5計算題-工程核算(江蘇)

/基建財務試題庫-工程核算類五、計算題（本類題共32小題。凡要求計算的工程，均需列出計算過程；答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保存兩位小數，兩位小數后四舍五入。）1、2009年12月，某電力修造企業(yè)采用建造一條變壓器生產線，實際領用工程物資234萬元。另外領用應稅潤滑油一批，賬面價值為200萬元，潤滑油消費稅稅率為10％，公允價值是210萬元，計稅價格為210萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為100萬元和14萬元。假定該生產線已到達預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關稅費。計算該生產線的入賬價值?！敬鸢浮?69萬元【難度】中【解析】該生產線的入賬價值＝234＋200＋210×10%＋100＋14＝569（萬元）?！驹囶}出處】增值稅稅制改革時點以及在建工程的入賬價值確定，2009版《國家電網公司會計核算方法》P133第9行，《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）2、某電力公司2009年11月，輸電線路工程領用鐵塔一批實際本錢20000，該批材料取得時確認的增值稅進項稅額為3400，領用導線一批實際本錢8000，該批材料取得時計稅價格為10000，領用不需安裝的線路施工工具10000，請計算該工程本錢，并做出相關賬務處理?！敬鸢浮?.8萬元【難度】中【解析】借：在建工程2.8貸：工程物資2.8借：固定資產-工器具1貸：工程物資1【試題出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》133頁第8行，不需安裝的施工專用工具直接形成固定資產。3、2010年3月，某電力企業(yè)接受投資者投入110KV變壓器一臺，該設備需要安裝。雙方在協議中約定的價值為50000元，設備的公允價值為450000元。安裝過程中領用生產用變壓器配件一批，實際本錢為4000元；領用自銷的柴油一批，實際本錢為10000元，售價為24000元，柴油為應稅消費品，消費稅稅率10％。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，在不考慮所得稅的情況下，請計算安裝完畢投入生產使用的該設備入賬價值。【答案】46.64萬元【難度】中【解析】接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值（但合同或協議約定的價值不公允的除外），那么此題目中公允價值與協議價值差距較大，應該判斷為協議價值不公允，所以應該按公允價值計量。該設備的入賬本錢為：45＋0.4＋1＋2.4×10％＝46.64萬元【試題出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P132頁。4、A電力公司于2010年3月31日對某生產設備進行技術改造。該生產設備的賬面原價為3600萬元。至2010年3月31日該生產設備累計折舊為1000萬元，減值準備余額為200萬元。在改造過程中，領用工程物資210萬元，領用本單位產品100萬元(含稅)，發(fā)生薪酬費用100萬元。在試運行中發(fā)生費用120萬元，取得試運行產品收入30萬元。該生產線于2011年3月改造完工并投入使用。計算該生產設備的入賬價值?！敬鸢浮?900萬元【難度】中【解析】在原有設備上進行技術改造的，應將原固定資產賬面價值轉入在建工程。改造后的生產設備的入賬價值=3600-200-1000+210+100+100+120-30=2900萬元。【試題出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P140。5、某電力建設公司以10000萬元建成一座小型核電站,現已到達預定可使用狀態(tài),預計在使用壽命屆滿時,為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元,該棄置費用按實際利率折現后的金額為700萬元。請計算該核電站的入賬價值。【答案】10700萬元【難度】易【解析】該核電站的入賬價值=10000+700=10700(萬元)【試題出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P127頁。6、東興公司為一家電力設備制造企業(yè)。2010年9月1日，為降低采購本錢，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的開關X、Y和Z。該公司以銀行存款支付貨款2100萬元元、增值稅稅額357萬元、包裝費10萬元。X設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面本錢10萬元，安裝X設備領用的原材料適用的增值稅稅率為17％；支付安裝工人工資為7萬元。X設備于2010年12月20日到達預定可使用狀態(tài)。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為600萬元、650萬元、750萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素。計算X設備入賬價值【答案】650萬元【難度】中【解析】X設備的入賬價值=（2100+10）×600/（600+650+750）+10+7=650萬元?！驹囶}出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P128頁7、某電網公司2011年3月購入一批要安裝的用于技術改造的設備，價款1000萬元，增值稅率17%，運雜費30萬元，裝卸費10萬元，物資驗收時發(fā)生相關費用10萬元，發(fā)生安裝費用200萬元，貸款利息共20萬元（其中屬于建設期內的利息15萬元），工程竣工后發(fā)生設備維護費5萬元。試計算該批設備形成固定資產的入賬價值。