企業(yè)納稅實(shí)務(wù)（第四版）課件：納稅工作準(zhǔn)備

1企業(yè)納稅實(shí)務(wù)

2稅收認(rèn)知3知識(shí)目標(biāo)：理解稅收的特征掌握稅收制度構(gòu)成要素熟悉現(xiàn)行稅法體系能力目標(biāo)：能運(yùn)用稅收基礎(chǔ)知識(shí)解答實(shí)際問題4學(xué)習(xí)內(nèi)容稅收的本質(zhì)我國現(xiàn)行稅種稅收制度的構(gòu)成要素5一、稅收本質(zhì)

稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。稅收主體稅收的目的稅收的力量和依據(jù)稅收的地位稅收的特征

6思考:1、納稅時(shí)可不可以討價(jià)還價(jià)？2、固定性是不是就意味著稅收的征稅對(duì)象、范圍、比例永遠(yuǎn)不變？不可以。稅收具有固定性，納稅人應(yīng)納稅種、稅率等在征稅之前就通過法律確定了.不是.稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的.隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的不同需要，稅收的征稅對(duì)象、范圍、比例也會(huì)發(fā)生變化.73、某企業(yè)根據(jù)稅法的要求，按年上繳企業(yè)車輛的“車船稅”，另一方面，車輛有時(shí)還要交“路橋費(fèi)”，請(qǐng)問，這里的“稅和費(fèi)”是否性質(zhì)一樣？不同。（1）主體不同；（2）特征不同；（3）用途不同。檢測(cè)稅收是國家憑借（

）取得的收入。 A經(jīng)濟(jì)權(quán)力 B政治權(quán)力

C財(cái)產(chǎn)權(quán)力 D所有權(quán)稅收“三性”是個(gè)完整的整體，其中的保障是（

）。

A法律性 B無償性

C強(qiáng)制性 D固定性8BC9稅收政策宣傳：中華人民共和國增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則。返回查閱：積極向身邊的人宣傳“納稅光榮”，為什么要納稅？10二、我國現(xiàn)行各稅種簡(jiǎn)介（一）按征稅對(duì)象的性質(zhì)分類流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅11流轉(zhuǎn)稅類

1.增值稅

2.消費(fèi)稅

3.

關(guān)稅在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用12所得稅類

1.企業(yè)所得稅

2.個(gè)人所得稅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用13資源稅類

1.資源稅

2.城鎮(zhèn)土地使用稅

3.土地增值稅

對(duì)開發(fā)和利用自然資源而征收的一種稅14財(cái)產(chǎn)稅類

1.房產(chǎn)稅

2.車船稅

3.契稅

4.船舶噸稅

擁有和支配的財(cái)產(chǎn)征收的一種稅15行為稅類

1.印花稅

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

3.車輛購置稅

某些特定行為征收的一種稅16（二）按稅收收入歸屬分類中央稅地方稅中央和地方共享稅消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、進(jìn)口增值稅增值稅（中：50%；地：50%）…下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A增值稅B消費(fèi)稅C車船稅D企業(yè)所得稅下列稅種中，屬于行為稅的稅種是（）。

A增值稅B印花稅

C房產(chǎn)稅D關(guān)稅17ABB18查閱：中央和地方稅是如何劃分的？還有哪些分類方式，舉例說明。返回19三、稅收制度的構(gòu)成要素

國家設(shè)立一項(xiàng)稅法時(shí)，應(yīng)該予以規(guī)定的內(nèi)容。暫行條例稅制構(gòu)成要素納稅人征稅對(duì)象納稅環(huán)節(jié)納稅期限計(jì)稅依據(jù)納稅地點(diǎn)減免稅稅率①②③④⑤⑥⑦⑧20納稅人——納稅主體是依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。區(qū)別納稅人與負(fù)稅人納稅人與扣繳義務(wù)人21負(fù)稅人：負(fù)稅人是稅款的最終承擔(dān)者或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)者。納稅人：是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人納稅人負(fù)稅人22納稅人與扣繳義務(wù)人

稅法規(guī)定的有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。如個(gè)人所得稅法中規(guī)定，納稅人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得有支付單位的，以支付單位為扣繳義務(wù)人。23征稅對(duì)象——納稅客體稅法中規(guī)定征稅的目的物，也就是對(duì)什么征稅，是征稅的客體。。征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。征稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。24征稅對(duì)象與征稅范圍征稅范圍是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體內(nèi)容范圍，是國家征稅的界限。

