十章資源稅類電子教案

第十章資源稅類一、資源稅二、城鎮(zhèn)土地使用稅三、耕地占用稅第一節(jié)資源稅一、概念：對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人開征的稅二、征收原因1.受益性2.公平性3.稀缺性三、納稅人：在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。第一節(jié)資源稅四、計稅依據(jù)：銷售數(shù)量或自用數(shù)量五、稅目與稅率：從量計稅，差別比例稅率

稅目

稅額

一、原油8-30元/噸二、天然氣2--15元/千立方米三、煤炭0.3--5元/噸四、其他非金屬原礦0.5--20元/噸或立方米五、黑色金屬原礦2--30元/噸六、有色金屬原礦0.4--30元/噸七、鹽固體鹽10--60元/噸液體鹽2--10元/噸六、減免稅（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。（二）

納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。（三）對冶金獨立礦山應繳納的鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標準的40%征收。（四）對有色金屬礦資源稅減征30%，按原規(guī)定稅額的70%征稅。納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。七、應納稅額的計算計算公式為：應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額八、征收管理稅率規(guī)定級別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬以上0.5--10中等城市20--50萬0.4--8小城市20萬以下0.3--6縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2--4

五、減免稅（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地。（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。（五）直接用農(nóng)林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（六）開山填海整治的土地。從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。（七）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（八）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（九）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。（十）免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。六、應納稅額的計算年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額土地使用權(quán)為多方共有的，有各方分別按其相應份額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其計算公式為：一方應納城鎮(zhèn)土地使用稅=全部應納稅額×（一方實際使用土地面積÷總面積）七、征收管理（一）納稅期限（二）納稅申報（四）納稅地點第三節(jié)耕地占用稅一、定義：耕地占用稅是國家對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積一次性定額征收的一種稅。二、納稅人耕地占用稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)三、征稅對象耕地占用稅的征稅對象是一切用于建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設的耕地。包括國家所有和集體所有的耕地。

四、計稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積（平方米）為計稅依據(jù)。五、稅率耕地占用稅根據(jù)不同地區(qū)人均占有耕地的數(shù)量和當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況實行地區(qū)差別定額稅率。五、減免稅（一）下列經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅1.部隊軍事設施用地2.鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地；3.炸藥庫用地；4.學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。（二）減征或免征耕地六、應納稅額的計算應納稅額=實際占用地耕地面積（平方米）×適用單位稅額【例10-6】某縣級市土地管理部門某月批準下列單位和個人占用耕地面積情況如下：某企業(yè)擴建廠房占用耕地10畝；某全日制中學建教學樓、運動場占用耕地30畝；公路部門拓寬公路占用耕地50畝；50戶農(nóng)民新建住宅占用耕地8畝。該市耕地占用稅的適用稅額為4元/平方米；