第九章財務(wù)預(yù)算

財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！?/p>

——《禮記·中庸》財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述1、預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實施進(jìn)度，控制費用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。

——安達(dá)信2、預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排。

——畢馬威財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述一、財務(wù)預(yù)算含義全面預(yù)算是以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標(biāo)的行動計劃。

特種決策預(yù)算全面預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算指一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述二、財務(wù)預(yù)算的功能與作用

１、財務(wù)預(yù)算的功能規(guī)劃功能溝通和協(xié)調(diào)功能功能資源分配功能營運控制功能績效評估功能財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算

２、財務(wù)預(yù)算的作用

明確工作目標(biāo)作用協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系控制各部門日?；顒涌己烁鞑块T工作業(yè)績第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述三、財務(wù)預(yù)算編制的程序

1、根據(jù)銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算。

2、根據(jù)銷售預(yù)算確定的預(yù)計銷售量編制生產(chǎn)預(yù)算。

3、根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計生產(chǎn)量編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。

4、根據(jù)銷售預(yù)算等編制銷售及管理費用預(yù)算。

5、根據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算編制資本支出預(yù)算。

6、根據(jù)以上各項預(yù)算所產(chǎn)生和必需現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。

7、綜合以上各項預(yù)算，進(jìn)行試算平衡，編制預(yù)計財務(wù)報表。財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算

授課內(nèi)容總結(jié)1

財務(wù)預(yù)算含義2

財務(wù)預(yù)算功能、作用3

財務(wù)預(yù)算編制程序財務(wù)預(yù)算概述財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的方法固定預(yù)算和彈性預(yù)算增量預(yù)算和零基預(yù)算定期預(yù)算和滾動預(yù)算財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法

(一)固定預(yù)算方法(靜態(tài)預(yù)算)1、含義把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上，并以此作為唯一的基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。

2、適用范圍：業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的企業(yè)。

3、缺點：預(yù)計業(yè)務(wù)量與實際業(yè)務(wù)量水平相差甚遠(yuǎn)時，預(yù)算無意義。財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法（二）彈性預(yù)算方法

1、含義：以成本習(xí)性分析為基礎(chǔ)，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制能適應(yīng)多種情況的預(yù)算。

2、優(yōu)點：適應(yīng)面寬，機(jī)動性強(qiáng)，具有彈性。

財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法3、彈性預(yù)算的編制

（1）彈性成本預(yù)算

①基本公式：成本的彈性預(yù)算＝固定成本預(yù)算數(shù)+∑（單位變動成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計業(yè)務(wù)量）

②業(yè)務(wù)量的選擇選擇業(yè)務(wù)量包括選擇業(yè)務(wù)量計量單位和業(yè)務(wù)量變動范圍兩部分。③彈性成本預(yù)算的具體編制方法（?。┕椒ǎáⅲ┝斜矸á芘e例財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法（2）彈性利潤預(yù)算

①

含義根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間的依存關(guān)系，為適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量變化而編制的利潤預(yù)算。

②編制方法（?。┮蛩胤ǎáⅲ┌俜直确á叟e例財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法（一）增量預(yù)算方法

1、含義指以基期實際成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的方法。

2、缺點：有可能使不必要的開支合理化。

3、優(yōu)點：工作量少，簡便易行。財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法（二）零基預(yù)算方法

1．含義指所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。

2、優(yōu)點：有利于有效地分配資源。

3、缺點：工作量大，所需時間和所付代價較高。財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法

4、零基預(yù)算的編制程序

（1）確定基本預(yù)算單位。（2）提出相應(yīng)的費用預(yù)算方案。（3）進(jìn)行成本和效益分析。（4）決定預(yù)算項目資金分配方案。（5）編制明細(xì)費用預(yù)算。財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法三、定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法（一）定期預(yù)算方法

1、含義指在編制預(yù)算時以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

2、優(yōu)點：能使預(yù)算期與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

3、缺點：（1）盲目性（2）滯后性（3）間斷性財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法（二）滾動預(yù)算方法

1、含義指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，有關(guān)預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。

2、滾動預(yù)算的優(yōu)、缺點具有連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性

優(yōu)點及時性強(qiáng)透明度高缺點：預(yù)算工作量較大

財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法

3．滾動預(yù)算的方式及其特征滾動預(yù)算的方式逐月滾動方式逐季滾動方式混合滾動方式財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法（1）逐月滾動方式①定義指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一次預(yù)算的方法。②特點預(yù)算比較精確，但工作量太大。

