《財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 1資產(chǎn)負(fù)債表

項(xiàng)目八數(shù)據(jù)呈現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）1.掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；2.掌握報(bào)表附注的內(nèi)容。知識目標(biāo)：能力目標(biāo)：1.能熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表；2.能編制現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、報(bào)表附注；素養(yǎng)目標(biāo)：1.培養(yǎng)遵紀(jì)守法、廉潔自律意識、增強(qiáng)責(zé)任擔(dān)當(dāng)；2.培養(yǎng)“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的基本素養(yǎng)；3.培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工匠精神；4.培養(yǎng)溝通協(xié)作意識、大數(shù)據(jù)思維意識、會計(jì)職業(yè)判斷能力。學(xué)習(xí)目標(biāo)從上市公司2022年報(bào)，看中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展會計(jì)與

中國經(jīng)濟(jì)為了規(guī)范上市公司及其他信息披露義務(wù)人的信息披露行為，加強(qiáng)信息披露事務(wù)管理，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)定期披露年度報(bào)告、中期報(bào)告及對投資者作出價(jià)值判斷和投資決策有重大影響的信息。年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)，中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。

2023年4月29日，A股2022年報(bào)全部披露完畢。數(shù)據(jù)顯示，在A股市場5164家上市公司中，有5157家A股上市公司披露了2022年年度業(yè)績，去年全年實(shí)現(xiàn)營業(yè)總收入71.62萬億元，同比增長6.41%；實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤5.22萬億元，同比增長1.034%。其中，2022年共有2452家公司實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤正增長，占比47.55%。

2022年，受疫情形勢延宕反復(fù)和地緣政治沖突升級等超預(yù)期因素影響，世界經(jīng)濟(jì)下行壓力逐步加大。從我國A股上市公司披露的2022年報(bào)，能夠看到中國經(jīng)濟(jì)的抗壓韌性和強(qiáng)勁的發(fā)展活力。從上市公司角度，公司應(yīng)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告有哪些？如何編制和提供這些財(cái)務(wù)信息？問題思考

從上市公司2022年報(bào)，看中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展會計(jì)與

中國經(jīng)濟(jì)一、財(cái)務(wù)報(bào)告概念

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及報(bào)表附注（四表一注），以及其他財(cái)務(wù)報(bào)告。②財(cái)務(wù)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計(jì)期間的現(xiàn)金流量文字說明或明細(xì)資料。如：遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的申明、會計(jì)政策、財(cái)務(wù)核算方法、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)、存貨明細(xì)等二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

按編報(bào)期間不同，分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。

按編報(bào)主體不同，分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（一）列報(bào)基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）列報(bào)的一致性

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會計(jì)期間保持一致，不得隨意變更

（三）重要性原則選擇列報(bào)項(xiàng)目

企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)表項(xiàng)目的重要性。（四）列報(bào)項(xiàng)目金額不得隨意抵銷

財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。下列兩種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。（2）非日常活動產(chǎn)生的損益，如處置固定資產(chǎn)，以處置收益扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。（五）比較信息的列報(bào)

當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用信息使用者需要了解的信息目標(biāo)外部信息使用者投資者及潛在投資者企業(yè)的盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤分配政策等了解投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，以便作出正確的投資決策債權(quán)人及潛在債權(quán)人資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)狀況和盈利能力等有關(guān)企業(yè)償債能力的信息做出正確的信貸決策政府資源的分配和運(yùn)用情況、盈利狀況和納稅情況等為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)內(nèi)部信息使用者企業(yè)管理者財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量等全面信息作出正確的生產(chǎn)經(jīng)營決策，以加強(qiáng)經(jīng)營管理員工及工會組織盈利、工資、福利費(fèi)、各項(xiàng)勞動保險(xiǎn)費(fèi)、教育培訓(xùn)支出、工會經(jīng)費(fèi)、員工的持股比例等方面的信息了解與其利益密切相關(guān)薪酬事項(xiàng)等，并對其進(jìn)行必要的監(jiān)督Tips：數(shù)據(jù)查閱途徑財(cái)報(bào)查詢可登錄和訊網(wǎng)或新浪財(cái)經(jīng)首頁輸入想要查詢的上市公司股票名稱或代碼（如：中海集運(yùn)，或601866）從左側(cè)菜單欄查找“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”，選擇需要查詢的報(bào)表。一、資產(chǎn)負(fù)債表概述(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念

是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用了解企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成及其狀況了解企業(yè)所有者權(quán)益狀況了解負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)情況了解企業(yè)未來發(fā)展趨勢2341(三)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表主要由表頭和正表組成。表體為賬戶式結(jié)構(gòu)表首正表資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款預(yù)收賬款……資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

(一)“年初余額”的填列方法

應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上一年度不一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)?！窀鶕?jù)總賬賬戶余額直接填列；●根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶余額合計(jì)數(shù)填列；●根據(jù)明細(xì)賬戶余額分析填列；●根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析填列；●根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。

