會(huì)記第二章會(huì)計(jì)信息是怎么生成的講解材料

第二章會(huì)計(jì)信息是怎么生成的？主要內(nèi)容會(huì)計(jì)循環(huán)賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿期末賬項(xiàng)調(diào)整主要財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)循環(huán)32025/1/215這些方法相互配合運(yùn)用的程序是：1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，取得和填制會(huì)計(jì)憑證；2.按會(huì)計(jì)科目對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算，并運(yùn)用復(fù)式記賬法在有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行登記；3.對生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種費(fèi)用進(jìn)行成本計(jì)算；4.對賬簿記錄通過財(cái)產(chǎn)清查加以核實(shí)，保證賬實(shí)相符；5.期末，根據(jù)賬簿記錄資料和其他資料，實(shí)行必要的加工計(jì)算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算工作程序如下圖所示大學(xué)生活的花費(fèi)與來源？

9是首府各大院校開學(xué)的日子，大學(xué)生們拿著新學(xué)期父母給的生活費(fèi)回到校園，和以往一樣，男生請客聚餐，女生美容買衣服，有的還購置了電腦、手機(jī)等貴重物品。短短幾天的時(shí)間，一些學(xué)生就花去了將近一個(gè)學(xué)期的生活費(fèi)。

9月１、２日午飯時(shí)間，記者先后走訪了新疆大學(xué)、新疆醫(yī)科大學(xué)、新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)附近的小餐館，隨便走進(jìn)一家餐館，都可以看到一些大學(xué)生三五成群地聚在餐桌旁拿著菜單點(diǎn)菜。據(jù)了解，新學(xué)期伊始，女大學(xué)生做離子燙、包月護(hù)膚早已不是什么新聞了，她們每次的花費(fèi)在300－400元。據(jù)了解，大學(xué)生把電腦、手機(jī)、ＣＤ、ＭＰ３、錄音筆稱為五件武器。新學(xué)期伊始，為了買這些武器，有些大學(xué)生花光了一個(gè)學(xué)期的生活費(fèi)。正在賽博數(shù)碼廣場購買電腦的新疆大學(xué)的張建說：“這臺(tái)電腦共花了3500元，大部分都是父母給的生活費(fèi)。”討論：1.大學(xué)生活的花費(fèi)與來源？

2.我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財(cái)產(chǎn)從哪里來的？我們得到的“錢”又花在哪些方面？它們有什么關(guān)系？會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是按照會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容對其進(jìn)行的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素，是會(huì)計(jì)對象的具體化。財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架收入、費(fèi)用及利潤構(gòu)成利潤表的基本框架1、資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。它具有哪些特征？資產(chǎn)由過去的交易或事項(xiàng)形成，包括有形的和無形的資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的，也就是說，企業(yè)對其資產(chǎn)擁有所有權(quán)，或者雖沒有所有權(quán)，但對資產(chǎn)有控制權(quán)資產(chǎn)預(yù)期能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)按流動(dòng)性，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款應(yīng)收賬款

存貨等長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)庫存現(xiàn)金什么是資產(chǎn)的流動(dòng)性2、負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。它具有哪些特征？負(fù)債由過去的交易或事項(xiàng)形成負(fù)債的清償，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)負(fù)債按流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)交稅費(fèi)長期應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券短期借款3、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。

它具有哪些特征？（１）所有者權(quán)益形成的資金可供企業(yè)長期使用，其出資額在企業(yè)依法登記后，在企業(yè)經(jīng)營期間不得抽回。（２）所有者投資形成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務(wù)的物質(zhì)保證。即企業(yè)的資產(chǎn)必須在保證企業(yè)所有債務(wù)得以清償后，才能歸還給投資者。（３）所有者以其出資額參與企業(yè)的經(jīng)營管理，參與企業(yè)利潤的分配，同時(shí)，也以其出資額承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所有者投入的資本直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益所有者權(quán)益的來源實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益的內(nèi)容與原準(zhǔn)則相比,引進(jìn)了利得和損失的概念利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入.

損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,是指不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的,與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失.4、收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

它具有哪些特征？（1）收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。（2）收入可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加；或負(fù)債的減少；或二者兼而有之。（3）收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入

收入主要由銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)形成的。主要包括:

主營業(yè)務(wù)收入:產(chǎn)品銷售收入等

其他業(yè)務(wù)收入:原材料銷售收入、

固定資產(chǎn)和包裝物出租收入等收入和利得有何不同?5、費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

它有哪些特征？（1）費(fèi)用是在日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的耗費(fèi)，而不是由偶發(fā)的交易或事項(xiàng)導(dǎo)致。（2）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或表現(xiàn)為負(fù)債的增加，或者二者兼而有之。（3）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。工業(yè)企業(yè)費(fèi)用分類費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用它們是成本還是期間費(fèi)用？生產(chǎn)車間的房租VS公司總部的房租生產(chǎn)工人的工資VS公司財(cái)務(wù)人員的工資生產(chǎn)線的電費(fèi)VS公司寫字樓的電費(fèi)練一練六、利潤

利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。即“利潤=收入－費(fèi)用+計(jì)入當(dāng)期利潤的利得-計(jì)入當(dāng)期利潤的損失”。企業(yè)的利潤，就其構(gòu)成內(nèi)容來看包括以下兩個(gè)方面：一是日常活動(dòng)的經(jīng)營業(yè)績，二是非日常活動(dòng)的經(jīng)營業(yè)績。負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)=+各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系

