《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課件-綜合所得預(yù)扣預(yù)繳

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)Ⅱ通貨膨脹是一種無須立法的稅收。

——彌爾頓.弗萊德曼個人所得稅綜合所得1-工資薪金所得2-勞務(wù)報(bào)酬所得3-稿酬所得4-特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算公式應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)居民年度收入額

-費(fèi)用（6萬）

-專項(xiàng)扣除

-專項(xiàng)附加扣除

-其他扣除綜合所得計(jì)算公式回顧案例導(dǎo)入提問：“這次個稅改革實(shí)行綜合所得按年計(jì)征個稅的改革，為什么我的收入不是計(jì)算全年的應(yīng)納稅額，而是每月都要扣稅呢？”同學(xué)訪談的親屬，是某企業(yè)職工表達(dá)了他的疑惑：今年1、2、3、月份，他的納稅額是270元，可到了四月份，就變成了900元，收入變少了，他擔(dān)心下半年會不會再增加。稅負(fù)為什們會增加呢？居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳正是因?yàn)楣べY薪金所得實(shí)行累計(jì)預(yù)扣辦法，所以平時需要對每月的工資收入預(yù)扣預(yù)繳稅款，而且還會出現(xiàn)年度納稅前低后高的現(xiàn)象。政策依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）法律依據(jù)1.居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅。2.有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次

預(yù)扣預(yù)繳稅款。3.扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，

應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦

理扣繳申報(bào)。政策依據(jù)綜合所得1-工資薪金所得2-勞務(wù)報(bào)酬所得3-稿酬所得4-特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納方法1-平時按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。2-年終按年計(jì)算個人所得稅,年終匯算清繳。綜合所得稅款繳納方法綜合所得1-工資薪金所得累計(jì)預(yù)扣法扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。2-勞務(wù)報(bào)酬所得3-稿酬所得4-特許權(quán)使用費(fèi)所得按月/次預(yù)扣預(yù)繳扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。綜合所得稅款繳納方法工資薪金累計(jì)預(yù)扣法1

累計(jì)其他扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除

累計(jì)專項(xiàng)扣除

累計(jì)免稅收入

累計(jì)減除費(fèi)用

累計(jì)工資薪金收入本期預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳

稅額單位扣繳義務(wù)人累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額工資薪金累計(jì)預(yù)扣法1

累計(jì)工資薪金收入累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出每月5000元，月份×5000稅法規(guī)定的免稅收入：補(bǔ)貼、津貼、撫恤金等

累計(jì)其他扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除

累計(jì)專項(xiàng)扣除

累計(jì)免稅收入

累計(jì)減除費(fèi)用工資薪金累計(jì)預(yù)扣法1累計(jì)預(yù)扣法舉例1月份累計(jì)工資薪金收入累計(jì)費(fèi)用扣除累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)本期累計(jì)應(yīng)納稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額123440000100005200188003%056428228260002000050002600300094003%02820282丁先生2021年每月稅前工資為20000元繳納“三險(xiǎn)一金”總額為2600元和姐姐共同贍養(yǎng)老人，每月可享受1000元專項(xiàng)附加扣除支付首套住房貸款利息，每月可享受1000元專項(xiàng)附加扣除有一個女兒在讀研究生，每月可享受1000元專項(xiàng)附加扣除預(yù)扣個稅額月份累計(jì)工資薪金收入累計(jì)費(fèi)用扣除累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)本期累計(jì)應(yīng)納稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額12000050002600300094003%028202822400001000052006000188003%05642822823600001500078009000282003%08465642824800002000010400120003760010%2520124084639451000002500013000150004700010%25202180124094061200003000015600180005640010%25203120218094071400003500018200210006580010%25204060312094081600004000020800240007520010%25205000406094091800004500023400270008460010%252059405000940102000005000026000300009400010%2520688059409401122000055000286003300010340010%2520782068809401224000060000312003600011280010%2520876078209401-12月份工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計(jì)算表累計(jì)預(yù)扣法舉例1月份累計(jì)工資薪金收入累計(jì)費(fèi)用扣除累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)本期累計(jì)應(yīng)納稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額130000500030002000200003%0600060026000010000600040004000010%2520148060088039000015000900060006000010%25203480148020004120000200001200080008000010%2520548034802000515000025000150001000010000010%2520748054802000618000030000180001200012000010%2520948074802000721000035000210001400014000010%25201148094802000824000040000240001600016000020%1692015080114803600927000045000270001800018000020%16920190801508040001030000050000300002000020000020%16920230801908040001133000055000330002200022000020%16920270802308040001236000060000360002400024000020%1692031080270804000累計(jì)預(yù)扣法舉例21-12月份工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計(jì)算表王先生年度每月稅前工資為30000元繳納“三險(xiǎn)一金”總額為3000元獨(dú)生子女贍養(yǎng)兩位老人，每月可享受2000元專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)答疑稅率跳檔會增加稅負(fù)嗎？1.

