《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 2 費(fèi)用的審核

【回顧】

任務(wù)1認(rèn)識(shí)費(fèi)用展示點(diǎn)評(píng)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備費(fèi)用VS成本VS損失

各項(xiàng)耗費(fèi)的歸屬【薄弱知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金折扣的費(fèi)用歸屬問題。舊準(zhǔn)則：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

新準(zhǔn)則：作為可變對(duì)價(jià)，沖減營業(yè)收入項(xiàng)目四

企業(yè)費(fèi)用任務(wù)2費(fèi)用的審核【情境引例】費(fèi)用審核案例展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備

據(jù)新華網(wǎng)報(bào)道，2022年8月廣東珠海某企業(yè)一財(cái)務(wù)人員，工作時(shí)發(fā)現(xiàn)兩張發(fā)票疑似有假，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門檢測，確認(rèn)兩張發(fā)票為假票。隨后，珠海警方接到報(bào)警，以稅務(wù)部門提供的兩張假發(fā)票為線索，偵破了一起全國首宗利用新型網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施制售假發(fā)票案件。如果該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在審核費(fèi)用發(fā)票時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)是假票，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，該費(fèi)用不得在所得稅前扣除，需補(bǔ)繳稅款，若無法證明是善意取得還將面臨處罰。-國家增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)--報(bào)銷人發(fā)票背面簽名-知識(shí)目標(biāo)1.掌握費(fèi)用審核要點(diǎn)；2.熟悉費(fèi)用審核可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)1.能夠根據(jù)費(fèi)用審核要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防范方法，正確審核費(fèi)用單據(jù)、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。素養(yǎng)目標(biāo)1.培養(yǎng)誠信守法和客觀公正的職業(yè)道德；2.通過小組任務(wù)培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力；3.提高作為公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的職業(yè)判斷能力。【任務(wù)場景】展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備

同學(xué)們是北京精益管業(yè)公司財(cái)務(wù)人員，這家公司是生產(chǎn)并銷售各種管材的一般納稅人企業(yè)。3月份收到5份費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，需要大家認(rèn)真審核并完成費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。【課前發(fā)布】學(xué)習(xí)通發(fā)布5份費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，請大家對(duì)單據(jù)的規(guī)范性進(jìn)行初步的職業(yè)判斷，哪些符合要求，哪些存在問題。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備費(fèi)用審核要點(diǎn)展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【財(cái)經(jīng)常識(shí)】哪些發(fā)票不合規(guī)？ABDEC假票、涂改、不清晰內(nèi)容不完整尤其沒有納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)該備注未備注貨物或勞務(wù)無明細(xì)自行打印銷貨清單重復(fù)打印的電子發(fā)票蓋章不規(guī)范費(fèi)用審核要點(diǎn)展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【財(cái)經(jīng)鏈接】虛開發(fā)票的后果會(huì)被稅務(wù)局拉入黑名單，納稅等級(jí)降到D級(jí)別，D級(jí)別會(huì)讓公司領(lǐng)取的發(fā)票額度有限，開不出發(fā)票生意很難成交。進(jìn)入稅務(wù)局黑名單后，融資困難。0102《刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的:3年以下有期徒刑，并處2萬~20萬罰金；數(shù)額較大的，3~10年有期徒刑，并處5萬~50萬；數(shù)額巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處5萬~50萬罰金或沒收財(cái)產(chǎn)。費(fèi)用審核要點(diǎn)展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備審核各部門交來的費(fèi)用單據(jù)，符合要求的予以報(bào)銷，不符合要求的指出問題并退回?！拘〗M展示】展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備1、管理部門王珊差旅費(fèi)報(bào)銷(假設(shè)機(jī)票、住宿、餐飲均未超標(biāo))。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備存在的問題：1、報(bào)銷封面金額大于附件金額合計(jì)數(shù)，計(jì)算有誤；2、缺少費(fèi)用審批流程。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【差旅費(fèi)問題的延伸】（1）不可將出差期間用于招待客戶的支出計(jì)入差旅費(fèi)，而應(yīng)納入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”計(jì)算稅前扣除限額；（2）取得的住宿費(fèi)專用發(fā)票等超出公司規(guī)定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的，按標(biāo)準(zhǔn)額入賬報(bào)銷，并按照公司規(guī)定的比例計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵扣；（3）出差補(bǔ)貼不超過公司及當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以計(jì)入差旅費(fèi)，不需要發(fā)票也可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，超出部分需繳納個(gè)人所得稅。不要混入業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)費(fèi)用不要全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅超標(biāo)的差旅補(bǔ)貼要代扣個(gè)稅2、行政部小艾持大額辦公用品發(fā)票來報(bào)銷展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備存在的問題：1、發(fā)票不合規(guī)。辦公用品缺明細(xì)，若行次不夠需附系統(tǒng)打印的銷貨清單，并加蓋發(fā)票專用章；2、缺少費(fèi)用審批流程。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【辦公費(fèi)問題的延伸】辦公費(fèi)不是擋箭牌或垃圾桶：（1）不可變相發(fā)放薪酬福利；（2）不可以用于套現(xiàn)給客戶提成；（3）其他不好入賬的支出不可隨意開成辦公費(fèi)。~Tips：稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)按照人頭匡算辦公用品費(fèi)~3、王老板拿著寵物零食發(fā)票來報(bào)銷。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備存在的問題：費(fèi)用與公司業(yè)務(wù)不匹配。常見于私企，私費(fèi)公報(bào)套取公司現(xiàn)金，漏交個(gè)人所得稅；虛增費(fèi)用減少利潤，少繳企業(yè)所得稅，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4、行政部小艾持維修費(fèi)白條來報(bào)銷。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備收

