第六節(jié) 聯(lián)行往來(lái)

第六章聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)教學(xué)目的：通過(guò)學(xué)習(xí)，使我們了解聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)的意義與管理體制，掌握兩大系統(tǒng)的劃分，懂得聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)的核算處理，熟悉同城票據(jù)交換和跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的處理方法。教學(xué)重點(diǎn)：兩大系統(tǒng)的劃分；報(bào)單的含義和使用；錯(cuò)誤報(bào)單的處理；同城票據(jù)交換；“先橫后直”的處理。教學(xué)難點(diǎn)：同城票據(jù)交換；未達(dá)賬的處理；聯(lián)行資金的劃轉(zhuǎn)結(jié)清。教學(xué)時(shí)數(shù)：8學(xué)時(shí)。第一節(jié)聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)概述一、聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)的意義P112（一）聯(lián)行往來(lái)的概念和產(chǎn)生原因聯(lián)行往來(lái)是指同一銀行系統(tǒng)各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等有關(guān)業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。（二）同業(yè)往來(lái)的概念和產(chǎn)生原因同業(yè)往來(lái)是指跨系統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)之間因辦理結(jié)算、代收代付以及相互融通資金所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。二、聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)的特點(diǎn)（一）聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)是銀行之間內(nèi)部結(jié)算的工具，是因其他業(yè)務(wù)發(fā)生而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。（二）聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)的核算過(guò)程就是國(guó)民經(jīng)濟(jì)各類(lèi)資金的劃撥結(jié)算過(guò)程。（三）聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)核算形式的多樣性。集中制和分散制兩種。（四）聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)核算體系的嚴(yán)密性。（五）聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和辦理行處不同，這是產(chǎn)生聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)的客觀基礎(chǔ)三、聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)的管理辦法（一）聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)的管理體制

1、聯(lián)行往來(lái)的三級(jí)管理體制（自成系統(tǒng)）（1）全國(guó)聯(lián)行往來(lái)（2）分行轄區(qū)往來(lái)（3）支行轄區(qū)往來(lái)

2、同業(yè)往來(lái)的管理體制人民銀行統(tǒng)一管理和各行自行管理相結(jié)合。包括跨系統(tǒng)資金匯劃、同城票據(jù)交換和同業(yè)拆借。由于聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)量大，分支機(jī)構(gòu)多，關(guān)系到全國(guó)、全省、全縣的各個(gè)行處，如果全部集中由總行組織監(jiān)督，必然負(fù)擔(dān)過(guò)重，也不利于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。因而必須在集中統(tǒng)一的原則下，進(jìn)行分級(jí)管理，分級(jí)監(jiān)督，層層負(fù)責(zé)。（二）聯(lián)行及同業(yè)往來(lái)的核算要求

1、聯(lián)行往來(lái)的核算要求（1）增強(qiáng)全局觀念（2）嚴(yán)密組織核算（3）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

2、同業(yè)往來(lái)的核算要求（1）正確及時(shí)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（2）定期清理往來(lái)賬戶（3）按期結(jié)清存欠利息第二節(jié)國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)一、聯(lián)行往來(lái)的基本環(huán)節(jié)（一）兩大系統(tǒng)的劃分

1、劃分方法從業(yè)務(wù)角度劃分簽發(fā)行收受行從賬務(wù)角度劃分往賬行來(lái)賬行從兩行聯(lián)系劃分發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行簡(jiǎn)稱(chēng)甲行乙行注意：開(kāi)始填發(fā)聯(lián)行報(bào)單，憑以處理聯(lián)行業(yè)務(wù)的銀行，叫發(fā)報(bào)行。就一筆業(yè)務(wù)而言，你這個(gè)行，要么是甲行，要么是乙行；但就整個(gè)業(yè)務(wù)而言，可以同時(shí)兼任。

