會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理作業(yè)指導(dǎo)書

會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u32731第1章會計(jì)基本概念與原則 4152481.1會計(jì)的含義與職能 4143561.1.1會計(jì)的含義 4105771.1.2會計(jì)的職能 4431.2會計(jì)基本假設(shè)與原則 479681.2.1會計(jì)基本假設(shè) 4118161.2.2會計(jì)原則 4312411.3會計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量 5136721.3.1會計(jì)要素 5185481.3.2會計(jì)要素的確認(rèn) 564731.3.3會計(jì)要素的計(jì)量 515502第2章會計(jì)科目與賬戶設(shè)置 5139232.1會計(jì)科目的設(shè)置與分類 5284602.1.1資產(chǎn)類會計(jì)科目 577822.1.2負(fù)債類會計(jì)科目 6242282.1.3所有者權(quán)益類會計(jì)科目 6256242.1.4成本類會計(jì)科目 6126422.1.5損益類會計(jì)科目 6245802.1.6共同類會計(jì)科目 6169742.2賬戶的結(jié)構(gòu)與登記規(guī)則 6317022.2.1賬戶的結(jié)構(gòu) 6279632.2.2賬戶的登記規(guī)則 7167702.3會計(jì)分錄的編制 71016第3章記賬方法與會計(jì)循環(huán) 752803.1借貸記賬法 7227153.1.1基本原理 7285783.1.2記賬規(guī)則 7289183.1.3賬戶設(shè)置 730283.2會計(jì)憑證的填制與審核 7194223.2.1會計(jì)憑證的概念與作用 8210613.2.2會計(jì)憑證的分類與填制 8169413.2.3會計(jì)憑證的審核 894823.3會計(jì)賬簿的登記與保管 8289003.3.1會計(jì)賬簿的概念與作用 8193183.3.2會計(jì)賬簿的分類與登記 8284323.3.3會計(jì)賬簿的保管 9248953.4會計(jì)循環(huán)的基本流程 9202043.4.1會計(jì)確認(rèn) 9265383.4.2會計(jì)計(jì)量 9114713.4.3會計(jì)記錄 9207873.4.4財(cái)務(wù)報(bào)告 9252843.4.5會計(jì)監(jiān)督 925414第4章財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析 9281064.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析 9263834.1.1編制資產(chǎn)負(fù)債表 9148484.1.2分析資產(chǎn)負(fù)債表 10105944.2利潤表的編制與分析 10300284.2.1編制利潤表 1028914.2.2分析利潤表 10174814.3現(xiàn)金流量表的編制與分析 11122374.3.1編制現(xiàn)金流量表 11213664.3.2分析現(xiàn)金流量表 1130927第5章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)的核算 11202165.1貨幣資金的核算 11215855.1.1現(xiàn)金的核算 11239295.1.2銀行存款的核算 1193045.1.3其他貨幣資金的核算 12242925.2應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款的核算 1279925.2.1應(yīng)收票據(jù)的核算 12302175.2.2應(yīng)收賬款的核算 12130865.3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的核算 12236715.3.1預(yù)付賬款的核算 1238545.3.2其他應(yīng)收款的核算 1314862第6章存貨與固定資產(chǎn)的核算 13175886.1存貨的分類與確認(rèn) 13179286.1.1存貨的分類 13209056.1.2存貨的確認(rèn) 13260126.2存貨的計(jì)量與核算 1351676.2.1存貨的計(jì)價(jià)方法 13236526.2.2存貨的核算方法 1436876.3固定資產(chǎn)的核算 1413176.3.1固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 14134506.3.2固定資產(chǎn)的折舊 14321746.3.3固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 1496556.3.4固定資產(chǎn)的披露 1418157第7章投資與籌資活動的核算 15277217.1投資的分類與核算 1588107.1.1投資的分類 1525237.1.2投資的核算 151917.2籌資活動的分類與核算 15297897.2.1籌資活動的分類 15125007.2.2籌資活動的核算 1653567.3股利分配的核算 16158397.3.1股利分配的確認(rèn) 1677527.3.2股利分配的核算 166774第8章負(fù)債與所有者權(quán)益的核算 17308.1流動負(fù)債的核算 17269438.1.1短期借款的核算 1796018.1.2應(yīng)付賬款的核算 17307138.1.3應(yīng)付工資的核算 17246458.1.4應(yīng)交稅費(fèi)的核算 17266138.2長期負(fù)債的核算 17123148.2.1長期借款的核算 1759488.2.2應(yīng)付債券的核算 17193528.2.3長期應(yīng)付款的核算 17143178.3所有者權(quán)益的核算 18170568.3.1實(shí)收資本的核算 18121958.3.2資本公積的核算 1832538.3.3盈余公積的核算 18263318.3.4未分配利潤的核算 1811075第9章財(cái)務(wù)預(yù)算與控制 18124669.1財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 1817669.1.1預(yù)算編制的意義與原則 18300689.1.2預(yù)算編制的程序與方法 18102949.1.3預(yù)算編制的內(nèi)容 19242829.2財(cái)務(wù)控制的方法與實(shí)施 19314549.2.1財(cái)務(wù)控制的意義與目標(biāo) 19198019.2.2財(cái)務(wù)控制的方法 19129469.2.3財(cái)務(wù)控制的實(shí)施 20167289.3財(cái)務(wù)分析與評價(jià) 2072699.3.1財(cái)務(wù)分析的意義與內(nèi)容 20279269.3.2財(cái)務(wù)分析的方法 20116909.3.3財(cái)務(wù)評價(jià) 202920第10章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 211163110.