教學(xué)課件：《財政與金融》(第三版)倪成偉

第一章

財政導(dǎo)論二、市場失靈與我國財政轉(zhuǎn)型三、社會公共需要與公共財政職能一、財政的概念與特征（1）識記財政的一般概念和特征；（2）了解市場失靈及其表現(xiàn)形式；（3）理解公共財政和社會公共需要的概念和特征。（1）知道在市場經(jīng)濟條件下政府公共財政的職能，并能據(jù)此初步評判政府職能轉(zhuǎn)變狀況；（2）能用公共財政理論，理解和分析政府出臺的各項財政政策，便于更好地貫徹執(zhí)行。

財政部部長：個稅改革考慮將按揭貸款納入抵扣財政部部長樓繼偉日前在接受媒體采訪時表示，下一步改革個稅的方向，是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制，在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。個人所得稅發(fā)揮調(diào)節(jié)功能的重要前提，是按納稅人的納稅能力征稅，其中綜合模式最能對應(yīng)于納稅人的負擔(dān)能力，但其管理難度大、成本高。因此分類與綜合相結(jié)合的稅制模式比較符合我國人口多、社會經(jīng)濟發(fā)展極不平衡、在一個歷史時期中有必要適當(dāng)鼓勵資本形成與創(chuàng)業(yè)行為的國情，同時也能滿足其調(diào)節(jié)功能，因此是我國個稅改革的最終方向。第一節(jié)財政的概念與特征一、什么是財政二、財政的一般特征一、什么是財政財政就是國家為了實現(xiàn)其職能，并以其為主體參與一部分社會產(chǎn)品的集中性分配。二、財政的一般特征財政的一般特征，可以從財政這種分配與其他分配在分配主體、分配目的和分配對象三個方面分析區(qū)別（見圖1-1）。

圖1-1財政一般特征分配主體：國家（確切地說是政府）分配目的：實現(xiàn)國家職能，滿足社會財政的公共需要一般特征分配對象：一部分社會產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品。（一）財政分配的主體——國家（確切地說是政府）第一，財政活動以國家為前提；第二，在財政分配活動中，政府處于主動的、支配的地位；第三，財政分配是在全社會范圍內(nèi)進行的集中性的經(jīng)濟活動。（二）財政分配的目的——實現(xiàn)國家職能，表現(xiàn)為滿足社會公共需要（三）財政分配的對象——一部分社會產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品二、財政的一般特征第二節(jié)市場失靈與我國財政轉(zhuǎn)型一、市場失靈及其表現(xiàn)形式二、我國財政轉(zhuǎn)型——公共財政的建立一、市場失靈及其表現(xiàn)形式現(xiàn)實的市場經(jīng)濟機制在很多場合不能促使資源的有效配置，不能實現(xiàn)帕累托最優(yōu)狀態(tài)。這種情況被稱之為“市場失靈”。其表現(xiàn)形式（見圖1-2）。圖1-2市場失靈的表現(xiàn)形式一、市場失靈及其表現(xiàn)形式（一）公共產(chǎn)品薩繆爾森把公共產(chǎn)品的概念定義為：“每個人對這種產(chǎn)品的消費，都不會導(dǎo)致其他人對消費的減少。”其特征（見圖1-3）。圖1-3公共產(chǎn)品特征共有地的悲劇加利福尼亞大學(xué)生物學(xué)家哈丁教授1986年在科學(xué)雜志上曾發(fā)表題為《公有地的悲劇》的論文（ScienceVol.1621243〔1968〕）。說的是，在公有的草地上放羊，放牧人因為增加放養(yǎng)的羊會給他個人帶來利益而不斷增加羊的數(shù)量，但草地的飼養(yǎng)容量是一定的，當(dāng)羊的總數(shù)超過整個草地飼養(yǎng)量時，草地最終會荒蕪。而之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，是因為：對每一個牧羊人來說，增加放養(yǎng)的羊會給他個人帶來利益，而增加羊從而導(dǎo)致過度放牧的損失，則是由全體放牧人來承擔(dān)。這種對公有資源使用“所得歸己，所損歸公”的狀況，導(dǎo)致了“公有的東西，總不如私有的讓人愛惜”的現(xiàn)象，使對共有資源使用的結(jié)局有了悲劇性的一面。同時也說明在現(xiàn)實生活中，并非所有的公共產(chǎn)品都同時具有非排他性和非競爭性的特征。一、市場失靈及其表現(xiàn)形式（二）外部效應(yīng)外部效應(yīng)或稱外部性是指某種經(jīng)濟活動給與這項活動無關(guān)的第三方帶來的損益影響。當(dāng)經(jīng)濟活動存在著外部效應(yīng)時，市場不能導(dǎo)致有效的資源配置。

1.通過外部效應(yīng)知識的學(xué)習(xí)，國家應(yīng)當(dāng)鼓勵人們從事外部經(jīng)濟的行為活動，如為什么國家鼓勵社會各界重視教育事業(yè)，對企業(yè)贊助教育公益事業(yè)在稅收上給予減免等優(yōu)惠政策。這是因為教育給教育者（生產(chǎn)者）和受教育者（消費者）帶來利益的同時，給整個社會及其它人也帶來好處。如何理解教育事業(yè)的外部經(jīng)濟現(xiàn)象？

2.由于消費者或生產(chǎn)者的排污而產(chǎn)生的外部不經(jīng)濟現(xiàn)象，國家往往采取非市場手段，如禁止、處罰或征排污稅等行政手段，但其行政立法、執(zhí)法都有相當(dāng)?shù)碾y度，且成本費用往往很高。試問：國家可否采取如可交易排污證等市場化的手段？一、市場失靈及其表現(xiàn)形式（三）不完全競爭經(jīng)濟學(xué)家把市場結(jié)構(gòu)分為完全競爭、壟斷競爭、寡頭和壟斷。前兩種市場稱為有效競爭市場，政府不必干預(yù)。但在寡頭和壟斷市場上，當(dāng)一家或幾家企業(yè)控制了市場時，競爭起不到應(yīng)有的作用（見圖1-4）。圖1-4市場結(jié)構(gòu)現(xiàn)代技術(shù)進步、交通和通訊設(shè)施的發(fā)展，使得許多行業(yè)經(jīng)濟合理的規(guī)模越來越大，在全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢下，使得美國通用和福特汽車公司這樣擁有數(shù)千億美元資產(chǎn)的巨頭，照樣面對著極其激烈的市場競爭。而在我國，機械、汽車制造、冶金、家用電器制造、化工和醫(yī)藥等行業(yè)中，既存在著規(guī)模過小、過于分散的問題，又存在著分割市場、阻礙公平競爭的壟斷因素，影響了這些行業(yè)的成長，影響了參與國際市場的競爭。試分析其主要原因是什么？一、市場失靈及其表現(xiàn)形式（四）分配不公分配不公是競爭市場本身的分配方式造成的，是市場本身的缺陷，即市場一味講究效率往往會出現(xiàn)收入分配不公的現(xiàn)象。政府有義務(wù)也有責(zé)任賦予公共財政解決市場收入分配不公問題。一、市場失靈及其表現(xiàn)形式（五）經(jīng)濟波動或危機市場的盲目性、分散性和滯后性會經(jīng)常呈現(xiàn)經(jīng)濟波動與失衡，嚴(yán)重的會導(dǎo)致經(jīng)濟危機。宏觀經(jīng)濟均衡是國民經(jīng)濟正常運行和資源充分利用的必要條件（見圖1-5）。圖1-5導(dǎo)致經(jīng)濟危機的原因二、我國財政轉(zhuǎn)型——公共財政的建立對各種市場失靈或缺陷問題，需要有以政府為主體的公共經(jīng)濟即公共財政的介入，用非市場價格機制的方式去解決市場失靈或缺陷問題（見圖1-6）。圖1-6公共財政的建立第三節(jié)社會公共需要與公共財政職能一、社會公共需要的概念及特征二、公共財政的職能一、社會公共需要的概念及特征所謂社會公共需要，是指社會作為一個整體或以整個社會為單位而提出的需要。具有基本特征（見圖1-7）。圖1-7社會公共需要的基本特征社會公共需要的范圍頗廣，可以分為不同的層次，不同層次的社會公共需要的性質(zhì)是有所不同的（見圖1-8）。圖1-8社會公共需要的層次一、社會公共需要的概念及特征一、資料：全國首起垃圾官司宣判，50萬戶南京居民是潛在被告南京市下關(guān)區(qū)一戶人家在接受保潔服務(wù)時，因所謂的種種原因拒繳應(yīng)付的費用。令這戶人家萬萬沒有料到的是，為了區(qū)區(qū)每月5元的垃圾費卻收到了法院的傳票。10月23日，這起全國首例“垃圾官司”在南京下關(guān)法院公開審理。據(jù)悉，南京目前尚有50萬戶居民未繳清應(yīng)付的生活垃圾費……（資料來源：北京晨報2002-10-25）二、討論：從這樣的官告民的案件中，“南京市下關(guān)區(qū)市容管理局執(zhí)法大隊依法對每戶居民征收５元的生活垃圾費”這是一個城市衛(wèi)生環(huán)境收費問題，你認為這是否屬于社會公共需要問題？如果是，那么，誰更應(yīng)該對城市衛(wèi)生環(huán)境付費？如果不是，除了城市居民外，還應(yīng)該由哪些人付費？二、公共財政的職能財政的職能是在一定的社會經(jīng)濟條件下，財政本身固有的功能。它是由客觀經(jīng)濟條件決定的，而非財政概念決定的；經(jīng)濟條件或體制不同，財政職能也不同（見圖1-9）。