——會(huì)計(jì)等式費(fèi)用利潤收入－=會(huì)計(jì)等式(1)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益(2)資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益(3)資產(chǎn)＝權(quán)益基本（第一）會(huì)計(jì)等式：反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系會(huì)計(jì)等式▲基本會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金占用形態(tài)與資金來源渠道，在數(shù)量關(guān)系上保持相等。資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道會(huì)計(jì)等式一般（第二）會(huì)計(jì)等式：反映收入、費(fèi)用和利潤之間的數(shù)量關(guān)系收入-費(fèi)用=利潤費(fèi)用利潤收入會(huì)計(jì)等式擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用或資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(虧損）會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)＋資產(chǎn)－權(quán)益＋權(quán)益－①資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加。②資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少。③資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減。一種資產(chǎn)形式轉(zhuǎn)化為另一種資產(chǎn)形式。④權(quán)益之間有關(guān)項(xiàng)目有增有減。表現(xiàn)為資金來源渠道的變更。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的影響會(huì)計(jì)等式

①

使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡。

例：收到投資者投資100000元，已存入銀行。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

+100000+100000會(huì)計(jì)等式②使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。

例：用銀行存款償還欠款5000元。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

-5000-5000

會(huì)計(jì)等式

③使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：用銀行存款4000元購買材料。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

-4000+4000會(huì)計(jì)等式

④使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

-60000+60000結(jié)論任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，無論引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式。會(huì)計(jì)等式練一練

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益發(fā)生了怎樣的變化？變化后的會(huì)計(jì)等式是否能保持平衡？1、接受某單位投資的機(jī)器設(shè)備3臺(tái)，價(jià)值300000元。2、用銀行存款20000元?dú)w還長期借款。3、購買原材料一批500，000元，貨款未付。4、用銀行存款8000元購買有價(jià)證券。5、將盈余公積10，000元轉(zhuǎn)增資本金。6、收回應(yīng)收的貨款50000元存入銀行。賬戶與復(fù)式記賬33會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)對象的關(guān)系？第一層次會(huì)計(jì)對象資金運(yùn)動(dòng)第二層次會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入—費(fèi)用=利潤第三層次會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目會(huì)計(jì)科目按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類損益類按照科目所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目庫存商品——白酒（茅臺(tái)酒）（五糧液）

……

——啤酒（青島啤酒）（北京啤酒）

——紅酒

總分類科目明細(xì)分類科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶

會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分。會(huì)計(jì)賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為兩部分一部分反映增加、一部分反映減少賬戶金額：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額賬戶金額四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－賬戶與科目的關(guān)系（p35）1、聯(lián)系：兩者反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的載體和具體運(yùn)用。2、區(qū)別：會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；賬戶除了名稱，還有結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。記賬方法的種類包括：

單式記賬法(只在一個(gè)賬戶中登記）復(fù)式記賬法（不只在一個(gè)賬戶中登記）

記賬方法是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的增減變化在會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行記錄的方法。單式記賬法與復(fù)式記賬法比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單式復(fù)式用存款購買材料20000元記“銀行存款”

-20000元記“銀行存款”-20000元；“原材料”+20000元用存款償還前欠貨款10000元記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”各-10000元記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”各-10000元領(lǐng)用材料：生產(chǎn)部門8000元，管理部門2000元不予登記記“生產(chǎn)成本”+8000；“管理費(fèi)用”+2000；“原材料”—10000單式記賬1、特點(diǎn)：通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬款業(yè)務(wù)，不登記實(shí)物的收付業(yè)務(wù)。2、優(yōu)點(diǎn)：簡便缺點(diǎn)：不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是指對于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。

特點(diǎn)：1、能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程和結(jié)果。2、可以利用試算平衡檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性。復(fù)式記賬的種類：

1、增減記賬法；2、收付記賬法；3、借貸記賬法。我國目前采用的是國際通用的記賬方法，即借貸記賬法。復(fù)式記賬特點(diǎn)：1、能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程和結(jié)果。2、可以利用試算平衡檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性。復(fù)式記賬的種類：

1、增減記賬法；2、收付記賬法；3、借貸記賬法。我國目前采用的是國際通用的記賬方法，即借貸記賬法。借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展

任務(wù)五掌握借貸記賬法發(fā)展——借、貸二字最初只表示“借主”與“貸主”之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。產(chǎn)生——大約在12--13世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，“借”和“貸”作為記賬符號來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法?！粲涃~符號——“借”、“貸”二字；

——表示“增加”或“減少”——用來表示賬戶中的登記方向

借方（左方）貸方（右方）◆注意：表示增加還是減少，取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)?！敖琛?/p>

“貸”符號與賬戶的關(guān)系賬戶內(nèi)符容號資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類費(fèi)用類收入類借＋－－＋＋－貸－＋＋－－＋余額借方貸方貸方借方或000借貸記賬法的基本內(nèi)容

1.資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)

借方資產(chǎn)類貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額（借方）期初余額（借方）借方發(fā)生額（本期增加）貸方發(fā)生額（本期減少）＝＋－★成本類、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶類似借貸記賬法的基本內(nèi)容

2.權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)

借方權(quán)益類貸方

期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額（貸方）期初余額（貸方）貸方發(fā)生額（本期增加）借方發(fā)生額（本期減少）＝＋－★收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶類似

借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都必然是一方面記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方，另一方面記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方記入借方的金額與記入貸方的金額必然相等◆會(huì)計(jì)分錄——確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱、借貸方向和增減金額的一種記錄形式。借貸記賬法的應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？