2024年注會考試《審計》考點自測試題：第一章

2024年注會考試《審計》考點自測試題：第一章

第一章注冊會計師審計職業(yè)特點

一、單項選擇題

1.在20世紀初期，審計對象由會計賬目擴大到資產負債表數(shù)據(jù)的審查，推斷企業(yè)信用

狀況，審計方法從具體審計初步轉向抽樣審查；審計報告的運用人為（）。

A.企業(yè)債務人

B.除企業(yè)股東外，更突出了債權人

C.社會公眾

I）.企業(yè)股東

2.現(xiàn)代審計中，注冊會計師審計在市場經濟中的特殊作用是（）。

A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生

B.正確反映企業(yè)財務狀況和經營成果

C.提高企業(yè)財務信息的牢靠性和可信性

D.幫助企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益

3.下列關于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是（）。

A.二者的審計標準基本一樣

B.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性

C.二者的對象、方式和監(jiān)督的性質基本一樣

D.二者都是有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調查并取得有關證明材料

4.下列表述中，正確的是（）。

A.政府審計是審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計看法書

B.報表的合法性是報表運用者最為關切的

C.注冊會計師應保證財務報表的牢靠程度

D.政府審計是獨立性最強的一種審計

5.注冊會計師與政府審計部門假如對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結論可能

存在差異。導致差異的下列各項緣由中最主要的是（）O

A.審計的方式不同

B.審計的性質不同

C.審計的依據(jù)不同

I）.審計的獨立性不同

二、多項選擇題

1.下列關于注冊會計師審計發(fā)展歷程的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師審計的產生是具有歷史必定性的

B.注冊會計師審計隨著商品經濟發(fā)展而產生，也隨著商品經濟的發(fā)展而發(fā)展

C.注冊會計師審計發(fā)展至今共?職責僅是對托付人而言的，不涉及其他群體

D.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征

2.以下審計業(yè)務中，屬于合規(guī)性審計業(yè)務的有（）。

A.審查與銀行簽訂的合同，確定被審計單位是否遵遵守法律定要求

B.對計算機信息系統(tǒng)進行審計，并向被審計單位管理層提出經營管理建議

C.檢查工資率是否符合工資法規(guī)定的最低限額

D.執(zhí)行審計工作，對財務報表是否依據(jù)規(guī)定的標準編制發(fā)表審計看法

3.影響被審計單位固有風險的因素包括（）。

A.業(yè)務性質

B.行業(yè)所處環(huán)境

C.管理人員的品德和實力

【）.簡潔遭遇損失或被挪用的資產

三、簡答題

1.為什么“任何一種外部審計在對一個單位進行審計時.，都要對其內部審計的狀況進行

了解并考慮是否利用其工作成果”？

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：這一階段屬于資產負債表審計階段，審計目的就是通過對資產負債表數(shù)

據(jù)的檢查，推斷企業(yè)信用狀況，因此審計報告的運用人除了企業(yè)股東外，更突出了債權人。

【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”學問點進行考核】

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：本題的“主體”是注冊會計師審計,選項AB均為被審計單位管理層的

責任；就選項Q）而言，假如說注冊會計師審計的確能起到“改善經營管理、提高經濟效益”

的特殊作用的話,這種作用也是通過提高企業(yè)“財務信息”的牢靠性得以發(fā)揮的。也就是說,

選項C中的內容更接近“主題”，比選項D更適當。

【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”學問點進行考核】

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：政府審計是審計機關依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等

進行的審計，而注冊會計師審計是依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師

審計準則進行的審計，故選項A不正確；相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計

均屬于是外部審計，都具有較強的獨立性，故選項B是正確的；政府審計與注冊會計師審計

的對象是涇渭分明的，在審計方式上有強制與托付進行的本質區(qū)分，而在監(jiān)督的性質上，則

有強制執(zhí)行與合理保證之分，故選項C不正確；注冊會計師在獲得證據(jù)時很大程度上依靠于

被審計單位及相關單位的協(xié)作和協(xié)調，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力，故選項D

不正確。

【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”學問點進行考核】

4.

【正確答案】：A

【答案解析】：財務報表的公允性是財務報表運用人最關切的問題，因為注冊會計師確

定的重要性水平都是站在財務報表運用人的角度來確定的；注冊會計師不是財務報表的保證

人；注冊會計師審計是獨立性最強的審計，所以BCD不王確。

【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”學問點進行考核】

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師審計是依據(jù)《注冊會計師法》和注冊會計師審計準則進行的，

而政府審計是依據(jù)《審計法》和政府審計準則進行的，正因為二者審計準則不同，因此對同

一審計事項進行審計最終形成的審計結論可能存在差異。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊會計師審計的職責逐步從主要對企業(yè)全部者負責演化為對整個社會

負責，并不是只對于托付人而言的，選項C不正確。

【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”學問點進行考核】

2.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B屬于經營審計業(yè)務；選項D屬于財務報表審計業(yè)務。

【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演化”學問點進行考核】

3.

【正確答案】：ABCI）

【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演化”學問點進行考核】

三、簡答題

1.

【正確答案】：（1）內部審計是單位內部限制的一個重要組成部分。內部審計作為單

位內部的經濟監(jiān)督機構，雖然不參與單位的經營管理活動，但主要對各項經營管理活動是否

達到預定目標，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進行監(jiān)督，屬于單位內部限制體系的一個組成

部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內部限制制度進行測評，就須了解內

部審計的設置和工作狀況，（1分）

（2）內部審計和外茁審計在工作上具有一樣性。佐部審計在審計內容、審計方法等方

面都和外部審計有很多一樣之處。例如，在進行財務審計時，兩者在方法上都要評價內限制

度、檢查憑證、賬冊，核對賬表一樣性等。這就為外部審計利用內部審計工作的成果創(chuàng)建了

條件。（1分）

（3）利用內部審計工作成果可以提高工作效率。外部審計人員在對內部審計工作進行

評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以削減現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而

