深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司簡介............................................................................................1

2百果園實(shí)業(yè)有限公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析......................................2

3深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納問題分析............................3

3.1員工缺乏稅法意識(shí).....................................................................................................3

3.2員工專項(xiàng)附加扣除信息收集不到位......................................................................3

4深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)............................4

4.1普及稅法知識(shí)，提升員工個(gè)稅籌劃能力.............................................................4

4.2個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)合理稅率選擇的優(yōu)化.............................................................5

4.3個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程優(yōu)化設(shè)計(jì)..................................................................6

5百果園實(shí)業(yè)公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)......................................7

參考資料.........................................................................................................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方

案優(yōu)化設(shè)計(jì)

1深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司簡介

深圳百果園公司成立于2001年，成立地點(diǎn)為廣東省事深圳市寶安區(qū)航城街

道，深圳百果園公司是是一家綜合性的水果產(chǎn)業(yè)連鎖企業(yè)，截止2022年，深圳

百果園公司全國門店接近六千家，國內(nèi)許多城市都有深圳百果園公司門店以及

水果產(chǎn)品的供貨基地。深圳百果園公司的種植技術(shù)、物流倉儲(chǔ)、門店零售、以

及品牌運(yùn)營等經(jīng)營能力在業(yè)內(nèi)都當(dāng)屬翹首，除此之外，深圳百果園公司內(nèi)部管

理體系較為完善，深圳百果園公司連續(xù)第三年獲“CCFA員工最喜愛公司”稱

號(hào)，并在2018年中獲評(píng)“2018全國果業(yè)精準(zhǔn)扶貧功勛企業(yè)”。除此之外，

2020年6月，中國連鎖經(jīng)營協(xié)會(huì)發(fā)布打電話2019年中國連鎖百強(qiáng)名單中，深

圳百果園公司再度上榜，這說明深圳百果園公司在完成企業(yè)自身良好的經(jīng)營情

況下，還為社會(huì)及業(yè)內(nèi)產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，能得到業(yè)內(nèi)協(xié)會(huì)及

廣大消費(fèi)群眾的認(rèn)可和支持。下圖為深圳百果園公司的組織架構(gòu)圖。

圖1百果園實(shí)業(yè)有限公司組織架構(gòu)圖

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2百果園實(shí)業(yè)公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析

目前百果園實(shí)施個(gè)人所得稅代扣代繳，年終匯算清繳，對(duì)工資薪金所得按

月進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。該公司經(jīng)營特點(diǎn)主要是線下門店居多，公司是企業(yè)員工個(gè)人

所得稅的扣繳義務(wù)人，通常會(huì)在年度終了的后兩個(gè)月內(nèi)向納稅人（企業(yè)內(nèi)部員

工）提供其個(gè)人所得和已扣繳的稅款信息，讓員工填寫《扣除信息表》，然后

按照納稅人的信息計(jì)算稅款。目前該公司2022年共有員工189人，以2022年

公司部分具有一定代表性的員工為例，具體員工的個(gè)人所得稅的繳納情況及專

項(xiàng)附加扣除情況如下表1和表2所示。

表1百果園公司部分代表性員工個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得情況表（單位：元）

姓名綜合經(jīng)營利股紅財(cái)產(chǎn)租專項(xiàng)專項(xiàng)附年應(yīng)

所得所得所得賃所得扣除加扣除納稅額

張輝117000936024000709.2

李曉曉114000910016800843

王曉天14440023000595224000943.44

張麗1314001051236000746.64

周森特1020001276021400235.2

表2百果園公司部分代表性員工專項(xiàng)附加扣除詳情（單位：元）

姓名贍養(yǎng)子女繼續(xù)住房貸款住房合計(jì)

老人教育教育利息租金

張輝120001200024000

李曉曉12000480016800

王曉天120001200024000

張麗240001200036000

周森特12000480016800

上面兩張表是以百果園實(shí)業(yè)有限公司張輝、李曉曉、王曉天、張麗、周森

特具有一定代表性的員工為例，其中，員工張輝是單親家庭，非獨(dú)生子女，家

中有超過60歲的父親需要贍養(yǎng)，另有一個(gè)兒子正在上小學(xué)，則張輝可以扣除贍

養(yǎng)老人專項(xiàng)附加每月1000元，全年12000元，也可以扣除子女教育專項(xiàng)附加

每月1000元，全年12000元，除此之外，由于公司并未向員工提供住處，張

輝每月還需支付公寓住房租金，本應(yīng)可以自己扣除住房租金專項(xiàng)附加（公司未

收集信息）；員工李曉曉與其兄長哥哥共同贍養(yǎng)父母雙親，則可以扣除贍養(yǎng)老

人專項(xiàng)附加費(fèi)用每月1000元，李曉曉尚未結(jié)婚，暫無子女教育支出，但報(bào)考了

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

深圳大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院正在進(jìn)行深造，可以扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)附加費(fèi)每月400