2、為什么要?jiǎng)澐譃橥~與來(lái)賬兩大系統(tǒng)因?yàn)槁?lián)行往來(lái)是由兩個(gè)以上的行處構(gòu)成的，資金的發(fā)生必然有往有來(lái)，這樣劃分便于聯(lián)行賬務(wù)的登記、清理和核對(duì)，以保證聯(lián)行之間錯(cuò)綜復(fù)雜的業(yè)務(wù)和賬務(wù)有秩序地進(jìn)行，同時(shí)便于查清未達(dá)，結(jié)平賬務(wù)。所以，要?jiǎng)澐譃橥~和來(lái)賬兩大系統(tǒng)。

3、往賬和來(lái)賬的關(guān)系:

有往有來(lái)、有借有貸、方向相反、金額一致。

（二）對(duì)賬的種類(lèi)1、集中監(jiān)督，分散對(duì)賬。即傳統(tǒng)手工聯(lián)行做法。2、集中監(jiān)督，集中對(duì)賬?，F(xiàn)行農(nóng)行、中行做法。3、集中監(jiān)督，當(dāng)時(shí)對(duì)賬?，F(xiàn)行人行的電子聯(lián)行。4、實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。即現(xiàn)行工行和郵政儲(chǔ)蓄銀行的做法。

5、互設(shè)往來(lái)戶，逐筆核對(duì)與定期復(fù)對(duì)相結(jié)合。即現(xiàn)行境外聯(lián)行和過(guò)去建行的做法。6、集中監(jiān)督，定日?qǐng)?bào)告，管轄行對(duì)賬。即過(guò)去中國(guó)銀行的做法和現(xiàn)行省轄、縣轄的做法。

（三）中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)簡(jiǎn)介即利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)建設(shè)1、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）。處理同城和異地跨行之間和行內(nèi)的大額貸記及緊急小額貸記支付業(yè)務(wù)，人民銀行系統(tǒng)的貸記支付以及即時(shí)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)等。支付指令實(shí)時(shí)處理，全額清算資金。2、小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）。處理同城和異地跨行紙憑證截留的商業(yè)銀行跨行之間的定期借記支付業(yè)務(wù)，人民銀行會(huì)計(jì)和國(guó)庫(kù)部門(mén)辦理的借記支付業(yè)務(wù)，以及每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)。批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。3、清算帳戶管理系統(tǒng)（SAPS）。是支付系統(tǒng)的輔助支持系統(tǒng)，集中存儲(chǔ)清算帳戶，處理支付業(yè)務(wù)的資金清算，并對(duì)清算帳戶進(jìn)行管理。4、支付管理信息系統(tǒng)（PMIS）。是支付系統(tǒng)的輔助支持系統(tǒng)，集中管理支付系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。負(fù)責(zé)行名行號(hào)、應(yīng)用軟件的下載，提供支付業(yè)務(wù)的查詢(xún)查復(fù)和計(jì)費(fèi)，以及統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)等業(yè)務(wù)。