節(jié)約被審計單位的審計費用。（1分）

【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”學問點進行考核】

其次章注冊會計師管理制度

一、單項選擇題

L注冊會計師從事的下列工作中，屬于其他鑒證業(yè)務的是（）。

A.預料性財務信息審核

B.對公司的治理結構提出看法

C.參與企業(yè)破產清算審計，出具清算審計報告

D.審查企業(yè)內部限制制度，提出管理建議書

二、多項選擇題

1.初始申請注冊者，如出現(xiàn)下列情形之一時將不予注冊的是（）。

A.注冊后自行停止執(zhí)業(yè)滿一年

B.受刑事懲罰

C.不具有完全民事行為實力

D.在企業(yè)經濟管理工作中犯有嚴峻錯誤受行政懲找以上的處分

2.以下業(yè)務中，屬于其他鑒證業(yè)務的有（）。

A.財務報表批閱

B.預料性財務信息審核

C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D.系統(tǒng)鑒證

3.下列表述中錯誤的有（）。

A.預料性財務信息審核不屬于注冊會計師的審計業(yè)務

B.依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務所以會計師事務所

的全部資產對其債務擔當責任，不足部分由有過失的合伙人擔當無限責任

C.驗資業(yè)務屬于注冊會計師的審計業(yè)務

D.注冊會計師從事的資產評估業(yè)務，屬于注冊會計師的法定業(yè)務

4.FI前，依據(jù)我國《注冊會計師法》的規(guī)定，我國會計師事務所的組織形式有（）。

A.一般合伙制會計師事務所

B.獨資會計師事務所

C.有限責任合伙制會計師事務所

I）.有限責任會計師事務所

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：A

【答案解析】：選工員BD屬于管理詢問業(yè)務；選項C屬于法定的審計業(yè)務。

【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范鬧”學問點進行考核】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：“初始申請注冊者”，即現(xiàn)在還沒有進行過注冊，而選項A的描述是

“注冊后……”，因此選項A不符合題目要求，該選項是注冊后撤銷注冊的情形。

【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”學問點進行考核】

2.

【正確答案】：BI）

【答案解析】：除了審計和批閱業(yè)務外，注冊會計師還承辦其他鑒證業(yè)務，如預料性

財務信息審核、系統(tǒng)鑒證等。

【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”學問點進行考核】

3.

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項B依據(jù)《注冊會計師法》，合伙設立的會計師事務所的債務，由

合伙人依據(jù)出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產擔當責任。合伙人對會計師事務所的債

務擔當連帶責任。選項D資產評估業(yè)務屬資產評估師的法定業(yè)務，注冊會計師從事該業(yè)務應

以資產評估師的名義出具相關報告，因此資產評估業(yè)務不屬于注冊會計師的法定業(yè)務。

【該題針對“會計師事務所組織形式與注冊會計師協(xié)會”學問點進行考核】

4.

【正確答案】：AD

【答案解析】：依據(jù)我國《注冊會計師法》的規(guī)定，目前我國只能設立有限奏任會計

師事務所和一般合伙會計師事務所。

【該題針對“會計師事務所組織形式與注冊會計師協(xié)會”學問點進行考核】

第三章注冊會計師法律責任

一、單項選擇題

1.假如注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任實力的助理人員進行審計而導致未能發(fā)覺應

當發(fā)覺的財務報表中存在的重大錯報，并且導致發(fā)表了錯誤的審計看法，應當屬于（）。

A.審計失敗

B.經營失敗

C.欺詐

D.審計風險

2.假如財務報表有多處錯誤事項，每一處都不算大，但綜合起來對財務報表的影響就較

大，財務報表作為一個整體可能嚴峻失實，注冊會計師已經執(zhí)行了審計準則規(guī)定的程序，但

未能將錯誤事項查出來，則注冊會計師負有（）。

A.沒有過失

B.重大過失

C.一般過失

D.欺詐

3.對注冊會計師而言，假如注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)，應當認定為

（）。

A.一般過失

B.重大過失

C.欺詐

D.推定欺詐

4.下列不屬于注冊會計師或會計師事務所擔當?shù)男姓熑蔚氖牵ǎ?/p>

A.警告、沒收違法所得

B.罰款、罰金

C.暫停執(zhí)業(yè)、撤銷

D.吊銷注冊會計師證書

5.注冊會計師在對AEC股份有限公司2024年度財務報表進行審計時，依據(jù)審計準則要

求對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但由于被審計單位的串通舞

弊，最終仍有應收賬款業(yè)務的重大錯報未能杳出。你認為注冊會計師的行為屬于（）。

A.沒有過失

B.一般過失

C.重大過失

D.欺詐

6.依據(jù)《司法說明》的相關規(guī)定，人民法院確定會計師事務所擔當與其過失程度相應的

賠償責任時，應當確定賠償順位，下列有關賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯誤的是（）。

A.應先由被審計單位賠償利害關系人的損失

B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)

行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)

