《財務(wù)會計實務(wù)（業(yè)財融合版）》課件 稅務(wù)業(yè)務(wù)（三）稅務(wù)優(yōu)化

稅費業(yè)務(wù)（三）稅務(wù)優(yōu)化案例稅務(wù)籌劃(TaxPlanning)，是指企業(yè)納稅人在具有合理商業(yè)目的且合法的前提下，通過事先對企業(yè)各環(huán)節(jié)相應(yīng)經(jīng)營模式（采購對象、銷售方式、銷售價格、投資地點、企業(yè)重組等）的改變，達到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)稅收風(fēng)險，維護企業(yè)稅收權(quán)益的活動。稅務(wù)籌劃≠偷逃稅/避稅稅務(wù)籌劃的概念【說明】國家對生產(chǎn)某種嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品要征收環(huán)保稅，一個生產(chǎn)該種產(chǎn)品的企業(yè)如何決策才能不交稅？稅務(wù)籌劃與偷稅及避稅的差異不生產(chǎn)該產(chǎn)品B研發(fā)綠色產(chǎn)品C通過隱瞞收入等手段，繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品A稅務(wù)籌劃的特點事前籌劃性B明確目的性C合法性A稅率差、企業(yè)組織形式、優(yōu)惠政策等企業(yè)所得稅納稅籌劃1、稅率差。全球：0-35%國內(nèi)：25%、20%、15%（因相關(guān)政策國內(nèi)不同地區(qū)、不同性質(zhì)的企業(yè)所得稅實際稅負(fù)率會有下調(diào)，如海南自貿(mào)港、上海臨港、西部等）企業(yè)所得稅納稅籌劃案例2016在稅收“洼地”或“避稅天堂”注冊公司如蘋果公司在愛爾蘭成立了一家實際上沒有員工、也沒有具體地址的“總部”轉(zhuǎn)移從其他國家獲得的利潤。我國也有不少公司將公司設(shè)于開曼群島，以轉(zhuǎn)移利潤?！翱諝ぁ惫?，沒有實質(zhì)經(jīng)營業(yè)務(wù)，主要是利用“殼”公司滿足上下游“過票”和“抽逃資金”的問題。企業(yè)所得稅納稅籌劃案例所得稅籌劃失敗案例

甲企業(yè)是一家科技公司，由于人員費用和銷售費用過高，就在某稅收“洼地”注冊了三家咨詢“殼”公司。然后甲企業(yè)與稅收洼地“殼”公司簽訂技術(shù)咨詢虛假協(xié)議，每月甲企業(yè)將利潤轉(zhuǎn)移到稅收洼地“殼”公司，“殼”再向個人分發(fā)費用。稅務(wù)稽查如何發(fā)現(xiàn)稅收違法的蛛絲馬跡？

甲企業(yè)本身就是軟件技術(shù)公司，所有的技術(shù)產(chǎn)權(quán)都屬于本公司，而且該公司屬于一家中大型企業(yè)，而稅收“洼地”的“殼”公司屬于小微企業(yè)，無論是從規(guī)模和技術(shù)都無法與甲企業(yè)相比（疑點）。

稅務(wù)機關(guān)延伸到甲企業(yè)所屬注冊的稅收洼地進行核查，最終確定稅收“洼地”與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)下的“虛假合同”、“虛假業(yè)務(wù)”、“虛假發(fā)票”重大嫌疑，并立案進行全面調(diào)查。