二、科目與憑證（一）會(huì)計(jì)科目1、聯(lián)行往賬相當(dāng)于“聯(lián)行往來(lái)—往戶”，屬于共同類(lèi)科目，由甲行專(zhuān)用。當(dāng)甲行代付資金時(shí)，填發(fā)借報(bào)，記借方；當(dāng)甲行代收資金時(shí)，填發(fā)貸報(bào)，記貸方，余額一般在貸方。2、聯(lián)行來(lái)賬相當(dāng)于“聯(lián)行往來(lái)—來(lái)戶”，屬于共同類(lèi)科目3、113存放聯(lián)行款項(xiàng)資產(chǎn)類(lèi)，該科目下設(shè)往戶和來(lái)戶兩個(gè)分戶賬。當(dāng)甲行填發(fā)借報(bào)和乙行收受貸報(bào)時(shí)，記借方。該科目平時(shí)無(wú)轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)額，余額只能在借方。4、233聯(lián)行存放款項(xiàng)負(fù)債類(lèi)，設(shè)往戶和來(lái)戶113往戶+233往戶=聯(lián)行往賬113來(lái)戶+233來(lái)戶=聯(lián)行來(lái)賬（二）聯(lián)行報(bào)單1、聯(lián)行報(bào)單是銀行之間代收代付資金的報(bào)告單，是聯(lián)行往來(lái)的基本憑證，是資金劃撥和賬務(wù)核算的重要依據(jù)。2、種類(lèi)（1）按寄遞的方式不同，分為郵劃報(bào)單和電劃報(bào)單（2）按收付的性質(zhì)不同，分為借方報(bào)單和貸方報(bào)單借方報(bào)單是指甲行代乙行（或上級(jí)行）墊付資金而簽發(fā)的憑證。（3）按整體綜合分為三大類(lèi)六種①郵劃借、貸方報(bào)單只能由甲行編制②電劃借、貸方報(bào)單只能由甲行編制③電劃借、貸方補(bǔ)充報(bào)單只能由乙行編制（4）使用支付系統(tǒng)的憑證有：電子支付系統(tǒng)專(zhuān)用憑證；網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳憑證；電子轉(zhuǎn)帳憑證；匯劃往賬、來(lái)賬憑證等。三、日常核算（一）發(fā)報(bào)行的處理任務(wù)與作用P1161、編制報(bào)單（1）根據(jù)代收代付業(yè)務(wù)的性質(zhì)編制報(bào)單（2）報(bào)單金額填錯(cuò)不得更改（3）對(duì)同日同一收?qǐng)?bào)行的報(bào)單，可以并筆填制2、報(bào)單的審查和寄發(fā)（1）報(bào)單內(nèi)容必須正確、清晰、完整，與附件相符.（2）是否加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章，密押編制是否正確密押包括：金額特定代號(hào)；第一個(gè)分節(jié)號(hào)；乙行行號(hào)代號(hào)；報(bào)單尾號(hào)代號(hào)；發(fā)報(bào)日期代號(hào)等五部分。（3）核對(duì)發(fā)送記錄簿，嚴(yán)格控制出口.3、編制聯(lián)行往賬報(bào)告表聯(lián)行往賬報(bào)告表是甲行根據(jù)三聯(lián)報(bào)單編制的，管轄行憑以核對(duì)聯(lián)行賬務(wù)的工具。例：假定10月8日某行上期聯(lián)行往賬為貸方余額8萬(wàn)元；本期電匯2筆，2萬(wàn)元；信匯5筆，3萬(wàn)元；委托收款按期付款8筆，4萬(wàn)元，其中電劃劃回2筆，1萬(wàn)元；解付銀行匯票6筆，7萬(wàn)元。請(qǐng)編制當(dāng)日的聯(lián)行往賬報(bào)告表。

行號(hào)26405行名華新支行

全國(guó)聯(lián)行往賬報(bào)告表

年10月8日摘要借方貸方筆數(shù)金額筆數(shù)金額電劃郵劃電劃郵劃上期余額////8萬(wàn)本期發(fā)生額67萬(wàn)4119萬(wàn)本期余額////10萬(wàn)備注（二）收?qǐng)?bào)行的處理任務(wù)與作用P1171、完整、正確報(bào)單的處理（1）審查報(bào)單①切實(shí)核對(duì)報(bào)單筆數(shù)與專(zhuān)用信封封面相符②報(bào)單的行號(hào)是否為本行③報(bào)單與附件內(nèi)容是否相符④聯(lián)行專(zhuān)用章和密押是否真實(shí)相符⑤如為電報(bào)，應(yīng)填制補(bǔ)充報(bào)單（2）轉(zhuǎn)賬處理注明日期后轉(zhuǎn)賬，如為貸報(bào)：借：聯(lián)行來(lái)賬貸：××存款（3）編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表例：10月8日的聯(lián)行來(lái)賬上期余額為借方6萬(wàn)元，本日收到電匯1筆，1萬(wàn)元；收到信匯8筆，7萬(wàn)元；結(jié)清銀行匯票4筆，9萬(wàn)元；委托收款劃回7筆，8萬(wàn)元，其中電匯劃回3筆，2萬(wàn)元。請(qǐng)編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表。行號(hào)26405行名華新支行

