企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑探究-以森馬公司為例8400字（論文）

前言 2 21.1研究背景及意義 21.1.1研究背景 21.1.2研究意義 31.2研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢 3 42.1應(yīng)收賬款定義 42.2應(yīng)收賬款管理目標 42.3應(yīng)收賬款管理內(nèi)容 42.3.1客戶信用管理 52.3.2確定最佳和最大應(yīng)收賬款持有金額 52.3.3欠款回收 5第三章森馬紡織實業(yè)公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 53.1森馬紡織實業(yè)公司簡介 53.2森馬紡織實業(yè)公司應(yīng)收賬款基本情況分析 63.2.1森馬紡織實業(yè)公司應(yīng)收賬款金額分析 63.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)分析 63.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析 73.2.4應(yīng)收賬款壞賬準備分析 7 84.1內(nèi)部控制過于寬松 84.2事前客戶信息調(diào)查不充分 84.3事后收款管理缺失 8 95.1加強內(nèi)部控制應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu) 95.2強調(diào)事前客戶信息調(diào)查 95.3加強事后催收賬款 參考文獻 2各類企業(yè)在不斷提升自身管理水平和科技水平的同時，獲利能力也逐漸增強，企業(yè)獲利越來越大，但是市場是一個開放的市場，隨時都會有潛在的競爭者進入，潛在競爭者又會爭奪行業(yè)中有限的資源，這就導(dǎo)致了各類企業(yè)為了在有限的市場容量中獲取更多的市場份額，拓寬銷售渠道，許多企業(yè)都開始接受信用銷售的模式，主要體現(xiàn)為對信用狀況良好的客戶進行賒銷。雖然信用銷售在擴大企業(yè)的銷售額，提高市場占有率方面發(fā)揮了不可替代的作用，但是如果企業(yè)為了短期銷售額增加而過度使用信用銷售的銷售方式，也會出現(xiàn)一定的弊端，例如有些企業(yè)采用賒賬進行擴大銷售的企業(yè)中，盡管企業(yè)銷售了更多產(chǎn)品，獲取了更多的市場份額，但是這也為公司的發(fā)展埋下其他項目的資金相對變少，例如一旦決定企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的流動資金越來越少，這就會造成巨大的經(jīng)營風險，影響企業(yè)長遠發(fā)展。此外，目前我們國家企業(yè)為了利益而進行相互賒賬，應(yīng)收賬款不能按時收回就很可能導(dǎo)致壞賬。因此，我國許多企業(yè)的財務(wù)指標中在銷售額較高，只是表面現(xiàn)象，實際上公司生產(chǎn)經(jīng)營所需要的流動資金大大減少，應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。因為維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的是源源不斷的現(xiàn)金流，如果資金不能夠及時收回，將庫存商品轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，盡管企業(yè)銷售業(yè)績再好，那也毫無意義。所以說，真正決定企業(yè)存亡的不是銷售額而是資金鏈，此外，企業(yè)新技術(shù)的研發(fā)和公司的運營也都少不了相應(yīng)的財務(wù)的支撐。銷售額和可用資金是通過應(yīng)當?shù)墓芾韺⒖梢源龠M企業(yè)增加銷售收入和市場占有率，從而增強企業(yè)的規(guī)模和實力，增強企業(yè)的市場競爭力。相反的，對應(yīng)收賬款的不當管理會阻礙企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。所以說，應(yīng)收賬款的管理對企業(yè)非常重要，同時也只有這樣，企業(yè)才能與同行業(yè)其他公司開展競爭，不斷提升公司綜合實力。