上述行為屬于公司主觀故意下，虛假業(yè)務(wù)操作中所涉及到的票據(jù)、資金、業(yè)務(wù)整個鏈條的“違法”。選擇將公司注冊在我國上述港區(qū)或西部等稅收優(yōu)惠地區(qū)，享受低稅率或者諸如x免x減半的優(yōu)惠政策?！唐髽I(yè)所得稅納稅籌劃案例財稅[2020]38號：對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對在中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起五年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅納稅籌劃案例A公司25%B公司10%方案一：A公司生產(chǎn)零部件+組裝后銷售，總利潤300萬元。方案二：A公司生產(chǎn)零部件銷售給自己注冊的另一家公司B，利潤100萬元，由B組裝并銷售，利潤200萬元。此時B公司不再是“空殼公司”，其業(yè)務(wù)真實、利潤合法。請計算節(jié)稅金額。300*25%-（100*25%+200*10%）=30（萬元）【案例】2、改變企業(yè)組織形式。企業(yè)所得稅納稅籌劃案例非法人企業(yè)法人企業(yè)股份制公司有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅+個人所得稅合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)個人所得稅（稅后利潤分配無需再交個稅）【案例】A建筑設(shè)計有限公司（下稱A公司）為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，預(yù)測可計算的各項運行成本和費用在200萬，利潤320萬?，F(xiàn)在成立B建筑設(shè)計事務(wù)所（下稱B事務(wù)所，為個人獨資企業(yè)），并把相同的業(yè)務(wù)通過B事務(wù)所來操作，試比較兩種方式的納稅情況。企業(yè)所得稅納稅籌劃案例企業(yè)所得稅納稅籌劃案例A公司B事務(wù)所增值稅：增值稅：企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅：個人所得稅（與個獨匹配全部分紅）：個人所得稅：合計：合計：節(jié)稅金額

如可核定征收則節(jié)稅效果更明顯。520/1.03*3%=15.15萬元520/1.03*3%=15.15萬元320*25%=80萬元0（320-80）*20%=48萬元320*35%-6.55=105.45萬元15.15+80+48=143.15萬元15.15+105.45=120.60萬元=143.15-120.60=22.55（萬元）3、所得稅優(yōu)惠政策（部分）企業(yè)所得稅納稅籌劃自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。財稅〔2017〕79號：對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件（一）從事規(guī)定范圍內(nèi)（微電子、光電、能源科學(xué)、材料科學(xué)、生態(tài)科學(xué)、空間科學(xué)、生物醫(yī)學(xué)等）高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)。（二）實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。（三）企業(yè)的負(fù)責(zé)人是熟悉該企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營的科技人員，并且是該企業(yè)的專職人員。（四）具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30%以上；從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究、開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。（從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)勞動密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的20%以上）。（五）有十萬元以上資金，并有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的經(jīng)營場所和設(shè)施。（六）用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究，開發(fā)經(jīng)費應(yīng)占該企業(yè)年總收入的3%以上。（七）技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占該企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。（八）有明確的企業(yè)章程和嚴(yán)格的技術(shù)、財務(wù)管理制度。3、所得稅優(yōu)惠政策（部分）。企業(yè)所得稅納稅籌劃

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。注意委托研發(fā)費用的80%為基礎(chǔ)進行加計扣除。關(guān)注研發(fā)費用的內(nèi)容，如研發(fā)人員薪資等3、所得稅優(yōu)惠政策（部分）企業(yè)所得稅納稅籌劃財稅[2022]13號：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限自2023年1月1日至2024年12月31日。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。3、所得稅優(yōu)惠政策（部分）企業(yè)所得稅納稅籌劃【案例】某公司近幾年實現(xiàn)稅前利潤均在400萬元左右，不符合小微企業(yè)的條件，應(yīng)按25%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅約100萬元。嘗試對該企業(yè)所得稅進行納稅籌劃。思路：利用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行節(jié)稅策劃。該企業(yè)可以拆分成幾家公司（新設(shè)），將業(yè)務(wù)分到不同公司，以分散利潤，使得部分公司或全部公司符合小微企業(yè)條件，享受低稅率。3、所得稅優(yōu)惠政策（部分）企業(yè)所得稅納稅籌劃根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。須滿足：簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同；

按月足額繳納了基本社會保險。

實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資增值稅稅納稅籌劃【案例：利用稅收優(yōu)惠政策】