圖1-9財政的職能二、公共財政的職能（一）資源配置職能

1.資源配置職能的含義和必要性（1）所謂資源配置職能，是指通過財政收支活動及相應(yīng)財政政策的制定、調(diào)整與實施，對現(xiàn)有的人力、物力、財力等社會經(jīng)濟資源的結(jié)構(gòu)與流向進行合理的調(diào)配，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟和社會效益。二、公共財政的職能（2）公共財政配置資源的必要性，概括起來主要包括兩個方面（見圖1-10）。圖1-10公共財政配置資源的必要性二、公共財政的職能

2.配置資源職能的主要內(nèi)容和手段（1）配置資源職能的主要內(nèi)容（見圖1-11）。圖1-11配置資源職能的主要內(nèi)容二、公共財政的職能（2）公共財政發(fā)揮資源配置職能的主要工具是支出和稅收，以及相應(yīng)的財政政策。通過征稅和安排各項支出，以滿足社會公共需要，對資源的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)進行調(diào)控，對造成污染的企業(yè)征收“排污稅”等方式以彌補其對環(huán)境破壞所造成的影響等。二、公共財政的職能（二）收入分配職能

1.收入分配職能的含義和必要性（1）所謂公共財政的收入分配職能，是指國家政府通過稅收和轉(zhuǎn)移性支出等政策手段改變市場初次分配和再分配的格局，以實現(xiàn)收入分配的經(jīng)濟公平和社會公平狀態(tài)。二、公共財政的職能一國收入分配的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配，而公平分配包括兩個層次（見圖1-12）。圖1-12公平分配的兩個層次二、公共財政的職能（2）公共財政收入分配職能的必要性（見圖1-13）。圖1-13公共財政收入分配職能的必要性二、公共財政的職能

2.收入分配職能的主要內(nèi)容和手段（見圖1-14）。圖1-14收入分配職能的主要內(nèi)容和手段衡量收入分配公平程度的兩個標(biāo)準(zhǔn)——洛倫茲曲線和基尼系數(shù)一、洛倫茲曲線有各種方法可以描述經(jīng)濟中的收入分配狀況。為了考察不同時期或不同國家收入分配的差別，一般習(xí)慣把整個社會人口按收入的多少從低到高平均分為五檔，每檔人口均占全部人口的20%，然后分析每20%人口的收入占總收入的比重，這樣可以確定收入分配的平等程度。二、基尼系數(shù)基尼系數(shù)（GiniCoefficient）是20世紀(jì)初意大利經(jīng)濟學(xué)家基尼（C·Gini），根據(jù)洛倫茲曲線得出了判斷分配平等程度的指標(biāo)。設(shè)實際收入分配曲線OAY和收入分配絕對平等曲線OY之間的面積為A，OAY曲線與OPY曲線之間的面積為B。并以A除以A+B的商表示不平等程度。這個數(shù)值被稱為基尼系數(shù)（或稱洛倫茲系數(shù)）。則：基尼系數(shù)＝二、公共財政的職能（三）經(jīng)濟穩(wěn)定職能

1.經(jīng)濟穩(wěn)定職能的含義和必要性（1）所謂經(jīng)濟穩(wěn)定職能，是指通過不同時期緊、松、中的財政政策的制定、實施和調(diào)整，以使整個社會經(jīng)濟保持良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，以此達到充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡和經(jīng)濟增長的宏觀經(jīng)濟政策目標(biāo)。（2）公共財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能的必要性在于：市場的盲目性、分散性和滯后性會經(jīng)常呈現(xiàn)經(jīng)濟波動與失衡、甚至經(jīng)濟危機的固有缺陷，以及由于種種原因造成的地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的不平衡影響社會經(jīng)濟穩(wěn)定，這在客觀上需要公共財政進行宏觀調(diào)控，以達到社會總供求的平衡。二、公共財政的職能

2.經(jīng)濟穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容和手段（1）要實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，關(guān)鍵是要做到社會總供給與總需求的平衡，包括總量平衡和結(jié)構(gòu)平衡。因此，公共財政的經(jīng)濟穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容就是調(diào)節(jié)社會總供求在總量和結(jié)構(gòu)上的平衡。（2）公共財政在實現(xiàn)社會供求總量平衡的主要手段：一是在經(jīng)濟發(fā)展的不同時期，通過緊松不同的財政政策，調(diào)節(jié)社會總供給和總需求平衡；二是通過制度性安排，發(fā)揮財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。一、財政一般概念、特征

1.概念：財政是國家為了實現(xiàn)其職能，并以其為主體參與一部分社會產(chǎn)品的集中性分配

2.特征：主體是國家；目的是實現(xiàn)國家職能，表現(xiàn)為滿足社會公共需要；對象是一部分社會產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品二、市場失靈（缺陷）與我國財政轉(zhuǎn)型

1.市場失靈：公共產(chǎn)品（物品）、外部效應(yīng)、不完全競爭

2.市場缺陷：分配不公、經(jīng)濟波動或危機

3.我國財政轉(zhuǎn)型――建立公共財政：以政府為主體的公共經(jīng)濟即公共財政的介入，即用非市場價格機制的方式去解決市場失靈或缺陷問題三、社會公共需要與公共財政職能

1.社會公共需要（1）概念：指社會作為一個整體或以整個社會為單位而提出的需要。包括向社會提供安全、秩序、公民基本權(quán)利和經(jīng)濟發(fā)展的社會條件等方面的需要（2）基本特征：整體性、集中性和強制性

2.公共財政職能：資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定職能。小結(jié)1.什么是財政？并簡要說明其一般特征。2.市場失靈或缺陷主要表現(xiàn)在哪些方面？并簡要說明。3.什么是社會公共需要？并簡要說明其特征和范圍。4.什么是公共財政？它有哪些職能？項目一：

