貸待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

注意：對于小企業(yè)發(fā)生的存貨損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除,

未經(jīng)申報的損失，不得在稅前除。

小企業(yè)存貨損失應(yīng)依據(jù)的證據(jù)材料

國家稅務(wù)總局第25號公告第二十六條、二十七條、二十八條規(guī)定；存貨盤虧損失，存貨報廢、

毀損、變質(zhì)或變質(zhì)損失，存貨被盜損失，為其盤虧金額和其計稅成本扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余

額，應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)材料確認(rèn)：

(1)存貨計稅成本確定依據(jù)；

(2)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

(3)存貨盤點表；

(4)存貨保管人對于盤虧的情況說明；

(5)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

(6)涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

(7)損失數(shù)額較大的應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等；

(8)存貨被盜的損失，應(yīng)有向公安機(jī)關(guān)報案記錄；

(9)被盜的存貨，涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。

固定資產(chǎn)清查處理

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定，對于固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧的處理，在未查明原因前，通過："待

處理財產(chǎn)損溢一待處理非流劫資產(chǎn)損溢”科目核算。

盤盈的：按同類或類似固定資產(chǎn)的市價或評估價值和扣除按照新舊程度估計的折舊后余額。

盤盈時

借固定資產(chǎn)

貸待處理財產(chǎn)損溢一待處理非流動資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：

借待處理財產(chǎn)損溢一待處理非流動資產(chǎn)損溢

貸營業(yè)外收入

盤虧的固定資產(chǎn)：

借待處理財產(chǎn)損溢T寺處理非流動資產(chǎn)損溢

累計折舊

貸固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：

借營業(yè)外支出

貸待處理財產(chǎn)損溢一待處理非流動資產(chǎn)損溢

注意：小企業(yè)對于盤盈的固定資產(chǎn)，不作為前期差錯處理，這與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的規(guī)定有

一定差異。

國家稅務(wù)總局第25號公告第29條、第30條、第31條、第32條規(guī)定：固定資產(chǎn)盤虧、去失

損失，報廢、毀損損失，被盜損失，在建工程停建、報廢損失，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)資料確認(rèn)：

盤虧、丟失損失應(yīng)依據(jù)的證據(jù)資料

(1)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

(2)固定資產(chǎn)盤點表；

(3)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

(4)固定資產(chǎn)盤虧’、丟失情況說明；

(5)損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

報廢、毀損損失應(yīng)依據(jù)的證據(jù)資料

(1)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

(2)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

(3)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

(4)涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

(5)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)

鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

被盜損失應(yīng)依據(jù)的證據(jù)駕斗

(1)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

(2)公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

(3)涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況說明；

在建工程停建、報廢損失應(yīng)依據(jù)的證據(jù)資料

(1)工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；

(2)工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；

(3)因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)

出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

固定資產(chǎn)的日常修理費的核算：

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：車間和管理部門使用的固定資產(chǎn)的日常修理費在“管理費用"賬戶列

支；銷售部門使用的固定資產(chǎn)的日常修理費在"銷售費用“賬戶中列支。

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定是：車間使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費在“制造費用”賬戶中列

支；管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費在“管理費用”賬戶中列支；銷售部門使用的固定

資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費在“銷售費用”賬戶中列支。

2、不要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中，要求小企業(yè)的資產(chǎn)按成本計量，不計提減值準(zhǔn)備。對應(yīng)收及預(yù)付款項

發(fā)生的壞賬損失，采用直接轉(zhuǎn)銷法。不要求對存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。

3、簡化長期股權(quán)投資的核算

考慮到小企業(yè)對外投資較少,與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》存在的差異是：對長期股權(quán)投資統(tǒng)一要求采

用成本法進(jìn)行后續(xù)計量。而不論投資企業(yè)單位的影響程度及是否存在活躍市場、公允價值能否可靠

取得等情況。

4、簡化長期債券投資的核算

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，長期債券投資溢折價攤銷的方法均采用直線法。

對于無法收回的"長期股權(quán)投資"和"長期債券投資〃損失（符合本準(zhǔn)則第十條所列條件之

一的），實際發(fā)生時計入"營業(yè)外支出“，沖減"長期股權(quán)投資"賬面價值。

5、簡化借款費用的核算

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)在固定資產(chǎn)開始建造至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的專

門借款的借款費用，均可資本化計入固定資產(chǎn)成本,而不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤。

6、簡化融資租賃固定資產(chǎn)的核算。

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,以合同或者協(xié)議約定應(yīng)支付的租賃款及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)前所發(fā)生的其他必要支出，來確定其賬面價值，而不必對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)，即不涉及〃未

確認(rèn)融資租賃費用"的核算。

7、采用應(yīng)付稅款法核算所得稅

《小企業(yè)會計準(zhǔn)》耍求小企業(yè)采用比較簡單的應(yīng)付稅款法,而不采用納稅影響會計法?！镀髽I(yè)會

計準(zhǔn)則》要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

8、簡化捐贈的核算

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)接受捐贈的材料、固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，如果捐贈方提

