注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)章節(jié)練習(xí)題及答案詳解第11章

20XX年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)章節(jié)練習(xí)題及答案詳解第11章第11章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題

1.Y公司本月銷售情況如下：(1)現(xiàn)款銷售l0臺(tái)，售價(jià)l000萬元(不含增值稅，下同)已入賬；(2)需要安裝的銷售2臺(tái)，售價(jià)300萬元，款項(xiàng)已收取部分，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，安裝任務(wù)已完成60%；(3)分期收款銷售4臺(tái)，售價(jià)400萬元，折現(xiàn)值200萬元；(4)附有退貨條件的銷售2臺(tái)，售價(jià)250萬元已入賬，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是（）萬元。

A.1200

B.1400

C.1700

D.19502.A公司20XX年1月1日，將一批商品出售給乙公司，銷售價(jià)格為2

000萬元；該批商品的實(shí)際成本為1

600萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為200萬元。當(dāng)日，A公司又將該批商品以融資租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，A公司應(yīng)確認(rèn)的“遞延收益”金額為（）萬元。

A.1

000

B.600

C.200

D.3003.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)--首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，首次執(zhí)行日超過正常信用條件延期付款(或收款)、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的購銷業(yè)務(wù)，不正確的處理方法是（）。A.對(duì)于首次執(zhí)行日處于收款過程中的采用遞延收款方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)收入，首次執(zhí)行日前已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

B.首次執(zhí)行日之前購買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在超過正常信用條件的期限內(nèi)延期付款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，首次執(zhí)行日之前已計(jì)提的折舊和攤銷額，不再追溯調(diào)整

C.對(duì)于首次執(zhí)行日處于收款過程中的采用遞延收款方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)收入，首次執(zhí)行日前已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本不再追溯調(diào)整，在首次執(zhí)行日后的第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將尚未確認(rèn)但已符合收入確認(rèn)條件的銷售合同或協(xié)議剩余價(jià)款部分確認(rèn)為長期應(yīng)收款，按其公允價(jià)值確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，兩者的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在剩余收款期限內(nèi)按照實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

D.在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以尚未支付的款項(xiàng)與其折現(xiàn)后金額之間的差額，減少固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)為未確認(rèn)融資費(fèi)用4.報(bào)告年度銷售或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，應(yīng)（）。

A.沖減本年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

B.直接調(diào)整年初未分配利潤

C.沖減報(bào)告年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

D.沖減退回年度的收入、成本及稅金5.甲公司于20XX年11月15日，與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元

(

不含增值稅額

)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。20XX年12月31日

，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元

(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為

17.55

萬元

(含增值稅額)

。則甲公司對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)20XX年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.60

B.20

C.17.55

D.156.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。

A.

支付的廣告費(fèi)

B.

發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用

C.

自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

D.

攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價(jià)值8.A公司在20XX年第3季度發(fā)現(xiàn)本年第2季度無形資產(chǎn)的攤銷金額漏記200萬元，公司適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，在第1、2季度沒有進(jìn)行利潤分配。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。則該事項(xiàng)對(duì)20XX年第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告凈利潤的影響是（）萬元。

A.虛增150

B.虛減150

C.虛增200

D.虛減2009.下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

A.罰款收入

B.出售固定資產(chǎn)收入

C.材料銷售收入

D.讓渡無形資產(chǎn)所有權(quán)收入10.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.違反銷售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金11.企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用，應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接記入（），不得預(yù)提和待攤。

A.銷售費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.制造費(fèi)用12.下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)13.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.發(fā)生的排污費(fèi)

B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.大華公司為華盛公司承建廠房一幢，工期自20XX年8月1日至20XX年5月31日，總造價(jià)5

000萬元，華盛公司20XX年付款至總造價(jià)的20％，20XX年付款至總造價(jià)的85％，余款20XX年工程完工后結(jié)算。該工程20XX年發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2

200萬元；20XX年發(fā)生成本2

100萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬元。則大華公司20XX年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3

428.57

B.4

500

C.2

100

D.2

40015.20XX年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定20XX年3月31日完工；合同總金額為1

800萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1

500萬元。20XX年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1

050萬元。20XX年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本1

200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。20XX年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1

450萬元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司20XX年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.540

B.900

C.1

200

D.1

44016.關(guān)于建造合同收入，下列說法中不正確的是（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)成本后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同成本

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入減去當(dāng)期確認(rèn)合同成本，即為當(dāng)期確認(rèn)合同毛利

D.前期開始當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入確認(rèn)為當(dāng)期合同收入17.某建筑公司于20×7年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1

500萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為1

350萬元。20×7年度實(shí)際發(fā)生成本945萬元。20×7年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。20×7年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（）。

A.810萬元和

45萬元

B.900萬元和30萬元

C.945萬元和75萬元

D.1050萬元和22.5萬元18.下列各項(xiàng)中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)租金收入

B.出售固定資產(chǎn)的凈收益

C.進(jìn)行股權(quán)投資取得的股利

D.利息收入19.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)某項(xiàng)勞務(wù)，如不能可靠的估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.不確認(rèn)利潤但可能確認(rèn)損失

B.既不確認(rèn)利潤也不確認(rèn)損失

C.確認(rèn)利潤但不確認(rèn)損失

D.可能確認(rèn)利潤也可能確認(rèn)損失20.甲公司20XX年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅率17%），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。則甲公司20XX年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（

）萬元。

A.80

B.65.52

C.56

D.35二、多項(xiàng)選擇題

1.按我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.銷售商品收取的增值稅

B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)

C.旅行社代客戶購買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)

D.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

E.承擔(dān)建造合同形成的收入

2.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》規(guī)定的有（）。

A.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入通常應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

3.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

B.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

C.以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量)，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)生產(chǎn)車間、部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用支出，在“管理費(fèi)用”科目核算

E.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

4.關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外

B.已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的，應(yīng)當(dāng)按照公允的交易價(jià)格確定收入金額，已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允的交易價(jià)格之間的差額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

C.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額

D.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

E.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，應(yīng)按實(shí)際收款日期分期確認(rèn)收入

5.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.銷售商品的同時(shí)提供勞務(wù)，如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

B.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D.包括在商品售價(jià)內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日一次性確認(rèn)為收入

6.下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

B.合同索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

C.建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法完全相同

D.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

E.建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)收入

7.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)表述正確的有（）。

A.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，不應(yīng)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

D.提供勞務(wù)的安裝費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

E.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)應(yīng)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入

8.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.盤盈的固定資產(chǎn)

B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤

C.為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)

D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

E.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回

9.企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算，其對(duì)應(yīng)的貸方科目可能有（）。

A.生產(chǎn)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷

D.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

E.周轉(zhuǎn)材料

10.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。

A.流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)

B.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

C.給予購貨方的商業(yè)折扣

D.計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息

E.外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。

A.符合資本化條件的一般借款利息費(fèi)用

B.以附追索權(quán)的方式將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，所得金額小于賬面價(jià)值的差額按期攤銷

C.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

D.清算期間發(fā)生的長期借款利息

E.符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用

12.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)

B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.為推銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

E.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

13.下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.建造合同初始收入包括因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入

B.建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用

C.累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本，包括施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本

D.累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本，包括在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)

E.建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)收入

14.按照建造合同的規(guī)定，合同收入包括（）。

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.客戶預(yù)付的定金

C.因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入

D.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

E.與合同有關(guān)的零星收益

15.下列有關(guān)收入確認(rèn)方法不正確的會(huì)計(jì)處理有（）。

A.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，一次性收取若干期的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入；分期收取的，收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn)收入

B.在BOT業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

C.申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格購買商品或接受服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，其中合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入

E.特許權(quán)費(fèi)，均在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入三、計(jì)算題1.甲企業(yè)自20XX年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)系統(tǒng)軟件。合同約定工期為兩年，合同總收入為100000元，20XX年4月1日乙企業(yè)支付項(xiàng)目價(jià)款50000元，余款于軟件開發(fā)完成時(shí)收取。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項(xiàng)目價(jià)款50000元，并存入銀行。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為40000元。其他相關(guān)資料如下：時(shí)間收款金額（元）累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本（元）開發(fā)程度20XX年4月1日5000020XX年12月31日1600040%20XX年12月31日3400085%20XX年4月1日41000100%該項(xiàng)目于20XX年4月1日完成并交付給乙企業(yè)，但余款尚未收到。甲企業(yè)按開發(fā)程度確定該項(xiàng)目的完工程度。假定為該項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本均用銀行存款支付。要求：編制甲企業(yè)2002~20XX年與開發(fā)此項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的單位以元表示）2.20XX年11月2日甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一部電梯。商品已經(jīng)發(fā)出，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為電梯銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元，貨款已經(jīng)收到，電梯的成本為80萬元。同時(shí)與乙公司簽訂安裝協(xié)議，安裝價(jià)款為5萬元（含增值稅），電梯安裝預(yù)計(jì)20XX年2月完工，電梯安裝過程中已發(fā)生安裝費(fèi)2萬元，均為安裝人員薪酬，預(yù)計(jì)將要發(fā)生成本2萬元，款項(xiàng)尚未收到。采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比法確認(rèn)收入和費(fèi)用。不考慮其他因素。要求編制相關(guān)分錄。3.嘉華股份有限公司（以下簡稱嘉華公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率25%；假定無特殊說明不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