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估 21218410.1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述 21687610.1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別 2188110.1.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估 21299410.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制 21278710.2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略 212755710.2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施 213169810.2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與預(yù)警 21298010.3財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對與破產(chǎn)清算 222152010.3.1財(cái)務(wù)危機(jī)概述 221032310.3.2財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對策略 22906610.3.3破產(chǎn)清算 22第1章會計(jì)基本概念與原則1.1會計(jì)的含義與職能1.1.1會計(jì)的含義會計(jì)是一種信息系統(tǒng)，通過對經(jīng)濟(jì)活動的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，為各類用戶提供決策有用的經(jīng)濟(jì)信息。它旨在反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為利益相關(guān)者提供參考。1.1.2會計(jì)的職能會計(jì)具有以下職能：（1）反映職能：對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映，為決策提供依據(jù)；（2）監(jiān)督職能：對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合法、合規(guī)性審查，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動符合國家法律法規(guī)；（3）控制職能：通過預(yù)算、成本等手段，參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；（4）評價(jià)職能：對企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和評價(jià)，為企業(yè)改進(jìn)管理和提高績效提供參考。1.2會計(jì)基本假設(shè)與原則1.2.1會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)基本假設(shè)包括：（1）會計(jì)主體假設(shè)：假設(shè)企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體相互區(qū)分；（2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：假設(shè)企業(yè)在可預(yù)見的未來內(nèi)，不會停業(yè)或破產(chǎn)；（3）會計(jì)分期假設(shè)：假設(shè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動可以劃分為若干個(gè)連續(xù)的、等距的時(shí)間段，以便于會計(jì)信息的反映和報(bào)告；（4）貨幣計(jì)量假設(shè)：假設(shè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動可以用貨幣進(jìn)行衡量和表達(dá)。1.2.2會計(jì)原則會計(jì)原則包括：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)，無論款項(xiàng)是否已經(jīng)收付；（2）歷史成本原則：資產(chǎn)和負(fù)債以購入或發(fā)生時(shí)的成本計(jì)價(jià)；（3）一致性原則：企業(yè)在會計(jì)處理方法上應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更；（4）劃分收益性支出與資本性支出原則：區(qū)分支出是否與多個(gè)會計(jì)期間相關(guān)，合理確定支出性質(zhì)；（5）重要性原則：對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)核算，對次要的可以簡化處理；（6）實(shí)質(zhì)重于形式原則：以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為依據(jù)，不受法律形式的影響。1.3會計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量1.3.1會計(jì)要素會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。1.3.2會計(jì)要素的確認(rèn)會計(jì)要素的確認(rèn)應(yīng)遵循以下條件：（1）符合會計(jì)要素的定義；（2）能夠可靠地計(jì)量；（3）與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)；（4）能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。1.3.3會計(jì)要素的計(jì)量會計(jì)要素的計(jì)量應(yīng)采用以下方法：（1）歷史成本法：以購入或發(fā)生時(shí)的成本作為計(jì)量基礎(chǔ)；（2）現(xiàn)值法：以當(dāng)前市場條件下，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；（3）公允價(jià)值法：以市場參與者之間自愿交易的價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)；（4）可變現(xiàn)凈值法：以資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或凈額作為計(jì)量基礎(chǔ)。