《財務會計實務（業(yè)財融合版）》課件 4銀行借貸業(yè)務核算

任務4到賬資金及后續(xù)財稅處理知識目標1.熟知向金融機構借款的流程；2.掌握向金融機構借款業(yè)務的財務處理方法。學習目標能力目標1.能夠根據(jù)收賬通知等原始憑證，正確核算資金到賬業(yè)務；2.能夠準確計算每期利息費用；3.能夠正確核算計提利息、支付利息、償還本金業(yè)務。素養(yǎng)目標1.培養(yǎng)學生遵守準則、嚴謹細致的職業(yè)精神；2.通過小組任務培養(yǎng)學生查閱資料的能力、團隊協(xié)作能力；3.培養(yǎng)學生作為公司財務人員所具備的職業(yè)判斷能力。一、到賬資金管理1、建立資金臺賬

實收資本臺賬序號投資人出資時間出資方式公允價值所占資本比例...

金融機構借款臺賬編號借款銀行借款種類資金用途借款日到期日本金已還本金剩余本金年利率擔保（抵押）方式擔保單位名稱抵押物名稱...金融機構借款資金臺賬編號借款銀行借款種類資金用途擔保人抵質押物本金年利率起始日到期日20xx年...已還本金已還利息是否結清...金融機構借款業(yè)務股權融資業(yè)務發(fā)行債券業(yè)務融資租賃業(yè)務二、到賬資金及后續(xù)財稅處理短期借款A長期借款B金融機構借款業(yè)務1、提出借款申請2、銀行受理審查3、簽訂借款合同4、借款到賬5、貸后檢查6、計提利息、歸還貸款設置臺賬融資需求1、銀行融資的業(yè)務流程盡職調查財稅處理經濟業(yè)務①資金到賬③償還本金②利息計提與支付1

3

22、銀行借款的核算借：銀行存款貸：短/長期借款

借：財務費用

在建工程

研發(fā)支出

管理費用貸：應付利息長期借款—應計利息月利息=本金×年利率/12借：短/長期借款貸：銀行存款借：應付利息/長借貸：銀行存款1）短期借款的核算借款時：

借：銀行存款——xx銀行180000貸：短期借款

180000計提每月利息時：借：財務費用

900貸：應付利息

900每季度支付利息時：借：財務費用

900應付利息

1800貸：銀行存款——xx銀行2700到期還本時：借：短期借款

180000貸：銀行存款——xx銀行1800002）長期借款的核算（2）利息暫停資本化的情形資產在構建過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當在中斷期內暫停資本化。（3）利息停止資本化的時點資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，利息費用停止資本化。??2月1日12月31日竣工驗收???6月10日開始資本化?3月1日因疫情中斷連續(xù)超三個月本例是否有需要暫停資本化的期間？A.是B.否暫停資本化的期間利息計入（）？A.財務費用B.在建工程C.管理費用7月份利息計入（）？A.財務費用B.在建工程C.管理費用次年三月份利息計入（）？A.財務費用B.在建工程C.管理費用2月20日（4）資本化利息的計算專門借款一般借款?？顚Ｓ脽o特定用途專門借款的利息費用資本化金額=專門借款資本化期間內實際產生的所有利息(注意不論用多用少)－

將尚未動用的借款資金取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益（4）資本化利息的計算??

借入12.31竣工驗收?1.1開始資本化，投入一半資金，另一半閑置投資??

償還?

某企業(yè)2023年7月1日借入一筆五年期長期專門借款5000萬，年利率6%，用于廠房建造，并于當天支付工程款2000萬元，其余3000萬元用于無風險投資，當年獲得收益60萬元。廠房于2024年12月完工，則2023年應該資本化的利息是（）萬元。A150B300C240D90【解析】專門借款資本化利息

=全部利息-收益=5000*6%*6/12-60=90（萬元）?借入1000萬，三年期，8%；開工并使用600萬?2023年2月1日12月31日尚未完工??又使用400萬該400萬閑置期間取得收益5萬元?6月1日2024年3月31日完工?3、2023年資本化利息是（）萬元？A.73.33B.68.331、利息資本化期間？A.2023.2.1-2024.3.31B.2023.6.1-2024.3.312、2023年利息費用（）萬元？A.80B.73.335、2024年資本化利息是（）萬元？A.80B.20C.40

（4）資本化利息的計算一般借款

的利息費用資本化金額

=累計支出加權平均數(shù)

×

資本化率?使用200萬?3月1日7月1日使用300萬，年底工程尚未完工累計支出加權平均數(shù)=200×10/12+300×6/12=276.67(萬)資本化率=8%當年利息資本化金額=276.67×8%=22.13（萬）當年利息費用化金額=1000×8%－22.13=57.87（萬）注意：一般借款若產生存款利息收入10萬元，則沖減財務費用，而不是在計算資本利息時減去。??借：在建工程22.13

財務費用57.87

貸：應付利息80借：在建工程22.13

財務費用47.87

應收利息/銀行存款10

貸：應付利息80僅有一筆一般借款，1000萬，8%，三年期?使用200萬?3月1日7月1日使用300萬，年底工程尚未完工有兩筆一般借款：1000萬，8%，三年期

8000萬，6%，五年期累計支出加權平均數(shù)=200×10/12+300×6/12=276.67(萬)資本化率=（1000×8%+8000×6%）÷（1000+8000）=6.2%本年利息資本化金額=276.67×6.2%=17.15（萬）本年利息費用化金額=1000×8%+8000×6%－17.15=542.85（萬）不止一筆一般借款