財政學：第十四章 預算管理體制

第十四章預算管理體制第一節(jié)預算管理體制概述第二節(jié)中國分稅制改革第一節(jié)預算管理體制概述一、預算管理體制及其類型(themanagerialsystemofthebudgetanditsclassification)二、分級分稅預算管理體制簡介(contentsofthebudgetsystemwithgradationandtaxdistribution)一、分稅制改革的指導思想

1．正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進國家財政收入合理增長，逐步提高中央財政收入的比重。

2．合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配。

3．堅持“統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合”的原則。

4．堅持整體設計與逐步推進相結(jié)合的原則。第一節(jié)預算管理體制概述一、預算管理體制及其類型（一）預算管理體制的內(nèi)容（二）預算管理體制的類型一、預算管理體制的主要內(nèi)容

含義：是處理中央財政與地方財政以及各級地方財政之間財政關(guān)系的基本制度，其核心是各級預算主體的獨立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)關(guān)系問題。主要內(nèi)容：1．確定預算管理主體和級次，一般是一級政權(quán)即構(gòu)成一級預算主體。2．預算收支的劃分原則和方法

財政支出劃分：事權(quán)支出責任；(原則：公共品的受益范圍；執(zhí)行主體是否擁有信息優(yōu)勢；是否能夠滿足受到社會公眾的有效監(jiān)督。)財權(quán)的劃分：事權(quán)支出責任財權(quán)范圍財政收入形式、規(guī)模；(原則：稅源范圍、稅收功能、稅源的流動性)3．預算管理權(quán)限的劃分。4．預算調(diào)節(jié)制度和方法?！敦斦W》(第六版）陳共主編

1.建國初國民經(jīng)濟恢復時期實行統(tǒng)收統(tǒng)支體制——高度集中的財政管理體制階段行政性分權(quán)階段：2.1953-1978年20多年時間內(nèi)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”體制3.改革開放后，于1980年開始改行“劃分收支、分級包干”體制經(jīng)濟型分權(quán)階段（即現(xiàn)行分級分稅體制階段）：4.1994年開始實行分稅制（二）預算管理體制的類型:

二、分級分稅預算管理體制簡介

（一）分級分稅預算管理體制的要點

（二）收支劃分的基本理論依據(jù)

（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度（一）分級分稅預算管理體制的要點1．一級政權(quán)，一級預算主體，各級預算相對獨立，自求平衡。2．在明確市場經(jīng)濟下政府職能邊界的前提下，劃分各級政府職責（即事權(quán)）范圍，在此基礎上劃分各級預算支出職責范圍。3．收入劃分實行分稅制。（即財權(quán)）（財權(quán)和財力的區(qū)分）4．預算調(diào)節(jié)制度，即所謂轉(zhuǎn)移支付制度。5．各國的分級預算體制是適應本國的政治經(jīng)濟制度和歷史傳統(tǒng)長期形成的，就體制整體而言是相對穩(wěn)定的，只是集權(quán)與分權(quán)關(guān)系及其相應的調(diào)節(jié)方法可以有經(jīng)常的調(diào)整。

1.社會公共需要或公共物品的層次性全國范圍受益——全國性公共品——中央政府支出區(qū)域性、地方性受益——地方性公共品——地方支出

收入劃分受支出劃分制約，但各地支出需要和收入能力是不對稱的。劃分稅收要遵循的標準(原則：稅源范圍、稅收功能、稅源的流動性)。2.集權(quán)與分權(quán)關(guān)系集權(quán)的優(yōu)勢、劣勢：分權(quán)的優(yōu)勢、劣勢：3.中央于地方之間收支劃分的案例

