企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理概述

集團(tuán)公司概述一、集團(tuán)企業(yè)與企業(yè)集團(tuán)辨析（一）集團(tuán)企業(yè)及其特征１．集團(tuán)公司本身具有獨(dú)立的法人資格。２．由一個(gè)母公司與若干個(gè)子公司組成。３．集團(tuán)公司與子公司之間主要以股權(quán)、產(chǎn)權(quán)為聯(lián)結(jié)紐帶。（二）企業(yè)集團(tuán)及其特征企業(yè)集團(tuán)是由眾多獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)形成的具有相對(duì)穩(wěn)定核心層的經(jīng)營(yíng)聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部每個(gè)核心企業(yè)各有自己的系列企業(yè)群，即其控股的子公司、孫公司和持股的關(guān)聯(lián)公司。二、集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)（一）公司治理結(jié)構(gòu)的涵義

指一組聯(lián)結(jié)并規(guī)范公司財(cái)務(wù)資本所有者、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者、亞層次的經(jīng)營(yíng)者、員工以及其他利益相關(guān)者彼此間權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的制度安排,包括產(chǎn)權(quán)制度、決策與督導(dǎo)機(jī)制、激勵(lì)制度、組織結(jié)構(gòu)、董事問(wèn)責(zé)制度等基本內(nèi)容。

（二）兩權(quán)分離基礎(chǔ)上的委托代理制是公司治理的理論基礎(chǔ)股東財(cái)產(chǎn)終極所有權(quán)與企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)所有權(quán)的分離：股東大會(huì)——董事會(huì)法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)的相對(duì)分離：董事會(huì)——經(jīng)營(yíng)者日常經(jīng)營(yíng)權(quán)的分解：經(jīng)營(yíng)者——亞經(jīng)營(yíng)者（三）公司治理的基本點(diǎn)：

圍繞著利益中心所進(jìn)行的權(quán)責(zé)利安排：克服人的自利型激發(fā)人力資源積極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感三、集團(tuán)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的核心問(wèn)題

（一）股權(quán)控制結(jié)構(gòu)（二）集權(quán)與分權(quán)管理體制（三）組織結(jié)構(gòu)（四）董事會(huì)的職能（權(quán)責(zé)）（五）監(jiān)事會(huì)的職能（權(quán)責(zé)）（六）董事問(wèn)責(zé)制度集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制一、財(cái)務(wù)管理體制的涵義與設(shè)計(jì)原則（一）財(cái)務(wù)管理體制的含義財(cái)務(wù)管理體制是企業(yè)管理當(dāng)局或集團(tuán)總部為界定各方面財(cái)務(wù)管理的責(zé)權(quán)利關(guān)系，規(guī)范理財(cái)行為所確立的基本制度，簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)體制.具體包括：財(cái)務(wù)組織制度財(cái)務(wù)決策制度財(cái)務(wù)控制制度（二）財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)的原則母子公司間關(guān)系的處理必須以產(chǎn)權(quán)制度安排為基本依據(jù)

充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略思想

適應(yīng)集團(tuán)不同的組織結(jié)構(gòu)