額范圍內向利害關系人擔當補充賠償責任

C.應先由會計師事務所在其不實審計金額范圍內賠償利需關系人的損失

D.會計師事務所對一個或者多個利害關系人擔當?shù)馁r償責任應以不實審計金額為限

7.甲公司是一家上市公司，其年度財務報表始終由乙會計師事務所實施審計。2024年

公司因債務糾紛及發(fā)生巨額虧損而破產，考慮到甲公司雖未破產清算但已無償債實力，股民

丙認為注冊會計師在2024年審計報告中未對其可持續(xù)經營實力進行說明而向法院提起訴

訟，要求賠償其巨額損失，以下推斷正確的是（）。

A.股民丙可作為利害關系人提起訴訟

B.股民內可單獨對乙會計師事務所提出控告

C.注冊會計師不須要擔當民事賠償

D.應先由甲公司賠償股民丙的損失

二、多項選擇題

1.在關于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，最恰當或接近恰當?shù)膬煞N表述有

（）。

A.在審計的基礎上對財務報表發(fā)表審計看法

B.按審計準則要求出具審計報告，對財務報表的真實性、合法性負責

C.注冊會計師的審計看法只能合理保證財務報表運用者確定已審財務報表的可信任程

度

D.查錯防弊，愛護資產的平安、完整

2.導致注冊會計師擔當法律責任的最主要的兩個緣由是（）°

A.審計結果導致了對他人權利的損害

B.法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難

C.沒有保持應有的職業(yè)謹慎

D.法院常常做出對弱者有利的判決

3.隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，會計師事務所的法律貢任問題引起社會各界

美注，所以最高人民法院發(fā)布了相關的《司法說明》，其中保證注冊會計師行業(yè)發(fā)展的措施

有（）。

A.承認執(zhí)業(yè)準則的法律地位，為司法說明的相關規(guī)定奠定基礎

B.明確此類訴訟的條件和訴訟主體列置等程序規(guī)定，防止濫訴

C.認定過錯責任的具體操作規(guī)則，以便精確認定會計師事務所的民事責任

D.完善不擔當責任和減輕責任的事由，實現(xiàn)損失的公允負擔

4.下列有關注冊會計師避開法律訴訟的具體措施中正確的有（）。

A.保持良好的職業(yè)道德，嚴格遵循專業(yè)標準的要求執(zhí)行業(yè)務，出具報告

B.深化了解被審計單位所在行業(yè)的狀況及被審計單位的業(yè)務

C.會計師事務所承接任何業(yè)務時，都必需依據(jù)業(yè)務約定書準則的要求與托付人答訂業(yè)務

約定書

D.注冊會計師必需審慎選擇被審計單位，尤其對陷入財務和法律逆境的被審計單位要特

殊留意

三、簡答題

1.ABC會計師事務所對【）有限責任公司（以下簡稱D公司）進行了設立驗資。D公司成

立一個月后，E公司在閱讀了驗資報告后推斷D公司財務狀況良好，由此E公司借給D公司

人民幣500萬元（假設還款期限為借款后的半年內歸還）。到合同約定還款期限時，I）公司

無法歸還E公司上述借款，E公司得知D公司當時設立驗資時出資不實，現(xiàn)完全失去償債實

力。E公司以ABC會計師事務所出具的驗資報告為不實報告且因注冊會計師的過失使E公司

遭遇了損失為由向人民法院提起訴訟，要求ABC會計師事務所的擔當民事賠償責任。

要求：

（1）假如E公司干脆對會計師事務所提起訴訟，請問人民法院如何確定訴訟當事人？

（2）ABC會計師事務所在訴訟過程中，為了證明自己沒有過錯，該向人民法院提交哪

些證據(jù)？

（3）請簡要說明注冊會計師侵權責任的法律構成要件。

（4）假設在法院受理案件前出資人已補足出資，ABC會計師事務所是否可以以“出資

人在登記后已補足出資”作為免責的抗辯理由？

（5）注冊會計師事務所是否可以“驗資報告中已明確了驗資報告僅供被審驗單位設立

登記及據(jù)此向出資人簽發(fā)出資證明時運用”作為免責的抗辯理由？

（6）在本案中，假如E公司勝訴，假設法院認定E公司損失金額為500萬元，對被審

驗單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行賠償總金額為100萬元，設立驗資時不實出資金額為

300萬元，請問，ABC會計師事務所應付賠償金額為多少？并請說明理由。

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：A

【答案解析】：審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審

計看法；經營失敗是被審計單位由于經濟或經營條件的變更而無法滿足投資者的預期：審計

風險是財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計看法的可能性。所以依據(jù)題

干的意思，這種狀況屬于由于注冊會計師沒有遵守審計準則的要求而導致未能發(fā)覺應當發(fā)覺

的財務報表中存在重大錯報，故屬于審計失敗。

【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”學問點進行考核】

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：假如財務報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用標準審計程序通常

應予發(fā)覺，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來，就可能在法律訴訟中被說明為重大

過失。假如財務報表有多處錯報事項，每一處都不算重大，但綜合起來對財務報表的影響卻

較大，也就是說財務報表作為一個整體可能嚴峻失實，這種狀況下，法院一般認為注冊會計

師具有一般過失，而非重大過失，因為標準審計程序對于發(fā)覺每處較小錯報事項的概率也較

小。

【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”學問點進行考核】

3.

【正確答案】：A

【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”學問點進行考核】

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：罰金屬于刑事責任，不是行政責任.

【該題針對“中國注冊會計師法律責任”學問點進行考核】

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：注冊會計師嚴格依據(jù)審計準則的要求實施了函證和其他必要的審計程序,

但由于審計測試技術（抽樣技術）的固有局限性以及其他方面的緣由導致其未能檢查出重大

錯報，注冊會計師沒有過失，不負法律責任，因此選項A正確。

【該題針對“中國注冊會計師法律責任”學問點進行考核】

6.

【正確答案】：C

【答案解析】：對于賠償順位問題應先由被審計單位賠償利害關系人的損失，而不是先

由會計師事務所賠償。

【該題針對“相關司法說明和注冊會計師避開法律訴訟的措施”學問點進行考核】

7.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A,股民的損失不是由不實報告導致的，所以不應列為利害關系人；

選項B,即使乙會計師事務所成為被告，股民內也不行以單獨對乙會計師事務所提出控告，

利害關系人未對被審計單位提起訴訟而干脆對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知

其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟；選項C,會計師事務所的過失與損害事實之

間無因果關系，所以不擔當民事賠償責任；選項D,甲公司未出現(xiàn)舞弊等錯弊事項，損失應

由投資人自行擔當。

【該題針對“相關司法說明和注冊會計師避開法律訴訟的措施”學問點進行考核】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AC

【答案解析】：為避開對審計責任中“真實性”的錯誤理解，教材將審計責任表述為“注

冊會計師應在審計報告中清晰地表達對財務報表整體的看法，并對出具的審計報告負責”，

所以選項B錯誤；選項D屬于管理層的責任。

【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”學問點進行考核】

2.

【正確答案】：AC

【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”學問點進行考核】

3.

【正確答案】：ABCD

【該題針對“中國注冊會計師法律貨任”學問點進行考核】

4.

【正確答案】：ABCD

【該題針對“相關司法說明和注冊會計師避開法律訴訟的措施”學問點進行考核】

三、簡答題

1.