供了有關(guān)憑據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，確認(rèn)為實際成本。如果捐贈方?jīng)]有提

供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按同類或羽以資產(chǎn)的市場價格估計的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，確認(rèn)為實際

成本即可。

9、有關(guān)賬戶核算內(nèi)容發(fā)生變化其他貨幣資金賬戶核算的內(nèi)容發(fā)生了變化

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,對于采用定額備用金制度的小企業(yè)，發(fā)牛備用金時，應(yīng)在“其他貨

幣資金”科目下或單獨設(shè)置"備用金"科目進(jìn)行核算。

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出賬戶核算內(nèi)容有變化

營業(yè)外收入除了原來核算的非流動資產(chǎn)處置凈收益（含非貨幣性資產(chǎn)交換、償債收益1政府補

助、捐贈收益、確實無法償付的應(yīng)付款項,違約金收益外，增加了存貨盤盈的收益、出租包裝物和

商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、匯兌收益、已作為壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項。

營業(yè)外支出除了原來核算的非流動資產(chǎn)處置損失、自然災(zāi)害（即非常損失）不可抗力因素造成

的損失、稅收滯納金、罰金、罰款、被沒收財物損失、捐贈支出、贊助支出等外，增加了存貨盤虧、

毀損、報廢損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失。

營業(yè)稅金及附加賬戶核算內(nèi)容有變化

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，營業(yè)稅金及附加，核算小企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、

營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅（不通

過應(yīng)交稅費科目）、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。

管理費用賬戶核算內(nèi)容有變化：

取消了房產(chǎn)稅，土地使用稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費核算內(nèi)容。

10、簡化了銷售收入確認(rèn)的條件

對小企業(yè)商品銷售收入確認(rèn)做了原則性規(guī)定：T殳情況下，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得

收款權(quán)利時，確認(rèn)銷售商品收入。即兩個標(biāo)志：物權(quán)的轉(zhuǎn)移、收到貨款或取得收款權(quán)利。

11、應(yīng)付職工薪酬的核算與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的核算規(guī)定一致。

應(yīng)付職工薪酬——職工工資

——職工福利

——社會保險費

——住房公積金

——工會經(jīng)費

職工教育經(jīng)費

非貨幣性福利

——辭退福利

注意：在確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時，計提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)加以區(qū)別：

(1)國家統(tǒng)一規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的,應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提。

(2)沒有規(guī)定統(tǒng)一計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。

賬務(wù)處理：

發(fā)放職工薪酬(上述費用支出)時：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資等

貸：銀行存款等

月末，應(yīng)將本月發(fā)生的職工薪酬進(jìn)行分配(按受益對象進(jìn)行分配)

生產(chǎn)工人工資薪酬，計入"生產(chǎn)成本〃賬戶

車間管理人員工資薪酬，計入〃制造費用"賬戶

管理部門人員工資薪酬，計入"管理費用"賬戶

銷售部門人員工資薪酬，計入〃銷售費用"賬戶

在建工程人員工資薪酬，計入"在建工程"賬戶

解除員工勞動合同補償，計入"管理費用"賬戶(辭退福利)

研發(fā)無形資產(chǎn)人員薪酬，計入〃研發(fā)支出"賬戶

舉例：

(1)A小企業(yè)本月應(yīng)付工資總額300000元,工資匯總表中顯示：生產(chǎn)工人200000元，車

間管理人員工資20000元,行政管理部門人員工資50000元，銷售部門人員工資30000元。

借：生產(chǎn)成本100000

制造費用20000

管理費用50000

銷售費用30000

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資300000

(2)A小企業(yè)本月應(yīng)付社會保機(jī)構(gòu)養(yǎng)老保險金60000元，工會經(jīng)費6000元。(見計提明細(xì)表)

提

基本

提

訂

部門人員工資總計工會合計

比

比

例

例

養(yǎng)老

額經(jīng)費

保險

生產(chǎn)工人20000020%400002%400044000

車間管理人員2000020%40002%4004400

行政管理部門5000020%100002%100011000

銷售部門3000020%60002%6006600

合計30000()20%60000600066000

根據(jù)自制的明細(xì)表作為原始憑證，作如下賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本44000

制造費用4400

管理費用11000

銷售費用6600

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(基本養(yǎng)老保險)60000

——工會經(jīng)費6000

(3)本月以銀行存款支付上述費用66000元。

借：應(yīng)付職工薪酬一社會保險費60000

工會經(jīng)費G000

貸：銀行存款66000

（4）A小企業(yè)本月在崗員工共計200人，其中：生產(chǎn)工人160人，車間管理人員5人，行政

管理部門人員20人，銷售部門人員15人。按企業(yè)規(guī)定每人每月企業(yè)應(yīng)給食堂補貼伙食費100元。

借：生產(chǎn)成本16000（160人*100元）

制造費用500（5人*100元）

管理費用2000（20人*100元）

銷售費用1500（15人*100元）

貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利20000

（5）本月以現(xiàn)金支票支付給本廠食堂伙食補貼20000元

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利20000

貸：銀行存款