1.主題：我國公共財政的建立。

2.目的：通過我國政府職能轉(zhuǎn)變的事件，充分認識市場失靈或缺陷與政府財政的關(guān)系。

3.要求：聯(lián)系我國實際，舉例說明在哪些方面，國家在計劃經(jīng)濟時期承擔(dān)的，而在市場經(jīng)濟條件下不該承擔(dān)的財政職責(zé)，從而說明在市場經(jīng)濟條件下公共財政建立的重要性。項目二：

1.主題：公共財政對收入分配的調(diào)節(jié)。

2.目的：根據(jù)所學(xué)公共財政理論尤其是收入分配職能，分析當(dāng)前我國收入分配現(xiàn)狀，培養(yǎng)學(xué)生運用公共財政理論，更好地理解和貫徹國家收入分配政策。

3.要求：查閱有關(guān)統(tǒng)計資料，獲得我國基尼系數(shù)的有關(guān)資料。針對貧富差距較大的問題，提出公共財政運用哪些收入分配政策工具的建議。第二章財政支出一、

財政支出的概念與分類

四、財政支出效益三、購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出及其影響二、財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的影響因素

（1）識記財政支出、購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的基本概念；（2）了解財政支出分類的方法和意義；（3）理解我國財政支出效益評價的原則和方法。（1）能根據(jù)影響財政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的主要因素，更好地分析和理解我國財政支出對社會經(jīng)濟生活的影響；（2）能運用所學(xué)公共財政理論和財政收支出知識，初步分析和評價當(dāng)前我國財政支出的合理性。

2013年全國公共財政支出139744億元，比上年增加13791億元，增長10.9％。在財政收支矛盾十分突出的情況下，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，盤活財政存量，用好財政增量，促進各項社會事業(yè)發(fā)展，著力改善民生，落實中央?yún)栃泄?jié)約的要求，從嚴(yán)控制“三公經(jīng)費”等一般性支出。

教育支出21877億元，增長3％，主要是上年基數(shù)較高（增長28.3％）；科學(xué)技術(shù)支出5063億元，增長13.7％；文化體育與傳媒支出2520億元，增長11.1％；醫(yī)療衛(wèi)生支出8209億元，增長13.3％；社會保障和就業(yè)支出14417億元，增長14.6％；住房保障支出4433億元，下降１％，主要是按計劃保障性安居工程建設(shè)工作量比上年有所減少；農(nóng)林水事務(wù)支出13228億元，增長9.7％；城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出11067億元，增長21.9％；節(jié)能環(huán)保支出3383億元，增長14.2％；交通運輸支出9272億元，長13.1％。財政支出的概念與分類一、財政支出的概念二、財政支出的分類一、財政支出的概念財政支出，一般指政府預(yù)算支出，是指國家把通過預(yù)算的資金，按照一定的方式、程序和渠道，有計劃地進行再分配的過程，它是政府履行其職能、滿足社會公共需要的財力保證。二、財政支出的分類由于管理的要求和理論研究的角度不同，因而對財政支出有多種分類，通常有以下幾種分類，如表2-1所示。表2-1財政支出的分類按支出形式分類無償性支出形式有償性支出形式按支出功能分類一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育等25類支出按財政體制分類中央財政支出地方財政支出二、財政支出的分類按支出用途分類工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助等12類按支出部門分類國家社會管理部門支出社會事業(yè)服務(wù)部門支出社會生產(chǎn)經(jīng)營部門支出按支出性質(zhì)分類購買性支出轉(zhuǎn)移性支出續(xù)表財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的影響因素一、財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的含義二、影響財政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的主要因素

一、財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的含義（一）財政支出規(guī)模的含義財政支出規(guī)模的含義可從絕對數(shù)和相對規(guī)模兩個方面理解（見圖2-1）。圖2-1財政支出規(guī)模一、財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的含義（二）財政支出結(jié)構(gòu)的含義財政支出結(jié)構(gòu)，即財政支出的去向、金額及其構(gòu)成的百分比。財政支出結(jié)構(gòu)的變化具有一定的規(guī)律性（見圖2-2）。圖2-2財政支出結(jié)構(gòu)的變化規(guī)律二、影響財政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的主要因素影響一國確定與調(diào)整財政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的因素很多，歸納起來有以下主要因素（見圖2-3）。圖2-3影響財政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的主要因素購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出及其影響一、購買性支出二、轉(zhuǎn)移性支出三、購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對社會經(jīng)濟的影響一、購買性支出（一）政府公共消費性支出社會公共消費性支出主要包括以下支出（見圖2-4）。圖2-4社會公共消費性支出的主要內(nèi)容一、購買性支出（二）政府投資性支出投資性支出是指用于形成資產(chǎn)的資金支出，投資能刺激需求的增長，也能增加供給，是經(jīng)濟增長的主要因素。一、購買性支出影響政府投資和非政府部門投資的因素主要有以下兩個（見圖2-5）。圖2-5影響政府投資和非政府部門投資的因素一、購買性支出（二）政府投資性支出從政府投資與非政府投資比較看，政府投資一般具有以下特點（見圖2-6）。圖2-6政府投資的特點一、購買性支出（二）政府投資性支出從政府投資與非政府投資比較看，政府投資的范圍分析（見圖2-7）。圖2-7政府投資的范圍一、購買性支出（三）政府采購制度政府采購，是指各級政府及其所屬機構(gòu)為了開展日常政務(wù)活動的需要，或為公眾提供服務(wù)的需要，以法定的方法、方式和程序從國內(nèi)外市場上為政府部門及所屬事業(yè)單位、社會團體購商品買和勞務(wù)的行為。

政府采購制度的內(nèi)容（見圖2-8）。圖2-8政府采購制度的內(nèi)容我國政府采購法的由來

從國際上對政府采購職能的規(guī)范和其所轄的范圍來看，我國歷史上具有現(xiàn)代意義的政府采購活動，最早應(yīng)開始于1980年10月17日，國務(wù)院在《關(guān)于開展和保護社會主義競爭的暫行規(guī)定》中首次提出，為了改革現(xiàn)行經(jīng)濟管理體制，進一步開展社會主義競爭......2002年6月29日，九屆全國人大常委會第二十八次會議正式通過了《中華人民共和國政府采購法》，并于2003年1月1日起實施。這標(biāo)志著我國政府采購制度步入了法制化的軌道。（摘自：谷遼海：我國政府采購由試點到立法，中國經(jīng)濟時報，2005年05月12日；）二、轉(zhuǎn)移性支出（一）社會保障支出社會保障支出是指國家財政對社會成員在年老、疾病、傷殘、失業(yè)、遭受災(zāi)害、生活困難等情況時，提供基本生活保障的支出。社會保障具有兩個基本特征（見圖2-9）。圖2-9社會保障的兩個基本特征二、轉(zhuǎn)移性支出一般來說，社會保障支出由社會保險、社會救濟、社會福利、優(yōu)撫安置等支出組成。其中，社會保險支出是社會保障支出的核心內(nèi)容（見圖2-10）。圖2-10社會保障支出的內(nèi)容二、轉(zhuǎn)移性支出（一）社會保障支出社會保障制度是現(xiàn)代國家的一項基本制度，社會保障制度是否完善已經(jīng)成為社會文明進步的重要標(biāo)志之一。社會保障制度的作用主要有以下表現(xiàn)（見圖2-11）。圖2-11社會保障制度的作用的表現(xiàn)我國的社會保障管理體制我國的社會保障制度是中央政府和各級地方政府共同負責(zé)的計劃。中央政府的職責(zé)是，制訂全國統(tǒng)一的法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，對困難地區(qū)提供資金幫助；地方政府的職責(zé)是，根據(jù)中央的統(tǒng)一政策制定本地法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，籌集社會保障基金，支付社會保障待遇……