二、集權(quán)或分權(quán)思想對(duì)財(cái)務(wù)管理體制的影響

（一）集權(quán)與分權(quán)的討論對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)（二）集權(quán)的利與弊協(xié)調(diào)目標(biāo)統(tǒng)一，聚合資源優(yōu)勢(shì)但是需要較高的溝通成本（三）分權(quán)的利與弊決策迅捷，分工明確，效率較高但是分權(quán)后管理目標(biāo)偏離的成本較高（三）財(cái)務(wù)管理體制趨于集權(quán)，適當(dāng)分權(quán)的原因財(cái)務(wù)資源本身具有自由的聚合與分割性，無(wú)論是配置、重組還是轉(zhuǎn)移都較少受到空間跨度、市場(chǎng)領(lǐng)域的限制，因而具有集權(quán)的客觀基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理通常不直接針對(duì)商品勞務(wù)市場(chǎng)，更為要求統(tǒng)馭整體財(cái)務(wù)資源的配置與融通財(cái)務(wù)管理又是集團(tuán)資金運(yùn)動(dòng)控制的中樞，只有集中運(yùn)作才能從整體上處理好各利益相關(guān)者的關(guān)系分權(quán)的動(dòng)因：財(cái)務(wù)主體多元化、財(cái)務(wù)決策多層次化、投資領(lǐng)域多元化三、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理組織與決策制度構(gòu)成（一）主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)人員配備財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員的職能定位與權(quán)限劃分財(cái)務(wù)決策的程序安排（二）財(cái)務(wù)決策四個(gè)不同層面機(jī)構(gòu)母公司董事會(huì)集團(tuán)財(cái)務(wù)總部?jī)?nèi)部結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司子公司財(cái)務(wù)部注：集團(tuán)財(cái)務(wù)總部往往還設(shè)有財(cái)務(wù)派出機(jī)構(gòu)---事業(yè)部財(cái)務(wù)部四、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容（一）母公司董事會(huì)1.基本定位：整個(gè)集團(tuán)的最高決策領(lǐng)導(dǎo)核心2.職能與權(quán)責(zé)：（1）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策制定權(quán)、調(diào)整變更權(quán)、解釋權(quán)、督導(dǎo)實(shí)施權(quán)（2）財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)選擇、設(shè)置與調(diào)整變更權(quán)，以及高層財(cái)務(wù)管理人員的聘任、委派、解職權(quán)（3）對(duì)母公司戰(zhàn)略目標(biāo)與控股權(quán)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或潛在重大影響的財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策權(quán)以及非常例外財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處置權(quán)（二）集團(tuán)財(cái)務(wù)總部及其職責(zé)權(quán)限1.基本定位：集團(tuán)日常財(cái)務(wù)管理的直接發(fā)動(dòng)者、組織領(lǐng)導(dǎo)者與最高負(fù)責(zé)者，但不具有法人地位2.職能與權(quán)限（1）為母公司董事會(huì)提供信息支持，發(fā)揮咨詢參謀作用。（2）在母公司董事會(huì)的直接監(jiān)督下，在集團(tuán)整體范圍內(nèi)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策的組織與實(shí)施工作（3）戰(zhàn)略預(yù)算編制，實(shí)施責(zé)任預(yù)算控制（4）規(guī)劃集團(tuán)的最佳資本結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者間的財(cái)務(wù)關(guān)系、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與危機(jī)預(yù)警體系（三）財(cái)務(wù)結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司及其職責(zé)權(quán)限1.財(cái)務(wù)結(jié)算中心母公司設(shè)置的、專司母公司（及其分公司）、子公司及其他成員企業(yè)現(xiàn)金收付及往來(lái)業(yè)務(wù)款項(xiàng)結(jié)算的財(cái)務(wù)職能機(jī)構(gòu)，不是法人，也可以叫作內(nèi)部銀行。四相職能：資金信貸中心、資金監(jiān)控中心、資金結(jié)算中心和資金信息中心

2．財(cái)務(wù)公司（1）財(cái)務(wù)公司具有獨(dú)立的法人實(shí)體地位（2）財(cái)務(wù)公司除了具有財(cái)務(wù)結(jié)算中心的基本職能外，還具有對(duì)外融、投資的職能；（3）在集權(quán)財(cái)務(wù)體制下，財(cái)務(wù)公司在行政與業(yè)務(wù)上接受母公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)，但二者不是一種隸屬關(guān)系。（4）在分權(quán)財(cái)務(wù)體制下，母公司財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)公司主要發(fā)揮制度規(guī)范與業(yè)務(wù)指導(dǎo)的作用。（三）財(cái)務(wù)結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司及其職責(zé)權(quán)限（四）子公司財(cái)務(wù)部及其職責(zé)權(quán)限子公司財(cái)務(wù)部是否單獨(dú)設(shè)置，取決于集團(tuán)的規(guī)模、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度以及空間跨度等：必須遵循或維護(hù)子公司作為獨(dú)立法人的權(quán)利與地位子公司遵循總部的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策，將子公司自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)納入集團(tuán)的財(cái)務(wù)一體化范疇。（五）事業(yè)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)權(quán)限1．負(fù)責(zé)事業(yè)部戰(zhàn)略預(yù)算的編制、上報(bào)與組織實(shí)施；2．貫徹執(zhí)行集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策；3．實(shí)施對(duì)事業(yè)部下屬子公司或工廠等的財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程的控制；4．依據(jù)總部標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化對(duì)子公司、工廠等的管理績(jī)效考核；5．規(guī)劃與調(diào)控事業(yè)部范圍內(nèi)子公司或工廠之間的資金配置

四、財(cái)務(wù)控制制度

（一）財(cái)務(wù)控制目標(biāo)定位或宗旨為了更好地發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的功能效應(yīng)，決不應(yīng)純粹地為了控制而控制。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制有效與否的標(biāo)準(zhǔn)：是否有助于成員企業(yè)及其員工積極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感的增強(qiáng)，并因此在集團(tuán)整體上帶來(lái)更高的財(cái)務(wù)資源配置效率。

（二）責(zé)任預(yù)算制度

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告制度1．財(cái)務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)有用性與重要性2．財(cái)務(wù)信息報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)絕對(duì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)與限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)3．財(cái)務(wù)信息報(bào)告內(nèi)容結(jié)構(gòu)4．財(cái)務(wù)信息報(bào)告組織程序

（四）財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制