A公司是一家環(huán)保設(shè)備銷售公司，2022年全年不含稅銷售收入為5000萬元，其中進項增值稅發(fā)票金額為3000萬元。B公司同樣是一家環(huán)保設(shè)備銷售公司，2022年全年不含稅銷售收入及進項增值稅發(fā)票金額與A公司均相同，不同的是，B公司是注冊在某稅收優(yōu)惠區(qū)域，對于實繳增值稅進行部分返還。試比較公司A與公司B的納稅情況。增值稅納稅籌劃案例

公司A公司B（落戶某稅收優(yōu)惠區(qū)）增值稅=（5000-3000）×13%=260萬增值稅=（5000-3000）×13%=260萬由于沒有落戶稅收優(yōu)惠地區(qū)，不享受地方財政扶持，沒有任何返還。具體政策為：增值稅實繳額的20%作為創(chuàng)業(yè)扶持資金獎勵給了企業(yè)，即返還52萬元。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益最終增值稅：260萬元最終公司B承擔(dān)增值稅為：260萬元-52萬元=208萬元，增值稅節(jié)稅比例達20%。增值稅納稅籌劃案例【案例：分離免稅事項】

某乳品公司是一家國有企業(yè)，由牧場+加工廠兩部分組成。牧場養(yǎng)牛生產(chǎn)原奶；加工廠把原奶加工成乳制品對外銷售。企業(yè)年收入是2100萬元，計算出銷項稅額為273萬元，企業(yè)進項稅額40萬元，增值稅繳納233萬元。增值稅納稅籌劃案例進項稅為何這么少？

【籌劃思路】在企業(yè)組織形式上，將牧場和加工廠分開，分為兩個獨立法人，但在生產(chǎn)協(xié)作上保持不變。

增值稅納稅籌劃案例牧場+加工廠牧場加工廠牧場自產(chǎn)自銷未經(jīng)加工的鮮奶，符合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅收優(yōu)惠條件，可以享受增值稅免稅待遇。加工廠購進牧場鮮牛奶，可以作為農(nóng)產(chǎn)品采購處理，按照10%的扣除率計算可抵扣的進項稅額。

【節(jié)稅效應(yīng)】

假設(shè)牛奶的收購成本占銷售收入2100萬元的60%，不考慮其他進項稅，試比較兩種方案下應(yīng)交增值稅金額。增值稅納稅籌劃案例方案一方案二銷項稅額進項稅額應(yīng)交增值稅節(jié)稅金額說明：拆分后牧場增值稅為0，未在方案二中羅列。2100*13%=2732100*13%=273402100×60%×10%+40=166273-40=233273-166=107126【案例：改變租賃形式，適用不同稅率】

甲公司為增值稅一般納稅人，2020年5月將一間自有倉庫對外出租，不含稅租金為50000元/月。該租賃屬于不動產(chǎn)租賃，適用增值稅稅率9%。當(dāng)期銷項稅額=50000*9%=4500元。

增值稅納稅籌劃案例純出租倉庫出租倉庫+配備倉管人員不動產(chǎn)租賃9%倉儲服務(wù)6%【案例：改變租賃形式，適用不同稅率】

假設(shè)配備的倉管人員后每月租金55000元。

增值稅納稅籌劃案例方案一方案二增值稅每月節(jié)稅金額50000*9%=450055000*6%=33001200說明：一般納稅人提供倉儲服務(wù)可以選擇簡易征收方式繳納增值稅，征收率3%，則可以節(jié)稅更多。但需在合同中明確保管人的責(zé)任義務(wù)?！景咐捍箢~銷售簽訂分期收款合同以延遲納稅】

簽訂普通銷售合同企業(yè)簽訂一個1000萬元的普通銷售合同（合同未約定分次收款的時間），但貨款實際分三年收回，第一年收500萬元，第二年收300萬元，第三年收200萬元。