第2章會計(jì)科目與賬戶設(shè)置2.1會計(jì)科目的設(shè)置與分類會計(jì)科目是會計(jì)核算的基礎(chǔ)，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和匯總的依據(jù)。合理設(shè)置會計(jì)科目，有利于提高會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。會計(jì)科目按照其性質(zhì)和用途，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類和共同類六大類。2.1.1資產(chǎn)類會計(jì)科目資產(chǎn)類會計(jì)科目主要用于反映企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。2.1.2負(fù)債類會計(jì)科目負(fù)債類會計(jì)科目主要用于反映企業(yè)承擔(dān)的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.1.3所有者權(quán)益類會計(jì)科目所有者權(quán)益類會計(jì)科目主要用于反映企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)益。主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。2.1.4成本類會計(jì)科目成本類會計(jì)科目主要用于反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種成本。主要包括原材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等。2.1.5損益類會計(jì)科目損益類會計(jì)科目主要用于反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用。主要包括銷售收入、銷售成本、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。2.1.6共同類會計(jì)科目共同類會計(jì)科目主要用于反映企業(yè)與其他單位或個(gè)人共同擁有或控制的資源，以及共同承擔(dān)的義務(wù)。主要包括聯(lián)營企業(yè)投資、合營企業(yè)投資、共同應(yīng)收款等。2.2賬戶的結(jié)構(gòu)與登記規(guī)則賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用，是會計(jì)分錄的載體。每個(gè)賬戶都有其特定的結(jié)構(gòu)和登記規(guī)則。2.2.1賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱、日期、憑證號、摘要、借方金額、貸方金額和余額等部分。（1）賬戶名稱：反映該賬戶所屬的會計(jì)科目。（2）日期：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間。（3）憑證號：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的編號，便于查找和核對。（4）摘要：簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（5）借方金額：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在借方的發(fā)生額。（6）貸方金額：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在貸方的發(fā)生額。（7）余額：反映賬戶在一定時(shí)期內(nèi)的累計(jì)發(fā)生額。2.2.2賬戶的登記規(guī)則賬戶的登記規(guī)則主要包括以下兩個(gè)方面：（1）借貸記賬法：根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等會計(jì)要素的增減變動情況，分別記在借方和貸方。（2）登記順序：先登記借方，后登記貸方；先登記金額，后登記摘要。2.3會計(jì)分錄的編制會計(jì)分錄是會計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照借貸記賬法編制的記錄。會計(jì)分錄的編制要求如下：（1）正確無誤：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，正確判斷借方和貸方。（2）完整齊全：對所有涉及到的會計(jì)科目進(jìn)行編制，不得遺漏。（3）順序一致：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序編制會計(jì)分錄。（4）金額準(zhǔn)確：保證借方和貸方金額相等，保證會計(jì)等式的平衡。通過以上會計(jì)分錄的編制，可以為企業(yè)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會計(jì)信息，為財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。第3章記賬方法與會計(jì)循環(huán)3.1借貸記賬法3.1.1基本原理借貸記賬法是會計(jì)核算中最基本、最普遍的記賬方法。它依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”的會計(jì)等式，將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照借貸方向進(jìn)行分類，系統(tǒng)、連續(xù)地記錄在賬戶中。3.1.2記賬規(guī)則（1）有借必有貸，借貸必相等；（2）借方表示資產(chǎn)的增加，負(fù)債和所有者權(quán)益的減少；（3）貸方表示資產(chǎn)的減少，負(fù)債和所有者權(quán)益的增加。3.1.3賬戶設(shè)置根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理設(shè)置賬戶，保證賬戶能全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。3.2會計(jì)憑證的填制與審核3.2.1會計(jì)憑證的概念與作用會計(jì)憑證是會計(jì)核算的依據(jù)，用于記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。