《稅源精細(xì)化管理的相關(guān)核心概念和理論闡釋綜述》4000字

稅源精細(xì)化管理的相關(guān)核心概念和理論闡釋綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u31807稅源精細(xì)化管理的相關(guān)核心概念和理論闡釋綜述 119403第一節(jié)稅源及稅源管理 117949第二節(jié)稅源精細(xì)化管理 25686一、稅源精細(xì)化管理的界定 215087二、稅源精細(xì)化管理的基本原則 329867第三節(jié)研究理論 329681一、信息不對稱理論 34058二、稅收征管效率理論 520256三、稅收遵從理論 5第一節(jié)稅源及稅源管理“稅源”即稅收的來源，從稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系的角度來看，它是指稅收的財政資源；從微觀上講，它是指法人和自然人獲得的收入，從宏觀上講，它是一個國家的國民收入。稅源與課稅對象兩者雖關(guān)系緊密但又不能一概而論。用邏輯學(xué)的語言來說，稅源是一個大概念，課稅對象則是從屬概念。稅源是客觀存在的，但是課稅對象卻是國家機(jī)關(guān)根據(jù)歷史條件和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的程度，經(jīng)由相關(guān)法律法規(guī)確立的。稅源并非一成不變，伴隨經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展變化，稅源同樣在動態(tài)變化，所以在實(shí)際的稅源管理工作中，稅務(wù)部門不僅要充分考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策對經(jīng)濟(jì)走勢的影響，也要充分考慮所轄稅源的發(fā)展變化規(guī)律，通過建立科學(xué)合理的預(yù)測模型，推斷出未來一段時間內(nèi)稅源結(jié)構(gòu)的變化趨勢，使用與之相適應(yīng)的管理手段，以便科學(xué)、有效地開展稅源管理工作。稅收收入治理集中在兩個維度：一是稅收基礎(chǔ)治理，二是繳稅者服務(wù)。其治理的關(guān)鍵是對繳稅者的監(jiān)督來加強(qiáng)監(jiān)管和控制。稅收收入治理貫穿稅收征收管理的每一個環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在稅前監(jiān)控、稅中征稅、稅后稽查。稅源管理在內(nèi)容上，也有分為廣義與狹義之分：從廣義上來說，其涉及稅源管理的各個流程和環(huán)節(jié)，內(nèi)容卻又不局限于管理體系的建設(shè)、管理隊(duì)伍的培養(yǎng)、嚴(yán)格高效的考核等。從狹義上來說，稅源管理的內(nèi)容主要包括稅務(wù)信息登記、納稅人數(shù)據(jù)采集、納稅數(shù)據(jù)申報、事后稅收評估、日常稅收分析、重點(diǎn)稅源監(jiān)控等。其中，稅收來源管理的首要任務(wù)是監(jiān)視和分析稅收來源信息，主要是通過對納稅人數(shù)據(jù)的比較分析，判斷納稅人的實(shí)際入庫稅款與應(yīng)納稅額之間是否存在差異，判斷其是否存在偷稅、漏稅行為。稅源管理是稅收管理工作中最為基礎(chǔ)性的工作，也是稅收征管的重點(diǎn)，適應(yīng)時代變化，轉(zhuǎn)變征管措施，通過對稅控裝置和信息化平臺的運(yùn)用，提高對大數(shù)據(jù)的分析利用，提升稅收征管的廣度與寬度，切實(shí)提高稅源管理水平。第二節(jié)稅源精細(xì)化管理一、稅源精細(xì)化管理的界定精細(xì)化管理是整個稅務(wù)組織運(yùn)營的核心工作。準(zhǔn)確性、精確性、謹(jǐn)慎性和嚴(yán)格性是該管理的基本特征。準(zhǔn)確性意味著應(yīng)準(zhǔn)確進(jìn)行工作并追求最佳狀態(tài)。精確意味著沒有錯誤，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行工作并按時完成工作，正確區(qū)分崗位，工作和職責(zé)。嚴(yán)格意味著嚴(yán)格執(zhí)行，確保每個人都平等，認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督和公正評估。分崗位，工作和職責(zé)。嚴(yán)格意味著嚴(yán)格執(zhí)行，確保每個人都平等，認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督和公正評估。精細(xì)化的管理體系是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理和政府部門的必然需要，它也是在傳統(tǒng)常規(guī)管理的基礎(chǔ)上形成和發(fā)展起來的，是深化經(jīng)營管理的根本性思想與管理模式。這是一種新型的管理模式，其主要作用就是盡可能多地減少管理所占的資源和成本，從而降低管理費(fèi)用。通過培養(yǎng)工作人員的業(yè)務(wù)水平，提高工作質(zhì)量，加強(qiáng)部門之間的合作，增加員工之間的協(xié)作，共同提高企業(yè)的文化水平。精細(xì)化管理的本質(zhì)在于，它是可以在稅源管理的各個細(xì)節(jié)中有效執(zhí)行并發(fā)揮作用的過程，同時，它也是管理水平的重要途徑。