簽訂分期收款銷售合同

合同上約定三次收款時間。（稅法規(guī)定分期收款銷售的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日）增值稅納稅籌劃案例【案例】大額銷售簽訂分期收款合同得以延遲納稅

第一年增值稅第二年增值稅第三年增值稅三年合計普通合同115.0400115.04分期收款合同57.5234.5123.01115.04增值稅納稅籌劃案例【案例：供應(yīng)商的選擇】

某企業(yè)銷售800臺吸塵器，約定不含稅單價為1350元/臺。生產(chǎn)這批產(chǎn)品，需采購800臺調(diào)速器，貨款于采購時一次性支付，現(xiàn)有如下三家供應(yīng)商可供選擇（均由供應(yīng)商負(fù)責(zé)送貨至公司倉庫）。1、供應(yīng)商甲，一般納稅人，調(diào)速器不含稅單價為40元/臺，可享受10%的商業(yè)折扣，可取得13%增值稅專用發(fā)票；2、供應(yīng)商乙，一般納稅人，調(diào)速器不含稅單價為40元/臺，對方采用現(xiàn)金折扣的方式銷售（即10/10，5/20，Ｎ/30)（折扣計算金額包含增值稅），可取得13%增值稅專用發(fā)票；3、供應(yīng)商丙，小規(guī)模納稅人，調(diào)速器不含稅單價為36元/臺，可取得3%增值稅專用發(fā)票；增值稅納稅籌劃案例【案例：供應(yīng)商的選擇】

說明：除調(diào)速器進項稅額可以抵扣外，企業(yè)當(dāng)月可抵扣的其他進項稅額為67000元。增值稅納稅籌劃案例供應(yīng)商甲供應(yīng)商乙供應(yīng)商丙銷項稅額進項稅額應(yīng)交增值稅=1350*800*13%=140400=1350*800*13%=140400=1350*800*13%=140400=40*0.9*800*0.13+67000=70744=40*800*0.13+67000=7116036*800*0.03+67000=67864696566924072536【案例】農(nóng)產(chǎn)品收購憑證中的項目填寫準(zhǔn)確農(nóng)產(chǎn)品收購憑證可以憑票扣減增值稅，但前提是所購貨物為初級農(nóng)產(chǎn)品。如：樹與木板有很大差異。增值稅納稅籌劃案例【案例】存貨毀損節(jié)稅技巧

存貨損失若屬于正常損失，則進項稅額不用轉(zhuǎn)出，若是非正常損失，則損失的存貨對應(yīng)的進項稅額必須轉(zhuǎn)出，從而加重了稅負(fù)。增值稅納稅籌劃案例

盡可能將存貨損失定性為正常損失或不可控因素導(dǎo)致，做好證據(jù)留存工作。比如大量生鮮產(chǎn)品因區(qū)域停電造成變質(zhì)，或者因為發(fā)洪水，人力無法挽回等,可以保留氣象資料、電力系統(tǒng)事故、電話報修記錄等。

【提醒】隨著國家金稅四期系統(tǒng)上線，關(guān)于增值稅銷項進項（對應(yīng)銷售和采購）是否匹配而進行對比的效率，稅局花費的時間從過去的2個月提升到只需要1小時，提升了720倍，企業(yè)外購一張?zhí)撻_的專票，第二天相關(guān)數(shù)據(jù)就會被送到第三方機構(gòu)做人工復(fù)核，再一天就能進稽查局立案調(diào)查。增值稅的籌劃務(wù)必注意稅務(wù)風(fēng)險。增值稅納稅籌劃案例累進稅率>>>臨界點籌劃空間不大，主要集中于年終獎個人所得稅納稅籌劃個人所得稅納稅籌劃案例=年度綜合所得-5000*12-專項扣除*12-專項附加扣除*12薪資勞務(wù)報酬稿酬特許權(quán)使用費居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。也可以不并入當(dāng)年綜合所得，根據(jù)具體金額確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。單獨計稅時，年終獎不減除5000元、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)個人所得稅納稅籌劃案例【案例】工資和年終獎單獨計稅還是合并計稅劃算？