它具有以下作用：（1）明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任；（2）為記賬提供依據(jù)；（3）便于審核和檢查。3.2.2會計(jì)憑證的分類與填制會計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。填制會計(jì)憑證時(shí)應(yīng)遵循以下原則：（1）內(nèi)容完整、真實(shí)；（2）字跡清晰、不得涂改；（3）連續(xù)編號、不得重復(fù)；（4）及時(shí)填制。3.2.3會計(jì)憑證的審核審核會計(jì)憑證的主要內(nèi)容包括：（1）真實(shí)性；（2）合法性；（3）合理性；（4）完整性。3.3會計(jì)賬簿的登記與保管3.3.1會計(jì)賬簿的概念與作用會計(jì)賬簿是會計(jì)信息的載體，用于系統(tǒng)地記錄、反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。其主要作用如下：（1）全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）便于查詢、分析、核對和監(jiān)督；（3）為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供依據(jù)。3.3.2會計(jì)賬簿的分類與登記會計(jì)賬簿分為日記賬、分類賬、備查賬等。登記會計(jì)賬簿時(shí)應(yīng)遵循以下原則：（1）依據(jù)會計(jì)憑證；（2）內(nèi)容真實(shí)、完整；（3）字跡清晰、規(guī)范；（4）連續(xù)編號、不得空缺。3.3.3會計(jì)賬簿的保管會計(jì)賬簿的保管要求如下：（1）保持整潔、完整；（2）防止受潮、受熱、受損；（3）定期進(jìn)行裝訂、歸檔；（4）嚴(yán)格借閱、復(fù)制制度。3.4會計(jì)循環(huán)的基本流程3.4.1會計(jì)確認(rèn)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)政策，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行識別、判斷，確認(rèn)其是否符合會計(jì)要素的定義和確認(rèn)條件。3.4.2會計(jì)計(jì)量采用一定的計(jì)量方法和計(jì)量單位，對已確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行量化。3.4.3會計(jì)記錄依據(jù)會計(jì)憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況登記在會計(jì)賬簿中。3.4.4財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)會計(jì)賬簿的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.4.5會計(jì)監(jiān)督對會計(jì)核算過程進(jìn)行監(jiān)督，保證會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。第4章財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析4.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析4.1.1編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)遵循以下步驟：（1）根據(jù)會計(jì)賬簿的記錄，整理出各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)；（2）按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別，分別列出各項(xiàng)具體項(xiàng)目；（3）計(jì)算各項(xiàng)項(xiàng)目的期末余額；（4）將各項(xiàng)項(xiàng)目按照一定的順序和格式排列，形成資產(chǎn)負(fù)債表。4.1.2分析資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)資產(chǎn)中流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比例，了解企業(yè)資產(chǎn)配置狀況；（2）負(fù)債結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)負(fù)債中流動負(fù)債和非流動負(fù)債的比例，了解企業(yè)負(fù)債性質(zhì)和償還能力；（3）償債能力分析：通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等指標(biāo)，評估企業(yè)的償債能力；（4）資產(chǎn)質(zhì)量分析：分析各項(xiàng)資產(chǎn)的質(zhì)量，如應(yīng)收賬款、存貨等，判斷企業(yè)資產(chǎn)是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)；（5）所有者權(quán)益分析：分析企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成，了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和盈利能力。4.2利潤表的編制與分析4.2.1編制利潤表利潤表反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果。編制利潤表時(shí)，應(yīng)遵循以下步驟：（1）根據(jù)會計(jì)賬簿的記錄，整理出各項(xiàng)收入、費(fèi)用和利潤的數(shù)據(jù)；（2）按照收入、費(fèi)用和利潤的類別，分別列出各項(xiàng)具體項(xiàng)目；（3）計(jì)算各項(xiàng)項(xiàng)目的發(fā)生額；（4）將各項(xiàng)項(xiàng)目按照一定的順序和格式排列，形成利潤表。4.2.2分析利潤表分析利潤表主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）收入結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)收入中主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的比例，了解企業(yè)收入來源；（2）費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)費(fèi)用中銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用的比例，了解企業(yè)費(fèi)用支出情況；（3）盈利能力分析：通過計(jì)算毛利率、凈利率、資產(chǎn)回報(bào)率等指標(biāo)，評估企業(yè)的盈利能力；（4）經(jīng)營成果分析：分析企業(yè)凈利潤的變化趨勢，了解企業(yè)經(jīng)營成果的穩(wěn)定性。