資產(chǎn)項(xiàng)目與保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范

保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）資產(chǎn)負(fù)債表定義資產(chǎn)負(fù)債表提供了分析公司財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映一個(gè)公司在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表意義反映期末余額，而不表示本期的變化表示特定瞬間的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的狀況和結(jié)構(gòu)（二）保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表的邏輯結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)賬戶式和報(bào)告式兩種結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)按照交易的目的分為金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)附：表2-1\保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表.doc（三）資產(chǎn)項(xiàng)目的解讀與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別資產(chǎn)資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由公司擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按流性分貨幣資金拆除資金交易性金融資產(chǎn)衍生性金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收代位追償款

…長(zhǎng)期資產(chǎn)持有至到期資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

…

貨幣資金反映公司期末持有的現(xiàn)金、銀行存款中的活期存款分和其他貨幣資金總和由三個(gè)賬戶合成現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金拆出資金反映公司拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)反映公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資金衍生金融資產(chǎn)反映公司衍生金融工具業(yè)務(wù)中的衍生金融工具額公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)，包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同互換和期權(quán)，以及其具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。買入返售金融資產(chǎn)反映公司債券回購(gòu)業(yè)務(wù)按販?zhǔn)蹍f(xié)議的約定先買入再按固定價(jià)格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資產(chǎn)。應(yīng)收利息反映公司交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資、可供出售的金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、拆除資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。應(yīng)收保費(fèi)反映公司原有保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取但尚未收的保險(xiǎn)費(fèi)。應(yīng)收代位追償款反映公司按照原保險(xiǎn)合同的約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)的代位追償款應(yīng)收分保賬款反映公司從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金反映再保險(xiǎn)分出人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金反映再保險(xiǎn)分出人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接收人攤回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金反映再保險(xiǎn)分出人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接收人攤回的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金反映再保險(xiǎn)分出人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接收人攤回的長(zhǎng)期健康責(zé)任準(zhǔn)備金保護(hù)質(zhì)押貸款反映公司按規(guī)定向保護(hù)提供的貸款。定期存款反映公司銀行存款中3個(gè)月以上定期存款部分可供出售金融資產(chǎn)反映公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值持有至到期投資反映公司已表明有意且有能力持有至到期日的定期債券的攤余成本長(zhǎng)期股權(quán)投資反映公司持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。存出資本保證金反映公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金投資性房地產(chǎn)反映公司為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)的成本固定資產(chǎn)反映公司各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額和固定資產(chǎn)清理的價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)反映公司持有的無(wú)形資產(chǎn)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)反映公司對(duì)分拆核算的資金連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)價(jià)值遞延所得稅資產(chǎn)反映公司確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)反映公司“應(yīng)收股利”“預(yù)付賠付款”“存出保證金”等項(xiàng)目的內(nèi)容。（三）負(fù)債項(xiàng)目的解讀與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別負(fù)債就是企業(yè)的承擔(dān)的債務(wù)負(fù)債表示是的企業(yè)債權(quán)人對(duì)企業(yè)的第一要求權(quán)負(fù)債是企業(yè)的資金來(lái)源之一－負(fù)債經(jīng)營(yíng)負(fù)債的資金成本要低于投資人的投入資本負(fù)債加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)債過(guò)大或過(guò)小對(duì)企業(yè)都不利負(fù)債是指公司由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債項(xiàng)目及其分項(xiàng)說(shuō)明：負(fù)債短期借款拆入資金交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款應(yīng)付職工薪酬預(yù)收保費(fèi)應(yīng)付手續(xù)款及傭金應(yīng)付分保賬款應(yīng)負(fù)賠付款應(yīng)付保單紅利

…長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金獨(dú)立賬戶負(fù)責(zé)