【正確答案】：（1）人民法院應當告知E公司對ABC會計師事務所和D公司一并提起

訴訟，假如E公司拒不起訴D公司的，人民法院應當通知D公司作為共同被告參與訴訟。（2

分）

人民法院可將出資不實的出資人列為第三人參與訴訟。

（2）可以向人民法院提交與該案件相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則以及審計工作底稿等。（1

分）

（3）注冊會計師侵權責任的法律構成要件有：存在不實報告、注冊會計師的過失、利

害關系人遭遇了損失、會計師事務所的過失與損害事實之間的因果關系。

（4）依據(jù)司法說明的相關規(guī)定，ABC會計師事務所可以以“出資人在登記后已補足出

資”作為免責的抗辯理由，（1分）

（5）注冊會計師不能以“驗資報告中已明確了驗資報告僅供被審驗單位設立登記及據(jù)

此向出資人簽發(fā)出資證明時運用”作為免責的抗辯理由。（1分）

（6）應付賠償金額為300萬元。本案中，對被審驗單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行

后仍不足以賠償損失的金額為400萬元,會計師事務所出具驗資報告的不實金額為3（）0萬元,

以300萬元作為ABC會計師事務所應擔當?shù)馁r償金額。（2分）

【該題針對“相關司法說明和注冊會計師避開法律訴訟的措施”學問點進行考核】

第四章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

一、單項選擇題

1.鑒證業(yè)務準則由鑒證業(yè)務基本準則統(tǒng)領，依據(jù)鑒證業(yè)務供應的保證程度和鑒證對象的

不同，分為審計準則、批閱準則和其他鑒證業(yè)務準則，其中屬于整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心的

是（）。

A.批閱準則

B.審計準則

C.其他鑒證業(yè)務準則

D.相關服務準則

2.會計師事務所質量限制準則用以規(guī)范會計師事務所在執(zhí)行（）時應當遵守的質量限

制政策和程序，是對會計師事務所質量限制提出的制度要求。

A.鑒證業(yè)務

B.審計業(yè)務

C.相關服務業(yè)務

D.各類業(yè)務

3.在ABC會計師事務所存在的以卜情形中，確定違反了中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準

則的是（〉。

A.派往W珠寶玉石生產企業(yè)的審計小組成員中，沒有聘請珠寶玉石鑒定方面的專家

B.幫助審計東方有限責任公司的專家A和B均不能單獨勝任所擔當?shù)墓ぷ鳎挥袃扇擞H

密協(xié)作才可以勝任

C.鄭先生是甲有限責任公司審計小組聘請的法律顧問，鄭先生的妹妹是甲有限責任公司

的常年法律顧問

D.C注冊會計師是M鉆石營銷公司審計小組的負責人，其父老C受事務所之聘擔當該審

計項目的玉器鑒定專家

4.在注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是

（）。

A.被審計單位所遵循為企業(yè)會計準則

B.被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流最

C.被審計單位管理層

D.被審計單位編制的財務報表

5.下列有關鑒證業(yè)務保證程度的說法中不正確的是（）。

A.合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平

B.合理保證的鑒證業(yè)務目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的

低水平，以此作為以主動方式提出結論的基礎

C.有限保證的鑒證業(yè)務目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的

水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎

D.審計業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務，批閱業(yè)務屬r合理保證的鑒證業(yè)務

6.下列有關鑒證業(yè)務承接的說法中正確的是（）。

A.當擬承接的業(yè)務不具備鑒證業(yè)務全部特征，不能將其作為鑒證業(yè)務予以承接時，注冊

會計師必需終止該業(yè)務，并且不能為其供應任何其他服務

B.注冊會計師可以依據(jù)自己承接業(yè)務的具體狀況合理變更.業(yè)務類型

C.任何狀況下，注冊會計師對已經承接的鑒證業(yè)務，不應將該項業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務,

或將合理保證的鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務

D.注冊會計師在接受托付前，不用初步了解業(yè)務環(huán)境

7.A公司聘請注冊會計師對企業(yè)管理層編制的持續(xù)經營報告進行鑒證，該持續(xù)經營報告

由A公司管理層編制并供應應B銀行運用。下列敘述中錯誤的是（）。

A.該鑒證業(yè)務是一項基于責任方認定的業(yè)務

B.B銀行是該項鑒證叱務的預期運用者，A公司管理層是該項鑒證業(yè)務的責任方

C.A公司管理層須對該持續(xù)經營報告負責

D.A公司管理層無須對A公司持續(xù)經營狀況負責

8.下列有關鑒證業(yè)務三方關系的說法中錯誤的是（）。

A.鑒證業(yè)務以提高鑒證對象信息的可信任程度為主要目的

B.是否存在三方關系人是推斷某項業(yè)務是否屬于鑒證業(yè)務的重要標準之一。假如某項業(yè)

務不存在除責任方之外的其他預期運用者，那么該業(yè)務不構成一項鑒證業(yè)務

C.在財務報表審計中，責任方是被審計單位的管理層，此時被審計單位的管理層便是審

計報告的預期運用者之一，但同時預期運用者還包括企業(yè)的股東、債權人、監(jiān)管機構等

D.鑒證業(yè)務還會涉及到托付人，托付人不是單獨存在的一方，托付人通常是預期運用者

之一，但托付人不會由責任方擔當

9.某政府組織聘請注冊會計師對甲企業(yè)的持續(xù)經營報告進行鑒證，該持續(xù)經營報告由該

政府組織編制并分發(fā)給預期運用者。該業(yè)務中的責任方是（）.

A.甲企業(yè)

B.政府組織

C.會計師事務所

D.注冊會計師

10.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中必須要以質疑的思維方式評價所獲得證據(jù)的有效性，并府

相互沖突的證據(jù)以及引起對文件記錄或責任方供應的信息的牢靠性產生懷疑的證據(jù)保持警

覺，下列有關職業(yè)懷疑看法的說法中不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑看法有助于降低注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中可能遇到的風險

B.假如在執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的狀況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中

的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步調查，但不包括干脆向第三方詢證

C.假如在執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的狀況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中

的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師可以考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.職業(yè)懷疑看法要求注冊會計師憑證據(jù)“說話”

11.注冊會計師應當以職業(yè)懷疑看法支配和執(zhí)行鑒證業(yè)務，獲得有關鑒證對象信息是否不存

在重大錯報的充分、適當?shù)淖C據(jù)，下列有關證據(jù)的說法中錯誤的是（）。

A.證據(jù)的牢靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲得證據(jù)的具體環(huán)境