在初步確立了"精細(xì)化管理"的基本指導(dǎo)思想之后，可以在此基礎(chǔ)上尋找出管理的關(guān)鍵性問題和薄弱環(huán)節(jié)，分為兩個階段實(shí)施和執(zhí)行，并在每個階段內(nèi)最終完成一個體系，以實(shí)施操作，完善系統(tǒng)并更改相關(guān)系統(tǒng)。這樣，所有系統(tǒng)都可以最終集成在一起，以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的功能和效果。稅源精細(xì)化管理的基本原則程序化原則。程序化是指將工作項(xiàng)或任務(wù)垂直等整體分成多個工作涉及到的標(biāo)準(zhǔn)量，然后將其劃分為工作進(jìn)行或發(fā)展所需要經(jīng)過的流程，最后對該流程進(jìn)行闡釋、簡練，矯正、重組和完善。在管理過程中，確保工作人員能夠理解工作流程并掌握核心鏈接。數(shù)據(jù)化原則。它強(qiáng)調(diào)必須對數(shù)據(jù)分成較簡單的組成部分，找出這些部分的本質(zhì)屬性和彼此之間的關(guān)系，然后要求進(jìn)行檢查。管理中存在大量數(shù)據(jù)，例如納稅人的基本信息、經(jīng)營范圍等。一方面，完整而準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)可以反映出另一方面，對管理工作的現(xiàn)狀進(jìn)行數(shù)據(jù)分析可以為制定策略提供合理的依據(jù)。同時，可以通過數(shù)據(jù)分析來評估管理的工作質(zhì)量?？刹僮餍栽瓌t。建立的規(guī)則必須具有非常強(qiáng)的可操作性，并對工作進(jìn)行分類。在安排具體工作時，提出完成時間和質(zhì)量要求，明確提出執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和評估方法，了解細(xì)節(jié)，并有效地監(jiān)督實(shí)施過程。標(biāo)準(zhǔn)化原則。在進(jìn)行統(tǒng)一管理的過程中，各種管理活動的衡量準(zhǔn)則都是達(dá)成標(biāo)準(zhǔn)化的核心內(nèi)容與基本保障，這也正是其實(shí)現(xiàn)可操作性的必然前提。標(biāo)準(zhǔn)化所包含的實(shí)質(zhì)、方法和程序是精致管理的基礎(chǔ)。明確職責(zé)，按照標(biāo)準(zhǔn)化指導(dǎo)文件統(tǒng)一和規(guī)范管理。第三節(jié)研究理論一、信息不對稱理論為了收稅，政府需要有關(guān)納稅人的應(yīng)稅收入、交易和其他稅收屬性的信息。但是政府始終面臨著納稅人信息不對稱的局面：納稅人總是有動力隱瞞此類信息。因此，政府克服這種信息不對稱的能力對于稅收征收至關(guān)重要。而且，學(xué)者們似乎認(rèn)為，克服這種不對稱性的最有力方法是通過第三方信息報告在這一想法的最大膽表述中，換句話說，將納稅人信息傳遞給政府的機(jī)制代表了現(xiàn)代稅收的制度基礎(chǔ)。為了支持這一大膽的猜想，出現(xiàn)了少量但“迅速增長”的經(jīng)驗(yàn)文獻(xiàn)，為彌補(bǔ)信息不對稱造成的損失提供了新穎的證據(jù)。“沒有信息就不征稅”的口號不僅吸引了研究人員的想象力，而且甚至常常被表達(dá)為不言而喻的真理。英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家JamesA.MirrleesJamesA.Mirrlees,NotesonWelfareEconomics,InformationandUncertainty[J]．EconomicBehaviorunderUncertainty,1974．和美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家WilliamVickreySongYu-ling,WangChun-yue.InternationalConferenceonManagementScienceandEngineering[R].(IEEECat.No.06EX1529),p1203-7vol.2,2006.是當(dāng)時最為先進(jìn)的優(yōu)化稅制理論（theTheoryofOptimalTaxation）的研究者和先驅(qū)，從信息不對稱條件下稅收制度的最優(yōu)設(shè)定角度，研究在累進(jìn)稅制政策的決策和其他政府決策的過程。DhammikaDharmapalaDhammikaDharmapala;Endogenouscommoditytaxationunderasymmetricinformation.[J]asignalingapproachMemo,2002.、WolfgangEggert和MartinKolmarWolfgangEgger,MartinKolmar.TheTaxationofFinancialCapitalunderAsymmetricInformationandtheTax-CompetitionParadox[J].ScandinavianJournalofEconomics,2004(02).、OsmundsenPOsmundsen.Dynamictaxationofnon-renewablenaturalresourcesunderasymmetricinformationaboutreserves[J].CanadianjournalofEconomics,1998(10).