全國(guó)聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表

年10月8日

摘要

借方

貸方電劃郵劃金額電劃郵劃金額上期余額//6萬(wàn)//本日發(fā)生額41216萬(wàn)49萬(wàn)本日余額//13萬(wàn)//2、有缺陷報(bào)單的處理乙行收到有缺陷的報(bào)單，應(yīng)堅(jiān)持以報(bào)單上的收?qǐng)?bào)行行號(hào)和附件為準(zhǔn)的原則處理，缺陷報(bào)單包括：（1）行號(hào)是本行，附件是他行P118廣州行武漢行上海①借：××存款貸：聯(lián)行往賬②傳遞③借：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行往賬（或省轄往賬）（同城票據(jù)清算）

④新報(bào)單原附件⑤借：聯(lián)行來(lái)賬貸：××存款例：工行武昌支行接到廈門(mén)工行的匯款一筆，金額15萬(wàn)元。經(jīng)審查得知，匯款人賬號(hào)為302366，報(bào)單上的行號(hào)是武昌支行的，但收款人304588在工行漢口支行開(kāi)戶。請(qǐng)作出武昌支行和漢口支行的會(huì)計(jì)分錄。武昌支行：借：聯(lián)行來(lái)賬150000

貸：同城票據(jù)清算150000漢口支行：借：同城票據(jù)清算150000

貸：304588150000（2）附件是本行，行號(hào)是他行先查詢(xún)，待查復(fù)更改行號(hào)后，按本行報(bào)單處理。例：工行武昌支行接到宜昌工行的匯款一筆，金額12萬(wàn)元。經(jīng)審查得知，匯款人賬號(hào)為301356，報(bào)單上的行號(hào)是漢陽(yáng)支行的，但收款人302568在工行武昌支行開(kāi)戶。請(qǐng)作出武昌支行的會(huì)計(jì)分錄。武昌支行更改行號(hào)后，按本行報(bào)單處理：借：省轄來(lái)賬120000

貸：302568120000如行號(hào)簿上無(wú)此行號(hào)，與上處理相同。（3）行名非本行，行號(hào)及附件是本行更改、處理告知。（4）報(bào)單內(nèi)容清楚具體，但缺附件查詢(xún)、補(bǔ)制報(bào)單抄本后處理。3、不能轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單的處理P119收?qǐng)?bào)行收到報(bào)單后，發(fā)現(xiàn)有如下錯(cuò)誤之一：（1）收付款人賬號(hào)、戶名不清；（2）報(bào)單與附件金額不符；（3）漏編密押或密押不符；（4）漏蓋聯(lián)行專(zhuān)用章等。處理：登記“未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿”；發(fā)出查詢(xún)；待查復(fù)后再處理。四、聯(lián)行往來(lái)的監(jiān)督與對(duì)賬集中監(jiān)督、集中對(duì)賬的核算簡(jiǎn)圖總行計(jì)算機(jī)中心甲分行乙分行甲支行乙支行⑴轉(zhuǎn)賬⑵傳遞信息⑶轉(zhuǎn)賬⑷往賬報(bào)告⑸來(lái)賬報(bào)告⑹錄磁⑺錄磁⑻傳送⑼傳送⑽對(duì)賬逐筆配對(duì)總行計(jì)算機(jī)中心甲清算行乙清算行甲經(jīng)辦行乙經(jīng)辦行⑴借：×活期存款–匯款人貸：存放行內(nèi)款項(xiàng)—上級(jí)行⑼借：存放行內(nèi)款項(xiàng)—上級(jí)行貸：×活期存款—收款人

⑵傳遞信息⑻傳遞⑶

借：行內(nèi)存放款項(xiàng)—某下級(jí)行貸：存放行內(nèi)款項(xiàng)—上級(jí)行⑺借：存放行內(nèi)款項(xiàng)—上級(jí)行貸：行內(nèi)存放款項(xiàng)—某下級(jí)行⑷