稅率跳檔，使得納稅前低后高，逐漸增加”現(xiàn)象，但全年交的個稅總額實(shí)際上是一樣的

2累計(jì)預(yù)扣法還讓納稅人在年初的幾個月可以優(yōu)先享到較低的預(yù)扣率，從而獲得充裕的現(xiàn)金流，從貨幣時間價值的角度來說，這也是讓利納稅人。1-工資薪金所得累計(jì)預(yù)扣法扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。2-勞務(wù)報(bào)酬所得3-稿酬所得4-特許權(quán)使用費(fèi)所得按月/次預(yù)扣預(yù)繳扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。按次（月）預(yù)扣預(yù)繳法2按月/次預(yù)扣預(yù)繳A.預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額B.預(yù)扣率每次收入≤4000元的，減除費(fèi)用按800計(jì)算；勞務(wù)報(bào)酬：每次收入-800稿酬所得：(每次收入-800)×70%特許權(quán)使用費(fèi)：每次收入-800每次收入>4000元的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬:每次收入×(1-20%)稿酬所得：每次收入×(1-20%)×70%特許權(quán)使用費(fèi)：每次收入×(1-20%)預(yù)扣率勞務(wù)報(bào)酬三級超額累進(jìn)稅率稿酬和特許使用費(fèi)20%比例稅率居民個人《勞務(wù)報(bào)酬所得》預(yù)扣預(yù)繳適用級數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率(%)速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50，000元的部分407000按次（月）預(yù)扣預(yù)繳法2按次（月）預(yù)扣預(yù)繳法舉例A.預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額每次收入≤4000元的，減除費(fèi)用按800計(jì)算；勞務(wù)報(bào)酬：每次收入-800稿酬所得：(每次收入-800)×70%特許權(quán)使用費(fèi)：每次收入-800每次收入>4000元的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬:每次收入×(1-20%)稿酬所得：每次收入×(1-20%)×70%特許權(quán)使用費(fèi)：每次收入×(1-20%)案例1李某兼職A公司獨(dú)立董事，某年度取得董事費(fèi)收入40000元，A公司支付時應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個人所得稅是（ ）。

A.9600元B.8600元C.7600元D.6600元。解析預(yù)扣預(yù)繳所得額=40000×(1-20%)=32000應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=32000×30%-2000=7600(元)案例2某作家為居民個人，xx年x月某公司支付其稿酬2000元時，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳該作家的個人所得稅。解析預(yù)扣預(yù)繳所得額=(2000-800)×70%=840元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=840×20%=168(元)2021優(yōu)化預(yù)扣預(yù)繳方法1-工資收入不超過6萬元并且收入前高后低波動較大的中低收入人群，不再需要預(yù)扣預(yù)繳一部分稅款，增加了現(xiàn)金流，另外也不需要個人所得稅年度匯算退稅，降低了納稅的時間成本4-這項(xiàng)改革進(jìn)一步簡化了稅收征管程序，由于相當(dāng)一部分納稅人不需要再通過個人所得稅年度匯算退稅，征管成本有所降低，實(shí)現(xiàn)了納稅人與稅務(wù)局的“雙贏”。3-由于中低收入群體的邊際消費(fèi)傾向相對較高，這一新規(guī)可以促進(jìn)及早消費(fèi)和投資，加快國內(nèi)大循環(huán)速度。預(yù)扣預(yù)繳新舉措，中低收入人群受益。2-上年工資收入不超過6萬元，本年工資增長，可能超過了6萬，但一直到累計(jì)月收入