【答案】1265（萬元）【難度】中【解析】自行建造的固定資產，按建造該項資產到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。其中，“建造該項資產到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出〞，包括工程用物資本錢、人工本錢、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。固定資產價值=1000+30+10+10+200+15=1265（萬元）【試題出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P127第2行至第7行、P135第20至第30行。8、2009年3月1日，A電力公司取得3年期專門借款1000萬元直接用于當日開工建造的辦公樓，年利率為8.4％。2009年累計發(fā)生建造支出800萬元，2010年1月1日，A公司又取得一般借款1500萬元，年利率為7％，當天發(fā)生建造支出500萬元，上述支出均以借入款項支付（A公司無其他一般借款）。該工程工程于2010年5月1日至2010年8月31日發(fā)生非正常中斷，工程于2010年年底到達預定可使用狀態(tài)。請計算2010年借款費用的資本化金額?！敬鸢浮?0萬元。計算過程：（1）2010年專門借款可資本化期間為8個月，專門借款利息資本化金額＝1000×8.4％×（8/12）＝56（萬元）；（2）專門借款共1000萬元，2009年累計支出800萬元，因此2010年初支出的500萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款在2009年被占用300萬元，一般借款利息資本化金額＝300×7％×（8/12）＝14（萬元）；（3）2010年借款費用的資本化金額＝56＋14＝70（萬元）?！倦y度】難【解析】為購建符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定專門借款應予資本化的利息金額。為購建符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，應當根據累計資產支出超過專門借款局部的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額?！驹囶}出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P245第三節(jié)。9、某電力企業(yè)自行建造管理用房一間，購入所需的各種物資80萬元，支付增值稅13.6萬元，全部用于建造該管理用房。另外還領用本企業(yè)所生產的產品一批，實際本錢1.8萬元，售價2萬元，支付其他費用1.6萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率17%，計算該房屋的實際造價?！敬鸢浮?8.8萬元【難度】易【解析】房屋的實際造價=80+13.6+1.8+2×17%=98.8萬元。領用的產品要按增值稅視同銷售處理。【試題出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P126第30行10、某電力企業(yè)自行安裝電力設備一臺，購入所需的設備原價(不含稅)80萬元，支付增值稅13.6萬元，另外還領用本企業(yè)所生產的產品一批，實際本錢1.8萬元，售價2萬元，支付其他費用1.6萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率17%，試計算該設備的實際造價?！敬鸢浮?5.54萬元。【難度】中【解析】企業(yè)自行建造的固定資產按照建造該工程的到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價值，包括工程用物資本錢、人工本錢、相關稅費等。該設備的實際造價=80+1.8+2×17%+1.6=85.54萬元?！驹囶}出處】2009版《國網公司會計核算方法》P127第2節(jié)。11、2009年1月1日某電力公司對電力設備進行技術改造，該設備賬面原值500萬，已計提折舊400萬，為改造該設備領用了工程物資200萬，發(fā)生了清理費用2萬(用已用銀行存款支付)，支付了安裝人員工資1萬，工程殘料回收收入4萬元，計算該在建工程本錢，并做出相關賬務處理?！敬鸢浮吭撛诮üこ瘫惧X=500-400+200+2+1-4=299萬借：在建工程-技改工程支出-安裝工程100累計折舊400貸：固定資產500借：在建工程-技改工程支出-安裝工程203銀行存款4貸：工程物資200銀行存款2應付職工薪酬1在建工程-技改工程支出-安裝工程4【難度】中【解析】在原有設備上進行技術改造的，工程殘料回收收入應當沖減工程本錢?！驹囶}出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P140。12、某電力公司為建造變電所于2007年4月1日從銀行借入1000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該變電所，并預付了500萬元工程款，實體建造工作于當月開始。該工程因發(fā)生施工平安事故在2007年8月1日至10月31日中斷施工，11月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。計算該項變電所建造工程在2007年度應予資本化的利息金額?！敬鸢浮抠Y本化利息=1000×6％×3/12-(1000-500)×3％×3/12=11.25萬元【難度】中【解析】為購建或生產符合資本化條件的資產而借入的專門借款，應當以專門借款當期實際發(fā)生的費用減去尚未動用的資金存入銀行取得的銀行利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定專門借款應予資本化利息金額。占用一般借款的，應當根據累計資產支出超過專門借款的部門資產支出加權平均數乘以所占一般借款的資本化率，計算確定一般借款的資本化利息?！