第一章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展推動著企業(yè)競爭，激烈的競爭環(huán)境促使企業(yè)采用賒銷來提高銷售規(guī)模。因此，有賒銷的營銷手段，應(yīng)收賬款也相應(yīng)增加。這對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理提出了挑戰(zhàn)。將怎樣正確管理有效管理企業(yè)應(yīng)收賬款，是企業(yè)在合理范圍內(nèi)有效控制應(yīng)收賬款的一個關(guān)鍵問題(徐子恒，孫涵煜)。它可以充分利用賒銷給企業(yè)帶來利潤，同時減少壞賬損失。但是，由于大多數(shù)企業(yè)對應(yīng)收賬款管理缺乏認識，管理方法不當，無3胡雪彤，郭志豪，馬晨(2014)基于供應(yīng)公司、核心公司與銀行之間的穩(wěn)定供應(yīng)鏈架構(gòu)，將Starkberg博弈模型引進到應(yīng)收賬款的供應(yīng)鏈融資研究中。這三者都契合何子杰，謝曉青，唐麗娟(2016)使用PDCA模型，分析公司如何改善其營運資宋明哲，薛偉林，鄧心(2016)運用實證分析法，分析了特定公司應(yīng)收賬款的內(nèi)4掌握應(yīng)收賬款管理，無論是在資金回收還是壞賬提取方面都具有重要意義。2.1應(yīng)收賬款定義應(yīng)收賬款是指企業(yè)因為向另一方提供服務(wù)或產(chǎn)品而向采購方收取的款項，采購方需要支付相關(guān)的資金。因為多種綜合因素，部分企業(yè)采取賒銷或分期付款的方式，這樣給應(yīng)收賬款的收回帶來了很大的困難，管理上也有很大的不確定性(任浩宇，俞佳)。2.2應(yīng)收賬款管理目標應(yīng)收賬款的管理目標是建立一個好的信用管理制度，最大化企業(yè)的利益。既可以保證一定的銷售利益，又可以建立高質(zhì)量客戶群，爭取獲得更大的利潤。相反，應(yīng)嚴格執(zhí)行信貸政策，或調(diào)整不同客戶的信貸水平，確保企業(yè)獲得最大收益，最大限度地應(yīng)收賬款的收回是我們企業(yè)流動資金信用管理的重要核心之一。關(guān)于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要涉及到信用制度和壞賬的兩種處理方式。我們建立企業(yè)信用制度是主要是針對一般企業(yè)客戶，而特殊的企業(yè)老賴則通過專門派員現(xiàn)場催收，嚴格監(jiān)督催收，必要時執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)程序(崔俊霖，姚安琪，汪子豪)。對還款超過信用額度的一般客戶，我們認為應(yīng)該及時采取消極型的催收賬還款政策，通過及時寄信或電話等待其他客戶主動申請還款的多種方式進行催促。2.3應(yīng)收賬款管理內(nèi)容應(yīng)收管理賬款賬戶管理的業(yè)務(wù)內(nèi)容本文一致認為這就是在結(jié)合前文中所說的三個管理階段不同的業(yè)務(wù)目標之下所應(yīng)實施的賬款管理業(yè)務(wù)方法。在第一個應(yīng)急產(chǎn)生前期管理階段主要管理業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)該是對催收客戶的存款信用風險管理；在第二個應(yīng)急產(chǎn)生時的管理階段主要管理業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)該是短期應(yīng)急催收賬戶存款應(yīng)付金額的風險理業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)該是應(yīng)急催收客戶賬款。目前已有學者們把短期應(yīng)急催收賬戶存款業(yè)務(wù)管理按照從廣義來劃分為廣式逾期前的賬款管理和廣義逾期后的應(yīng)收賬款管理回收業(yè)務(wù)管理，其實這三個管理階段也應(yīng)該是對其與廣義短期應(yīng)急催收賬戶存款業(yè)務(wù)管理的一個細分。而信用管理機構(gòu)將其與廣義的賬款管理業(yè)務(wù)內(nèi)容對此做了詳細區(qū)分，將廣義逾期前的賬款管理內(nèi)容叫做短期應(yīng)急催收賬戶存款逾期管理，將廣義逾期后的賬款管理內(nèi)容作為短期應(yīng)急催收賬戶存款管理追回(毛俊杰,魏涵潔，許偉然)。