財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法（2）逐季滾動方式

①定義指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。

②

特點預(yù)算比逐月滾動的工作量小，但預(yù)算精度較差。財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法

（3）混合滾動方式

①

定義

指在預(yù)算編制過程中，對第一個季度按月份編制預(yù)算，后面三個季度按季編制預(yù)算，并以季度滾動的方法。

②特點

對近期預(yù)算提出較高的精度要求，使預(yù)算的內(nèi)容相對詳細(xì)；對遠(yuǎn)期預(yù)算提出較低的精度要求，使預(yù)算的內(nèi)容相對簡單。以此減少預(yù)算工作量。財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算授課內(nèi)容總結(jié)1固定預(yù)算和彈性預(yù)算方法2增量預(yù)算和零基預(yù)算方法3定期預(yù)算和滾動預(yù)算方法財務(wù)預(yù)算編制方法財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制一、日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制

1、銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的出發(fā)點，也是日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。

2、預(yù)計銷售額=預(yù)計銷售量×預(yù)計銷售單價

3、銷售預(yù)算通常還包括現(xiàn)金收入的預(yù)算。

財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年銷售單價（元/件）A產(chǎn)品100100110100102.50B產(chǎn)品120120120110117.50預(yù)計銷售量（件）A產(chǎn)品800900120010003900B產(chǎn)品600700100012003500預(yù)計銷售收入A產(chǎn)品8000090000132000100000402000B產(chǎn)品7200084000120000132000408000合計152000174000252000232000810000增值稅銷項稅額25840295804284039440137700含稅銷售收入177840203580294840271440947700

2008年度UC公司的銷售預(yù)算表

單位：元4、舉例財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制

1、生產(chǎn)預(yù)算的編制需要以銷售預(yù)算和預(yù)計期末存貨數(shù)量為基礎(chǔ)。

2、預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量的計算公式預(yù)計生產(chǎn)數(shù)量=預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末存貨數(shù)量－預(yù)計算期初存貨數(shù)量

財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制品種季度1季度2季度3季度4季度全年A產(chǎn)品預(yù)計銷售量800900120010003900加：預(yù)計期末存貨量90120100110420減：預(yù)計期初存貨量8090120100390預(yù)計生產(chǎn)量810930118010103930B產(chǎn)品預(yù)計銷售量600700100012003500加：預(yù)計期末存貨量70100120130420減：預(yù)計期初存貨量6070100120350預(yù)計生產(chǎn)量610730102012103570

2008年UC公司的生產(chǎn)預(yù)算表單位：元

3、舉例財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算（三）直接材料預(yù)算的編制

1、含義是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

2、直接材料預(yù)算包括：直接材料需用量預(yù)算和直接材料采購預(yù)算。

3、編制直接材料預(yù)算的同時，需要編制現(xiàn)金支出預(yù)算。第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算（四）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制

1、含義指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加金額而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

2、本預(yù)算不含預(yù)交所得稅和直接歸集管理費用的印花稅。第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年增值稅銷項稅額25840295804284039440137700增值稅進(jìn)項稅額19186232463290733953109292應(yīng)交增值稅665463349933548728408銷售稅金及附加665.40633.40993.30548.702840.80現(xiàn)金支出合計7319.406967.4010926.306035.731248.82008年度UC公司應(yīng)交稅金及附加預(yù)算表

單位：元

3、舉例財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制1、含義指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。2、計算公式

（1）預(yù)計某產(chǎn)品耗用直接工資＝單位工時工資率×該產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)（2）直接人工成本＝預(yù)計該產(chǎn)品耗用直接工資+預(yù)計該產(chǎn)品計提其他直接費用（3）預(yù)計企業(yè)直接人工成本合計＝∑預(yù)計某種產(chǎn)品直接人工成本3、直接人工預(yù)算不需要另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算。

財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算（六）制造費用預(yù)算的編制

1、預(yù)算期內(nèi)預(yù)計制造費用=預(yù)計變動制造費用＋預(yù)計固定制造費用

2、在編制制造費用預(yù)算同時，還包括現(xiàn)金支出預(yù)算。

第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年變動性制造費用分配率1.041.041.041.041.04直接人工工時A產(chǎn)品243027903540262611386B產(chǎn)品244029204080423513675小計487057107620686125061變動性制造費用A產(chǎn)品252729023682273111842B產(chǎn)品253830374243440414222小計506559397925713526064固定性制造費用455045504550455018200現(xiàn)金支出合計961510489124751168544264