B.假如證據(jù)的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲得更多的證據(jù)可能無法彌補其質量上的

缺陷

C.證據(jù)的適當性是對證據(jù)數(shù)量?的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本最有關

D.所需證據(jù)的數(shù)量受鑒證對象信息重大錯報風險的影響，即風險越大，可能須要的證據(jù)

數(shù)量越多

12.除下列（）情形外，注冊會計師應當視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結

論或否定結論。

A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的結論明確提及責任方認定，且責任方認定

存在重大錯報

B.在承接業(yè)務后，發(fā)覺標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期運用者

C.假如發(fā)覺標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制

D.注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在全部重大方面做出公允表達

13.會計師事務所的主任會計師為了適當履行對質量限制制度擔當?shù)呢熑危瑧斨贫ㄏ?/p>

應的政策和程序，下列對相應政策和程序的表述中不正確的是（）。

A.合理保證擁有足夠為、具有必要素養(yǎng)和專業(yè)勝任實力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

B.在會計師事務所內部形成以服務為導向的文化

C.合理保證會計師事務所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

D.會計師事務所各級管理層樹立質量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

14.注冊會計師甲作為C公司年度財務報表審計的項目負責人，應當在整個審計過程中

對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)覺項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求

后，注冊會計師甲首先應實行的最恰當?shù)男袆邮牵ǎ?

A.將乙調離項目小組，并對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質量造成實質性的損害

C.解除業(yè)務約定，并向C公司管理層說明具體緣由

D.與會計師事務所相關人員商討，以便實行適當?shù)拇胧?/p>

15.下列有關客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的說法中錯誤的是（）。

A.會計師事務所在承接業(yè)務前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)實力，但不是必需的

B.假如確定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，會計師事務所應與客戶就相關問題達成一

樣理解，并形成竹面業(yè)務約定E，將對業(yè)務的性質、范圍和局限性產生誤會的風險降至最低

C.在確定是否保持客戶關系時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)

覺的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的影響

D.假如在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)覺客戶遵守法律經營意識淡薄或內部限制環(huán)境

惡劣，或者對業(yè)務范圍施加重大限制，或者存在其他嚴峻影響業(yè)務執(zhí)行的情形等，會計師事

務所應當考慮其對保持客戶關系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關系

16.下列有關會計師事務所人力資源方面的表述錯誤的是（）.

A.會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少兩名項目負責人

B.會計師事務所的人員結構和晉級的階梯方式，向員工傳遞了清晰的職業(yè)發(fā)展道路信

息，干脆幫助員工制定規(guī)劃，具有明顯的激勵作用

C.培訓是提高會計師事務所人員素養(yǎng)、專業(yè)勝任實力和幫助員工職業(yè)發(fā)展的重要途徑

D.假如不具備內部技術和培訓資源或基于其他緣由，會計師事務所可以利用具有適當資

格的外部人員

17.下列有關會計師事務所業(yè)務執(zhí)行的表述中，錯誤的是（）。

A.詢問僅是指與會計師事務所外部具有特地學問的人員，在適當專業(yè)層次上進行的探

討，以解決疑難問題或爭議事項

B.業(yè)務執(zhí)行是編制和實施業(yè)務支配、形成和報告業(yè)務結果的總稱

C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務所工作質量、完成各項任務、向客戶供應符

合質量要求的服務的必要保證

D.對金融機構執(zhí)行的業(yè)務可能進行更加具體的復核

18.會計師事務所應當設立投訴和指控渠道，以使會計師事務所的人員能夠沒有顧慮地

提出所關切的問題，以下有關投訴真實性的表述中正確的是（）。

A.來自專家的投訴比來自客戶的投訴具有更高的真實性

B.來自客戶供應商的投訴比來自客戶的投訴具有更高程度的真實性

C.來自高級專業(yè)人員的投訴比來自其他人員的投訴具有更高的真實性

D.來自客戶的投訴比來自事務所內部相關人員的投訴具有更高的真實性

19.XYZ會計師事務所2024年3月21日完成.了甲公司2024年度財務報表的審計工作，

甲公司于3月21日正式簽發(fā)了其2024年度財務報表，XYZ事務所于3月22日簽發(fā)了審計

報告。3月30日，甲公司對外公布了其上年度的財務報表。則該項審計業(yè)務的工作底槁最

遲應在2024年（）以前歸檔。（假設每個月30天）

A.5月21日

B.4月21日

C.4月30日

D.5月30日

20.下列有關會計師事務所監(jiān)控的說法中錯誤的是（）.

A.會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當閱歷和權限的其

他人員履行監(jiān)控責任

B.向相關項目負責人以外的人員傳達已發(fā)覺的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非

指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的

c.會計師事務所應當班年至少兩次將質量限制制度的監(jiān)控結果，傳達給項n負責人及會

計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內剛好

實行適當?shù)男袆?/p>

D.假如實施監(jiān)控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應

有的程序，會計師事務所應當確定實行適當?shù)倪M一步行動，以遵遵守法律律法規(guī)、職業(yè)道德

規(guī)范和相關業(yè)務準則的規(guī)定。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律看法

二、多項選擇題

i.某政府組織聘請注冊會計師對某企業(yè)的持續(xù)經營報告進行鑒證，該持續(xù)經營報告由

該政府組織編制并分發(fā)給預期運用者運用。下列敘述中正確的有（）。

A.該鑒證業(yè)務是一項干脆報告業(yè)務

B.該項鑒證業(yè)務責任方是該政府組織

C.該政府組織須對企業(yè)的持續(xù)經營狀況負責

D.該政府組織須要對鑒證對象信息負責

2.下列屬于鑒證業(yè)務特征的有（）。

A.注冊會計師能夠獲得充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結論

B.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所供應的保證程度相適應

C.中立性

D.該業(yè)務具有合理的目的

3.下列有關注冊會計師對已承接的鑒證業(yè)務進行變更的相關處理中正確的有（）。

A.假如沒有合理的理由，注冊會計師不應當同意變更業(yè)務。假如注冊會計師不同意變

更業(yè)務，托付人乂不同意接著執(zhí)行原鑒證業(yè)務，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定，并考慮