中央、省、市、縣分別設(shè)立隸屬于政府勞動保障行政管理部門的、非營利的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，現(xiàn)有工作人員10萬人……中國與其他國家簽訂的社會保險協(xié)定，由中央級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)執(zhí)行。一、資料：我國政府歷來十分重視社會保障工作，社會保障的發(fā)展，大體經(jīng)歷了3個階段：一是新中國成立不久，中國政務(wù)院頒布的《中華人民共和國勞動保險條例草案》，為城市國營及部分大型集體企業(yè)職工建立了涵蓋養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、死亡等項目的社會保險制度。二是……

二、要求：了解我國現(xiàn)行社會保障制度現(xiàn)狀、問題和改革目標(biāo)。提示：目前我國社會保障的主要問題是還不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①社會保障覆蓋面還不夠?qū)?；②社會保障基金籌措困難；③多頭管理、體制分散……二、轉(zhuǎn)移性支出（二）財政補貼我國財政補貼的種類和環(huán)節(jié)較多，從不同的角度可分為以下幾種，如表2-2所示。表2-2財政補貼的種類補貼的形式補貼的作用補貼的主體補貼的對象補貼在財政預(yù)算收支安排價格補貼農(nóng)副產(chǎn)品和日用工業(yè)品補貼中央財政支付的價格補貼工業(yè)、農(nóng)業(yè)、城市公用企業(yè)等生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補貼直接列支的“政策性補貼支出”虧損補貼工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)虧損補貼地方財政負擔(dān)的價格補貼商業(yè)、糧食等流通環(huán)節(jié)的補貼

稅式支出職工和居民生活補貼城市公用企業(yè)的虧損補貼職工或居民消費環(huán)節(jié)的補貼財政貼息（利息補貼）不通過國家預(yù)算的其他補貼財政補貼的產(chǎn)生與發(fā)展

財政補貼作為政府向企業(yè)和個人無償轉(zhuǎn)移收入的經(jīng)濟范疇是自資本主義制度確立后出現(xiàn)的。但是，由于早期資本主義國家政府一般不去主動影響企業(yè)和個人的經(jīng)濟活動以及市場機制的運行，財政補貼手段只被偶然且小規(guī)模地使用。20世紀(jì)以來，隨著國家壟斷資本主義的發(fā)展，資本主義國家的政府逐漸參與并加強對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控……三、購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出會經(jīng)濟的影響在市場經(jīng)濟條件下，政府可以通過財政的購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的合理安排，服務(wù)于社會經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)（見圖2-12）。圖2-12購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對社會經(jīng)濟的影響財政支出效益一、財政支出效益的涵義二、財政支出效益評價的原則三、財政支出效益評價的方法一、財政支出效益的涵義財政支出效益是指政府為滿足社會共同需要進行的財力分配即所費與所取得的社會實際效益，即所得之間的比例關(guān)系。財政支出效益的基本內(nèi)涵（見圖2-13）。圖2-13財政支出效益的基本內(nèi)涵一、財政支出效益的涵義從財政資源配置、資源耗用的全過程看，財政支出效益包括兩個部分組成（見圖2-14）。圖2-14財政支出效益的組成部分二、財政支出效益評價的原則建立公共財政支出績效評價體系，必須以公共財政職能為基點，遵循財政經(jīng)濟和社會公共需要的一般規(guī)律，堅持以下幾項原則（見圖2-15）。

圖2-15財政支出效益評價的原則三、財政支出效益評價的方法財政支出效益評價的方法有以下幾個（見圖2-16）。圖2-16財政支出效益評價的方法

一、財政支出概念與分類

1.概念：一般指政府預(yù)算支出，是指國家把通過預(yù)算的資金，按照一定的方式、程序和渠道，有計劃地進行再分配的過程，它是政府履行其職能、滿足社會公共需要的財力保證

2.分類標(biāo)準(zhǔn)：①支出形式；②支出功能；③財政體制；④支出用途；⑤支出部門；⑥支出性質(zhì)。二、財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的影響因素

1.含義：財政支出規(guī)模分為絕對規(guī)模和相對規(guī)模；財政支出結(jié)構(gòu)，即指財政支出的去向、金額及其構(gòu)成的百分比。

2.影響因素：①經(jīng)濟性因素；②政治性因素；③社會性因素；④經(jīng)濟體制和制度因素。小結(jié)

三、購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出及其影響

1.購買性支出：指政府以換回等價的商品和勞務(wù)為條件所安排的支出，主要是政府投資性支出和社會公共消費支出。

2.轉(zhuǎn)移支出：是政府為實現(xiàn)特定的目標(biāo)對相關(guān)社會成員或特定的社會集團所給予的部分財政資金的無償轉(zhuǎn)移。這類支出通常由社會保障支出、財政補貼、債務(wù)利息支出等構(gòu)成

3.影響：能較準(zhǔn)確地分析政府公共支出對社會總需求的影響，為政府利用公共支出政策影響經(jīng)濟提供理論依據(jù)四、財政支出效益

1.財政支出效益：包括配置效益和耗用效益。

2.評價方法：①成本――效益分析法；②最低成本法；③公共勞務(wù)收費法；④綜合指數(shù)法；⑤公眾評判法。小結(jié)1.簡述財政支出的分類與意義。2.影響財政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的主要因素有哪些？3.購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出包括哪些內(nèi)容？并說明對經(jīng)濟的影響。4.政府采購的意義是什么？政府采購制度包括哪些內(nèi)容？5.財政支出效益與一般經(jīng)濟效益有何區(qū)別？財政支出效益的評價方法有哪些？

1．主題：政府投入著力改善民生

2010年，杭州市濱江區(qū)政府計劃新增公共自行車服務(wù)點50個，新投放公共自行車1500輛；新開工農(nóng)轉(zhuǎn)居拆遷安置房30萬平方米，交付25萬平方米，安置拆遷戶1600戶(含新拆遷戶400戶)；建成創(chuàng)業(yè)人才(大學(xué)畢業(yè)生)公寓一期工程，推進二期工程建設(shè)；開工15萬平方米人才專項房；完成高新實驗學(xué)校主體工程建設(shè)，西興二小、白馬湖小學(xué)和浦沿街道中心幼兒園、十五區(qū)塊幼兒園投入使用；送戲進村(社區(qū))文藝演出50場、電影放映1000場，新建3個、更新5個健身苑點；新開各類社區(qū)商業(yè)服務(wù)門店150家，創(chuàng)建市級健康市場2家、市級管理規(guī)范農(nóng)貿(mào)市場4家，建立農(nóng)產(chǎn)品進市場直供直銷點2個；新實施53幢1443戶11萬平方米的老(舊)小區(qū)庭院改善，比如，西興街道有古塘新村等；長河街道有中南公寓、新長興苑等。2．目的：指出杭州市濱江區(qū)政府上述各類財政支出按照性質(zhì)分類的類型，談?wù)勀銓Υ俗龇ǖ目捶ā?．要求：分析不同類型財政支出對經(jīng)濟社會的影響或意義。第三章財政收入一財政收入的概念與分類二財政收入的規(guī)模三我國財政收入的形式（1）識記財政收入、財政收入規(guī)模、國有資產(chǎn)收入的基本概念；（2）掌握財政收入不同的分類方法；（3）了解我國現(xiàn)行財政收入組成形式；（4）了解我國國企改革的歷程。（1）能初步掌握運用財政收入理論與知識，分析財政收入政策對社會經(jīng)濟生活的影響；（2）能運用所學(xué)公共財政理論和財政收入知識，分析當(dāng)前我國財政收入合理性問題。我國近年來財政收入增長迅猛情況每到一年年初，公眾已經(jīng)習(xí)慣國家每年的財政收入增長保持在雙倍于GDP增速的高位。1999年，中國的財政收入方才突破1萬億大關(guān)，2003年和2005年分別突破了2萬億和3萬億的關(guān)口，2007年和2008年連續(xù)達到5萬億和6萬億，2010年為8.3萬億，2011年則又跨越式地突破了10萬億大關(guān)，2012年為11.7萬億，2013年為12.6萬億，穩(wěn)居世界各國財政收入第二的寶座。思考：（1）財政收入超常規(guī)增長已成為熱點話題，請查閱資料，分析我國近年來財政收入快速增長的原因。（2））財政收入超常規(guī)增長與政府所提出的保障民生是否矛盾。第一節(jié)財政收入的概念與分類二、財政收入的分類一、財政收入的概念一、財政收入的概念財政收入，一般指政府預(yù)算收入，是指政府為履行其職能、滿足財政支出的需要，通過一定渠道和形式由政府集中占有的一部分社會產(chǎn)品。在貨幣經(jīng)濟條件下，這種社會產(chǎn)品表現(xiàn)為一定數(shù)量的貨幣資金。二、財政收入的分類