傳送⑹傳送⑸借：行內(nèi)存放款項(xiàng)—甲行存款貸：行內(nèi)存放款項(xiàng)—乙行存款實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督程序圖五、可用頭寸的匡算頭寸是指某行在一定時(shí)期的可用資金量?？捎妙^寸=基礎(chǔ)頭寸±實(shí)有頭寸基礎(chǔ)頭寸=批準(zhǔn)的信貸資金差額±資金調(diào)撥科目余額±存放行內(nèi)款項(xiàng)科目余額實(shí)有頭寸=庫(kù)存現(xiàn)金+存放中央銀行款項(xiàng)±應(yīng)調(diào)整繳存存款+到期貼現(xiàn)款、貸款-到期承兌匯票等。借差限額不得突破，存差計(jì)劃必須完成。例：某支行上級(jí)行核定為借差限額9000萬(wàn)元，資金調(diào)撥科目為貸方余額7000萬(wàn)元，存放行內(nèi)款項(xiàng)為借方余額1000萬(wàn)元。庫(kù)存現(xiàn)金800萬(wàn)元，存放中央銀行款項(xiàng)2000萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增繳存存款1800萬(wàn)元，到期收回同業(yè)往來(lái)款1500萬(wàn)元，到期貼現(xiàn)款200萬(wàn)元，到期收回貸款500萬(wàn)元，到期應(yīng)付承兌匯票300萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該行的基礎(chǔ)頭寸、實(shí)有頭寸和可用頭寸?；A(chǔ)頭寸=9000-7000-1000=3000實(shí)有頭寸=800+2000-1800+1500+200+500-300=2900可用頭寸=3000+2900=5900六、聯(lián)行匯差的軋計(jì)與清算P119（一）匯差的概念和軋計(jì)匯差的目的匯差是指本系統(tǒng)各行處委托和代理聯(lián)行收付款項(xiàng)相互軋抵后的差額。即聯(lián)行（本系統(tǒng)銀行）之間代收代付的差額。包括應(yīng)收匯差和應(yīng)付匯差兩種。應(yīng)收匯差是指本行為聯(lián)行墊付了資金，聯(lián)行科目的借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額的現(xiàn)象。軋計(jì)匯差的目的：1、為了及時(shí)澄清和清算聯(lián)行資金存欠關(guān)系；2、為了防止聯(lián)行之間計(jì)劃外占用資金，促進(jìn)資金的計(jì)劃使用；3、為了加強(qiáng)信貸資金管理，促進(jìn)企業(yè)化經(jīng)營(yíng)。（二）軋計(jì)匯差的時(shí)間、依據(jù)和分錄

1、軋計(jì)匯差的時(shí)間：每日營(yíng)業(yè)終了之前。

2、軋計(jì)匯差的依據(jù)：同級(jí)聯(lián)行當(dāng)日發(fā)生額或每日余額。

3、軋計(jì)匯差的分錄：如當(dāng)日貸方大于借方為應(yīng)付匯差支行：借：全國(guó)聯(lián)行匯差——總行戶貸：匯差資金劃撥——上級(jí)行戶營(yíng)業(yè)終了，將匯差情況電告上級(jí)行。中心支行：收到電告信息后借：匯差資金劃撥——某支行戶貸：匯差資金劃撥——上級(jí)行戶營(yíng)業(yè)終了，將匯差情況電告上級(jí)行?？傂校航瑁簠R差資金劃撥——某分行戶貸：全國(guó)聯(lián)行匯差（三）聯(lián)行匯差的清算由應(yīng)付匯差行主動(dòng)采用電匯的方式，通過(guò)開(kāi)戶的人民銀行清算資金。如某支行為應(yīng)付匯差：支行：借：匯差資金劃撥——上級(jí)行戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金中心支行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：匯差資金劃撥——某支行戶借：匯差資金劃撥——上級(jí)行戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金總行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：匯差資金劃撥——某分行戶聯(lián)行匯差的清算示意圖：