是否有義務向有關方面（例如，托付單位董事會或股東會）說明解除業(yè)務約定的理由

B.假如有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿足的信息有關，注

冊會計師不應當認為該變更是合理的

C.對已承接的鑒證業(yè)務，假如沒有合理理由，注盟會計師不應將該項業(yè)務變更為非鑒

證業(yè)務，或將合理保證的鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務

D.當業(yè)務環(huán)境變更影響到預期運用者的需求，或預期運用者對該項業(yè)務的性質存在誤

會時，注冊會計師可以應托付人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務

4.鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將?項業(yè)務作為鑒證業(yè)務予以承接的前提條

件。適當?shù)蔫b證對象應當同時具備的條件包括（）。

A.鑒證對象可以識別

B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲得充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提

出適當?shù)蔫b證結論

C.鑒證對象信息可以識別

D.不同的組織或人員對鑒證對象依據(jù)既定標準進行評價或計量的結果合理一樣

5.鑒證對象應當適當，假如在承接業(yè)務后注冊會計師發(fā)覺鑒證對象不適當，可能會誤

導預期運用者，則下列實行的措施中正確的有（）。

A.出具保留結論的鑒證報告

B.出具無法表示看法的鑒證報告

C.出具否定結論的鑒證報告

D.考慮解除業(yè)務約定

6.標準應當能夠為預期運用者獲得、以使預期運用者了解鑒證對象的評價或計量過程。

標準可以通過下列（）方式供預期運用者獲得。

A.公開發(fā)布

B.在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述

C.在鑒證報告中以明確的方式表述

D.常識理解，如計量時間的標準是小時或分鐘

7.注冊會計師確定記據(jù)收集程序的性質、時間和范圍以及評價鑒證對象信息不存在錯

報時，均應當考慮重要性，下列有關重要性的說法中正確的有（）O

A.在考慮重要性時，注冊會計師應當了解并評估哪些因素可能會影響預期運用者的決

策

B.在考慮鑒證對象信息中的錯報是否構成重大錯報時，注冊會計師應當考慮己識別但

未更正的單個或累計的錯報是否對鑒證對象信息整體產生重大影響

C.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的推斷

D.重要性與鑒證業(yè)務風險之間存在干脆的關系，這種關系是一種正向的關系，即重要

性水平越高，鑒證業(yè)務風險越高；反之鑒證業(yè)務風險越低

8.在合理保證的鑒記業(yè)務中，為了能夠以主動方式提出結論，注冊會計師應當通過不

斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲得充分、適當?shù)淖C據(jù)，下列屬于這一執(zhí)業(yè)過程的有（）。

A.了解鑒證對象及其他的業(yè)務環(huán)境事項

B.評估鑒證對象信息可能存在的重大錯報風險并應對評估的風險

C.針對已識別的風險實施進一步程序

D.評價證據(jù)的充分怛和適當性

9.下列各項中，影響注冊會計師獲得證據(jù)的數(shù)量和質量的因素有（）。

A.與鑒證業(yè)務相關的資料的可獲得性

B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征

C.客觀環(huán)境的影響

D.被鑒證單位管理層是否施加限制

10.從下列鑒證業(yè)務結論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務的有（）。

A.基于本報告所述的工作，我們沒有留意到任何事項使我們信任，依據(jù)XX標準，XX

系統(tǒng)在任何重大方面是無效的

B.我們認為，責任方做出的“依據(jù)XX標準，內部限制在全部重大方面是有效的”這

一認定是公允的

C.基于本報告所述的工作，我們沒有留意到任何事項使我們信任，責任方做出的“依

據(jù)XX標準，XX系統(tǒng)在全部重大方面是有效的”這一認定是不公允的

D.我們認為，依據(jù)XX標準，內部限制在全部重大方面是有效的

11.當標準或鑒證對象不適當時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有（）。

A.考慮解除業(yè)務約定

B.出具否定結論的報告

C.出具無法提出結論的報告

D.出具保留結論的報告

12.依據(jù)會計師事務所業(yè)務質量限制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，

正確的有（）。

A.當一事務所與其他事務所合作執(zhí)行業(yè)務時，雙方H以考慮向對方索取對方遵守獨立性

政策和程序的書面確認函

B.書面確認函可以是電子形式

C.會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲得其遵守獨立性政策和程

序的書面確認函

D.書面確認函必需是紙質的

13.A注冊會計師已連續(xù)5年擔當甲公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。依據(jù)有

關規(guī)定，在審計甲公司20X9年度財務報表時，正達會計師事務所（是XYZ會計師事務所集

團成員）確定不再由注冊會計師A擔當簽字注冊會計師。但在成立甲公司20X9年度財務報

表審計項目組時，XYZ會計師事務所要求其接著擔當外勤審計負責人。此時，正達事務所可

以馬上將相關信息告知（），以便他們實行適當?shù)男袆印?/p>

A.有關項目負責人

B.正達會計師事務所的其他適當人員

C.正達會計師事務所聘用的專家

D.XYZ會計師事務所的人員

14.在確定是否具有接受新業(yè)務所需的必要素養(yǎng)、專業(yè)勝任實力、時間和資源時，會計

師事務所應當考慮（），以評價新業(yè)務的特定要求和全部相關級別的現(xiàn)有人員的基本狀況。

A.會計師事務所人員是否熟識相關行業(yè)或業(yè)務對象

B.會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素養(yǎng)和專業(yè)勝任實力的人員

C.假如須要項目質量限制復核，是否具備（或者能夠聘請到）符合標準和資格要求的項

目質量限制復核人員

D.會計師事務所是否能夠在提交報告的最終期限內完成業(yè)務

15.會計師事務所應當委派具有必要素養(yǎng)、專業(yè)勝任實力和時間的員工，依據(jù)法律法規(guī)、

職業(yè)道德和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目負責人能夠依據(jù)具體狀況出

具恰當?shù)膱蟾?。因此會計師事務所在委派項目組成員時應考慮的事項有（）。

A.須要考慮獨立性和客觀性的情形

B.擬執(zhí)行工作的時間

C.須要具備的閱歷、專業(yè)學問和技能

D.業(yè)務類型、規(guī)模、重要程度、困難性和風險

16.指導、監(jiān)督、復核是業(yè)務執(zhí)行過程中對項目質量進行限制的重要方面。下列不屬于

“指導”的具體要求的有（）。

A.使項目組了解工作目標

B.考慮項目組各成員的素養(yǎng)和專業(yè)勝任實力

C.供應適當?shù)膱F隊工作和培訓

D.重大事項是否已提請進一步考慮

17.詢問包括與會計師事務所內部或外部具有特地學問的人員，在適當專業(yè)層次上進行

的探討，以解決疑難問題或爭議事項。詢問的具體要求包括（）。

A.充分供應相關事實

B.適當確定被詢問者

C.會計師事務所應當形成--種良好的詢問氛圍

I）.合理確定詢問事項

18.下列有關說法中錯誤的有（）。

A.鑒證業(yè)務工作底稿，包括歷史財務信息審計和批閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務的工作底稿的