嘉華公司20XX年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:

（1）12月1日，向A公司銷售商品（為消費(fèi)品）一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10，1/20，N/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。該批商品的實(shí)際成本為400萬元。

（2）12月5日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購商品在銷售價(jià)格上給予10%的折讓（嘉華公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入100萬元，但款項(xiàng)尚未收取）。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。嘉華公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（3）12月9日，收到A公司本月購買消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。

（4）12月12日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用嘉華公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi)150萬元；嘉華公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。

（5）12月15日與D公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元。嘉華公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

（6）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為320萬元，F(xiàn)公司按銷售額的10%收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75%，款項(xiàng)尚未收到。

（7）12月22日，銷售材料一批，價(jià)款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元?？铐?xiàng)已收入銀行。

（8）12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元（其中：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”的余額為65萬元，“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額為20萬元）。

（9）12月31日，嘉華公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為240萬元。

（10）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。

（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下:賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用10營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50（12）12月31日，假定嘉華公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：項(xiàng)目20XX年初20XX年末賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200存貨670700800860固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）3000320028503100總計(jì)要求：

（1）編制嘉華公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計(jì)算嘉華公司20XX年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）

（3）編制嘉華公司20XX年12月份的利潤表。利潤表（簡表）

編制單位:嘉華公司20XX年12月單位:萬元項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）投資收益（損失以“－”號(hào)填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“－”號(hào)填列）4.甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅率為17%。20XX年3月6日甲公司委托乙公司銷售商品，合同規(guī)定，如果乙公司沒有將商品售出，可將商品退回甲公司，商品成本800萬元，協(xié)議價(jià)為不含增值稅額1000萬元，商品已發(fā)出。20XX年6月8日乙公司實(shí)際銷售時(shí)開具增值稅發(fā)票上注明，售價(jià)240萬元，增值稅為40.80萬元，同日甲公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品的20%，甲公司給乙公司開具增值稅發(fā)票，20XX年6月28日收到貨款。

要求：

（1）編制甲公司委托代銷的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制乙公司受托代銷的會(huì)計(jì)分錄。5.A公司于20XX年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)格為1500萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為1200萬元，商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為900萬元。假定20XX年收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)開出增值稅發(fā)票，增值稅額為255萬元。

要求：

（1）編制20XX年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制各年收到貨款及采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。（企業(yè)經(jīng)過計(jì)算確定的實(shí)際利率＝7.93%）四、計(jì)算題。1.AS公司與丙公司均為一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17%。AS公司20XX年3月1日與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購入AS公司100件商品，每件銷售價(jià)格為30萬元。AS公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，AS公司于20XX年7月31日按每件35萬元的價(jià)格購回全部商品。AS公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。假定AS公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1).20XX年3月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。

A.

借：銀行存款3510

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510

其他應(yīng)付款3000

B.

借：銀行存款3510

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510

主營業(yè)務(wù)收入3000

C.

借：主營業(yè)務(wù)成本1000

貸：庫存商品1000

D.

借：主營業(yè)務(wù)成本1000

貸：發(fā)出商品1000(2).20XX年3月31日計(jì)提利息費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.90

B.100

C.80

D.70(3).20XX年7月31日購回全部商品的會(huì)計(jì)分錄正確的是（），7月份的利息費(fèi)用尚未計(jì)提。

A.

借：主營業(yè)務(wù)成本1000

貸：庫存商品1000

B.

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100

貸：銀行存款100

C.

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595

其他應(yīng)付款3500

貸：銀行存款4095

D.

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595（100×35×17%）

其他應(yīng)付款3400（3000+100×4）

財(cái)務(wù)費(fèi)用100

貸：銀行存款4095（35×100×1.17）一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】

A

【答案解析】

(1)1000+(2)0+(3)200+(4)0=1200(萬元)

2.【正確答案】

B

【答案解析】

A公司應(yīng)確認(rèn)的“遞延收益”金額＝2

000－（1

600－200）＝600（萬元）

3.【正確答案】

A4.【正確答案】

C

【答案解析】

報(bào)告年度銷售或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入、成本及稅金。5.【正確答案】