財政收入的分類（見圖3-1）。圖3-1財政收入的分類二、財政收入的分類（一）按收入形式分類在現(xiàn)代各國，政府財政收入形式雖因各國的社會經(jīng)濟狀況而存在一定的差異，但基本上包括了稅、利、費、債四種主要的形式。（二）按經(jīng)濟成份分類按經(jīng)濟成份就是財政收入的所有制來源構(gòu)成，是指財政收入來自于各經(jīng)濟成份的比重。我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)是以國有經(jīng)濟為主的多種經(jīng)濟成份并存的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，由國有經(jīng)濟、集體經(jīng)濟、個體經(jīng)濟和其他經(jīng)濟成份共同構(gòu)成，這種結(jié)構(gòu)必然反映到財政收入上來。二、財政收入的分類

（三）按社會產(chǎn)品的價值構(gòu)成分類按社會產(chǎn)品的價值構(gòu)成，將財政收入劃分為來自社會產(chǎn)品各價值構(gòu)成部分的收入。其中：（1）C是補償生產(chǎn)資料消耗的價值部分，又叫做補償基金；二、財政收入的分類（2）V是新創(chuàng)造的價值中歸勞動者個人支配的部分，來自V的財政收入主要有（見圖3-2）。（3）M是物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域的勞動者為社會創(chuàng)造的純收入。是財政收入的主要來源。圖3-2來自V的財政收入自2005年底國家把個稅工薪費用減除標(biāo)準(zhǔn)從800元調(diào)整到1600元后，2008年3月國家再次調(diào)整個稅費用減除標(biāo)準(zhǔn)至2000元。2011年9月1日起又調(diào)高至3500元。（1）你認為個稅費用減除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)最大的受益人群是誰？（2）根據(jù)你所了解的當(dāng)?shù)厝巳菏杖肭闆r，目前個稅費用減除標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)該再調(diào)整，如何調(diào)整？二、財政收入的分類（四）按收入來源的產(chǎn)業(yè)部門分類按財政收入來源的產(chǎn)業(yè)部門，將財政收入劃分為來自各國民經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)部門的收入。財政收入從國民經(jīng)濟部門角度分析，可分為來自于工業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)和旅游業(yè)等部門的收入。第二節(jié)財政收入的規(guī)模二、影響財政收入規(guī)模的主要因素一、衡量財政收入規(guī)模的概念與指標(biāo)一、衡量財政收入規(guī)模的概念與指標(biāo)

財政收入規(guī)模是指一國政府在一個財政年度內(nèi)所擁有的財政收入總水平。這通?？梢杂脙蓚€指標(biāo)來描述（見圖3-3）。

圖3-3衡量財政收入規(guī)模的指標(biāo)二、影響財政收入規(guī)模的主要因素影響財政收入規(guī)模的主要因素（見圖3-4）。圖3-4影響財政收入規(guī)模的主要因素第三節(jié)我國財政收入的形式四、其他收入一、稅收收入二、國有資產(chǎn)收入三、債務(wù)收入目前，我國財政收入形式主要有以下幾種（見圖3-5）。圖3-5我國財政收入形式一、稅收收入一、稅收收入稅收是最早出現(xiàn)的財政范疇，是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品的分配取得的財政收入形式，是國家賴以存在的經(jīng)濟基礎(chǔ)。也是財政收入最主要、最穩(wěn)定的來源。二、國有資產(chǎn)收入

國有資產(chǎn)收入就是指國家以國有資產(chǎn)所有者身份，憑借財產(chǎn)權(quán)力取得的各項財政收入。國有資產(chǎn)收入的形式包括：（一）經(jīng)營性國有資產(chǎn)收入經(jīng)營性國有資產(chǎn)收入內(nèi)容包括（見圖3-6）。圖3-6經(jīng)營性國有資產(chǎn)收入內(nèi)容二、國有資產(chǎn)收入（二）國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

（1）國家通過國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣、兼并等方式將取得的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一部分作為財政收入。（2）國家通過國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得的國有交稅使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（3）國家投資借款歸還收入，是收回以前年度的國家投資貸款的本金和利息而取得的收入。我國國有企業(yè)改革歷程回顧

我國經(jīng)濟體制改革中面臨的最大的難題就是國有企業(yè)改革問題。改革開放以來，國有企業(yè)改革的歷程從大的階段講，先后經(jīng)歷了四個階段：第一階段，從1979年到1986年，“放權(quán)、讓利”階段。主要是從行政管理體系改革入手，圍繞著擴大企業(yè)經(jīng)營管理自主權(quán)所進行松綁、放權(quán)、讓利。第二階段，從1987到1993年，完善經(jīng)濟責(zé)任制時期......

第三階段，從1993～2002年，現(xiàn)代企業(yè)制度與抓大放小。在這一改革思想的指引下，加快了國有企業(yè)的公司制改革，并在1994年出臺了《中華人民共和國公司法》這部重要的商法典。從1994年開始，國務(wù)院選擇了100家企業(yè)進行建立現(xiàn)代企業(yè)制度試點，加上各地方選擇的試點企業(yè)，中央和地方共選擇了2500多家企業(yè)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求進行試點。在推進現(xiàn)代企業(yè)制度試點的同時，1995年9月，黨的十四屆五中全會提出要著眼于搞好整個國有經(jīng)濟，抓好大的，放活小的，即“抓大放小”。但在實際的操作過程中，“放小”被簡單地認為是“一賣了之”和“全面退出”，到目前，已經(jīng)有很多地方，特別是一些市、縣已經(jīng)幾乎沒有國有企業(yè)了。

第四階段，2003年以后，股份制成為公有制的主要實現(xiàn)形式。2003年以后國有企業(yè)改革的推進是與建立和完善新的國有資產(chǎn)管理體制改革分不開的。黨的十六大確立了“建立中央政府和地方政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理體制?！笔鶎萌腥珪M一步指出“堅持政府公共管理職能和國有資產(chǎn)出資人職能分開。國有資產(chǎn)管理機構(gòu)對授權(quán)監(jiān)管的國有資產(chǎn)依法履行出資人職責(zé)，維護所有者權(quán)益，維護企業(yè)作為市場主體依法享有的各項權(quán)利，督促企業(yè)實現(xiàn)國有資本保值增值，防止國有資產(chǎn)流失?！痹谛碌膰匈Y產(chǎn)管理體制推動下，國有企業(yè)改革進入了以股份制為主要形式的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度改革新階段。國有企業(yè)改革因真正觸及改革的核心和本質(zhì)而步入攻堅階段，那就是要對傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度進行符合現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度要求的根本性改革。三、債務(wù)收入所謂債務(wù)收入，是指國家以債務(wù)人的身份，通過信用方式取得的有償性收入，也稱公債收入或國債收入。一般來說，債務(wù)收入應(yīng)作為國家財政收不抵支時，用于彌補財政赤字的主要手段。國家債務(wù)收入具有自愿性和有償性的特點，這是它與其它財政收入形式尤其是稅收收入形式的最大不同。四、其他收入