歸檔期限為業(yè)務報告日后30天內

B.會計師事務所選擇不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大推斷和

在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程，項目質量限制復核并不能替代項目負責人的

責任，但能減輕項目負責人的責任

C.在有限保證的鑒證業(yè)務中，由于證據(jù)收集程序的性質、時間和范圍與合理保證的鑒證

業(yè)務不同，其風險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務

D.會計師事務所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務，都應當遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨

立、客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任實力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密

19.下列有關業(yè)務工作底稿的說法中錯誤的有（）.

A.假如針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的托付業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會

計師事務所應當將其視為相同的業(yè)務，依據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內統(tǒng)一將

其歸整為最終業(yè)務檔案

B.任何狀況下，會計師事務所均應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密

C.會計師事務所可自主確定允許客戶獲得業(yè)務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底

稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執(zhí)行業(yè)務的有效性

D.業(yè)務工作底稿的全部權屬于會計師事務所

三、簡答題

1.試以財務報表審計作為合理保證鑒證業(yè)務的例子，以財務報表批閱業(yè)務作為有限保證

鑒證業(yè)務的例子，對兩類業(yè)務的保證程度進行比較，完成下表。

合理保證的鑒證'業(yè)務（財務報表審有限保證的鑒證業(yè)務（財務報表批

區(qū)分

計）閱）

鑒證業(yè)務目標

證據(jù)收集程序

所需證據(jù)數(shù)最

鑒證業(yè)務風險

鑒證對象信息的可

信性

提出結論的方式

鑒證業(yè)務收費

2.ABC會計師事務所承接了戊公司（非上市公司）20X9年度財務報表審計業(yè)務。C注

冊會計師擔當項目負責人，其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計支配時，C注冊會計師

認為對戊公司特別熟識，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實

質性程序上。審計過程中，項目組成員D發(fā)覺有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組

成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項FI質量限制復核。C注冊會計

師認為戊公司管理層特別誠信，不會出現(xiàn)舞弊狀況，因應不必追加審計程序，而且戊公司并

非上市公司，無須考慮實施項目質量限制復核。在看法達成一樣之前c注冊會計師堅持自己

的主見，對戊公司20義9年財務報表出具了審計報告。

要求：依據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承

接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量限制中存在的問題，并簡要說明理由。

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：審計準則是以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審計業(yè)務，在供應審

計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報供應合理保證，并以主動方式提出

結論，是整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心。

【該題針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系”學問點進行考核】

2.

【正確答案】：D

【答案解析】：會計師事務所質量限制準則是針對會計師事務所各類業(yè)務而言的。

【該題針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系”學問點進行考核】

3.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A假如審計小組中有來自于珠寶玉石行業(yè)的注冊會計師，事務所沒

有必要另請專家；選項B簽證業(yè)務基本準則并不要求項目組每個成員的單獨工作實力，只對

項FI組的整體勝任實力提出J'要求:選項C鄭先生的獨立性受到影響，不能參與該審計小組;

選項D老C所鑒證的并非C注冊會計師的工作結果。

【該題針對“鑒證業(yè)務的定義、要素和目標”學問點進行考核】

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：責任方依據(jù)企業(yè)會計準則等相關制度（屬于標準）對其財務狀況、經營

成果和現(xiàn)金流量（屬于鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務報表（屬于鑒證對象

信息），鑒證對象信息可以說是鑒證對象的載體，所以選項B正確。

【該題針對“鑒證業(yè)務的定義、要素和目標”學問點進行考核】

5.

【正確答案】：D

【答案解析】：在歷史財務信息審計中，要求注冊會計師將審計風險降至該業(yè)務環(huán)境下

可接受的低水平，對審計后的歷史財務信息供應高水平保證（合理保證），同時以主動方式

提出結論，所以審計業(yè)務屬于合理保證的鑒證業(yè)務。批閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。

【該題針對“鑒證業(yè)務的定義、要素和目標”學問點進行考核】

6.

【正確答案】：B

【答案解析】：當擬承接的業(yè)務不具備鑒證業(yè)務全部特征，不能將其作為鑒證業(yè)務予以

承接時，注冊會計師不是必需終止該業(yè)務，此時可以提請托付人將其作為非鑒證業(yè)務予以承

接，以滿足預期運用者的須要，所以選項A不正確；對已承接的鑒證業(yè)務，假如沒有令理理

由，注冊會計師不應將該項業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，或將合理保證的鑒證業(yè)務變更為有限保

證的鑒證業(yè)務，所以選項C不正確：在接受托付前，注冊會計師應當時步了解業(yè)務環(huán)境，所

以選項D不正確。

【該題針對“業(yè)務承接”學問點進行考核】

7.

【正確答案】：D

【答案解析】：因管理層負責該公司日常生營經營管理，所以A公司管理層須對A公司

持經營狀況負責，選項D錯誤。

【該題針對“鑒證業(yè)務的三方關系”學問點進行考核】

8.

【正確答案】：D

【答案解析】：鑒證業(yè)務還會涉及到托付人，但托付人不是單獨存在的一方，托付人通

常是預期運用者之一，托付人也可能由責任方擔當。

【該題針對“鑒證業(yè)務的三方關系”學問點進行考核】

9.