D

【答案解析】

如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝17.55÷(1＋17%)＝15（萬元）。

6.【正確答案】

A

【答案解析】

選項(xiàng)A，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

7.【正確答案】

C

【答案解析】

支付的廣告費(fèi)應(yīng)該計(jì)入到銷售費(fèi)用；發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用要區(qū)分，如果是研究階段的支出，則先計(jì)入到“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用；如果是開發(fā)階段的支出，則符合資本化條件的，先計(jì)入到“研發(fā)支出——資本化支出”科目，完成后轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)科目，不符合資本化條件的，計(jì)入到“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。攤銷出租無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。8.【正確答案】

A

【答案解析】

該事項(xiàng)對(duì)20XX年第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告凈利潤影響額＝200×75％＝150（萬元）9.【正確答案】

C

【答案解析】

罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和讓渡無形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。10.【正確答案】

C

【答案解析】

違反銷售合同支付的罰款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出科目核算。11.【正確答案】

A

【答案解析】

廣告費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用中。12.【正確答案】

C

【答案解析】

選項(xiàng)A，商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理；選項(xiàng)B，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入；選項(xiàng)C，現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；選項(xiàng)D，委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

13.【正確答案】

C

【答案解析】

管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出。14.【正確答案】

A

【答案解析】

20XX年應(yīng)確認(rèn)的收入=（2

100+600）/（2

100+600+300）×5

000－600/（600+2

200）×5

000=3

428.57（萬元）。15.【正確答案】

B

【答案解析】

20XX年確認(rèn)收入金額為＝1

800×450/（450＋1

050）＝540（萬元）；

20XX年應(yīng)該確認(rèn)收入＝1

800×1

200/（1

200＋300）－540＝900（萬元）。16.【正確答案】

D

【答案解析】

前期開始當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入。17.【正確答案】

B

【答案解析】

20×7

年12

月31

日，該公司完成百分比為：945÷（945+630）=60%，公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入1500×60%=900，資產(chǎn)減值損失為（945+630-1500）×（1-60%）=30。注：在20×7

年底，由于該合同預(yù)計(jì)總成本（1575

萬元）大于合同總收入（1500

萬元），預(yù)計(jì)發(fā)生損失總額為75

萬元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了—45（900-945）萬元的虧損，因此應(yīng)將剩余的、為完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失30

萬元確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

18.【正確答案】

B

【答案解析】

選項(xiàng)B屬于出售固定資產(chǎn)的所有權(quán)所取得的收益，而不是讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

19.【正確答案】

A

【答案解析】

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

1．已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

2．已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

3．已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益（主營業(yè)務(wù)成本），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

可以看出，選項(xiàng)A是正確的。20.【正確答案】

C

【答案解析】

因提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，甲公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

不含稅的合同總價(jià)款＝93.6/(1＋17%)＝80(萬元)；勞務(wù)完成程度＝35/(35＋15)

×100％＝70%；本期確認(rèn)的收入＝80×70%＝56(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】

ABCD

【答案解析】

企業(yè)在銷售商品過程中代收代付的款項(xiàng)，如：銷售商品收取的增值稅、出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)、旅行社代客戶購買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)，應(yīng)作為暫收款記入負(fù)債科目，不作為企業(yè)的收入處理；銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款；承擔(dān)建造合同形成的收入屬于收入的范疇。

2.【正確答案】

ACDE

【答案解析】

廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

3.【正確答案】

DE

【答案解析】

A選項(xiàng)，采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入

確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(折現(xiàn)值)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入；B選項(xiàng)，出租無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”；C選項(xiàng)，以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量)，應(yīng)按該商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。

4.【正確答案】

ABC

【答案解析】

企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。

5.【正確答案】

ABCD

【答案解析】

為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。

6.【正確答案】

ABDE

【答案解析】

建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法不完全相同。

7.【正確答案】

ABDE

【答案解析】

選項(xiàng)C，企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

8.【正確答案】

BCD

【答案解析】

選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，影響的是期初留存收益，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)投資方要核算投資收益，會(huì)影響到營業(yè)利潤的金額；選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用，影響的是營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)E，銀行存款損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

9.【正確答案】

ACDE

【答案解析】

企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等。

10.【正確答案】

ABDE

【答案解析】

給予購貨方的商業(yè)折扣是對(duì)商品價(jià)格而言的。與財(cái)務(wù)費(fèi)用是沒有關(guān)系的。

11.【正確答案】

BC

【答案解析】

清算期間發(fā)生的長期借款利息，計(jì)入清算損益。

12.【正確答案】

CE

【答案解析】

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”；預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

13.【正確答案】

BE

【答案解析】

選項(xiàng)A，建造合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入，初始收入不包括因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入；選項(xiàng)C、D，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本，不包括施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本，以及在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。