2008年度UC公司制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算表

單位：元

3、舉例財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制1、產(chǎn)品成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。

2、公式（1）某種產(chǎn)品某期預(yù)計發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品同期預(yù)計耗用全部直接材料成本+該產(chǎn)品同期預(yù)計耗用直接人工成本+該產(chǎn)品同期預(yù)計耗用變動性制造費用（2）某種產(chǎn)品某期預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品同期預(yù)計發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額－該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額（3）本期預(yù)計產(chǎn)品銷售成本＝本期預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額－產(chǎn)成品成本期末余額財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制（八）期末存貨預(yù)算的編制1、含義為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。2、該預(yù)算通常也只編制年末預(yù)算，不編制分季度預(yù)算。

財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算

2008年度UC公司期末存貨預(yù)算表單位：元第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制項目單位成本期末存貨量期末存貨成本產(chǎn)成品存貨A產(chǎn)品92.6911010196B產(chǎn)品104.6413013603小計23799材料存貨年初材料成本本年材料采購成本本期耗用材料成本期末存貨成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品甲材料1550047097221615023562034702乙材料584096400943207920丙材料367575525714007800小計2501564289731047030702050422期末存貨合計74221年初存貨成本387553、舉例財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算（九）銷售費用預(yù)算的編制

1、銷售費用分為變動銷售費用和固定銷售費用。

2、對變動銷售費用的預(yù)算應(yīng)當(dāng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，預(yù)算期內(nèi)變動銷售費用應(yīng)是預(yù)計銷售數(shù)量與單位變動銷售費用的乘積。

3、固定銷售費用通常以過去實際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的變動進(jìn)行調(diào)整來編制預(yù)算。

4、在編制銷售費用預(yù)算時應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算。

第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算變動性銷售費用固定性銷售費用項目單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費用額項目全年費用管理人員工資3000專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費5000A產(chǎn)品B產(chǎn)品宣傳廣告費用3000銷售傭金1.52保險費用1500銷售運雜費11.2其他1000其他0.20.4合計13500合計2.73.6平均各季度13500÷4＝3375（元）第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制2008年度UC公司銷售費用預(yù)算表

單位：元5、舉例財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算（十）管理費用預(yù)算的編制第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制

1、管理費用預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計發(fā)生的各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

2、預(yù)算編制可采用兩種方法：第一種方法是按項目反映全年預(yù)計水平；第二種方法是把管理費用按成本習(xí)性分成固定性和變動性兩部分。財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算費用項目金額公司經(jīng)費3000工會經(jīng)費1200辦公費2000董事會費1000折舊費1500無形資產(chǎn)攤銷600職工培訓(xùn)費800其他1000合計11100減：折舊費1500無形資產(chǎn)攤銷600現(xiàn)金支出9000平均每季支付數(shù)2250

2008年度UC公司管理費用及其現(xiàn)金支出預(yù)算表單位：元第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制

3、舉例財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算二、特種決策預(yù)算的編制（一）經(jīng)營決策預(yù)算

1、含義是指與短期經(jīng)營決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算。

2、主要目標(biāo)是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營決策和存貨控制決策來合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營活動所需要的各種資源。

第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算（二）投資決策預(yù)算１、含義又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項目投資決策有關(guān)的投資決策預(yù)算。

2、特點由于該類預(yù)算涉及到長期建設(shè)項目的資金投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓?，因此，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但需要計入與此相關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制三、財務(wù)預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金預(yù)算編制

1、現(xiàn)金預(yù)算編制的依據(jù)現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或不足、資金籌措和運用。

2、現(xiàn)金預(yù)算編制現(xiàn)金支出部分?jǐn)?shù)據(jù)主要來自“直接材料預(yù)算”、“直接人工預(yù)算”、制造費用預(yù)算“、“銷售及管理費用預(yù)算”、“資本支出預(yù)算”，此外，還包括所得稅及預(yù)計股利分配等專門預(yù)算。財務(wù)管理主編朱莉云第九章財務(wù)預(yù)算（二）財務(wù)費用預(yù)算編制

1、反映預(yù)算期內(nèi)因籌措和使用資金而發(fā)生財務(wù)費用水平的一種預(yù)算。

2、舉例季度1234全年應(yīng)計并支付短期借款利息1504504501050應(yīng)計并支付長期借款利息應(yīng)計并支付公司債券利息支付利息合計1504504501050減：資本化利息預(yù)計財務(wù)費用15045045010502008年度UC公司財務(wù)費用預(yù)算表