案例A：研發(fā)部王某，2022年每月稅前工資為20000元（基本工資10000，薪級工資3000，績效工資2800，加班費2400，津貼補助1800），代扣社保合計1050元，代扣公積金500元，王某每月專項附加扣除為3500元。2022年12月發(fā)放年終獎

120000元，計算王某2022年應(yīng)納個稅。個人所得稅納稅籌劃案例方案一：工資和年終獎單獨計算個稅工資個稅單獨計算：應(yīng)納稅所得額=20000*12-1050*12-500*12-3500*12-60000=11.94萬根據(jù)稅率表，屬于超過36000元至144000元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。計算個稅=11.94*10%-0.252=0.942萬元，即工資部分需要繳納個稅為9420元。年終獎個稅單獨計算：120000對應(yīng)的稅率和速算扣除為（10%，210）年終獎應(yīng)納稅額=120000*10%-210=11790元由此得出，2022年王某匯算繳納個稅是9420+11790=21210元。個人所得稅納稅籌劃案例方案二：工資和年終獎合并計算個稅應(yīng)納稅所得額=20000*12+120000-1050*12-500*12-3500*12-60000=23.94萬。23.94萬根據(jù)稅率表，屬于超過144000元至300000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16920。計算個稅=23.94*20%-1.692=3.096萬元。由此采用合并計算，王某2022年匯算需要繳納個稅為30960元，比單獨計算個稅的方案多交個稅30960-21210=9750元。王某的年終獎單獨計稅劃算。個人所得稅納稅籌劃案例個人所得稅納稅籌劃案例【案例】年終獎多發(fā)1元錢的陷阱①年終獎金36000元，對照稅率表得到，稅率3%，速算扣除數(shù)為0，則應(yīng)納個稅為：年終獎金應(yīng)納稅額

=36000×3%－0=1080元。實發(fā)工資=36000-1080=34920.00元②若年終獎金36001元，對照上述個稅稅率表得到，稅率10%，速算扣除數(shù)為210，則應(yīng)納個稅為：年終獎金應(yīng)納稅額

=36001×10%－210=3390.1元。實發(fā)工資=36001-3390.1=32610.9元【提醒】對比上述兩個例子，年終獎金36000元情形，實發(fā)工資34920.00元，年終獎36001，多一元，但實發(fā)工資32610.9元反而少了2309.1元。臨界點紅色五角星的是個稅臨界點紅色邊框內(nèi)是年終獎危險區(qū)域★★★★★★個人所得稅納稅籌劃案例個稅臨界點是導(dǎo)致稅率發(fā)生變化前的金額。危險區(qū)域(個稅盲區(qū))的計算思路：