其他收入在財政收入中所占的比重不大，但其包括的項目很多（見圖3-7）。圖3-7其他收入

一、財政收入的概念與分類

1.概念：財政收入是指政府為履行其職能、滿足財政支出的需要，從微觀經(jīng)濟主體所取得的一切貨幣收入。

2.分類標(biāo)準(zhǔn)：①按財政收入形式分類；②按經(jīng)濟成份分類；③按社會產(chǎn)品的價值構(gòu)成分類；④按財政收入來源的部門分類。二、財政收人的規(guī)模

1.概念：財政收入規(guī)模是指一國政府在一個財政年度內(nèi)所擁有的財政收入總水平。

2.衡量指標(biāo)：①絕對量指標(biāo)，即財政年度收入總量；②相對量指標(biāo)，即財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重。

三、我國財政收入的形式

1.稅收收入：財政收入最主要、最穩(wěn)定的來源；

2.國有資產(chǎn)收入：占財政收入的比重不大，但關(guān)系著國計民生的領(lǐng)域；

3.債務(wù)收入：已成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段之一；

4.其他收入：占財政收入的比重很小，但體現(xiàn)國家主權(quán)，主要有：①政府收費；②事業(yè)收入；③罰沒收入；④國家資源管理收入。

1.簡述財政收入的分類。

2.影響財政收入規(guī)模的因素主要有哪些？

3.下列說法是否正確，為什么？（1）降低勞動成本和提高勞動生產(chǎn)率是增加財政收入的唯一途徑；（2）發(fā)行國債就是為了彌補財政收入不足；（3）當(dāng)價格上漲時，財政收入一定也會增加。

4.我國現(xiàn)行財政收入主要有哪些組成？1.主題：討論免除農(nóng)業(yè)稅的意義。2.目的：通過學(xué)習(xí)討論，掌握財政收入中稅收收入如何調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。3.要求：分析我國全面取消農(nóng)業(yè)稅對減輕農(nóng)民負擔(dān)、緩解農(nóng)村矛盾和促進傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向新型農(nóng)業(yè)深化改革的意義。第四章稅收第一節(jié)稅收概述第二節(jié)稅收制度第三節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種第四節(jié)國際稅收（1）識記稅收的概念與一般特征；（2）了解稅收的分類方法；（3）理解和掌握稅收制度構(gòu)成的基本要素；（4）理解國際稅收、國際重復(fù)征稅與國際避稅的概念。（1）知道增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅與個人所得稅等稅種的納稅人與征稅對象的區(qū)別；（2）會計算增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等主要稅種的應(yīng)納稅額；（3）知道國際重復(fù)征稅的原因及解決方法。我國財政收入主要來自稅收

全國公共財政收入129143億元，比上年增加11889億元，增長10.1％。其中，中央財政收入60174億元（占全國財政收入的46.6％），比上年增加3999億元，增長7.1％；地方財政收入（本級）68969億元，比上年增加7891億元，增長12.9％。財政收入中的稅收收入110497億元，比上年增長9.8％。

（資料來源：我國財政部網(wǎng)站）思考：

(1)我國憲法規(guī)定：納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。你交過稅嗎？或者你想過會成為納稅人嗎？

(2)在你印象中，稅收是什么？稅收與國債、罰沒收入有何區(qū)別？

(3)我國現(xiàn)有多少種稅？增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅有哪些特點？你會計算嗎？第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念及一般特征二、稅收的分類一、稅收的概念及一般特征

稅收是一國政府為了實現(xiàn)其職能的需要（或滿足社會公共需要），憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的基本形式。稅收的演革與完善稅收是一個古老的財政范疇，因而它與財政的產(chǎn)生與發(fā)展幾乎是一致的。從世界各國稅收的發(fā)展來看，稅收經(jīng)歷了一個從簡單到復(fù)雜，從低級到高級的發(fā)展過程。無論是從稅收的法制程度、稅制結(jié)構(gòu)上看，還是從征納形式上看，稅收都處于不斷的演化之中，表現(xiàn)出一種不斷發(fā)展完善的趨勢。例如，稅收法制程度的發(fā)展就經(jīng)歷了自由貢獻時期——承諾時期——專制課征時期——立憲課稅時期這樣的過程.......一、稅收的概念及一般特征

稅收作為政府取得財政收入的一種形式，與其他財政收入方式相比較，具有的基本特征（見圖4-1），簡稱稅收“三性”。圖4-1稅收的基本特征一、稅收的概念及一般特征

（一）強制性稅收的強制性是指國家在取得收入時憑借的不是產(chǎn)權(quán)或債權(quán)，而是政治權(quán)力，在現(xiàn)代社會表現(xiàn)為稅收立法。（二）無償性稅收的無償性是指國家在征稅以后，納稅人繳納的貨幣或?qū)嵨锛礊閲宜校瑖壹炔恍枰獌斶€，也不需要對納稅人付出相應(yīng)代價或報酬。這一點與還本付息的國債等財政收入形式明顯不同。（三）固定性稅收的固定性是指國家在征稅之前，預(yù)先規(guī)定每種稅的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)代社會表現(xiàn)為稅法形式。稅收的上述三個特征是相互聯(lián)系、缺一不可的，只有同時具備這三個特征的收入，才是經(jīng)濟意義上的稅收。2007年，深圳市共發(fā)生各類交通事故133166起、死亡869人、受傷4355人、直接經(jīng)濟損失22675.24萬元……

（資料來源：南方日報，2008年1月31日）討論：

2007年，深圳市4.92億元交通罰款直接上繳財政，成為深圳市的地方財政收入。請問，交通罰款與稅收一樣都具有強制性與無償性的特征，那么交通罰款與稅收有區(qū)別嗎？二、稅收的分類常用的稅收分類方法有以下幾種（見圖4-2）。第二節(jié)稅收制度一、什么是稅收制度二、稅收制度的構(gòu)成要素三、我國稅收征收管理一、什么是稅收制度

稅收制度，簡稱稅制，是一國政府為取得財政收入而制定的稅收法規(guī)、條例和征收辦法的總稱。稅收制度包括兩方面的基本內(nèi)容（見圖4-3）。圖4-3稅收制度的基本內(nèi)容二、稅收制度的構(gòu)成要素

稅收制度的構(gòu)成要素（見圖4-4）。圖4-4稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素

（一）納稅人納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，是稅款的直接承擔(dān)者，是納稅的主體。（二）課稅對象課稅對象又稱征稅對象，是指對什么東西進行征稅。

1.稅目。是課稅對象的具體化，稅目規(guī)定一種稅的具體征稅范圍，反映了征稅的廣度。

2.計稅依據(jù)。計稅依據(jù)又稱稅基，是指計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

3.稅源。稅源是指稅款的最終來源。二、稅收制度的構(gòu)成要素

（三）稅率稅率是稅額與課稅對象數(shù)額之間的比例。稅率體現(xiàn)稅收的深度，即稅率的高低，直接關(guān)系到國家財政收入的多少和納稅人的負擔(dān)。我國現(xiàn)行的稅率可以分為三大類（見圖4-5）。圖4-5我國現(xiàn)行的稅率分類二、稅收制度的構(gòu)成要素

（四）附加、加成與減免附加、加成與減免都是調(diào)節(jié)納稅人稅收負擔(dān)的政策措施。附加和加成屬于加重納稅人負擔(dān)的措施，減免稅則屬于減輕納稅人負擔(dān)的措施。

1.附加是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅以外，附加征收的一部分稅款。

2.加成是加成征稅的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施。

3.減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。起征點和免征額與減免稅有關(guān)的還有起征點和免征額兩個概念。起征點是指稅法規(guī)定的課稅對象開始征稅的最低界限。免征額是指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。起征點與免征額有相同之處是：當(dāng)課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅；兩者的不同之處是：當(dāng)課稅對象大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。稅法上規(guī)定起征點和免征額是對納稅人的一種照顧，但二者側(cè)重點不同，前者照顧的是低收入者，而后者是對所有納稅人的照顧。二、稅收制度的構(gòu)成要素