元，每月還需支付公寓住房租金，則本應(yīng)可以扣除每月1200元的住房租金專項(xiàng)

附加（公司未收集信息）。

百果園公司大量基層員工工資接近個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。公司晉升體系完

善，不少員工工資變動(dòng)較快，但員工繳納稅費(fèi)意識(shí)較為薄弱。百果園員工基數(shù)

大，工資發(fā)放管理較為繁瑣，員工需要自行申報(bào)個(gè)人所得稅。湖南百果園實(shí)業(yè)

股份有限公司員工較多，工資水平相差較大。由于月度工資與一次性年終獎(jiǎng)的

計(jì)稅方法不同，工資薪金在月度與一次性年終獎(jiǎng)之間的不同配比，產(chǎn)生的稅負(fù)

也不相同。企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅可以在源頭上減少偷稅漏稅，但也可以為

員工在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行正確的納稅籌劃。當(dāng)前百果園公司現(xiàn)行的個(gè)

人所得稅代扣代繳制度中還在存在一些問題。

3深圳百果園實(shí)業(yè)公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納問題分析

3.1員工缺乏稅法意識(shí)

百果園員工薪資有城市差異以及出勤天數(shù)差異，一些銷售性質(zhì)的崗位還帶

有績效提成，財(cái)會(huì)人員在計(jì)算時(shí)較為繁瑣?；鶎舆€存在許多臨時(shí)人員，管理難

度大對(duì)薪資稅法的把控難以到位。員工薪酬發(fā)放由各地區(qū)負(fù)責(zé)，由下往上層層

申報(bào)，基層管理人員對(duì)于稅法知識(shí)的缺乏正確的認(rèn)識(shí)。除此之外，百果園公司

還存在著籌劃率低的現(xiàn)象。公司缺乏高水平的納稅籌劃人才，公司納稅壓力

大。門店眾多，工作內(nèi)容跨度較長，工作內(nèi)容管理較為繁瑣，員工繳納稅費(fèi)意

識(shí)較差，員工缺乏相應(yīng)的稅法知識(shí)，員工在一定程度上在個(gè)稅納稅方面處于被

動(dòng)狀況，無法主動(dòng)納稅或過度依賴公司財(cái)務(wù)人員，缺乏對(duì)個(gè)人所得稅法律法規(guī)

的認(rèn)知。

3.2員工專項(xiàng)附加扣除信息收集不到位

深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司在員工的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納過程中，存

在著員工專項(xiàng)附加扣除信息收集不到位的情況，出現(xiàn)了員工在個(gè)人所得稅納稅

申報(bào)與繳納過程出現(xiàn)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目遺漏的情況，導(dǎo)致員工的個(gè)人所得稅納

稅額更高，需要繳納更多的個(gè)人所得稅。以表2公司代表性員工張輝為例，張

輝專項(xiàng)附加扣除總額為本應(yīng)該為12000+12000+14400（未收集）的38400

元，但公司在收集張輝的專項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，未能將住房租金專項(xiàng)附加收集

到位，導(dǎo)致出現(xiàn)14400元的住房租金專項(xiàng)附加未能提計(jì)入專項(xiàng)附加扣除中，張

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

輝本年應(yīng)納稅所得額為117000-60000-9360-（12000+12000+14400）=9240

元，應(yīng)納稅額根據(jù)七級(jí)超額累進(jìn)稅率為9240*3%=277.2元。因公司對(duì)員工專項(xiàng)

附加扣除信息收集不到位，在后續(xù)的年應(yīng)納稅額中員工多支出了不必要的年應(yīng)

納稅額。

3.3個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程欠合理

深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司目前的申報(bào)流程大致分為四個(gè)步驟：首先收集公

司員工的個(gè)人所得稅信息表表（基本工資，五險(xiǎn)一金情況，專項(xiàng)附加情況），

再對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行申報(bào)，然后確認(rèn)并打印申報(bào)的清單憑證，最后根據(jù)憑證記