與臨界點情況相比，多得的年終獎≥多交的個稅如：年終獎為36000元，適用稅率3%，個稅為1080元。R－36000≥（R×10%－210）－1080R≥38566.67元因此：36001元~38566.67元均為得不償失的危險區(qū)域?；仡櫠悇?wù)籌劃概念所得稅籌劃：稅率差、改變組織形式、利用優(yōu)惠政策增值稅籌劃：利用優(yōu)惠政策、分離免稅事項、改變租賃形式、分期收款合同等個稅籌劃：年終獎合并計稅或單獨計稅個稅籌劃失敗案例某影視公司項目組在拍攝影視片時的費用支出主要包括人員食宿費、設(shè)備使用費、交通費和場地租賃費等，由于拍攝地點基本都在外地，而且交易對象較為多元，有法人，也有自然人等，因此許多費用支出無法取得真實票據(jù)，因此出現(xiàn)了用交通費、油料費頂替拍攝費用的情況。用于報銷拍攝費用的交通費和油料費主要用于臨時聘用人員的勞務(wù)報酬支出，目的在于不和臨時雇傭人員簽訂勞務(wù)合同，減少個稅等方面的麻煩。而根據(jù)《個人所得稅法》及《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，公司支付給臨時聘用人員的勞務(wù)費應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。個稅籌劃失敗案例北京市地稅局第六稽查局在影視業(yè)專項檢查中檢查組從調(diào)取該公司年度電子賬，發(fā)現(xiàn)該公司費用中交通費、油料費所占比重很大，且與公司的主營業(yè)務(wù)不符。根據(jù)賬務(wù)信息，檢查組審閱了該公司兩年的憑證，進一步發(fā)現(xiàn)該企業(yè)報銷的過路過橋費、油料費、停車費發(fā)票，數(shù)量大且票面金額小。通過與公司自有交通工具比對，和正常的消耗嚴(yán)重不匹配。經(jīng)初步分析，該企業(yè)可能存在個人拿發(fā)票報銷計入費用，隱瞞個人所得稅收入的問題。稅局取得了項目組拍攝影視片時發(fā)放勞務(wù)報酬的記錄，確認(rèn)了以報銷油費方式支付勞務(wù)報酬的具體金額，共涉及問題發(fā)票1322張，總金額732萬元。最終該企業(yè)補繳個人所得稅100余萬元，稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)未按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅行為處以1倍罰款。個人所得稅納稅籌劃案例個稅籌劃可行方式：

增加職工教育經(jīng)費的開支

提高差旅津貼、誤餐補助標(biāo)準(zhǔn)

增加托兒補助

提高五險一金、企業(yè)年金、職業(yè)年金標(biāo)準(zhǔn)拆分法房產(chǎn)稅納稅籌劃【案例：巧簽合同】某一般納稅人企業(yè)將一開工不足的廠區(qū)對外出租，其中的廠房連同設(shè)備等一年的租金是2000萬元，并據(jù)此簽訂了房產(chǎn)租賃合同。該合同未區(qū)分廠房和其中的設(shè)備及附屬設(shè)施：應(yīng)交增值稅=應(yīng)交房產(chǎn)稅=可見廠房中的設(shè)備等也交了12%的房產(chǎn)稅，稅負(fù)較重。請討論節(jié)稅方式。

附：出租不動產(chǎn)——房產(chǎn)稅12%、增值稅9%出租設(shè)備——增值稅13%

出租其他附屬設(shè)施（如綠化）——增值稅9%房產(chǎn)稅納稅籌劃案例2000萬×9%=180萬2000萬×12%=240萬房產(chǎn)稅納稅籌劃案例200萬元附屬設(shè)施租賃合同800萬元設(shè)

備租賃合同1000萬元廠

房租賃合同321合同總金額仍為2000萬元

新方案比原方案節(jié)稅420-332=88（萬元）房產(chǎn)稅納稅籌劃案例原方案新方案房產(chǎn)稅2000*12%=240增值稅2000*9%=180合計4201000萬×12%=120（1000+200）×9%+800×13%=212332【案例：房產(chǎn)建設(shè)規(guī)劃】甲企業(yè)位于市區(qū)，企業(yè)除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、煙囪、水塔、變電塔、游泳池、停車場等建筑設(shè)施，總計工程造價10億元（其中除廠房、辦公用房外的建筑設(shè)施工程造價2億元）。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。房產(chǎn)稅納稅籌劃案例方案一：將所有建筑物都作為房產(chǎn)計入房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅=100000×(1-30%)×1.2%=840(萬元)方案二：將游泳池、停車場等都建成露天的，連同圍墻、煙囪、水塔、變電塔會計賬簿中單獨核算。應(yīng)納房產(chǎn)稅=(100000-20000)×(1-30%)×1.2%=672(萬元)由此可見，方案二比方案一每年少繳房產(chǎn)稅168萬元。房產(chǎn)稅納稅籌劃案例

此外：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。在不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，可將企業(yè)設(shè)立在農(nóng)村，則可免繳房產(chǎn)稅。房