中行上級(jí)行人行上級(jí)行中行支行人行支行⑴借：匯差資金劃撥—上級(jí)行戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金⑵申請(qǐng)匯款⑶借：中國(guó)銀行存款貸：聯(lián)行往賬⑷匯款⑸借：聯(lián)行來(lái)賬貸：中國(guó)銀行存款⑹收款通知⑺借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：匯差資金劃撥—下級(jí)行戶七、聯(lián)行電子匯劃清算（即系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)）（一）聯(lián)行電子匯劃與資金清算的基本做法1、實(shí)存資金。是以聯(lián)行清算行為單位在上級(jí)行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，用于匯劃賬項(xiàng)時(shí)資金的清算。2、同步清算。是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)上級(jí)清算中心將款項(xiàng)劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的同時(shí)，上級(jí)清算中心辦理清算行之間的資金清算。3、頭寸控制。是指各清算行在上級(jí)清算中心應(yīng)保留足夠余額，不得透支，便于及時(shí)集中清算。4、集中監(jiān)督。是指上級(jí)清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢(xún)查復(fù)事宜進(jìn)行管理和監(jiān)督。在聯(lián)行電子匯劃中，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取“匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出，上級(jí)清算中心即時(shí)處理，匯劃資金按時(shí)到達(dá)”的辦法。（二）聯(lián)行電子匯劃款項(xiàng)核算的會(huì)計(jì)科目1、“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”。用于核算和反映各清算行存放在上級(jí)管轄行的清算備付金。屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。2、“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”。用于核算和反映上級(jí)行核算下級(jí)行存放的清算備付金存款。負(fù)債類(lèi)。3、“待清算轄內(nèi)往來(lái)”。用于核算和反映各經(jīng)辦行與清算行往來(lái)款項(xiàng)及清算情況，屬于共同類(lèi)，余額軋差反映。（三）聯(lián)行電子匯劃會(huì)計(jì)憑證1、轄內(nèi)往來(lái)匯總記賬憑證。由發(fā)報(bào)經(jīng)辦行營(yíng)業(yè)終了打印。2、資金匯劃業(yè)務(wù)清單。營(yíng)業(yè)終了作匯總記賬憑證附件。3、資金匯劃借方（或貸方）補(bǔ)充憑證”。由收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行打印的，一聯(lián)作傳票，另一聯(lián)作有關(guān)科目附件。（四）聯(lián)行電子匯劃的核算程序①借：××存款貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)②借：待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)③借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-發(fā)貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-收④借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)⑤借：待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：××存款發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行總行清算中心八、聯(lián)行賬務(wù)的年度結(jié)清（一）聯(lián)行未達(dá)賬的概念和新舊年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)1、聯(lián)行未達(dá)賬是指往賬已經(jīng)發(fā)生而來(lái)賬尚未轉(zhuǎn)賬的賬項(xiàng)。包括：⑴發(fā)報(bào)行已經(jīng)轉(zhuǎn)賬但報(bào)單尚未寄出；⑵報(bào)單在途；⑶報(bào)單收到但還未轉(zhuǎn)賬；⑷報(bào)單收到但記入了“未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿”等。為什么要查清未達(dá)賬？因?yàn)樵谌粘：怂阒?，?lián)行賬務(wù)是經(jīng)常不斷地發(fā)生的，往賬、來(lái)賬發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)不同，雙方不可能在同一時(shí)間收到并轉(zhuǎn)賬，為了驗(yàn)證甲行寄出的報(bào)單，乙行是否全部收到并轉(zhuǎn)賬，以保證聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)正確，防止差錯(cuò)。所以，必須查清聯(lián)行未達(dá)賬。

2、新舊年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)P120

新年開(kāi)始，應(yīng)不通過(guò)會(huì)計(jì)分錄，將上年聯(lián)行賬務(wù)和本年聯(lián)行賬務(wù)區(qū)分開(kāi)來(lái)，設(shè)兩套賬務(wù)核算。（二）清查過(guò)程中上年聯(lián)行賬務(wù)的處理1、新年開(kāi)始，甲行應(yīng)停簽上年日期的報(bào)單；2、乙行應(yīng)區(qū)分年度，分年核算；3、同年度的報(bào)告表，其數(shù)字應(yīng)相互銜接。（三）上年聯(lián)行賬務(wù)查清的標(biāo)志P120（四）上年聯(lián)行賬務(wù)的結(jié)清1、總行對(duì)賬中心編制“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)最后余額通知單”2、各支行編制并向上級(jí)行報(bào)送“聯(lián)行未達(dá)查清報(bào)告單”3、分行編制“全轄匯總聯(lián)行未達(dá)查清報(bào)告單”4、對(duì)賬中心平衡后報(bào)告總行，總行通知上劃或結(jié)平上年余額。上年聯(lián)行賬務(wù)的結(jié)清示意圖對(duì)賬中心支行總行分行①②③④⑤⑥上劃或反方結(jié)平⑦⑧上劃或反方結(jié)平注：①寄最后余額通知單；②報(bào)告查清未達(dá)報(bào)告單；③報(bào)送全轄匯總聯(lián)行未達(dá)查清報(bào)告單；④平衡后報(bào)告總行；⑤通知結(jié)平賬務(wù)。第三節(jié)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)一、商業(yè)銀行與人民銀行往來(lái)（一）存取現(xiàn)金P122如商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金商行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：庫(kù)存現(xiàn)金人行：借：發(fā)行基金往來(lái)貸：××銀行存款（收入）發(fā)行基金—直屬庫(kù)戶