4.3現(xiàn)金流量表的編制與分析4.3.1編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)遵循以下步驟：（1）根據(jù)會計(jì)賬簿的記錄，整理出各項(xiàng)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)據(jù)；（2）按照現(xiàn)金流入和流出的類別，分別列出各項(xiàng)具體項(xiàng)目；（3）計(jì)算各項(xiàng)項(xiàng)目的凈額；（4）將各項(xiàng)項(xiàng)目按照一定的順序和格式排列，形成現(xiàn)金流量表。4.3.2分析現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的構(gòu)成，了解企業(yè)現(xiàn)金流量的來源和去向；（2）現(xiàn)金流量比率分析：通過計(jì)算現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金償還能力比率等指標(biāo)，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況；（3）現(xiàn)金流量趨勢分析：分析企業(yè)現(xiàn)金流量變化趨勢，了解企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性；（4）投資、籌資活動現(xiàn)金流量分析：分析企業(yè)投資和籌資活動的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)資本運(yùn)作情況。第5章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)的核算5.1貨幣資金的核算5.1.1現(xiàn)金的核算現(xiàn)金是指企業(yè)存放于財(cái)務(wù)部門及各營業(yè)部門用于日常零星支付的貨幣?，F(xiàn)金的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理，保證現(xiàn)金安全；（2）嚴(yán)格按照國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍進(jìn)行收支；（3）及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄現(xiàn)金收支情況。5.1.2銀行存款的核算銀行存款是指企業(yè)存放在銀行賬戶中的貨幣資金。銀行存款的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照開戶銀行及賬戶進(jìn)行分類管理；（2）及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄銀行存款的收支情況；（3）定期與銀行對賬，保證賬務(wù)一致。5.1.3其他貨幣資金的核算其他貨幣資金包括外埠存款、銀行本票存款、信用證存款等。其核算原則如下：（1）按照資金性質(zhì)及用途進(jìn)行分類管理；（2）保證其他貨幣資金的安全、合規(guī)使用；（3）準(zhǔn)確記錄其他貨幣資金的收支及變動情況。5.2應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款的核算5.2.1應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的尚未到期、約定由付款人按票面金額支付給收款人的書面?zhèn)鶛?quán)憑證。應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照票據(jù)種類、出票人及到期日進(jìn)行分類管理；（2）準(zhǔn)確記錄應(yīng)收票據(jù)的金額、到期日等信息；（3）及時(shí)辦理應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)、背書等業(yè)務(wù)。5.2.2應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)形成的，尚未收回的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照客戶進(jìn)行分類管理；（2）準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回及變動情況；（3）定期分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)、賬齡，評估壞賬風(fēng)險(xiǎn)；（4）合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。5.3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的核算5.3.1預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款是指企業(yè)為購買商品、接受服務(wù)等預(yù)先支付的款項(xiàng)。預(yù)付賬款的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照預(yù)付款項(xiàng)的性質(zhì)、用途進(jìn)行分類管理；（2）準(zhǔn)確記錄預(yù)付賬款的發(fā)生、收回及變動情況；（3）定期檢查預(yù)付賬款的合理性，防止資金占用。5.3.2其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照款項(xiàng)性質(zhì)、用途進(jìn)行分類管理；（2）準(zhǔn)確記錄其他應(yīng)收款的發(fā)生、收回及變動情況；（3）定期清理其他應(yīng)收款，避免長期掛賬；（4）合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第6章存貨與固定資產(chǎn)的核算6.1存貨的分類與確認(rèn)存貨是企業(yè)日常經(jīng)營活動中的重要資產(chǎn)，主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品及輔助材料等。存貨的分類與確認(rèn)主要包括以下幾方面：6.1.1存貨的分類存貨按其性質(zhì)、用途和存放地點(diǎn)可分為以下幾類：a.原材料：指生產(chǎn)過程中直接用于產(chǎn)品制造的物資；b.在產(chǎn)品：指生產(chǎn)過程中尚未完成的產(chǎn)品；c.