征稅范圍與征稅對(duì)象密切相關(guān)，一般說來，它是征稅對(duì)象的進(jìn)一步補(bǔ)充和劃分。25稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。是征稅對(duì)象在質(zhì)上的具體化。體現(xiàn)征稅的廣度。

如現(xiàn)行消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒、小汽車等15個(gè)稅目。征稅對(duì)象與稅目26稅率是征收比例或征收額度。代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收人多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。稅率的形式：

比例稅率

累進(jìn)稅率（超額、超率）

定額稅率

27計(jì)稅依據(jù)計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。是征稅對(duì)象在量上的具體化。從價(jià)計(jì)征從量計(jì)征復(fù)合計(jì)征28納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

一次課征制1

多次課征制2298、納稅期限指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法的規(guī)定向國家繳納稅款的期限。

按期納稅1

按次納稅2

按年計(jì)征，分期預(yù)繳330納稅地點(diǎn)納稅人（包括代扣代繳、代收代繳義務(wù)人）繳納稅款的具體地點(diǎn)。

機(jī)構(gòu)所在地納稅1

財(cái)產(chǎn)所在的納稅2……331減免稅對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊規(guī)定。減稅和免稅起征點(diǎn)征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始計(jì)稅的界限免征額征稅對(duì)象全部數(shù)額中規(guī)定免予計(jì)稅的數(shù)額在稅法的構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的標(biāo)志是（

）。

A納稅人B稅率

C征稅對(duì)象 D納稅環(huán)節(jié)我國現(xiàn)行的稅率形式主要有（）。

A比例稅率B定額稅率

C超額累進(jìn)稅率D超率累進(jìn)稅率32CABCD33課外查閱：

《中華人民共和國增值稅暫行條例

》，說說它由哪些要素構(gòu)成？返回34總結(jié)重點(diǎn)掌握：稅收的特征稅收構(gòu)成要素一般了解：企業(yè)納稅的種類返回本章35案例1：2017年全國一般公共預(yù)算收入決算表項(xiàng)目決算數(shù)（億元）一、稅收收入144369.87

二、非稅收入28222.90

其中：專項(xiàng)收入…

行政事業(yè)性收費(fèi)收入…

罰沒收入…

其他……全國一般公共預(yù)算收入172592.77

36案例2：國家征稅后干什么？

37案例3：有償性的整體體現(xiàn)

38工資、薪金所得適用稅率

（超額累進(jìn)稅率）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過36000元32超過36000元-144000元部分103超過144000元-300000元部分20………39消費(fèi)稅的部分稅目稅額酒——啤酒每噸220或250元成品油——汽油

1.52元/升

——柴油1.20元/升

……

土地使用稅的部分稅目稅額大城市 50萬人口以上 1.5～30元/㎡中等城市20萬～50萬人口1.2～24元/㎡……

40稅收法律級(jí)次辨別中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號(hào)）

中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào)）中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）41稅收制度要素分析中華人民共和國增值稅暫行條例第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

第二條增值稅稅率：除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：……

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第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；…..

第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！?43第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！诙龡l增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

44企業(yè)納稅實(shí)務(wù)

稅務(wù)登記4546知識(shí)目標(biāo)：熟悉稅務(wù)登記的內(nèi)容；理解辦理稅務(wù)登記的要求；掌握辦理稅務(wù)登記的程序。能力目標(biāo)：能辦理稅務(wù)登記；能辦理稅種認(rèn)定；能辦理納稅人身份認(rèn)定；會(huì)領(lǐng)購發(fā)票。47稅務(wù)登記：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。稅務(wù)登記包括：設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記；變更稅務(wù)登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記；注銷登記。48學(xué)習(xí)任務(wù)任務(wù)1設(shè)立稅務(wù)登記

任務(wù)2賬簿、憑證管理

任務(wù)3辦理變更、注銷稅務(wù)登記49任務(wù)1設(shè)立稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記納稅人資格認(rèn)定稅種認(rèn)定50一、設(shè)立稅務(wù)登記對(duì)于新設(shè)企業(yè)來說，設(shè)立稅務(wù)登記主要包括兩方面：一是企業(yè)向工商登記機(jī)關(guān)辦理加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；二是企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)錄必要的涉稅信息。