…短期借款反映公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年或一年以內(nèi)的各種借款拆入資金反映公司從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款型交易性金融負(fù)債反映公司持有的以公允價(jià)值且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債衍生金融負(fù)債反映公司衍生金融工具業(yè)務(wù)中的衍生金融工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生負(fù)債賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款反映公司按照回購(gòu)協(xié)議先賣出再按照固定價(jià)格買入票據(jù)、證券貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金預(yù)收保費(fèi)反映公司收到為滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付手續(xù)款及傭金反映公司應(yīng)支付但尚未支付的應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金。應(yīng)付分保賬款反映公司從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬反映公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、退福利等各種薪酬應(yīng)交稅費(fèi)反映公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、船使用稅、教育費(fèi)附加等。應(yīng)負(fù)賠付款反映公司應(yīng)付但未付給保戶的賠付款應(yīng)付保單紅利反映公司按照保險(xiǎn)合同應(yīng)付但未付投保人的紅利，其金額由精部門提供，該項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)結(jié)清。保戶儲(chǔ)金及投資款反映公司向投保人收取的，在保險(xiǎn)合同到期時(shí)必須返還的資金相應(yīng)的投資回報(bào)，以及拆分后的萬(wàn)能保險(xiǎn)的投資賬戶負(fù)債的和通過(guò)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保單對(duì)應(yīng)的負(fù)債。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金也稱“未滿期保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)備金”“為賺保費(fèi)”，指保險(xiǎn)認(rèn)為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金反映公司提取的原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金反映公司提取的原保險(xiǎn)合同壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長(zhǎng)期健康責(zé)任準(zhǔn)備金反映公司提取的原保險(xiǎn)合同長(zhǎng)期將抗責(zé)任準(zhǔn)備金表2-2責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估表注：其中110為首日損失，剩余邊際為0：5，250為首日利得，作為剩余邊際的攤銷0.15%=5250/3500000項(xiàng)目情況一情況二1.合理估計(jì)負(fù)債=貼現(xiàn)的未來(lái)賠款和維持費(fèi)用-120-55002.風(fēng)險(xiǎn)邊際=不利情況下的負(fù)責(zé)-14304503.保險(xiǎn)費(fèi)的預(yù)期現(xiàn)值=躉（dun）交保費(fèi)-獲取費(fèi)用2002004.邊際剩余=3-1-2-11052505.利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)因素的現(xiàn)值=未來(lái)有效保額的現(xiàn)值35000000006.攤銷比例=4/利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)因素的現(xiàn)值——0.15%責(zé)任準(zhǔn)備金=1+2+431020020*2年12月8日后續(xù)計(jì)量時(shí)，均采用最新的評(píng)估假設(shè)，其責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估為表2-3其中：4725=2850000*0.15%項(xiàng)目情況一情況二1.合理估計(jì)負(fù)債=貼現(xiàn)的未來(lái)賠款和維持費(fèi)用-380-56002.風(fēng)險(xiǎn)邊際=不利情況下的負(fù)責(zé)-14204403.利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)因素的現(xiàn)值=未來(lái)有效保額的現(xiàn)值285000028500004.剩余邊際=3*攤銷比例0275責(zé)任準(zhǔn)備金=1+2+340-885長(zhǎng)期借款反映公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年或一年以上的各項(xiàng)借款，包括次級(jí)貸款等應(yīng)付債券反映公司為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息獨(dú)立賬戶負(fù)責(zé)反映公司對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債反映公司確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債其他負(fù)債反映公司“應(yīng)付股利”“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款”“預(yù)收賠付款”“存入保證金”等項(xiàng)目的內(nèi)容通俗解釋：是一種股東權(quán)益＝資產(chǎn)－負(fù)債是一種股東的賬面權(quán)益所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為“股東權(quán)益”。所有者權(quán)益項(xiàng)目的解讀與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要項(xiàng)目（四項(xiàng)）實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)

主要項(xiàng)目介紹：實(shí)收資本：來(lái)源于股東的原始投入不一定等于注冊(cè)資本的比較要計(jì)入了股東名下，是分股利的基礎(chǔ)一般不經(jīng)常變動(dòng)，變動(dòng)時(shí)要辦相應(yīng)手續(xù)過(guò)大或過(guò)小都不好來(lái)源：股東直接投入其他項(xiàng)目轉(zhuǎn)增：如資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)都可以轉(zhuǎn)增

資本公積資本的一種儲(chǔ)備，來(lái)源復(fù)雜如：偶然所得（接受捐贈(zèng)）可以轉(zhuǎn)作實(shí)收資本是不能作為股利再分配給股東的不按股東設(shè)明細(xì)賬，是共有的主要是資本溢價(jià)盈余公積是公司的一項(xiàng)積累，是股東推遲消費(fèi)的結(jié)果按本年稅后利潤(rùn)計(jì)提，不包括年初未分配利潤(rùn)如當(dāng)年是虧損的，未彌補(bǔ)前當(dāng)年不提

1．法定盈余公積10％

2．任意盈余公積自定

3．法定公益金原規(guī)定5％－10％，現(xiàn)在不提

股東分配股利前必須先提取，達(dá)到一定比例時(shí)可以不再提取是企業(yè)的一種積累以后可以補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)為股本或發(fā)股利

注意幾個(gè)比例的限制：法定盈余公積計(jì)提比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10％，累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)可以不再提取法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本的，留存的該項(xiàng)公積金不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。1月-251月-25Friday,January31,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。15:53:0615:53:0615:531/31/20253:53:06PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。1月-2515:53:0615:53Jan-2531-Jan-2512、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。15:53:0615:53:0615:53Friday,January31,202513、志不立，天下無(wú)可成之事。1月-251月-2515:53:0615:53:06January31,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。31一月20253:53:06下午15:53