認(rèn)知財務(wù)報表編制與分析學(xué)習(xí)情境設(shè)計

認(rèn)知財務(wù)報表編制與分析學(xué)習(xí)情境設(shè)計教學(xué)要求認(rèn)知財務(wù)報表編制與分析工作；掌握財務(wù)報表分析的基本方法；熟悉財務(wù)報表的基本內(nèi)容、特點和原則；理解財務(wù)報表編制與分析的基本要求；能應(yīng)用財務(wù)報表分析的基本方法；能充分認(rèn)識到財務(wù)報表使用者進行財務(wù)報表分析的必要性。教學(xué)重點會編制主要財務(wù)報表并認(rèn)知財務(wù)報表分析的步驟教學(xué)難點能結(jié)合財務(wù)報表提供的資料，運用財務(wù)報表分析的基本方法課時安排本情境安排4課時教學(xué)大綱模塊一認(rèn)知財務(wù)報表的編制財務(wù)報表分析是財務(wù)報表編制工作的必然延伸與發(fā)展，是會計工作的重要組成內(nèi)容，兩者相輔相成。一、財務(wù)報表編制概述（一）信息、財務(wù)信息、財務(wù)報告從根本上說，會計是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息體系，是以利用財務(wù)信息為管理經(jīng)濟服務(wù)的一個重要工具；經(jīng)過驗證的財務(wù)信息可以通過財務(wù)報告對財務(wù)活動規(guī)律進行直接描述，并可在財務(wù)信息使用者之間進行交流、傳播和利用的知識。（二）財務(wù)報表的組成和分類財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：(1)資產(chǎn)負(fù)債表；(2)利潤表；(3)現(xiàn)金流量表；(4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動表；(5)附注。財務(wù)報表按服務(wù)對象不同，可分為內(nèi)部財務(wù)報表和外部財務(wù)報表。財務(wù)報表按編報時間可分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。財務(wù)報表按編制主體不同可分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表（三）財務(wù)報表編制的程序在會計期末，會計人員完成了對企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理后，就可以進行日常賬務(wù)處理、清查資產(chǎn)、核實債務(wù)、對賬、查賬、調(diào)整賬目及更正錯賬著手、結(jié)賬，準(zhǔn)備編制規(guī)定的財務(wù)報表。（四）財務(wù)報表編制的要求為了確保企業(yè)財務(wù)報表的質(zhì)量，企業(yè)在財務(wù)報表編制時，應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，考慮報表項目的重要性和不同會計期間的一致性，報表中的資產(chǎn)項目和負(fù)債項目的金額、收入項目和費用項目的金額一般不得相互抵銷，當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。除以上基本列報要求外，在編報技術(shù)上還應(yīng)當(dāng)符合真實可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報及時、說明清楚幾點要求。二、財務(wù)報表編制所涉及的會計要素（一）反映財務(wù)狀況的會計要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（二）反映經(jīng)營成果的會計要素有收入、費用、利潤（三）會計要素之間的關(guān)系會計要素之間存在著特定的等量關(guān)系，這些等量關(guān)系構(gòu)成了不同的會計等式，而會計等式又是財務(wù)報表的框價。三、財務(wù)報表編制的作用財務(wù)報表編制的作用主要表現(xiàn)在：（一）財務(wù)報表能提供企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營成果等一系列經(jīng)濟指標(biāo)，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門及職工全面、系統(tǒng)、總括地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）企業(yè)的投資人、債權(quán)人通過企業(yè)的財務(wù)報表了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的償債能力和盈利能力，從而對企業(yè)作出投資、信貸、融資等決策，同時通過財務(wù)報表提供的信息了解企業(yè)情況，以保護自身的合法權(quán)益。（三）政府部門利用財務(wù)報表所提供的資料掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，檢查企業(yè)對國家有關(guān)法規(guī)、方針政策的執(zhí)行情況；稅務(wù)部門了解企業(yè)的盈利情況，并據(jù)以核查繳納稅款的正確性；銀行利用財務(wù)報表檢查、分析企業(yè)貸款的使用情況，并根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況，決定是否給予貸款。模塊二認(rèn)知財務(wù)報表的分析一、財務(wù)報表分析概述財務(wù)報表分析是以財務(wù)報表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對企業(yè)的經(jīng)營情況及其效績作出判斷、評價和預(yù)測的一種專門技術(shù)。（一）財務(wù)報表分析的特點財務(wù)報表分析是一種事后分析；財務(wù)報表分析是一種數(shù)據(jù)分析；財務(wù)報表分析的結(jié)果具有確切性。（二）財務(wù)報表分析的形式財務(wù)報表分析依據(jù)分析內(nèi)容劃分為全面分析和專題分析；依據(jù)分析時間劃分為定期分析和不定期分析；依據(jù)分析人員的不同劃分為專業(yè)分析和群眾分析。（三）財務(wù)報表分析的步驟為了保證財務(wù)分析的有效進行，必須遵循科學(xué)的分析程序，并指定專人負(fù)責(zé)財務(wù)分析工作。各職能部門應(yīng)為分析工作提供有關(guān)情況和資料。