賬備查。該公司的個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程圖如下：

圖2深圳百果園個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖

在上述流程中，缺少審核及監(jiān)督機(jī)制，使得該企業(yè)申報(bào)與繳納流程遠(yuǎn)不夠

嚴(yán)謹(jǐn)，各崗位之間結(jié)合的也不夠緊密，欠缺必要的崗位與環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系。

4深圳百果園實(shí)業(yè)公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1普及稅法知識(shí)，提升員工個(gè)稅籌劃能力

針對(duì)深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司員工缺乏稅法意識(shí)，導(dǎo)致員工出現(xiàn)繳納稅費(fèi)

意識(shí)較差，在個(gè)稅納稅方面處于被動(dòng)的情況，深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司應(yīng)進(jìn)一

步普及稅法知識(shí)，通過定期開展個(gè)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)會(huì)議，提升全體員工個(gè)人

所得稅認(rèn)知能力以及重要性，同時(shí)提高涉稅人員的個(gè)人所得稅的籌劃能力，以

更合法合規(guī)的對(duì)全體員工進(jìn)行稅收籌劃，在繳納個(gè)稅的同時(shí)能進(jìn)一步提高員工

的實(shí)際收入。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表3深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司員工個(gè)稅稅法知識(shí)普及培訓(xùn)會(huì)議表

培訓(xùn)主題培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)地點(diǎn)

個(gè)稅基礎(chǔ)知識(shí)個(gè)稅基礎(chǔ)知識(shí)

個(gè)稅計(jì)稅依據(jù)個(gè)稅計(jì)稅依據(jù)培訓(xùn)

應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

個(gè)稅的基礎(chǔ)知識(shí)個(gè)稅的定義、判定標(biāo)準(zhǔn)、征收范圍、稅

率、征收項(xiàng)目及具體內(nèi)容深圳百

工資、薪金的計(jì)工資、薪金的計(jì)稅方法果園公

稅司培訓(xùn)

超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率培訓(xùn)會(huì)議室

各種獎(jiǎng)金個(gè)稅各種獎(jiǎng)金的個(gè)稅計(jì)算

五險(xiǎn)一金個(gè)稅五險(xiǎn)一金的個(gè)稅計(jì)算

津貼、補(bǔ)貼個(gè)稅津貼、補(bǔ)貼的個(gè)稅計(jì)算

股息、紅利計(jì)稅股息、紅利的計(jì)稅方法

除此之外，深圳百果園公司應(yīng)培訓(xùn)員工并配合員工要充分利用非交稅的津

貼、補(bǔ)貼和福利待遇，當(dāng)員工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅時(shí)，其從企業(yè)取得的工資為

名義工資，名義工資越高，員工納稅就越高。員工需要以稅后工資支付基本生

活和工作需要費(fèi)用，而某些費(fèi)用公司可以在規(guī)定范圍內(nèi)使之合理費(fèi)用化，因此

公司可以采用工資收入福利化的措施，為員工節(jié)約個(gè)人所得稅。

4.2個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納數(shù)據(jù)的優(yōu)化處理

在個(gè)人所得稅納稅申報(bào)及繳納過程中，年終獎(jiǎng)金合理稅率選擇及優(yōu)化對(duì)于

企業(yè)員工非常重要。年終獎(jiǎng)金可以選擇單獨(dú)申報(bào)，但一定要注意個(gè)人所得稅年

終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)，一旦高出臨界值就會(huì)適用更高的稅率，產(chǎn)生更多的稅負(fù)，較容

易出現(xiàn)即使多發(fā)一元便會(huì)多繳幾百甚至幾千的稅金，最終會(huì)導(dǎo)致納稅人實(shí)際拿

到手的獎(jiǎng)金反而少，也就是處于無效稅負(fù)區(qū)間。因此，公司的稅務(wù)人員都應(yīng)避

開無效區(qū)間進(jìn)行籌劃，根據(jù)這一籌劃空間，通過個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)合理稅率選

擇的優(yōu)化，公司財(cái)務(wù)人員在發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)都精心策劃、計(jì)算最終決定發(fā)放金

額。以下表深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司代表性員工的年終獎(jiǎng)情況為例，對(duì)其個(gè)人

所得稅年終獎(jiǎng)稅率進(jìn)行選擇優(yōu)化，達(dá)到合理節(jié)稅目的。

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表4百果園實(shí)業(yè)有限公司2022年部分員工年終獎(jiǎng)情況表

姓名部門年終獎(jiǎng)金額（元）

張輝質(zhì)檢部37120

李曉曉銷售部33080

王曉天財(cái)務(wù)部29655

張麗運(yùn)營部37440

周森特運(yùn)輸部26551

以深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司員工張輝為例，張輝2022年年末獲得年終獎(jiǎng)金