14.【正確答案】

AC

【答案解析】

合同收入包括：（1）合同中規(guī)定的初始收入；（2）因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入?？蛻纛A(yù)付的定金不屬于合同收入；因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。與合同有關(guān)的零星收益，即在執(zhí)行合同過程中取得的，非經(jīng)常性的零星收益，如完成合同后處置殘余物資取得的收益，不應(yīng)計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減合同成本。

15.【正確答案】

ABE

【答案解析】

A選項(xiàng)，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；B選項(xiàng)，在BOT業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，則不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理；E選項(xiàng)，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。三、計(jì)算題1.【正確答案】

（1）20XX年4月1日預(yù)收款項(xiàng)：

借：銀行存款50000

貸：預(yù)收賬款50000

（2）20XX年12月31日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本：

借：勞務(wù)成本16000

貸：銀行存款16000

（3）確認(rèn)20XX年收入和費(fèi)用：

收入=100000×40%=40000（元）

費(fèi)用=40000×40%=16000（元）

借：預(yù)收賬款40000

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

借：主營業(yè)務(wù)成本16000

貸：勞務(wù)成本16000

（4）20XX年12月31日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本：

借：勞務(wù)成本18000

貸：銀行存款18000

（5）確認(rèn)20XX年收入和費(fèi)用：

收入=100000×85%－40000=45000（元）

費(fèi)用=40000×85%－16000=18000（元）

借：預(yù)收賬款45000

貸：主營業(yè)務(wù)收入45000

借：主營業(yè)務(wù)成本18000

貸：勞務(wù)成本18000

（6）20XX年4月1日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本：

借：勞務(wù)成本7000

貸：銀行存款7000

（7）確認(rèn)20XX年收入和費(fèi)用：

收入=100000－40000－45000=15000（元）

費(fèi)用=41000－16000－18000=7000（元）

借：預(yù)收賬款15000

貸：主營業(yè)務(wù)收入15000

借：主營業(yè)務(wù)成本7000

貸：勞務(wù)成本70002.【正確答案】

甲公司的賬務(wù)處理如下：

（1）電梯銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

（2）實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)

借：勞務(wù)成本2

貸：應(yīng)付職工薪酬2

（3）確認(rèn)安裝費(fèi)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

20XX年確認(rèn)收入＝5×2/4－0＝2.5

20XX年確認(rèn)成本＝4×2/4－0＝2

借：應(yīng)收賬款2.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入2.14（2.5÷1.17）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.36

借：主營業(yè)務(wù)成本2

貸：勞務(wù)成本2

（4）確認(rèn)安裝費(fèi)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

20XX年確認(rèn)收入＝5×4/4－2.5＝2.5

20XX年確認(rèn)成本＝4×4/4－2＝2

借：應(yīng)收賬款2.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入2.14

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.36

借：主營業(yè)務(wù)成本2

貸：勞務(wù)成本23.【正確答案】

（1）編制上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①

借：應(yīng)收賬款——A公司702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60

借：主營業(yè)務(wù)成本400

貸：庫存商品400

②

借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7

貸：應(yīng)收賬款——B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣為:600×2％＝12（萬元）

借：銀行存款690

財(cái)務(wù)費(fèi)用12

貸：應(yīng)收賬款——A公司702

④

借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

⑤本期確認(rèn)的收入＝200×20/（20＋80）＝40（萬元）

本期確認(rèn)的成本＝100×20/（20＋80）＝20（萬元）

借：銀行存款50

貸：預(yù)收賬款50

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：預(yù)收賬款40

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

⑥

借：委托代銷商品320

貸：庫存商品320

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

借：主營業(yè)務(wù)成本240

貸：委托代銷商品240

借：銷售費(fèi)用30

貸：應(yīng)收賬款30

⑦

借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：原材料50

⑧

借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)85

投資收益35

借：資本公積——其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨

借：交易性金融資產(chǎn)40

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

⑩

借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

（2）嘉華公司20XX年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異如下：

項(xiàng)目20XX年初20XX年末賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)200200－－24020040存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計(jì)－－－230－－40310應(yīng)交所得稅＝（利潤總額268－公允價(jià)值變動(dòng)損益40＋計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30＋本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額50）×稅率25％＝77（萬元）

借：所得稅費(fèi)用77

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅77

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（60＋250）×25％－230×25％＝20（萬元）

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝40×25％＝10（萬元）

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負(fù)債10

所得稅費(fèi)用10

（3）編制嘉華公司20XX年12月份的利潤表利潤表（簡表）

編制單位:嘉華公司

20XX年12月

單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入1140減：營業(yè)成本750營業(yè)稅金及附加60銷售費(fèi)用50管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用22資產(chǎn)減值損失30加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）40