財務(wù)分析的程序，一般應(yīng)包括確立分析目的，明確分析內(nèi)容；收集分析資料；選擇分析方法；進行分析計算，得出分析結(jié)論；選擇分析報告形式，撰寫財務(wù)報表分析報告。經(jīng)過上述步驟，揭示企業(yè)財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題，提出相應(yīng)的改進措施，同時為進行財務(wù)決策提供充分、準(zhǔn)確的信息。（四）財務(wù)報表分析的基本要求1.要有充分的歷史數(shù)據(jù)（如1～3年或更長間的數(shù)據(jù)）和現(xiàn)實數(shù)據(jù)與資料；2.要有健全的財務(wù)制度和財務(wù)方法，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的正確性、完整性、系統(tǒng)性和及時性；3.要有前后一致的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)方法，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的可比性和可靠性。如有變動，應(yīng)在分析時作必要調(diào)整，以達(dá)到可比；4.除財務(wù)報表數(shù)據(jù)外，還要掌握有關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)和非金額表示的資料（如市場變化、物價變動、銀根松緊等等）；5.要爭取運用各種分析方法，根據(jù)企業(yè)具體情況正確選用分析方法。二、影響財務(wù)報表分析的因素影響財務(wù)報表分析的基本因素不僅有內(nèi)部因素，還有外部因素。三、財務(wù)報表分析的信息財務(wù)報表分析的信息包括會計信息和非會計信息。財務(wù)報表分析的基本依據(jù)是財務(wù)報表所揭示的會計信息，非財務(wù)信息可以從不同的角度對財務(wù)信息形成互補，也是財務(wù)報表分析的信息基礎(chǔ)。（一）財務(wù)報表分析的會計信息根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，為達(dá)到使財務(wù)報表對有關(guān)決策有用和評價企業(yè)管理層受托責(zé)任的目標(biāo)，一套完整的對外財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、報表附注以及其他相關(guān)信息和資料。這些報表資料是財務(wù)報表分析的主要依據(jù)。企業(yè)對內(nèi)報送的成本費用報表提供了成本分析所需的會計信息，也是財務(wù)報表分析的重要依據(jù)。（二）財務(wù)報表分析的其他信息財務(wù)報表分析的其他信息包括：審計報告、政策信息、市場信息、行業(yè)信息。四、財務(wù)報表分析基本方法一般說來，企業(yè)財務(wù)分析的過程實際上就是定量分析和定性分析相結(jié)合的過程。財務(wù)報表分析的方法有很多種，財務(wù)報表分析的具體基本方法主要有趨勢分析法、比率分析法、比較分析法、因素分析法等。（一）趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。采用這種分析方法，可以分析引起變化的主要原因、變動性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展前景。（二）比率分析法比率分析法是通過計算各種比率指標(biāo)來確定財務(wù)活動變動程度的方法。采用這種方法，能夠把某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭梢员容^指標(biāo)，以利于進行分析。比率指標(biāo)的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三類。（三）比較分析法比較分析法也稱對比分析法，是通過兩個或兩個以上相關(guān)指標(biāo)進行對比，確定數(shù)量差異，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。在實際工作中，比較分析法利用以下三種形式分別揭示企業(yè)業(yè)績完成情況、發(fā)展趨勢和先進程度。（四）因素分析法因素分析法又稱因素替換法、連環(huán)替代法，是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。采用這種分析方法的出發(fā)點在于，當(dāng)有若干因素對分析對象發(fā)生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產(chǎn)生的影響。五、財務(wù)報表分析的評價標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表分析評價必須選擇合適的評價標(biāo)準(zhǔn)。所謂的評價標(biāo)準(zhǔn)就是用以比較和衡量各項評價指標(biāo)的基準(zhǔn)指標(biāo)。在比較和分析過程中標(biāo)準(zhǔn)的選擇會直接影響最終結(jié)論，目前比較通用的財務(wù)報表分析的標(biāo)準(zhǔn)有：經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等。模塊三財務(wù)報表編制與分析需關(guān)注的內(nèi)容一、財務(wù)報表編制與分析的信息使用者財務(wù)報表編制與分析的信息使用者即財務(wù)報表編制與分析的主體。不同的財務(wù)信息使用者對企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)注點是不一樣的，其分析的深度和廣度也是不一樣的。其主要有：企業(yè)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營管理者、政府管理部門、供應(yīng)商、職工、注冊會計師等。二、財務(wù)報表編制與分析應(yīng)注意的問題（一）對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員來說，應(yīng)注意對財務(wù)報表的理解；企業(yè)的會計制度和財務(wù)管理組織機構(gòu)是否健全；分析評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇問題；（二）對于企業(yè)外部有關(guān)人員來說要注意估計企業(yè)提供信息的準(zhǔn)確