37120元，適用的稅率為10%，需繳納的個(gè)人所得稅為37120*10%-210=3502

元，而在各類獎(jiǎng)金中納稅金額以36000元為臨界點(diǎn)，因此，可通過獎(jiǎng)金合理稅

率的選擇，進(jìn)行合理節(jié)稅。在張輝個(gè)人知情同意的情況下，將高于臨界點(diǎn)在無

效區(qū)間內(nèi)的1120元獎(jiǎng)金拿出，以個(gè)人名義捐贈(zèng)給基金慈善會(huì)中或是用于自身所

在部門的建設(shè)，則后續(xù)繳納的個(gè)人所得稅為36000*3%-0=1080，具體優(yōu)化前后

對(duì)比如下表所示：

表52022年員工張輝終獎(jiǎng)稅率選擇優(yōu)化前后對(duì)比情況

項(xiàng)目優(yōu)化前優(yōu)化后差額（元）

應(yīng)納稅所得額（元）3712036000

稅率10%3%

應(yīng)納稅額350210802422

實(shí)際收入（元）33618349201302

由上表可以看出，通過優(yōu)化后的張輝年終獎(jiǎng)金額雖然更低，但是巧用臨界

點(diǎn)，利用適用稅率的差距，反而最終員工的實(shí)際收入增加了，通過合理的規(guī)

劃，可以將個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納的數(shù)據(jù)可以合法合規(guī)的節(jié)稅。

4.3個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司作為一家長久經(jīng)營的企業(yè)，要進(jìn)一步長期且穩(wěn)定

的發(fā)展，納稅工作的管理與優(yōu)化是尤為重要的。因此，根據(jù)當(dāng)下深圳百果園實(shí)

業(yè)有限公司個(gè)人所得稅流程，深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司應(yīng)進(jìn)一步做出如下個(gè)人

所得稅申報(bào)與繳納流程的優(yōu)化。首先，應(yīng)由相應(yīng)的財(cái)會(huì)工作負(fù)責(zé)人員對(duì)個(gè)人所

得稅申報(bào)與繳納員工的相關(guān)信息進(jìn)行收集，包括有人員信息采集、專項(xiàng)附加扣

除信息采集、報(bào)稅的月份。公司新員工第一次代扣代繳，需要增加人員信息采

集。另外，考慮到深圳百果園公司員工較多，財(cái)務(wù)人員無法單獨(dú)注冊(cè)，可以選

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擇導(dǎo)出表單模板，員工填寫后再導(dǎo)入系統(tǒng)。涉及的信息為必填項(xiàng)，如身份證類

型、身份證號(hào)、姓名、性別、出生日期、國籍、工作時(shí)間、手機(jī)號(hào)碼等。導(dǎo)入

后點(diǎn)擊提交，最后得到反饋。人員狀態(tài)正常，提交狀態(tài)顯示提交成功，身份驗(yàn)

證狀態(tài)顯示人員信息采集完成。專項(xiàng)附加扣除將涉及子女教育支出、繼續(xù)教育

支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、贍養(yǎng)老人支出的信息登記。因此，

應(yīng)有專員負(fù)責(zé)對(duì)員工個(gè)人稅的專項(xiàng)附加扣除情況進(jìn)行收集并收錄?？紤]到深圳

百果園實(shí)業(yè)有限公司員工較多，由專員告知員工下載自然人稅收管理系統(tǒng)軟件

客戶端，由員工自己本人填寫相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除信息情況，將專項(xiàng)附加扣除

信息情況記錄在自然人稅收管理系統(tǒng)中。另外，做好綜合收入申報(bào)，綜合收入

申報(bào)包括有員工的年金領(lǐng)取、薪酬收入、年終獎(jiǎng)收入等情況，優(yōu)化后的納稅申

報(bào)流程圖如下：

圖3深圳百果園實(shí)業(yè)有限公司完善個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程圖

5百果園實(shí)業(yè)公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)

通過對(duì)百果園實(shí)業(yè)公司普及稅法知識(shí)，提升員工個(gè)稅籌劃能力、個(gè)人所得

稅年終獎(jiǎng)合理稅率選擇的優(yōu)化、個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程優(yōu)化設(shè)計(jì)等方面的

設(shè)計(jì)，普及了百果園實(shí)業(yè)公司員工個(gè)人的稅法知識(shí)面，通過