工程審計(jì)實(shí)務(wù)蔣秋霞70課件講解

工程審計(jì)實(shí)務(wù)主講—蔣秋霞工程造價(jià)專業(yè)群成功入選“雙高”計(jì)劃建設(shè)高水平專業(yè)群A檔EngineeringCostSpecialtyGroup

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工程審計(jì)實(shí)務(wù)Part-08第五節(jié)工程項(xiàng)目決算審計(jì)8.5.2工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)1）概念

是指工程項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評(píng)價(jià)投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高工程項(xiàng)目管理水平。

竣工決算審計(jì)為工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的重要內(nèi)容之一，其主要目的是確定竣工財(cái)務(wù)決算的準(zhǔn)確性、合理性，確認(rèn)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是否真實(shí)、合法、有效。第五節(jié)工程項(xiàng)目決算審計(jì)2）作用（1）全面真實(shí)地反映竣工項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和最終建設(shè)成果。（2）全面考核竣工項(xiàng)目的基本建設(shè)計(jì)劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。（3）促進(jìn)工程項(xiàng)目節(jié)約投資。（4）有利于強(qiáng)化固定資產(chǎn)的管理。（5）及時(shí)確定施工單位的財(cái)務(wù)成果，計(jì)算施工單位利潤(rùn)，及時(shí)繳納稅收，為國(guó)家增加積累。（6）有利于總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。（7）有利于提高決算編制質(zhì)量。第五節(jié)工程項(xiàng)目決算審計(jì)3）內(nèi)容（1）竣工驗(yàn)收工作的審計(jì)?？⒐を?yàn)收是編制竣工決算的前提條件。（2）資金來(lái)源的審計(jì)A.審查資金來(lái)源的可靠度。B.檢查各項(xiàng)資金來(lái)源是否正當(dāng)、合理。（3）投資支出的審計(jì)

考核投資節(jié)超情況，查出不當(dāng)或不法行為，提高管理水平。（4）結(jié)余資金的審計(jì)

正常情況下，對(duì)債權(quán)債務(wù)應(yīng)全面清理完畢，

“竣工財(cái)務(wù)決算表”內(nèi)除了銀行存款和現(xiàn)金外，不應(yīng)該有其他結(jié)余資金項(xiàng)目。（5）建設(shè)工期的審計(jì)（6）工程質(zhì)量的審計(jì)第五節(jié)工程項(xiàng)目決算審計(jì)4）程序（1）審核委托（2）審核準(zhǔn)備①成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員；②調(diào)查了解工程項(xiàng)目的基本情況；③探測(cè)工程建設(shè)中的主要問(wèn)題，特別是財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)事項(xiàng)；④向建設(shè)單位提出審核所需資料；⑤分析情況，擬訂審核計(jì)劃，明確審核目標(biāo)、實(shí)施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點(diǎn)問(wèn)題，以及時(shí)間安排等；⑥與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體實(shí)施時(shí)間、方法。第五節(jié)工程項(xiàng)目決算審計(jì)（3）審核實(shí)施①取得審核資料②踏勘工程項(xiàng)目竣工狀況③綜合性資料審查。④審查會(huì)計(jì)賬目。⑤實(shí)物測(cè)試，核查庫(kù)存情況。⑥檢查財(cái)務(wù)決算應(yīng)辦而未辦事項(xiàng)。⑦竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審核。⑧匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。⑨整理反饋材料,書面匯報(bào)材料整理，初擬出處理意見。第五節(jié)工程項(xiàng)目決算審計(jì)（4）審核反饋

將審核實(shí)施結(jié)果向授權(quán)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實(shí)反饋，聽取意見，妥善處理問(wèn)題。

向建設(shè)單位反饋審核結(jié)果，聽取建設(shè)單位的認(rèn)定和否定意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。（5）審核處理

①財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理

②會(huì)計(jì)賬務(wù)的調(diào)整

③審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（6）完成審核報(bào)告第五節(jié)工程項(xiàng)目決算審計(jì)5）工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的依據(jù)

包括法律法規(guī)依據(jù)和工程依據(jù)6）需要被審計(jì)單位提供的資料（1）工程管理資料（2）工程造價(jià)資料（3）工程財(cái)務(wù)及工程拆遷資料第五節(jié)工程項(xiàng)目決算審計(jì)7）環(huán)節(jié)（1）審查決算資料的完整性（2）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和說(shuō)明書完整性、真實(shí)性審計(jì)（3）各項(xiàng)建設(shè)投資支出的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)（4）建設(shè)工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)（5）概算執(zhí)行情況審計(jì)（6）交付使用資產(chǎn)真實(shí)性、完整性審計(jì)（7）結(jié)余資金及基建收入審計(jì)。（8）尾工工程審計(jì)第五節(jié)工程項(xiàng)目決算審計(jì)8）工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審核重點(diǎn)

工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)掌握的重點(diǎn)問(wèn)題主要包括：工程建設(shè)總成本、建筑安裝成本、借款利息資本化、建設(shè)單位管理費(fèi)、收納不合規(guī)票據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算、印花稅及其他稅金、材料及水電費(fèi)結(jié)算、長(zhǎng)期懸宕賬款、尾工工程與或有性支出、試運(yùn)行期費(fèi)用列支、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、工程項(xiàng)目混合建賬、投資概算執(zhí)行結(jié)果考核等。第五節(jié)工程項(xiàng)目決算審計(jì)9）編寫工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告1）使用要求

能夠反映工程總體財(cái)務(wù)狀況；反映審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與處理意見；提出投資效益評(píng)價(jià)與建議。（2）報(bào)告形式

詳式審核報(bào)告；簡(jiǎn)式審核報(bào)告。根據(jù)需要分別采用。（3）注意的問(wèn)題

形式完善，報(bào)告用詞要通俗易懂，披露情況和問(wèn)題講究實(shí)質(zhì)重于形式，觀點(diǎn)明確不含糊其事，充分把握事實(shí)，點(diǎn)明性質(zhì)，審核建議切合實(shí)際有針對(duì)性，審核報(bào)告闡述的內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建設(shè)單位編報(bào)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說(shuō)明一致。第五節(jié)工程項(xiàng)目決算審計(jì)（4）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告參考格式①?zèng)Q算審核報(bào)告，如：“關(guān)于XX市XX工程竣工決算的審計(jì)報(bào)告”②收件人：委托人③建設(shè)項(xiàng)目基本情況。④審核范圍、審核依據(jù)、程序?qū)嵤┣闆r、審計(jì)承諾、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任及相關(guān)責(zé)任