指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記后，為確認(rèn)其納稅人的身份，納入國家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的登記。51（一）設(shè)立登記范圍1.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人企業(yè)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位2.其他負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人52不需辦理稅務(wù)登記的范圍：國家機(jī)關(guān)；個(gè)人；無固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販53思考與分析下列哪些需要辦理設(shè)立稅務(wù)登記：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（2）企業(yè)在外地設(shè)立的只負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)的辦事處（3）個(gè)人；（4）工商管理局；（5）不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。54（二）設(shè)立登記的時(shí)間新設(shè)企業(yè)應(yīng)在開始經(jīng)營、發(fā)生應(yīng)稅行為或申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票的當(dāng)月辦理登記信息補(bǔ)錄手續(xù)。新設(shè)企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后若尚未經(jīng)營、未發(fā)生應(yīng)稅行為的，可暫不辦理登記信息補(bǔ)錄手續(xù)55（三）設(shè)立稅務(wù)登記地點(diǎn)

——屬地管理

生產(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)縣以上56（四）設(shè)立稅務(wù)登記的程序（多證合一）公司名稱核準(zhǔn)，提出書面申請(qǐng)?zhí)峤徊牧?，工商登記部門審核發(fā)放加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照完成涉稅信息的采集57二、納稅人資格認(rèn)定一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程一般納稅人的認(rèn)定程序針對(duì)增值稅一般納稅人58（一）一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且會(huì)計(jì)核算健全，并能提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)和企業(yè)性單位。經(jīng)營規(guī)模較小，銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全59小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

年應(yīng)稅銷售額≦500萬元連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額60（二）一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程新開業(yè)的非商貿(mào)企業(yè)（符合一般納稅人條件）

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)——辦理稅務(wù)登記的同時(shí)辦理認(rèn)定——次年1月底前申請(qǐng)辦理認(rèn)定61企業(yè)總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）

非企業(yè)性單位如經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為個(gè)體經(jīng)營者——分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理——可以認(rèn)定為一般納稅人——可以認(rèn)定為一般納稅人62不得認(rèn)定為一般納稅人個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。63（三）一般納稅人的認(rèn)定程序申請(qǐng)受理審核認(rèn)定64三、稅種認(rèn)定稅種認(rèn)定登記是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營范圍及擁有的財(cái)產(chǎn)等情況，認(rèn)定錄入納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報(bào)繳稅款期限、征收方式和繳庫方式的一種登記手續(xù)。65納稅人稅種認(rèn)定辦理程序：提出申請(qǐng)：填寫“納稅人稅種登記表”稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、確認(rèn)66【實(shí)訓(xùn)操作】根據(jù)模塊一后技能訓(xùn)練題的資料，完成開業(yè)稅務(wù)登記相關(guān)內(nèi)容。67任務(wù)二賬簿、憑證管理

涉稅賬簿的設(shè)置與保管發(fā)票的領(lǐng)購、使用與保管68（一）涉稅賬簿的設(shè)置要求1.設(shè)置賬簿的時(shí)間要求（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)（2）扣繳義務(wù)人自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)692．報(bào)送財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的時(shí)間要求自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照并辦理相關(guān)涉稅信息補(bǔ)充登記日起15日內(nèi)3．報(bào)送銀行存款賬號(hào)的時(shí)間要求從開立賬戶之日起15日內(nèi)70（二）涉稅賬簿的保管要求納稅人的賬簿（包括收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿）、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和完稅憑證及其它有關(guān)納稅資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年71二、發(fā)票的領(lǐng)購、使用與保管（一）發(fā)票的領(lǐng)購1．發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，不需辦理稅務(wù)登記的納稅人，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。臨時(shí)到外地從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。722．發(fā)票的種類稅控發(fā)票非稅控發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅電子普通發(fā)票機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票通用定額發(fā)票冠名發(fā)票733．發(fā)票的領(lǐng)購方式（1）批量供應(yīng)（2）交舊購新（3）驗(yàn)舊購新744．發(fā)票的領(lǐng)購程序（1）自制發(fā)票的審批與領(lǐng)購程序（2）統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購程序75（二）發(fā)票的使用1．開具條件2．開具要求76（三）發(fā)票的保管專人負(fù)責(zé)，專庫保管，專賬登記，定期盤點(diǎn)已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。77任務(wù)三變更、注銷稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記78一、變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記。79（一）變更稅務(wù)登記的范圍（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型；（4）改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷稅務(wù)登記）；（5）改變