條

今收到北京精益管業(yè)有限公司支付的墻面維修費(fèi)400元整。

收款人：林沖2022.3.8展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備存在的問題：缺少收款人身份信息和聯(lián)系方式。【實(shí)務(wù)中的靈活應(yīng)用】金額不超過500元的零星支出，可以無發(fā)票報(bào)銷，但收條中須注明收款人身份信息和聯(lián)系方式。如果金額超過500元怎么辦？5、銷售部小李拿一張酒水發(fā)票，向財(cái)務(wù)說明這是業(yè)務(wù)招待發(fā)生的費(fèi)用。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備存在的問題：1、用途不明（真實(shí)性及合理性存疑），財(cái)務(wù)說不清就會(huì)構(gòu)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果一起飲用，需要備注什么時(shí)間什么活動(dòng)一起飲用；如果贈(zèng)送須視同銷售補(bǔ)交增值稅，并為受贈(zèng)人代扣代繳個(gè)人所得稅；2、附件不完整、缺少費(fèi)用審批流程；3、費(fèi)用超標(biāo)？展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【業(yè)務(wù)招待費(fèi)問題的延伸】展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【延伸思考】

公司預(yù)計(jì)年?duì)I業(yè)收入6000萬元，那么，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高預(yù)算金額可以有多少？

費(fèi)用審核的規(guī)范性可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、減少內(nèi)部腐敗，增加企業(yè)效益，是財(cái)務(wù)部門非常重要的工作。大家在未來的工作中要牢記這八條審核要點(diǎn)，堅(jiān)守準(zhǔn)則、客觀公正，把好費(fèi)用審核這一關(guān)。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【拓展任務(wù)】

上述除貓條發(fā)票外，其他四份報(bào)銷單據(jù)得到完善后，請進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【拓展任務(wù)】單據(jù)1：差旅費(fèi)報(bào)銷借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)4746.24

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）351.56

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金5097.80展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【拓展任務(wù)】單據(jù)2：辦公費(fèi)報(bào)銷借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)8569.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1113.97

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金9682.97展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【拓展任務(wù)】單據(jù)4：維修費(fèi)報(bào)銷借：管理費(fèi)用——維修費(fèi)400.00

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金400.00展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【拓展任務(wù)】單據(jù)5：酒水報(bào)銷借：庫存商品——酒24652.08

貸：銀行存款等

24652.08借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)24652.08

貸：庫存商品——酒21816.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2836.08借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)4930.42

貸：