（五）納稅環(huán)節(jié)與納稅期限

1.納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指商品從生產(chǎn)領(lǐng)域到消費領(lǐng)域的流轉(zhuǎn)過程中，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

2.納稅期限。納稅期限，一般指計稅期限，是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的時間段規(guī)定。（六）違章處理違章處理是對納稅人違反稅法行為的處置。它是稅收強制性在稅制中的具體體現(xiàn)。納稅人的違章行為按情節(jié)輕重可分為偷稅、抗稅、騙稅、欠稅等不同情況。

我國最大紅酒走私案逃稅2027萬元擔(dān)任3家公司總經(jīng)理的孫xx在6年間58次向海關(guān)虛假申報，走私高檔進口葡萄酒7萬余瓶，逃稅2027萬余元，炮制了建國以來全國最大紅酒走私案。北京市二中院一審以走私普通貨物罪，判處孫xx……

討論：

（1）孫XX因走私紅酒，偷逃稅款，一審被判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。你對此有何看法？（2）有一種說法，即：“由于稅收是無償征收的，是對納稅人部分利益的“剝奪”，納稅人才會把納稅看成是額外負擔(dān)，從而產(chǎn)生逃稅、避稅行為”。你對這一說法有何看法？

據(jù)三、我國稅收征收管理

（一）稅收征收管理的概念稅收征收管理簡稱稅收征管，是國家稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，并對征稅和納稅過程進行組織、管理、監(jiān)督、檢查等一系列工作的總稱。稅收征收管理按其工作程序可以分為三個環(huán)節(jié)（見圖4-6）。圖4-6稅收征收管理的三個環(huán)節(jié)三、我國稅收征收管理

（二）我國《稅收征管法》的主要內(nèi)容稅收征收管理必須嚴(yán)格遵循的各項制度，主要內(nèi)容如下：（1）稅務(wù)管理

《稅收征管法》為稅務(wù)管理規(guī)定了三大內(nèi)容（見圖4-7）。圖4-7稅務(wù)管理的三大內(nèi)容三、我國稅收征收管理

（2）稅款征收稅款征收是稅收征收管理中保證稅款及時、足額上繳國庫的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)稅收征管法，稅務(wù)機關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或者少征稅款。三、我國稅收征收管理

（3）稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)以國家稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進行審核、監(jiān)督活動的總稱。稅務(wù)檢查的內(nèi)容主要包括以下幾個方面（見圖4-8）。圖4-8稅務(wù)檢查的主要內(nèi)容第三節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種一、我國現(xiàn)行稅種簡介七、個人所得稅六、企業(yè)所得稅五、關(guān)稅四、營業(yè)稅三、消費稅二、增值稅一、我國現(xiàn)行稅種簡介

我國現(xiàn)行的稅收制度是在1994年全面稅制改革的基礎(chǔ)上確立的。二、增值稅

（一）什么是增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)的各個環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種稅。（二）增值稅的征稅范圍征稅范圍包含在我國境內(nèi)生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口的貨物以及提供加工、修理、修配的勞務(wù)。（三）增值稅的納稅人增值稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人。二、增值稅

（四）增值稅的稅率（1）一般納稅人，稅率為分三檔（見圖4-9）。

圖4-9一般納稅人的稅率（2）小規(guī)模納稅人，增值稅適用征收率為3%。二、增值稅

（五）增值稅應(yīng)納稅額的計算增值稅應(yīng)納稅額的計算公式（見圖4-10）。圖4-10增值稅應(yīng)納稅額的計算公式“十二五”期間增值稅改革將全國推廣

從2012年1月1日起，我國正式在上海開始試點營業(yè)稅改征增值稅，由此拉開了“十二五”規(guī)劃中有關(guān)“增值稅擴圍”改革的大幕。改革試點將增值稅稅率增加了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。目前，北京等地區(qū)也上報了參加試點的申請，國家將密切跟蹤上海試點運行情況，認真總結(jié)經(jīng)驗，逐步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。思考：目前交通運輸業(yè)和服務(wù)業(yè)分別按照3%和5%交營業(yè)稅，為什么改成增值稅后稅率提高到了11%和6%呢？是否會加重企業(yè)負擔(dān)？（資料來源：

2012年02月25日

）三、消費稅

（一）什么是消費稅消費稅，是對部分消費品尤其非生活必需品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品先征收一次消費稅，其目的在于為了調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向、增加國家財政收入。三、消費稅

（二）消費稅的征稅范圍我國消費稅征稅范圍包括14大類商品，分為以下五類：（1）過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的消費品；（2）奢侈品或非生活必需品；（3）高能耗及高檔消費品；（4）不可再生和替代的稀缺資源的消費品；（5）稅基寬廣，具有一定財政意義的消費品。三、消費稅

（三）消費稅的納稅人凡在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口屬于上述征稅范圍的消費品的單位和個人是消費稅的納稅人。（四）消費稅的稅目和稅率消費稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。三、消費稅

（五）消費稅應(yīng)納稅額的計算消費稅實行從價定率或從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額（見圖4-11）。

我國消費稅征稅范圍包括了煙、酒、鞭炮、焰火、化妝品、貴重首飾、珠寶玉石、摩托車、小汽車、高檔手表、汽油、柴油、木制一次性筷子等商品。討論：當(dāng)你或家人去商場購買這些類消費品時，你是否需要為購買這些消費品繳納消費稅？商場有無收你的消費稅？四、營業(yè)稅

（一）什么是營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。（二）營業(yè)稅的征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為。（三）營業(yè)稅的納稅人凡在我國境內(nèi)提供上述應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均是營業(yè)稅的納稅人。四、營業(yè)稅

（四）營業(yè)稅的稅率我國現(xiàn)行營業(yè)稅實行比例稅率。（五）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額（銷售額）×適用稅率五、關(guān)稅

（一）什么是關(guān)稅關(guān)稅是在邊境、沿?？诎痘驀抑付ǖ钠渌?、陸、空國際交往的關(guān)口，對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅分為進口關(guān)稅與出口關(guān)稅。（二）關(guān)稅的征稅對象關(guān)稅的征稅對象是進出我國國境或關(guān)境的貨物和物品。（三）關(guān)稅的納稅人關(guān)稅的納稅人可分為兩類，進出口貨物的關(guān)稅納稅人是進出口貨物的收、發(fā)貨人，是經(jīng)營進出口業(yè)務(wù)的單位。五、關(guān)稅

（四）關(guān)稅的稅率關(guān)稅的稅率（見圖4-12）。

圖4-12關(guān)稅的稅率五、關(guān)稅

（五）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的計稅公式為：應(yīng)納關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物的完稅價格×適用稅率出口貨物的完稅價格等于離岸價格（FOB）扣除關(guān)稅后的余額，即：出口貨物的完稅價格=離岸價格÷（1+出口稅率）

請上網(wǎng)查詢：（1）世界貿(mào)易組織（WTO）的相關(guān)資料，了解WTO的宗旨。（2）中國加入WTO后，關(guān)稅變化、進出口總額及經(jīng)濟增長情況。討論：征收關(guān)稅的主要目的為了保護本國經(jīng)濟。為何中國加入WTO后，關(guān)稅逐年降低，但中國的經(jīng)濟仍然保持高速持續(xù)增長的態(tài)勢？我國的保稅區(qū)我國的保稅區(qū)，類似于國際上的自由貿(mào)易區(qū)或自由港，它是在中國境內(nèi)開辟出一塊易于管理的區(qū)域，以與外界隔離的全封閉的方式，在海關(guān)監(jiān)督下進行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域。進出保稅區(qū)的貨物、運輸工具和個人攜帶的物品，須接受海關(guān)檢查，并免征進出口稅。從保稅區(qū)運入非保稅區(qū)的貨物視同進口，照章納稅……六、企業(yè)所得稅