驹囶}出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P24513、某電力公司新建35KV變電站1座，共發(fā)生施工費1200萬，支付設備價款800萬，支付土地出讓金100萬，繳納土地使用稅5萬、車船使用稅1萬、印花稅0.2萬，試計算該在建工程發(fā)生額?！敬鸢浮吭撛诮üこ贪l(fā)生額=1200+800+5+1+0.2=2006.2萬【難度】中【解析】企業(yè)以支付土地出讓金的方式取得的土地使用權，不計入在建工程本錢，應在“無形資產—土地使用權〞中核算?！驹囶}出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P137倒數第1行。14、某公司于2008年1月1日擬興建一幢辦公樓和一幢食堂，2008年3月發(fā)生辦公樓工程環(huán)評費用5萬元，食堂環(huán)評費3萬元，2008年12月辦公樓工程審批通過，食堂工程未獲批準，請對上述經濟事項做出相關賬務處理?！敬鸢浮?2008年3月借：其他應收款-辦公樓5其他應收款-食堂3貸：銀行存款82008年12月借：在建工程-技改工程支出—辦公樓（待攤基建支出）5貸：其他應收款5借：生產本錢3貸：其他應收款-食堂3【難度】中【解析】財務部門應嚴格審核前期費支出方案并做好核算。前期費應與后續(xù)擬核準立項的工程對應，待工程批準立項后，前期費用計入工程本錢；未獲核準而取消的工程，前期費用轉入當期損益?！驹囶}出處】國家電網財(2010)108號“關于印發(fā)《國家電網公司工程財務管理暫行方法》的通知〞。15、2009年1月1日，A供電公司開工建造的辦公樓，工期預計為2年，采用出包方式建造。A供電公司為該項工程建設于2009年1月1日向銀行專門借款1000萬元；2009年工程建設期間另占用了一筆一般借款，該筆一般借款為A供電公司于2008年1月1日按面值發(fā)行的5年期公司債券4000萬元；A供電公司無其他借款。2009年有關資產支出如下（均以上述借入款項支付）：1月1日600萬元、5月1日700萬元、9月1日900萬元、11月1日300萬元不考慮其他因素，計算2009年所占用一般借款累計支出加權平均數?！敬鸢浮?50萬元【難度】易【解析】2009年所占用一般借款累計支出加權平均數＝[（600＋700）－1000]×8/12＋900×4/12＋300×2/12＝550（萬元）。【試題出處】2011年版《中級會計實務》P196。16、某電網公司2011年3月購入一批要安裝的用于技術改造的設備，價款1000萬元，增值稅率17%，運雜費30萬元，裝卸費10萬元，物資驗收時發(fā)生相關費用10萬元，發(fā)生安裝費用200萬元，貸款利息共20萬元（其中屬于建設期內的利息15萬元），工程竣工后發(fā)生設備維護費5萬元。試計算該批設備形成固定資產的入賬價值。【答案】1265（萬元）【難度】易【解析】自行建造的固定資產，按建造該項資產到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。其中，“建造該項資產到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出〞，包括工程用物資本錢、人工本錢、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。固定資產價值=1000+30+10+10+200+15=1265（萬元）【試題出處】2009年《國家電網公司會計核算方法》P127第2行至第7行、P135第20至第30行。17、乙電力公司2008年12月開始技術改造220千伏紅星變電站110千伏7202隔離開關，工程領用自產庫存產品一批，實際本錢8萬元，增值稅進項稅額1.19萬元，同類產品銷售價格為10萬元，2009年1月完工投運交付生產。請計算該工程在建工程本錢，并做出相關賬務處理?！敬鸢浮吭诮üこ瘫惧X=8+10*0.17=9.7萬元借：在建工程9.7萬元貸：原材料8萬元應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1.7萬元【難度】中【解析】關于固定資產涉及的進項稅額抵扣范圍是：但凡用于應稅工程的機器、機械、運輸工具類固定資產（含專用與混用），其進項稅額可以抵扣從銷項稅額中抵扣；專門用于非應稅工程、免稅工程、集體福利或者個人消費等的固定資產進項稅額才不得抵扣；購進建筑物、構筑物及附屬設備設施類固定資產進項稅額一律不得抵扣。自建工程領用本企業(yè)生產的產品，要做視同銷售處理，計算增值稅銷項稅借：在建工程8萬元+同類產品的售價*17%貸：原材料8萬元應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）【同類產品的售價*17%，此庫存材料不會有進項稅，因為是自單位生產的?！俊驹囶}出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P125-140，財稅（2009）113號文件規(guī)定。18、2009年8月，A電力安裝公司自建辦公大樓工程領用外購原材料一批，實際本錢為2000萬元，增值稅率17％，請計算該工程在建工程本錢，并做出相關賬務處理。【答案】在建工程本錢=2000＋340=2340萬元則會計賬務處理為：借：在建工程2340萬元貸：原材料2000萬元應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）340萬元【難度】易【解析】關于固定資產涉及的進項稅額抵扣范圍是：但凡用于應稅工程的機器、機械、運輸工具類固定資產（含專用與混用），其進項稅額可以抵扣從銷項稅額中抵扣；專門用于非應稅工程、免稅工程、集體福利或者個人消費等的固定資產進項稅額才不得抵扣；購進建筑物、構筑物及附屬設備設施類固定資產進項稅額一律不得抵扣?！驹囶}出處】2009版《國家電網公司會計核算方法》P125-140頁的相關內容，根據《條例》《細則》及財稅（2009）113號文件規(guī)定。19、假定A電力企業(yè)2009年自建工程領用自產產品一批（應稅消費品），庫存商品本錢為8000萬元，銷售價格（計稅價格）為10000萬元，增值稅率17％，消費稅率為10％。