《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課件-資源稅計(jì)算與申報(bào)

資源稅法《中華人民共和國(guó)資源稅法》于2019年8月26日經(jīng)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議通過(guò)，自2020年9月1日正式實(shí)施。資源稅法是貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想、落實(shí)稅收法定原則、完善地方稅體系的重要舉措。前言稅收法定落實(shí)依法治國(guó)方略的一項(xiàng)關(guān)鍵舉措在踐行全面依法治國(guó)方略中貢獻(xiàn)稅收力量目前立法稅種實(shí)施時(shí)間1-《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》1980.9.102-《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》2008.1.13-《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》2012.1.1

4-《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》2018.1.15-《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》2018.7.16-《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》2018.7.17-《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》2019.7.18-《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》2019.9.19-《中華人民共和國(guó)資源稅法》2020.9.110-《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》2021.9.111-《中華人民共和國(guó)契稅法》2021.9.1車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙草稅、耕地占用稅、資源稅五大資源環(huán)境類(lèi)稅種已全部完成立法，標(biāo)志著稅收法定取得了重大進(jìn)展。我國(guó)現(xiàn)行的18個(gè)稅種11個(gè)稅種已經(jīng)立法前言資源稅法資源稅認(rèn)知1.個(gè)人所得稅的概念2.開(kāi)征個(gè)人所得稅的意義3.資源稅的改革歷程資源稅基本要素1.資源稅納稅人2.資源稅征稅范圍3.資源稅稅率資源稅計(jì)算與申報(bào)1.計(jì)稅依據(jù)2.應(yīng)納稅額計(jì)算3.申報(bào)與繳納資源稅認(rèn)知010203開(kāi)征資源稅意義概念資源稅改革歷程是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。資源稅概念有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用。促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。資源稅意義1984.9.18頒布1984.10.1施行《中華人民共和國(guó)資源稅條例（草案）》國(guó)務(wù)院1993.12.27頒布1994.01.01施行《資源稅暫行條例》國(guó)務(wù)院2016.5.9資源稅改革《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》財(cái)稅〔2016〕53號(hào)2011.9.21第一次修訂2019.08.26頒布2020.09.01施行《中華人民共和國(guó)資源稅法》全國(guó)人民代表大會(huì)資源稅改革歷程資源稅基本要素010203征稅范圍納稅人稅目稅率0405稅收優(yōu)惠計(jì)征方式在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。資源稅資源稅納稅人資源稅征稅范圍應(yīng)稅資源能源礦產(chǎn)金屬礦產(chǎn)非金屬礦產(chǎn)水汽礦石鹽原油天然氣、頁(yè)巖氣、天然氣水合物煤炭煤成（層）氣鈾、釷油頁(yè)巖、油砂、天然瀝青、石煤地?zé)岷谏饘儆猩饘俚V物類(lèi)巖石類(lèi)巖石類(lèi)二氧化碳?xì)狻⒘蚧瘹錃?、氦氣、氡氣礦泉水鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽天然鹵水海鹽進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。（進(jìn)口不征、出口不退）資源稅資源稅征稅范圍提示稅目稅率資源稅規(guī)范細(xì)化稅目稅目1能源礦產(chǎn)金屬礦產(chǎn)非金屬礦產(chǎn)水氣礦產(chǎn)鹽5大類(lèi)，共164個(gè)稅目《稅目稅率表》中列舉分類(lèi)分級(jí)確定稅率權(quán)限劃分方式國(guó)家規(guī)定原油、天然氣、頁(yè)巖氣、天然氣水合物、鈾、釷、鎢、鉬、中重稀土等戰(zhàn)略性資源（9個(gè)稅目）實(shí)行固定稅率，由稅法直接確定。地方立法其他資源（155個(gè)）實(shí)行幅度稅率，授權(quán)各省級(jí)人民政府提出本地區(qū)的具體適用稅率，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定。稅率2稅率2《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦選礦分別確定具體適用稅率資源稅計(jì)征方式6個(gè)稅目可采用從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征的方式，158個(gè)稅目從價(jià)計(jì)征。以從價(jià)計(jì)征為主從量計(jì)征為輔4.1插入式視頻：資源稅稅收優(yōu)惠資源稅稅收優(yōu)惠在中國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為資源稅納稅人，所以進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)不是資源稅納稅人。隨堂練習(xí)A進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B開(kāi)采原煤的私營(yíng)企業(yè)C生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（）。解析原油不包括人造石油。隨堂練習(xí)A天然鹵水B人造石油C地?zé)酓礦泉水下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的是（）。解析資源稅計(jì)算銷(xiāo)售額按照納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×適用稅率應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。應(yīng)納稅額計(jì)算資源稅申報(bào)與繳納010203納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限0405總結(jié)納稅申報(bào)流程資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日；納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。自用應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地生產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅納稅期限資源稅應(yīng)當(dāng)自月度或者季度了之日起十五日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。按次申報(bào)繳納的資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的可以按次申報(bào)繳納。4.2插入式視頻：資源稅申報(bào)方法和流程納稅申報(bào)流程資源稅4.3插入視頻：資源稅政策總結(jié)總結(jié)課程思政指導(dǎo)思想全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神，按照“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹(shù)立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念，全面推進(jìn)資源稅改革，有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。基本原則一是清費(fèi)立稅二是合理負(fù)擔(dān)三是適度分權(quán)四是循序漸進(jìn)課程思政主要目標(biāo)通過(guò)全面實(shí)施清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革，理順資源稅