但總的賬款管理業(yè)務(wù)內(nèi)容在本質(zhì)上應(yīng)該是一樣的，具體的主要賬款管理業(yè)務(wù)內(nèi)容分別為：52.3.1客戶信用管理客戶信用管理是對客戶整體信用狀況進行分析評價，各個方面了解客戶的資信和還款能力，信用管理很重要的組成部分就是信用評分，依靠優(yōu)劣確定能夠進行賒銷的2.3.2確定最佳和最大應(yīng)收賬款持有金額在前期對企業(yè)客戶進行信用調(diào)查的基礎(chǔ)上還要給予客戶確定足夠的當期信用貸款額度，控制好每個客戶的當期信用額度的與此同時還要注意保證企業(yè)總的應(yīng)收賬款金額不能超過最大值，因此，有必要采用計量方法確定應(yīng)收賬款持有量的最優(yōu)和最大值，以便根據(jù)最優(yōu)和最大值控制總金額(陸子軒，冉小雨，史雨萌，施曉)。本文采用的是“信用規(guī)模模型”來確定最佳和最大持有量，公司可以根據(jù)這兩個值來調(diào)整應(yīng)收賬2.3.3欠款回收客戶產(chǎn)生所欠企業(yè)賬款的應(yīng)急回收管理包括按時對賬回收和足額定期回收，目的主要是在客戶產(chǎn)生企業(yè)應(yīng)急催收賬項還款之后及時地轉(zhuǎn)變?yōu)槔闷髽I(yè)現(xiàn)有可用回收資金以及最大化的程度上地減少企業(yè)損失，因此也是企業(yè)應(yīng)急催收賬項還款績效管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了及時實現(xiàn)回收，您可以從不斷改善企業(yè)績效考核管理制度、采用多種新的催收管理方式、催收管理程序進行標準化、制定企業(yè)相應(yīng)的定期對賬催收制度等幾個方面入手來進行管理。3.1森馬紡織實業(yè)公司簡介森馬紡織實業(yè)公司是我國休閑服飾行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕休閑服飾領(lǐng)域多年，森馬紡織實業(yè)在曾經(jīng)在2020-2022年三年連續(xù)獲得我國“國家休閑服飾企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)休閑服飾企業(yè)500強”。森馬紡織實業(yè)的發(fā)展是我國休閑服飾企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國休閑服飾企業(yè)的發(fā)展狀況。森馬紡織實業(yè)公司應(yīng)收賬款信用管理相關(guān)的部門主要是財務(wù)部和商務(wù)部。商務(wù)部隸屬于銷售部，銷售部門多關(guān)注銷售業(yè)績，對應(yīng)收賬款無法收回的風險缺乏重視。財務(wù)部門每月對應(yīng)收賬款形成的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析整理，每月編制應(yīng)收賬款逾期明細表，并進行賬齡分析，與客戶對賬，將分析結(jié)果與商務(wù)及業(yè)務(wù)員溝通，督促銷售人員積極催收款項。森馬紡織實業(yè)公司應(yīng)收賬款信用管理的主要工作是由銷售部門和財務(wù)部門共同承擔，森馬紡織實業(yè)公司，自成立以來對應(yīng)收賬款的管理缺少重視，又由于當時休閑6直至收到部分款項或者給出一個回款計劃。從2020年中開始，隨著森馬紡織實業(yè)銷年度利用表3-1的數(shù)據(jù)可以分析出，應(yīng)收賬款占到了銷表3-2森馬紡織實業(yè)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率業(yè)公司M公司相對M公司來說，森馬紡織實業(yè)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在這三年內(nèi)都一直比M公司要低，這說明森馬紡織實業(yè)公司的應(yīng)收賬款的回收情況沒有M公司好，資金的周轉(zhuǎn)還是比較慢的。