（一）什么是企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是國家對我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。我國從2008年1月1日起實施的企業(yè)所得稅，是由原“企業(yè)所得稅”及“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅”合并而成的一個稅種。（二）企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。六、企業(yè)所得稅

（三）企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅人為在我國境內(nèi)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得（包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得）的企業(yè)和組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。企業(yè)所得稅的納稅人（見圖4-13）。圖4-13企業(yè)所得稅的納稅人六、企業(yè)所得稅

（四）企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅稅率為25％。（五）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率其中：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額企業(yè)應(yīng)納稅所得額與企業(yè)會計利潤

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的性質(zhì)是企業(yè)凈收益，但并不等于企業(yè)會計利潤，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。應(yīng)納稅所得額是稅收中的一個特殊概念，是專門為計算企業(yè)所得稅服務(wù)的。它是按照稅法規(guī)定的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)計算出來的所得。會計利潤是會計核算中的一個概念，是企業(yè)按財務(wù)制度規(guī)定核算出來的利潤，通常情況下與稅務(wù)上的應(yīng)納稅所得額是有差額的……七、個人所得稅

（一）什么是個人所得稅個人所得稅是對個人的工資、薪金所得和其他應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅起到調(diào)節(jié)個人收入、緩解個人收入差距過分懸殊的作用。（二）個人所得稅的納稅人個人所得稅的納稅人包括兩種情況：一是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。二是在中國境內(nèi)無住所又不居住或者居住不滿一年，但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。七、個人所得稅

（三）個人所得稅的征稅范圍個人所得稅的課稅對象為納稅人的各項所得，主要包括以下項目：（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財產(chǎn)租賃所得；（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。七、個人所得稅

（四）個人所得稅的稅率（1）工資、薪金所得。適用3%～45%的7級超額累進稅率。（2）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。適用5%～35%的五級超額累進稅率。（3）稿酬所得。適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，實際稅率為14%。七、個人所得稅

（四）個人所得稅的稅率（4）勞務(wù)報酬所得。適用20%的比例稅率。應(yīng)納所得超過20000元至50000元的部分加征五成；超過50000元的部分加征十成。（5）特許權(quán)使用費所得、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率(目前股息、紅利所得減按10%征稅)；銀行儲蓄存款利息暫免征利息所得稅。七、個人所得稅

（五）個人所得稅應(yīng)納稅額的計算工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝每月工資、薪金所得－3500元

在西方很多國家，個人所得稅是按全家人口平均收入計算的。如法國的個人所得稅就是按家庭來征收的，根據(jù)經(jīng)濟狀況和子女多少不同，每個家庭所繳納的所得稅均不同……

討論：（1）為什么人們會感覺“費用扣除標(biāo)準(zhǔn)”3500元的標(biāo)準(zhǔn)太低？根據(jù)你所了解的當(dāng)?shù)厝巳菏杖肭闆r，目前個稅“費用扣除標(biāo)準(zhǔn)”是否應(yīng)該再調(diào)整？（2）你認為個稅“費用扣除標(biāo)準(zhǔn)”上調(diào)最大的受益人群是誰？（3）若我國下次進行個人所得稅法的修訂，你有何建議？第四節(jié)國際稅收一、國際稅收概述四、國際避稅與反避稅三、國際重復(fù)征稅及其免除二、稅收管轄權(quán)一、國際稅收概述

（一）國際稅收的概念國際稅收，是指兩個或兩個以上國家政府行使各自的征稅權(quán)力，對跨國納稅人進行征稅而形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。一、國際稅收概述

（二）國際稅收的內(nèi)容國際稅收的內(nèi)容，是指國際稅收需要重點研究與解決的問題?？删唧w歸為以下四個問題（見圖4-14）。圖4-14國際稅收的內(nèi)容一、國際稅收概述

（三）國際稅收的特點國際稅收作為一種稅收活動，在總體上也體現(xiàn)了國家稅收的一般性質(zhì)，但同時又有自己的特點，主要表現(xiàn)在以下三個方面（見圖4-15）。圖4-15公共財政配置資源的必要性二、稅收管轄權(quán)

（一）稅收管轄權(quán)的原則稅收管轄權(quán)的兩個原則（見圖4-16）。圖4-16稅收管轄權(quán)的兩個原則二、稅收管轄權(quán)

（二）稅收管轄權(quán)的類型根據(jù)上述稅收管轄權(quán)行使范圍的兩個原則，各國在所得稅的征收上可以確立以下三種稅收管轄權(quán)（見圖4-17）。圖4-17稅收管轄權(quán)的類型三、國際重復(fù)征稅及其免除

（一）國際重復(fù)征稅的含義國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上國家在同一時期內(nèi)，對同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對象或稅源征收相同或類似的稅收。三、國際重復(fù)征稅及其免除

（二）國際重復(fù)征稅的原因國際重復(fù)征稅是由于不同國家的稅收管轄權(quán)同時疊加在同一所得之上引起的。國與國之間稅收管轄權(quán)的交叉重疊可以大致分為兩種類型（見圖4-18）。圖4-18國際重復(fù)征稅的原因三、國際重復(fù)征稅及其免除

（三）國際重復(fù)征稅的免除方法目前，解決國際重復(fù)征稅問題的方法主要有兩種：一是雙邊或多邊方式。二是單邊方式。不管是采取哪種方式，基本的免除辦法有四種（見圖4-19）。圖4-19國際重復(fù)征稅的免除方法稅收饒讓

稅收饒讓是指一國政府對本國居民在國外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國稅款抵免在本國應(yīng)繳納的稅收。稅收饒讓不是一種消除國際重復(fù)征稅的方法，而是居住國對從事國際經(jīng)濟活動的本國居民采取的一種稅收優(yōu)惠措施……四、國際避稅與反避稅

（一）什么是國際避稅國際避稅一般是指跨國納稅人利用國與國之間的稅制差異以及各國涉外稅收法規(guī)和國際稅法中的漏洞，在從事跨越國境的活動中，通過種種合法手段，規(guī)避或減小有關(guān)國家納稅義務(wù)的行為。四、國際避稅與反避稅

（二）國際避稅的主要手段國際避稅的主要手段（見圖4-20）。圖4-20國際避稅的主要手段四、國際避稅與反避稅

（三）國際避稅的防范國際避稅雖然是一種合法行為，但其花樣不斷翻新、規(guī)模有增無減也給各國帶來了多重消極后果。因此，許多國家紛紛采取各種對策，對國際避稅加以防范，甚至對某些避稅活動采取強硬措施，努力實施國際反避稅。

一、稅收概述

1.稅收的概念以及特征概念：一國政府為了實現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的基本形式。一般特征：強制性、無償性、固定性同時具備。

2.稅收的分類劃分標(biāo)準(zhǔn)：課稅對象、稅種隸屬關(guān)系、計稅依據(jù)、稅負轉(zhuǎn)嫁、稅收與價格關(guān)系等。二、稅收制度

1.稅收制度的概念國家規(guī)定的稅收法令、條例和征收辦法的總稱。

2.稅制構(gòu)成基本要素納稅人、課稅對象、稅率、減免稅、違章處理。

3.我國稅收征收管理

《稅收征收管理法》規(guī)定了稅收征管工作所必須嚴(yán)格遵循的各項制度。

三、我國現(xiàn)行主要稅種增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅簡介及其計算。四、國際稅收

1.國際稅收的概念和內(nèi)容（1）概念；（2）內(nèi)容。

2.稅收管轄權(quán)

3.國際重復(fù)征稅及其免除（1）概念；（2）免除主要方法：扣除法、低稅法、免稅法、抵免法等。

4.國際避稅與反避稅1.解釋下列名詞：