(二)轉(zhuǎn)帳清算

(三)再貸款

(四)再貼現(xiàn)二、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃資金（一）跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯的處理跨系統(tǒng)匯劃是指收付單位在不同銀行開(kāi)戶的處理。相互轉(zhuǎn)匯是指先通過(guò)商業(yè)銀行直接劃轉(zhuǎn)，然后再通過(guò)人民銀行清算。它分為三種情況：1、匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采取“先橫后直”的劃款方式雙設(shè)機(jī)構(gòu)是指匯入行在匯出地設(shè)有本系統(tǒng)的分支機(jī)構(gòu)。即匯出地設(shè)有匯入行的分支機(jī)構(gòu)。先橫后直的“橫”是指先通過(guò)跨系統(tǒng)核算；“直”是指本系統(tǒng)之間的劃轉(zhuǎn)。

先橫后直的劃款示意圖

匯出行（工行）同城轉(zhuǎn)匯行（農(nóng)行）匯入行（農(nóng)行）①借：××存款貸：同城票據(jù)清算②橫，即提出交換③借：同城票據(jù)清算貸：聯(lián)行往賬④劃報(bào)單⑤借：聯(lián)行來(lái)賬貸：××存款

先橫后直的核算舉例例：工行某支行接到開(kāi)戶人（302546）提交的匯兌憑證一份，金額5萬(wàn)元，要求將款項(xiàng)匯至省內(nèi)異縣某農(nóng)行轉(zhuǎn)交收款人（304669）。請(qǐng)作出匯出行、轉(zhuǎn)匯行和匯入行的會(huì)計(jì)分錄。匯出行：借：30254650000

貸：同城票據(jù)清算50000轉(zhuǎn)匯行：借：同城票據(jù)清算50000

貸：省轄往賬50000匯入行：借：省轄來(lái)賬50000

貸：30466950000

2、匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采取“先直后橫”的劃款方式匯出行（工行）異地轉(zhuǎn)匯行（工行）匯入行（民生銀行）①借：××存款貸：聯(lián)行往賬②直，劃報(bào)單③借：聯(lián)行來(lái)賬貸：同城票據(jù)清算④橫，提出交換⑤借：同城票據(jù)清算貸：××存款3、匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采取“先直后橫再直”的劃款方式匯出行（招行）上級(jí)轉(zhuǎn)匯行（招行）上級(jí)匯入行（光大銀行）①借：××存款貸：××往賬②直③借：××來(lái)賬貸：同城票據(jù)清算④橫，提出交換⑤借：同城票據(jù)清算貸：××往賬匯入行（光大銀行）⑥直⑦轉(zhuǎn)賬（二）兌付跨系統(tǒng)匯票款項(xiàng)的處理兌付跨系統(tǒng)匯票一般是先到出票本系統(tǒng)銀行兌付，再通過(guò)票據(jù)交換劃到收款人開(kāi)戶行。或先提出交換，待超過(guò)退票時(shí)間后才能入賬。（三）跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的資金清算由應(yīng)付資金行主動(dòng)提交人民銀行轉(zhuǎn)賬支票，通過(guò)“存放中央銀行準(zhǔn)備金”科目清算資金。（四）跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)通過(guò)中央銀行的處理