森馬紡織實業(yè)公司應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)17天比M公司應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)16天多，說明森馬紡織實業(yè)公司回款速度變快，公司具有的流動資金更少。2022年森馬紡織實業(yè)公司、M公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于2021年，這很大程73.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析截止2022年12月31日，森馬紡織實業(yè)公司應(yīng)收賬款賬齡情況表如下情況如下比例比例比例1年以內(nèi)(含1年)1-2年從會計表3-3可以明顯看出，森馬紡織實業(yè)公司應(yīng)收款賬齡都大多數(shù)都仍然處于一年內(nèi)，只有一小段的部分應(yīng)收賬款賬齡并未超過一年，這就充分說明森馬紡織實業(yè)公司嚴格把控應(yīng)收賬款管理賬齡，防止由于應(yīng)收賬齡的不斷延長從而導(dǎo)致應(yīng)收款不能及時有效收回，減少應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的發(fā)生可能。3.2.4應(yīng)收賬款壞賬準備分析我國休閑服飾行業(yè)的壞賬比例一般為5%。壞賬對企業(yè)的影響非常大，會給企業(yè)帶來很大的損失，也會影響資金的流通。表3-42020年-2022年壞賬準備1年以內(nèi)1-2年3-5年根據(jù)統(tǒng)計表3-4的數(shù)據(jù)，森馬紡織實業(yè)公司的巨額壞賬融資準備在過去三年中逐年快速增加，這說明事后催收很有問題。壞賬的逐漸增加說明森馬服飾集團休閑服飾企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款收回管理還存在問題。2022年森馬服飾集團休閑服飾公司年均增長率相對有所下降，但長期壞賬財務(wù)準備損失總額仍然很大。同時我們可以分析發(fā)現(xiàn)，森馬紡織實業(yè)公司的長期壞賬財務(wù)準備主要重點集中在長期賬齡1年和3-5期壞賬財務(wù)準備的發(fā)生可能性很高，這也就意味著森馬服飾集團休閑服飾企業(yè)可能面臨著很高的長期壞賬準備損失賠償風險。84.1內(nèi)部控制過于寬松4.3事后收款管理缺失從上述應(yīng)收賬款壞賬準備分析中得知森馬紡織實業(yè)公司的壞賬準備在過去三年95.1加強內(nèi)部控制應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)要想將森馬紡織實業(yè)應(yīng)收賬款的管理提升一個水平，需要強力的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。以財務(wù)部為核心作為處理中心。監(jiān)督的對象不只是森馬紡織實業(yè)財務(wù)部，因為應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬并不代表就一定是財務(wù)出現(xiàn)問題。所以企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督需要針對多個部門包括銷售部門。因為很多壞賬就是銷售人員沒有認真對采購企業(yè)進行核查，而實際該企業(yè)償債能力十分糟糕，這導(dǎo)致了森馬紡織實業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬收回比較慢，甚至收不回。審核財務(wù)部應(yīng)收賬款處理，完成二次對賬。森馬紡織實業(yè)各部門之間需要進行信息整合以此保證信息的準確可靠，互相溝通，使應(yīng)收賬款管理更加有效。從多方面判斷企業(yè)應(yīng)收賬款是否能夠正常收回。在具體實施工作方面，森馬紡織實業(yè)公司認為應(yīng)及時雇傭?qū)ｉT服務(wù)人員負責管理銷售合同，制作財務(wù)賬簿，記錄有關(guān)合同的如何簽訂和扣減金額等相關(guān)信息。這些銷售服務(wù)人員只需要負責為森馬紡織實業(yè)客戶自行提供有關(guān)合同條款簽訂后的服務(wù)。他們不需要負責自行制定任何合同條款。他們認為應(yīng)謹慎自律行事，避免因合同扣減而嚴重損害我們公司自身利益，并負責制定不再有利于森馬紡織實業(yè)公司的其他合同條款。