（二）收支劃分的基本理論依據(jù)中央和地方支出責任劃分的基本框架責任歸屬支出項目中央中央、地方地方、中央地方國防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、管制地區(qū)間貿(mào)易個人福利補貼、失業(yè)保險、全國性交通環(huán)境保護、工農(nóng)科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂設施表14－1中央和地方支出責任劃分的基本框架若干國家中央與地方之間稅種的劃分稅種美國加拿大德國日本關(guān)稅公司所得稅個人所得稅增值稅銷售稅財產(chǎn)稅對用戶收費聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州、地方州地方各級聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦省地方各級聯(lián)邦聯(lián)邦、州各級聯(lián)邦、州州、地方各級中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各級表14-2若干國家中央與地方之間稅種的劃分若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局國別轉(zhuǎn)移前中央收入的比重轉(zhuǎn)移后中央收入的比重中央支出的比重英國（1990）美國（1990）澳大利亞（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表14-3若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（％）1．政府轉(zhuǎn)移支付制度及其功能2．無條件的均衡撥款和專項撥款3．粘蠅紙效應（Flypapereffect）（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度

第一節(jié)預算管理體制概述1.政府轉(zhuǎn)移支付制度及其功能

（1）彌補縱向財政缺口（2）彌補橫向財政缺口（3）彌補地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應（4）支持落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展2.無條件的均衡撥款和專項撥款含義：一旦確定撥款數(shù)額后，無附加條件地歸受補助地區(qū)自主使用無條件撥款數(shù)額的確定：某地區(qū)應得的轉(zhuǎn)移支付撥款=該地區(qū)標準支出－標準收入某地區(qū)實際可得的轉(zhuǎn)移支付撥款=[中央實際可用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額/各地區(qū)應得的轉(zhuǎn)移支付相加的總額]×某地區(qū)應得的轉(zhuǎn)移支付撥款標準收入=該地區(qū)的經(jīng)濟稅基×標準稅率某地區(qū)的標準支出=該地區(qū)人口數(shù)×全國人均標準支出水平×該地區(qū)的服務成本差異系數(shù)

粘蠅紙效應是指上級政府通過轉(zhuǎn)移支付撥款可以“粘住”接受撥款的一級政府，不會將撥款用于增加個人收入，而是用于提高公共服務水平。粘蠅紙效應（flypapereffect）第二節(jié)中國分稅制改革一、分稅制改革的指導思想

(theguidelinesoftaxdistribution)二、分稅制改革的主要內(nèi)容

(themaincontentsoftaxdistribution)三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度(thetransferpaymentsystemoftaxdistribution)四、分稅制的運行情況及其進一步完善(actualityandimprovementsoftaxdistributioninthefuture)

二、分稅制的概念

按事權(quán)劃分各級政府間的財政支出，依據(jù)事權(quán)與權(quán)相結(jié)合的原則，主要按稅種來劃分各級政府的預算收入，各級預算相對獨立，各級次間和地區(qū)間的差別通過轉(zhuǎn)移支付制度進行調(diào)節(jié)的財政預算管理體。三、分稅制改革的主要內(nèi)容

（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分（二）中央與地方的收入劃分（三）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定（四）原體制的處理/video/2008-09/11/content_9920232.htm四、分稅制的運行情況1．政府間的財政關(guān)系趨向規(guī)范2．有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置3．“兩個比重”逐步上升，中央財力有所增強4．調(diào)動地方組織收入的積極性，促進地方收入的快速增長，保證全國財政收入的穩(wěn)定快速增長中央和地方財政收支比重年份轉(zhuǎn)移前中央收入比重轉(zhuǎn)移后中央收入比重中央財政支出比重19931996200020012002200320042005200822.057.656.656.055.054.654.952.353.323.320.821.819.419.419.417.818.317.328.3（21.9）27.1（20.4）34.7（19.1）30.5（17.2）30.7（16.7）30.1（17.1）27.7（16.5）26.0（17.1）21.3（15.8）表14-4中央和地方財政收支比重（％）（二）分稅制有待完善問題1.進一步明確各級政府的事權(quán)范圍和各級預算主體的支出職責2.逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分3.完善轉(zhuǎn)移支付制度4.推進省以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】預算管理體制財政聯(lián)邦主義轉(zhuǎn)