匯出行（民生銀行）人民銀行（發(fā)報(bào)行）匯入行（華夏銀行）人民銀行（收?qǐng)?bào)行）①借：××存款貸：存放央行款項(xiàng)②提交憑證③借：民生銀行存款貸：聯(lián)行往賬④劃報(bào)單⑤借：聯(lián)行來(lái)賬貸：華夏銀行存款⑥收款通知⑦借：存放央行款項(xiàng)貸：××存款第四節(jié)同城票據(jù)交換一、同城票據(jù)交換的意義和做法P130

同城票據(jù)交換是指在同一地區(qū)范圍內(nèi)，各金融機(jī)構(gòu)將相互之間代理收付的票據(jù)，采取定時(shí)、定點(diǎn)進(jìn)行集中交換和資金清算的一種辦法。開(kāi)立同城備付金存款帳戶;提出行和提入行;代收票據(jù)和代付票據(jù);應(yīng)收差額和應(yīng)付差額。二、同城票據(jù)交換的核算（一）票據(jù)交換的處理1、票據(jù)提出行的處理（1）提出借方（即提出的支票、本票等付款憑證，說(shuō)明付款人在他行開(kāi)戶）借：同城票據(jù)清算貸：××存款等本行代付資金即應(yīng)收款項(xiàng)（2）提出貸方（即提出的進(jìn)賬單、托收等收款憑證，說(shuō)明付款人在本行開(kāi)戶）借：××存款等本行代收資金即應(yīng)付款項(xiàng)貸：同城票據(jù)清算例：某工行收到出票人（301335）提交的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單一份，金額8萬(wàn)元，收款人（302568）在同城同系統(tǒng)他行開(kāi)戶，請(qǐng)作出本行的分錄。借：30133580000

貸：同城票據(jù)清算800002、票據(jù)提入行的處理（1）提入借方（即提入的支票、本票等付款憑證，說(shuō)明付款人在本行開(kāi)戶）借：××存款等本行代收資金即應(yīng)付款項(xiàng)貸：同城票據(jù)清算例：某工行從票據(jù)交換中心提回轉(zhuǎn)賬支票一份，金額4萬(wàn)元，出票人（304868）在本行開(kāi)戶，請(qǐng)作出本行的分錄。借：30486840000

貸：同城票據(jù)清算40000（2）提入貸方（即提回的進(jìn)賬單、托收等貸方憑證，說(shuō)明收款人在本行開(kāi)戶）借：同城票據(jù)清算貸：××存款等本行代付資金即應(yīng)收款項(xiàng)例：某工行從票據(jù)交換中心提回進(jìn)賬單一份，金額7萬(wàn)元，收款人（302798）在本行開(kāi)戶，請(qǐng)作出本行的分錄。借：同城票據(jù)清算70000

貸：30279870000（二）票據(jù)交換差額的清算提出借方+提入貸方=代付資金即應(yīng)收資金提出貸方+提入借方=代收資金即應(yīng)付資金前者大為應(yīng)收差額，后者大為應(yīng)付差額。如某行為應(yīng)付差額，那么應(yīng)付行：借：同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金人行：借：××銀行存款---應(yīng)付行貸：××銀行存款---應(yīng)收行應(yīng)收行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：同城票據(jù)清算（三）實(shí)例1、假設(shè)甲、乙、丙三行之間相互交換情況如下：甲行：應(yīng)收乙行13萬(wàn)元；應(yīng)收丙行9萬(wàn)元。乙行：應(yīng)收甲行7萬(wàn)元；應(yīng)收丙行10萬(wàn)元。丙行：應(yīng)收甲行9萬(wàn)元；應(yīng)收乙行12萬(wàn)元。要求計(jì)算三行的應(yīng)收或應(yīng)付差額，并作出應(yīng)付行、人民銀行和應(yīng)收行的會(huì)計(jì)分錄。甲行13＋9－（7＋9）=6（應(yīng)收差額）乙行7＋10－（13＋12）=－8（應(yīng)付差額）丙行9＋12－（9＋10）=2（應(yīng)收差額）

2、假設(shè)某市某日同城結(jié)算業(yè)務(wù)如下：（1）工行開(kāi)戶人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份，向農(nóng)行開(kāi)戶人支付貨款6萬(wàn)元