此外，銷售服務(wù)部門還在簽訂其他銷售服務(wù)合同時，必須明確森馬紡織實業(yè)休閑服飾賒銷有關(guān)的細則，最重要的是簽訂該協(xié)議之前需要對該企業(yè)進行深入的調(diào)查，尤其是償債能力、信譽等方面都非常重要。并且在經(jīng)過森馬紡織實業(yè)各個部門簽字同意之后才能進行簽約。5.2強調(diào)事前客戶信息調(diào)查對賒銷的企業(yè)必須進行事前客戶信息調(diào)查，這樣才能有效減少壞賬。事前的調(diào)查內(nèi)容主要包含償債能力和信譽等方面。銷售部主要負責管理收集前期銷售客戶的所有相關(guān)財務(wù)信息、包括基本信息和非常關(guān)鍵的前期財務(wù)報表，里面包含該企業(yè)的償債能力和盈利情況。過去是指客戶與其他產(chǎn)品制造商和分銷商之間的業(yè)務(wù)往來例如信函等。財務(wù)部根據(jù)森馬紡織實業(yè)企業(yè)銷售部門所收集的客戶信息需要進行全面客戶的會計數(shù)據(jù)分析，一般建議采用杜邦分析法，主要重點關(guān)注償付能力和盈利實現(xiàn)能力；銀行信貸風險控制管理部門要整合所有客戶信息，制定一套森馬紡織實業(yè)客戶化的信用評估體系，如降低信用風險、信用風險、信用風險、信用風險等。將所有經(jīng)過收集的咨詢企業(yè)財務(wù)信息全部進行收集整理，做好森馬紡織實業(yè)的資產(chǎn)交易前的相關(guān)準備咨詢工作，深入研究分析咨詢客戶的業(yè)務(wù)經(jīng)營和資產(chǎn)償債業(yè)務(wù)能力，針對該企業(yè)的實際情況作出相應(yīng)的應(yīng)對策略。在具體實施方面，首先森馬紡織實業(yè)需要從采購公司的財務(wù)報表入手，即通過其公布的企業(yè)盈利能力、償債能力等方面信息作出正面判斷。以此來決定是否賒銷。然后通過側(cè)面進行了解，包括對與該公司有過合作經(jīng)歷的公司進行詢問，判斷其誠信、是否拖延還款、資金等信息情況。最后，參考過往森馬紡織實業(yè)的合作經(jīng)歷作出綜合評估，得出一套可靠的客戶信息，在事前做到防患于未然，避免出現(xiàn)壞賬。5.3加強事后催收賬款首先分析逾期的原因，然后根據(jù)不同的原因，擇不同的收集方法。事后催款往往是針對已經(jīng)逾期的賒銷客戶，而通常情況下，他們會要求將還款日期往后延伸。從該企業(yè)與森馬紡織實業(yè)本企業(yè)的過往交易情況來做判斷。如因各種特殊原因故意延遲拖延到期付款，對方多次要求催收的，收款賬戶專員一般應(yīng)直接要求采用電話面談的一種方式與收款賬戶相關(guān)負責人協(xié)商解決。相反，如果是森馬紡織實業(yè)的優(yōu)質(zhì)客戶確實是暫時出現(xiàn)了問題，而本企業(yè)暫時沒有大的資金需求，可以考慮適當靈活的變通，這樣既可以維護森馬紡織實業(yè)企業(yè)自身利益，也能維護好與客戶的關(guān)系。當然，這些需要，應(yīng)收賬款管理部門和銷售部門相關(guān)負責人共同審批之后才行，保證應(yīng)收賬款管理的嚴謹性和管理方保證提前還款，這樣可以避免賒銷企業(yè)將資金用到別處或償還其他款項。另一方面是后一條法律保障了，森馬紡織實業(yè)需要準備好合同咨詢律師意見，做好起訴方面的準第六章結(jié)論本文主要采用內(nèi)部文獻總結(jié)分析法和內(nèi)部案例總結(jié)分析法，從最終的內(nèi)部對策分析來看，森馬紡織實業(yè)公司還不僅需要不斷加強內(nèi)部風險控制而還應(yīng)同時建立一套內(nèi)這說明企業(yè)要想做好應(yīng)收賬款管理需要事前事后相結(jié)合，而且還要落實到人和制度上。在當前的電器環(huán)境下，競爭必不可少，除了休閑服飾市場的競爭更有內(nèi)部管理的競爭，尤其是森馬紡織實業(yè)公司應(yīng)收賬款的管理方面。本文通過實際操作案例的分析具體情況，對森馬紡織實業(yè)企業(yè)的歷年應(yīng)向接收賬戶帳款財務(wù)管理問題進行了深入剖析，尤其特別是森馬紡織實業(yè)公司企業(yè)應(yīng)收帳戶賬款的管理現(xiàn)狀問題進行了深入分析，發(fā)現(xiàn)其企業(yè)應(yīng)向接收賬戶還款經(jīng)常存在余額不足的特殊情況，并給出了相關(guān)的一些不成熟的管理措施，希望能有所幫助。由