半成品：指已完成部分生產(chǎn)過程，但還需進(jìn)一步加工的產(chǎn)品；d.成品：指已完成全部生產(chǎn)過程，可供銷售的產(chǎn)品；e.輔助材料：指在生產(chǎn)過程中起輔助作用，但不直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的物資。6.1.2存貨的確認(rèn)存貨的確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：a.符合存貨的定義；b.存貨的成本能夠可靠地計(jì)量；c.存貨的收益和風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移至企業(yè)。6.2存貨的計(jì)量與核算存貨的計(jì)量與核算主要包括存貨的計(jì)價(jià)方法和核算方法。6.2.1存貨的計(jì)價(jià)方法存貨的計(jì)價(jià)方法包括：a.先進(jìn)先出法（FIFO）；b.后進(jìn)先出法（LIFO）；c.平均成本法；d.個(gè)別計(jì)價(jià)法。6.2.2存貨的核算方法存貨的核算方法主要包括：a.直接成本法；b.間接成本法；c.完工產(chǎn)品法；d.在產(chǎn)品法。6.3固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)是企業(yè)長期使用、預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的核算主要包括以下幾方面：6.3.1固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)的初始計(jì)量應(yīng)遵循以下原則：a.固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量；b.與固定資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益已轉(zhuǎn)移至企業(yè)。6.3.2固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊是指企業(yè)按照一定的方法和標(biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的原值分?jǐn)偟狡漕A(yù)計(jì)使用期間的過程。折舊方法包括直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。6.3.3固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量主要包括：a.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提??；b.固定資產(chǎn)改良、重置的核算；c.固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、捐贈等處置的核算。6.3.4固定資產(chǎn)的披露企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露固定資產(chǎn)的以下信息：a.固定資產(chǎn)的賬面原值、累計(jì)折舊、賬面凈值；b.固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值；c.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況；d.固定資產(chǎn)的重要購置、處置等信息。第7章投資與籌資活動的核算7.1投資的分類與核算7.1.1投資的分類投資活動是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)資本增值和獲取收益而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動。投資可分為以下幾類：（1）長期股權(quán)投資；（2）長期債權(quán)投資；（3）短期投資；（4）其他投資。7.1.2投資的核算（1）長期股權(quán)投資的核算長期股權(quán)投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。成本法是指投資成本作為股權(quán)投資的賬面價(jià)值，權(quán)益法是指根據(jù)企業(yè)對被投資企業(yè)的控制程度，確認(rèn)投資收益。（2）長期債權(quán)投資的核算長期債權(quán)投資應(yīng)按照債券的面值、購買價(jià)格和相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行初始確認(rèn)，后續(xù)計(jì)量可選擇按攤余成本法或公允價(jià)值法進(jìn)行。（3）短期投資的核算短期投資主要指能夠隨時(shí)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資，包括股票、債券等。短期投資應(yīng)按購買成本進(jìn)行初始確認(rèn)，期末按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（4）其他投資的核算其他投資包括投資性房地產(chǎn)、衍生金融工具等。應(yīng)根據(jù)相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算。7.2籌資活動的分類與核算7.2.1籌資活動的分類籌資活動是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等目標(biāo)，通過發(fā)行股票、債券等融資方式籌集資金的經(jīng)濟(jì)活動。籌資活動可分為以下幾類：（1）吸收直接投資；（2）發(fā)行股票；（3）發(fā)行債券；（4）借款；（5）融資租賃。7.2.2籌資活動的核算（1）吸收直接投資的核算企業(yè)吸收直接投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的投資款確認(rèn)實(shí)收資本（股本）和資本公積。（2）發(fā)行股票的核算企業(yè)發(fā)行股票時(shí)，應(yīng)按股票的面值和發(fā)行價(jià)格確認(rèn)股本和資本公積。（3）發(fā)行債券的核算企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)按債券的面值和發(fā)行價(jià)格確認(rèn)應(yīng)付債券，差額作為債券溢價(jià)或折價(jià)。（4）借款的核算企業(yè)借款時(shí)，應(yīng)確認(rèn)短期借款或長期借款，并按約定的利率計(jì)算利息費(fèi)用。