【正確答案】：B

【答案解析】：鑒證對象信息由該政府組織負責，該政府組織為責任方。同時該業(yè)務的

鑒證對象為甲企業(yè)的持續(xù)經營狀況，責任方（即該政府組織）卻無需為它負責。

【該題針對?“鑒證業(yè)務的三方關系”學問點進行考核】

10.

【正確答案】：B

【答案解析】：干脆向第二方詢證所得到的函證結果是證明力比較強的證據(jù)，所以假如

在執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的狀況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款

已發(fā)生變動，注冊會計師應當作出的進一步調查中包括干脆向第三方詢證。

【該題針對“鑒證業(yè)務證據(jù)”學問點進行考核】

11.

【正確答案】：C

【答案解析】：證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有

關，證據(jù)的適當性是對證據(jù)質量的衡量，即證據(jù)的相關性和牢靠性。

【該題針對“鑒證業(yè)務證據(jù)”學問點進行考核】

12.

【正確答案】：C

【答案解析】：在選項C的情形下，注冊會計師應當出具保留或無法表示結論的報告。

【該題針對“鑒證報告”學問點進行考核】

13.

【正確答案】：B

【答案解析】：主任會計師應當在會計師事務所內部形成以質量為導向的文化，而不是

以服務為導向的文化。

【該題針對“對業(yè)務質量擔當?shù)念I導責任和職業(yè)道德規(guī)范”學問點進行考核】

14.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項ABC在確定條件下均有可能成為會計師事務所的選擇，但項目負責

人的第一反應應當是向會計師事務所匯報，與會計師事務所商討。

【該題針對“對業(yè)務質量擔當?shù)念I導責任和職業(yè)道德規(guī)范”學問點進行考核】

15.

【正確答案】：A

【答案解析】：會計師事務所在承接業(yè)務前，必需評價自身的執(zhí)業(yè)實力，不得承接不能

勝任和無法完成的業(yè)務。

【該題針對“客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持”學問點進行考核】

16.

【正確答案】：A

【答案解析】：會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目負責人。

【該題針對“人力資源和業(yè)務執(zhí)行”學問點進行考核】

17.

【正確答案】：D

【該題針對“人力資源和業(yè)務執(zhí)行”學問點進行考核】

18.

【正確答案】：D

【答案解析】：對于選項ABC來說，無法推斷究竟是哪個的投訴更具有真實性，應進行

具體分析，難以一概而論：對選項D,對于來自會計師事務所外部的投訴和指控，如來自客

戶人員和客戶的往來方（如客戶的供應商）等，由于他們不必擔憂會因此失去工作，也不涉

及明顯的個人利益或動機，會計師事務所通?？梢哉J為他們的投訴和指控具有較高程度的真

實性。即來自客戶的投訴比來自事務所內部相關人員的投訴具有更高的真實性。

【該題針對“鑒證業(yè)務工作底稿和監(jiān)控”學問點進行考核】

19.

【正確答案】：A

【答案解析】：工作底稿的歸檔期限是業(yè)務報告日后的60天內。

【該題針對“鑒證業(yè)務工作底稿和監(jiān)控”學問點進行考核】

20.

【正確答案】：C

【答案解析】：會計師事務所應當每年至少一次將質量限制制度的監(jiān)控結果，傳達給項

目負責人及會計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職

責范圍內剛好實行適當?shù)男袆印?/p>

【該題針對“鑒證業(yè)務工作底稿和監(jiān)控”學問點進行考核】

一、多項選擇題

1.

【正確答案】：BD

【答案解析】：因該持續(xù)經營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預期運用者運用，所以預

期運用者能夠獲得責任方認定，屬于基于責任方認定業(yè)務；企業(yè)持續(xù)經營狀況應由企業(yè)管理

層負責，不應由該政府組織負責。

【該題針對“鑒證業(yè)務的定義、要素和目標”學問點進行考核】

2.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C屬于?標準的特征。鑒證業(yè)務的特征除了上述三項外，還包括鑒證

對象適當和適用的標準適當且預期運用者能夠獲得該標準。

【該題針對“業(yè)務承接”學問點進行考核】

3.

【正確答案】：ABCD

【該題針對“業(yè)務承接”學問點進行考核】

4.

【正確答案】：ABD

【該題針對“鑒證對象和標準”學問點進行考核】

5.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：假如不適當?shù)蔫b證對象誤導預期運用者，則注冊會計師承接業(yè)務后應當

視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告；假如不適當?shù)蔫b證對象造成工作范

圍受到限制，則應當視工作范圍受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論

的報告；在適當?shù)臓顩r下，注冊會計師可以考慮解除業(yè)務約定。

【該題針對“鑒證對象和標準”學問點進行考核】

6.

【正確答案】：ABCI）

【該題針對“鑒證對象和標準”學問點進行考核】

7.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：重要性與鑒證業(yè)務風險之間存在干脆的關系，這種關系是一種反向的關

系。重要性水平越高，鑒證業(yè)務風險越低；重要性水平越低，鑒證業(yè)務風險越高。

【該題針對?“鑒證業(yè)務證據(jù)”學問點進行考核】

8.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：上述四個選項均屬于在合理保證的鑒證業(yè)務中，為了能夠以主動方式提

出結論，注冊會計師應當通過不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲得充分、適當?shù)淖C據(jù)。

【該題針對“鑒證業(yè)務證據(jù)”學問點進行考核】

9.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：影響可獲得證據(jù)的數(shù)量和質量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特

征；業(yè)務環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項（例如：由于時間限制、責任方對鑒證業(yè)務

施加的限制等對注冊會計師獲得證據(jù)的限制）。

【該題針對“鑒證業(yè)務證據(jù)”學問點進行考核】

10.

【正確答案】：AC

【答案解析】：在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論，如“基

于本報告所述的工作，我們沒有留意到任何事項使我們信任，依據(jù)XX標準，XX系統(tǒng)在任

何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有留意到任何事項使我們信任，

責任方做出的‘依據(jù)XX標準，XX系統(tǒng)在全部重大方面是有效的'這一認定是不公允

的”。在合理保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以主動方式提出結論，如“我們認為，依

據(jù)XX標準，內部限制在全部重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的‘依據(jù)XX

標準，內部限制在全部重大方面是有效的‘這一認定是公允的”。

【該題針對“鑒證報告”學問點進行考核】