《我國(guó)稅收制度》課件

我國(guó)稅收制度本課件將全面介紹我國(guó)稅收制度的基本框架、主要稅種和發(fā)展方向，幫助您深入了解中國(guó)稅收體系的復(fù)雜性和重要性。一、概述稅收定義國(guó)家依法強(qiáng)制征收的無(wú)償性收入，是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。稅收功能包括籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)公平等多重功能。制度重要性稅收制度是國(guó)家治理的基礎(chǔ)，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。稅收的定義和功能定義稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)叵蛏鐣?huì)征收的財(cái)政收入。功能籌集財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)社會(huì)公平引導(dǎo)資源配置稅收制度的重要性1國(guó)家治理基礎(chǔ)2經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具3社會(huì)公平保障4財(cái)政收入來(lái)源稅收制度是國(guó)家治理的核心要素，影響著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)公平和政府運(yùn)作的方方面面。我國(guó)稅收制度的發(fā)展歷程11950年代建立新中國(guó)稅收制度，以工商稅為主。21980年代實(shí)行利改稅，開(kāi)始分稅制改革。31994年實(shí)施分稅制改革，確立現(xiàn)代稅收制度基本框架。42000年代至今持續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推進(jìn)稅收現(xiàn)代化。二、我國(guó)稅收體系稅種構(gòu)成包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等18個(gè)稅種。稅收分配實(shí)行中央和地方分稅制，明確各級(jí)政府稅收權(quán)限。征管體系建立國(guó)家稅務(wù)總局垂直管理的稅收征管體系。主要稅種介紹增值稅我國(guó)第一大稅種，對(duì)貨物銷售和服務(wù)征收。企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)和其他組織的收入征收。個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收。消費(fèi)稅對(duì)特定消費(fèi)品征收的調(diào)節(jié)稅。直接稅和間接稅的比例直接稅主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，約占稅收總額的30%。間接稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅等，約占稅收總額的70%。我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)以間接稅為主，但直接稅比重逐步提高。中央與地方稅收分配中央稅如消費(fèi)稅、關(guān)稅等，由中央政府征收和使用。地方稅如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，由地方政府征收和使用。共享稅如增值稅、企業(yè)所得稅等，由中央和地方按比例分享。三、個(gè)人所得稅制度納稅人范圍包括中國(guó)境內(nèi)外的居民個(gè)人和非居民個(gè)人。征收對(duì)象工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)所得等11類所得。稅率結(jié)構(gòu)采用超額累進(jìn)稅率，最高稅率45%。納稅人范圍和征收對(duì)象納稅人范圍居民個(gè)人非居民個(gè)人征收對(duì)象工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得經(jīng)營(yíng)所得其他所得稅率結(jié)構(gòu)和計(jì)稅依據(jù)綜合所得適用3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，實(shí)行費(fèi)用扣除和專項(xiàng)附加扣除制度?？劾U和申報(bào)繳納機(jī)制1扣繳義務(wù)人代扣代繳支付單位在支付時(shí)直接扣繳稅款。2納稅人自行申報(bào)年度匯算清繳和特定情況下的自行申報(bào)。3稅務(wù)機(jī)關(guān)征收對(duì)未依法扣繳或申報(bào)的稅款進(jìn)行征收。四、企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一稅率25%的基本稅率，部分企業(yè)享受優(yōu)惠稅率。應(yīng)納稅所得額收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除等。稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等享受優(yōu)惠政策。納稅人范圍和稅率納稅人范圍居民企業(yè)非居民企業(yè)稅率基本稅率：25%優(yōu)惠稅率：15%、10%、5%等稅前扣除政策1成本費(fèi)用扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金、損失等。2資產(chǎn)折舊和攤銷固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的折舊和攤銷。3資產(chǎn)損失扣除企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失。4公益性捐贈(zèng)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分。優(yōu)惠政策和減免措施高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率。小型微利企業(yè)享受20%的優(yōu)惠稅率，部分所得減半征收。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除符合條件的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)75%扣除。西部大開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率。五、增值稅制度基本概念對(duì)商品和服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征稅。稅率結(jié)構(gòu)包括13%、9%和6%三檔基本稅率。進(jìn)項(xiàng)抵扣允許抵扣已繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額。征收范圍和稅率征收范圍銷售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)銷售服務(wù)銷售無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率13%：一般貨物和服務(wù)9%：部分生活必需品6%：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)0%：出口貨物（部分）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣取得增值稅專用發(fā)票購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)時(shí)取得合法有效的增值稅專用發(fā)票。核實(shí)抵扣稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的真實(shí)性和合法性。申報(bào)抵扣納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人政策適用范圍年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元以下的納稅人。簡(jiǎn)易征收按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅收優(yōu)惠月銷售額10萬(wàn)元以下的，可享受免征增值稅政策。六、其他主要稅種除增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅外，我國(guó)還有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅等多個(gè)稅種。消費(fèi)稅征收范圍煙、酒、高檔化妝品等15類消費(fèi)品。計(jì)稅方法從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或復(fù)合計(jì)征。征收環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。城市維護(hù)建設(shè)稅1納稅人2征收范圍3計(jì)稅依據(jù)4稅率納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。稅率為7%、5%、1%。車船稅車輛包括汽車、摩托車等車輛。船舶包括機(jī)動(dòng)船舶等。稅率按車船類型、排量等分類計(jì)征。七、稅收管理體系稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局及其地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收征管。征管措施包括納稅申報(bào)、稅務(wù)稽查、信用管理等。納稅服務(wù)提供政策咨詢、網(wǎng)上辦稅等便民服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)1稅收征管負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅收的征收和管理工作。2政策執(zhí)行貫徹落實(shí)國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策。3納稅服務(wù)為納稅人提供咨詢、辦稅等服務(wù)。4稅收監(jiān)管開(kāi)展稅務(wù)稽查，打擊稅收違法行為。稅收征管措施納稅申報(bào)納稅人按期如實(shí)申報(bào)應(yīng)納稅額。稅款征收稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收應(yīng)納稅款。稅務(wù)稽查對(duì)納稅人進(jìn)行檢查，確保依法納稅。信用管理建立納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度。納稅服務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)控制納稅服務(wù)政策咨詢網(wǎng)上辦稅移動(dòng)繳稅納稅指引風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)分析分類管理實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)警干預(yù)八、我國(guó)稅收改革方向1優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)2完善稅收立法3提升征管效率4深化國(guó)際合作我國(guó)稅收改革將繼續(xù)深化，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求，提高稅收制度的現(xiàn)代化水平。優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)直接稅比重逐步提高直接稅占比，完善個(gè)人所得稅制度。稅種設(shè)置整合相似稅種，簡(jiǎn)化稅制體系。稅率結(jié)構(gòu)適當(dāng)降低總體稅負(fù)，優(yōu)化稅率級(jí)次。稅收優(yōu)惠完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。完善稅收立法1加快立法進(jìn)程推進(jìn)主要稅種的單行立法。2健全法律體系構(gòu)建系統(tǒng)完備的稅收法律體系。3提高立法質(zhì)量增強(qiáng)稅法的科學(xué)性、穩(wěn)定性和可操作性。4規(guī)