（5）融資租賃的核算企業(yè)進(jìn)行融資租賃時(shí)，應(yīng)確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)和相應(yīng)的租賃負(fù)債，并按租賃期限分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用。7.3股利分配的核算7.3.1股利分配的確認(rèn)企業(yè)分配股利時(shí)，應(yīng)按董事會決定的股利政策進(jìn)行確認(rèn)，包括現(xiàn)金股利和股票股利。7.3.2股利分配的核算（1）現(xiàn)金股利的核算企業(yè)分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付股利，同時(shí)減少利潤分配。（2）股票股利的核算企業(yè)分配股票股利時(shí)，應(yīng)按股票面值確認(rèn)股本，同時(shí)減少利潤分配。通過以上核算，企業(yè)能夠準(zhǔn)確地反映投資與籌資活動的經(jīng)濟(jì)效果，為財(cái)務(wù)管理和決策提供依據(jù)。第8章負(fù)債與所有者權(quán)益的核算8.1流動負(fù)債的核算8.1.1短期借款的核算對于短期借款，企業(yè)應(yīng)在借款收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期借款”科目。在還款時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”等科目。8.1.2應(yīng)付賬款的核算企業(yè)收到貨物或服務(wù)但尚未支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付賬款。確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)，借記“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。支付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。8.1.3應(yīng)付工資的核算企業(yè)應(yīng)在職工提供勞動時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付工資。確認(rèn)應(yīng)付工資時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。實(shí)際支付工資時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“銀行存款”等科目。8.1.4應(yīng)交稅費(fèi)的核算企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)。確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。8.2長期負(fù)債的核算8.2.1長期借款的核算企業(yè)取得長期借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期借款”科目。在償還長期借款時(shí)，借記“長期借款”科目，貸記“銀行存款”等科目。8.2.2應(yīng)付債券的核算企業(yè)發(fā)行債券籌集資金時(shí)，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付債券。發(fā)行債券時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)付債券”科目。債券到期償還時(shí)，借記“應(yīng)付債券”科目，貸記“銀行存款”等科目。8.2.3長期應(yīng)付款的核算企業(yè)確認(rèn)長期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。在償還長期應(yīng)付款時(shí)，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。8.3所有者權(quán)益的核算8.3.1實(shí)收資本的核算企業(yè)收到投資者投入的資本時(shí)，應(yīng)確認(rèn)實(shí)收資本。確認(rèn)實(shí)收資本時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目。8.3.2資本公積的核算企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資、股權(quán)投資、捐贈等形成的資本公積，應(yīng)確認(rèn)資本公積。確認(rèn)資本公積時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“資本公積”科目。8.3.3盈余公積的核算企業(yè)按照規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記“盈余公積”科目。8.3.4未分配利潤的核算企業(yè)年度終了時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤。結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記“未分配利潤”科目。分配利潤時(shí)，借記“未分配利潤”科目，貸記“應(yīng)付股利”等科目。第9章財(cái)務(wù)預(yù)算與控制9.1財(cái)務(wù)預(yù)算的編制9.1.1預(yù)算編制的意義與原則財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，通過對未來一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)活動的預(yù)測與規(guī)劃，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：合法性、完整性、可行性、靈活性和連續(xù)性。9.1.2預(yù)算編制的程序與方法（1）預(yù)算編制的程序a.確定預(yù)算編制的目標(biāo)和范圍；b.收集和整理基礎(chǔ)資料；c.選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法；d.編制預(yù)算草案；e.審批預(yù)算；f.下達(dá)預(yù)算指標(biāo)；g.監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況；h.預(yù)算調(diào)整與評價(jià)。（2）預(yù)算編制的方法a.定性預(yù)算法；b.定量預(yù)算法；c.零基預(yù)算法；d.滾動預(yù)算法；e.靈活預(yù)算法。9.1.3預(yù)算編制的內(nèi)容（1）業(yè)務(wù)預(yù)算a.銷售預(yù)算；b.生產(chǎn)預(yù)算；c.采購預(yù)算；d.人力資源預(yù)算；e.管理費(fèi)用預(yù)算；f.資本支出預(yù)算。