(二)“期末余額”的填列方法報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）貨幣資金銀行存款+其他貨幣資金+庫存現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款“應(yīng)收票據(jù)”期末余額+“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額+“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”有關(guān)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備合同資產(chǎn)合同資產(chǎn)期末余額-合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額預(yù)付賬款預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額-對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款應(yīng)收股利+應(yīng)收利息+其他應(yīng)收款-對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）存貨原材料+材料采購+包裝物+低值易耗品+委托加工物資+材料成本差異+生產(chǎn)成本+制造費(fèi)用+應(yīng)收退貨成本+勞務(wù)成本+合同履約成本+庫存商品+發(fā)出商品+委托代銷商品等+受托代銷商品-代銷商品款-（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+商品進(jìn)銷差價(jià)+合同履約成本減值準(zhǔn)備）持有待售資產(chǎn)持有待售資產(chǎn)-持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他流動資產(chǎn)（*）合同取得成本、“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額，“待處理流動資產(chǎn)損溢”報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）債權(quán)投資、其他債權(quán)投資對應(yīng)賬戶-對應(yīng)的信用減值準(zhǔn)備-一年內(nèi)將到期的長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款-未實(shí)現(xiàn)融資收益-對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備其他權(quán)益投資其他權(quán)益投資-一年內(nèi)將要到期的投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)-其累計(jì)折舊等-減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-其減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)清理（±）在建工程在建工程+工程物資-其減值準(zhǔn)備報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)對應(yīng)項(xiàng)目-對應(yīng)的折舊-對應(yīng)的減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備開發(fā)支出研發(fā)支出——資本化支出商譽(yù)商譽(yù)-商譽(yù)減值準(zhǔn)備長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)（2）非流動資產(chǎn)類項(xiàng)目的填寫報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）短期借款短期借款交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債衍生金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款三個(gè)明細(xì)賬的貸方余額預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”+“應(yīng)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬各明細(xì)賬貸方余額應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)“應(yīng)交稅費(fèi)”貸方余額，除了計(jì)入其他流動資產(chǎn)的其他稅費(fèi)借方余額以負(fù)數(shù)填列。其他應(yīng)付款應(yīng)付利息+應(yīng)付股利+其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”明細(xì)賬戶分析

（3）流動負(fù)債類項(xiàng)目的填寫報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）長期借款長期借款-一年內(nèi)將要到期的應(yīng)付債券應(yīng)付債券-一年內(nèi)將要到期的長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款-未確認(rèn)融資費(fèi)用-一年內(nèi)將要到期的+專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益遞延收益遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債（4）非流動負(fù)債類項(xiàng)目的填寫報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）實(shí)收資本或股本實(shí)收資本或股本其他權(quán)益工具其他權(quán)益工具資本公積資本公積減：庫存股庫存股其他綜合收益其他綜合收益盈余公積盈余公積未分配利潤

1—11月份，“本年利潤”+“利潤分配”期末余額(±)；年度終了，“利潤分配”賬戶的期末貸方余額填列；如為借方余額時(shí)，應(yīng)以“-”號填列。

（5）所有者權(quán)益類項(xiàng)目的填寫

[答案解析]選項(xiàng)A、B是根據(jù)總賬賬戶減去備抵賬戶后的余額填列；選項(xiàng)C是根據(jù)明細(xì)賬余額分析填列。練一練『正確答案』D【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”根據(jù)總賬賬戶余額直接填列的項(xiàng)目是（）。

A.固定資產(chǎn)B.在建工程

C.應(yīng)付賬款D.短期借款

[答案解析]“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。練一練『正確答案』B【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目填列方法表述正確的是（）。

A.根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列

D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

[答案解析]選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該直接根據(jù)總賬賬戶余額填列，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備，沒有備抵賬戶。練一練『正確答案』BCD【例題·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)總賬賬戶減去備抵賬戶差額填列的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資例：某企業(yè)期末“工程物資”科目余額100萬，“材料采購”科目余額50萬元，“原材料”科目余額60萬元，“制造費(fèi)用”15萬元，“材料成本差異”貸方余額5萬，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額20萬，不考慮其他，則報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。100練一練

例：某企業(yè)研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中費(fèi)用化的部分為560萬元，期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”列示的金額為（）萬元。240練一練

[答案解析]固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額＝“固定資產(chǎn)”－“累計(jì)折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”+“固定資產(chǎn)清理”＝1000－300－50+20＝670（萬元）。練一練『正確答案』A【例題·單選題】某企業(yè)2021年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為50萬元，固定資產(chǎn)清理賬戶借方余額20萬元。該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（）萬元。

A.670B.700C.950D.1000

企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長期借款，X借款金額為60000元，Y借款金額為40000元，共計(jì)100000元。在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還