、AronssonTAronsson,MWikstr?m.FiscalExternalitiesandAsymmetricInformationinanEconomicFederation[J].Ume?EconomicStudies,1999(10).等對信息不對稱和稅收之間的關(guān)系做了研究。國外相關(guān)學(xué)者同樣也深入討論了通過稅務(wù)激勵機(jī)制建設(shè)來有效減少稅務(wù)信息不對稱所可能帶來的不良影響，如建立稅務(wù)信息遵從性的原則。稅收遵從理論提出于上個世紀(jì)70年代，從信息不對稱角度分析則從本世紀(jì)出開始有所進(jìn)展。學(xué)者們認(rèn)為，在信息不對稱的情況下，納稅人的最佳征管行為和稅務(wù)機(jī)關(guān)的最佳征管政策執(zhí)行方式之間往往是相互博弈的，從研究這種博弈的角度出發(fā)，找到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的最佳征管政策實(shí)施方式或者是最優(yōu)化的稽查途徑。LAFranzoniLAFranzoni.Amnesties,settlementsandoptionaltaxenforcement[J].Economica,1999(5).提出了一種優(yōu)化的稅收執(zhí)行模型，以增加信息公開程度，建立激勵機(jī)制，促使納稅人實(shí)話實(shí)說。WellsSteveC.Wells.StateTaxAmnestyProgramsontheRebound[J].JournalofStateTaxation,2001(4).JamesA.Mirrlees,NotesonWelfareEconomics,InformationandUncertainty[J]．EconomicBehaviorunderUncertainty,1974．SongYu-ling,WangChun-yue.InternationalConferenceonManagementScienceandEngineering[R].(IEEECat.No.06EX1529),p1203-7vol.2,2006.DhammikaDharmapala;Endogenouscommoditytaxationunderasymmetricinformation.[J]asignalingapproachMemo,2002.WolfgangEgger,MartinKolmar.TheTaxationofFinancialCapitalunderAsymmetricInformationandtheTax-CompetitionParadox[J].ScandinavianJournalofEconomics,2004(02).POsmundsen.Dynamictaxationofnon-renewablenaturalresourcesunderasymmetricinformationaboutreserves[J].CanadianjournalofEconomics,1998(10).TAronsson,MWikstr?m.FiscalExternalitiesandAsymmetricInformationinanEconomicFederation[J].Ume?EconomicStudies,1999(10).LAFranzoni.Amnesties,settlementsandoptionaltaxenforcement[J].Economica,1999(5).SteveC.Wells.StateTaxAmnestyProgramsontheRebound[J].JournalofStateTaxation,2001(4).EWMTWesterhout.Thecapitaltaxandwelfareeffectsfromasymmetricinformationonequitymarkets[J].InternationalTaxandPublicFinance,2002(5).KSCheong.Asymmetricinformation,capitalandownershipstructuresandcorporateincometaxation[J]WorkingPaper,UniversityofHawaiiatManoa,1999(8).WEggert,MKolmar.TheTaxationofFinancialCapitalunderAsymmetricInformationandtheTax‐competitionParadox[J].ScandinavianJournalofEconomics,2004(6).我國的學(xué)者主要從兩個方面進(jìn)行分析和探討了在信息不對稱條件下稅收來源管理中存在的問題:一個就是稅收來源管理中關(guān)于信息不對稱的基礎(chǔ)性理論及其研究思想深入和發(fā)展；另一個是基于信息不對稱理論，對特定稅收問題的分析和研究。劉軍劉軍．信息不對稱的正負(fù)效應(yīng)實(shí)驗(yàn)研究[J]．學(xué)術(shù)交流，2014(11).探討了如何重塑激勵機(jī)制。孫亞周葉．論非對稱信息條件下稅收征管的激勵機(jī)制[J]劉軍．信息不對稱的正負(fù)效應(yīng)實(shí)驗(yàn)研究[J]．學(xué)術(shù)交流，2014(11).周葉．論非對稱信息條件下稅收征管的激勵機(jī)制[J]．稅務(wù)研究，2002(7)．周葉．論非對稱信息條件下稅收征管的激勵機(jī)制[J]．稅務(wù)研究，2002(7)．王敏.關(guān)于在稅收征管中運(yùn)用信息不對稱理論的思考[J].管